《税收政策与制度》课件

税收政策与制度课程大纲税收基础知识中国税收制度的历史发展12当前主要税收政策税收优惠制度3税收征管改革5第一部分税收基础知识定义1什么是税收功能2税收的主要功能经济关系3税收与经济发展现行体系4中国税制概览什么是税收？定义国家凭借政治权力，无偿取得财政收入的方式强制性依法强制缴纳无偿性纳税人不获直接回报固定性征收标准法定税收的功能调节收入分配1缩小贫富差距调节经济2宏观调控工具筹集财政收入3政府运转资金来源税收与经济发展的关系税收与关系税收对经济增长影响GDP宏观税负反映经济状况税收政策刺激或抑制经济中国现行税制体系概览中央税地方税12消费税、关税等房产税、城镇土地使用税等个税种共享税18覆盖各经济领域增值税、企业所得税等43第二部分中国税收制度的历史发展1949-19781新中国成立初期21978-1993改革开放初期19943分税制改革42000-2010税制调整时期至今20115现代税制改革新中国成立初期的税收制度（）1949-1978统一税政工商税制农业税1950年《关于统一全国建立适应计划经济的税支持工业化的重要来源税政的决定》制改革开放初期的税制改革（）1978-1993利改税1980年代企业利润转为税收外商税制吸引外资特殊税收政策工商税改1984年工商税制重大调整年税制改革1994分税制1中央与地方税收划分增值税全面实施2取代工商税主体地位国税地税分设3建立双轨征管体系统一税法4规范税收征管世纪初的税制调整（）212000-2010企业所得税统一出口退税改革2008年内外资企业税率统一农业税取消调整出口退税率2006年全面取消农业税近年来的税制改革（至今）2011营改增个税改革1全面推开营业税改增值税实施综合与分类相结合2税收法定减税降费43推进税收法定进程大规模减税降费政策第三部分当前主要税收政策流转税增值税、消费税所得税企业所得税、个人所得税财产行为税房产税、契税、印花税资源环境税资源税、环境保护税增值税企业所得税税率体系重要扣除项目基本税率25%研发费用加计扣除小型微利企业20%固定资产加速折旧高新技术企业15%公益性捐赠个人所得税综合所得1工资薪金、劳务报酬等经营所得2个体工商户生产经营其他所得3利息、股息、财产转让等消费税消费税针对特定消费品，税率从1%至56%不等，主要调节高档消费关税进口关税出口关税12最惠国税率、协定税率、特惠限制资源出口和保护环境税率关税优惠3自贸区减免、一带一路特殊政策资源税矿产资源油气资源盐业资源煤炭、金属矿产等原油、天然气等海盐、井盐等环境保护税大气污染物水污染物1二氧化硫、氮氧化物等化学需氧量、氨氮等2噪声固体废物43工业噪声工业固体废物等房地产税收房产税土地增值税契税城市房产按价值或租金转让国有土地使用权及房屋房屋土地权属转移其他主要税种车船税印花税城建税车辆船舶所有人或管理人经济活动书立合同、证照缴纳增值税、消费税的单位个人第四部分税收优惠制度原则促进发展、鼓励创新、支持环保方式减税、免税、抵免、加计扣除领域区域发展、科技创新、小微企业、三农支持特殊群体就业支持、教育文化、慈善捐赠税收优惠的基本原则促进科技进步鼓励基础设施建设支持环保与节能鼓励创新创造完善社会硬件推动绿色发展税收优惠的主要方式减税免税12降低适用税率特定情况下全部免除税收抵免加计扣除34直接从应纳税额中扣除费用在实际基础上加成扣除促进区域协调发展的税收优惠西部大开发税收优惠115%企业所得税优惠税率民族自治地方税收优惠2地方可减免部分税收经济特区优惠3特殊经济区域专项政策自贸区税收政策4特殊监管区域税收安排支持小微企业发展的税收优惠增值税优惠所得税优惠六税两费减免其他优惠促进科技创新的税收优惠研发费用加计扣除高新技术企业税收优惠研发费用175%比例税前扣除15%优惠税率技术转让所得减免鼓励节能环保的税收优惠环保项目所得税优惠三免三减半节能设备投资抵免投资额10%抵免应纳税额新能源汽车税收优惠免征车辆购置税支持三农发展的税收优惠农产品增值税优惠农业保险税收优惠农业企业所得税优惠农产品减免税农业保险保费免税从事农业生产免征企业所得税促进就业的税收优惠重点群体创业就业毕业生、退役军人、贫困人口等税收优惠吸纳就业企业招用特定人群减免税残疾人就业安置残疾人员工支出加计扣除灵活就业个体工商户创业税收优惠支持教育、文化、卫生事业的税收优惠教育税收优惠文化事业税收优惠医疗卫生税收优惠学历教育免征增值税文化事业建设费减免医疗服务免征增值税鼓励慈善捐赠的税收优惠捐赠主体扣除标准适用税种企业不超过年度利润总额企业所得税12%个人不超过应纳税所得额个人所得税30%全额税前扣除符合条件的特定捐赠所得税第五部分税收征管改革数字化智能化1大数据、云计算应用人工智能税收应用2协同化便利化43构建税收共治格局优化纳税服务税收征管改革的背景和目标提高征管效率1降低征纳成本优化营商环境2提升纳税便利度数字经济发展3适应新经济形态金税工程的发展金税一期金税三期增值税防伪税控系统税收征管信息化1234金税二期金税四期全国联网智慧税务大数据在税收征管中的应用风险管理纳税服务税收分析精准识别税收风险个性化服务推送行业税负分析和预测区块链技术在税收领域的应用电子发票跨境税收管理区块链电子发票全流程监管国际贸易真实性验证跨国企业税务合规人工智能在税收征管中的应用智能客服智能稽查决策支持全天候解答纳税问题自动识别异常申报税收政策效果预测分析互联网税务+电子税务局195%以上涉税业务网上办理移动办税2手机APP随时随地办税网上申报3电子申报率达99%非接触式办税4疫情期间无接触服务税收共治格局的构建部门协作社会协同税务与工商、银行等部门联动会计师、税务师等中介参与12跨境合作43纳税人自律国际税收管理协作企业内部税务风控纳税信用体系建设级纳税人A1享受最优服务和便利级纳税人B2一般管理级纳税人C3重点监控级纳税人D4严格管理限制税收征管制度改革放管服改革简化手续、优化流程简易注销降低企业退出成本非接触式办税线上办理、预约服务容缺受理资料不全先办理后补充跨境税收征管合作行动计划BEPS打击税基侵蚀和利润转移信息交换金融账户涉税信息自动交换税收协定避免双重征税，防止逃避税多边合作G

20、OECD等多边机制第六部分未来发展趋势税收法定税制优化数字经济税收123依法治税深化直接税比重提高应对新业态挑战绿色税制国际规则应对45促进可持续发展参与全球税收治理税收法定原则的深化已完成立法1环境保护税法、烟叶税法等进行中立法2增值税法、消费税法等规划立法3房地产税法、关税法等税制结构优化流转税所得税财产税其他税未来目标提高直接税比重，引入新税种，优化税制结构数字经济税收政策平台经济税收管理数字服务税研究电商、共享经济等新业态税收规范针对无形资产和数据价值跨境数字服务征税绿色税收体系建设环境保护税改革碳税研究1完善税目税率体系探索碳排放税收机制2资源税改革绿色税收优惠43强化资源节约使用鼓励环保产业发展国际税收规则变革应对全球最低税制度1应对15%全球最低税率利润重新分配机制2市场国征税权调整数字经济征税3无实体存在经营活动课税税基侵蚀防范4反避税规则完善税收营商环境持续优化95%网上办税率天1税务登记时间90%纳税人满意度小时36退税平均时间智慧税务建设税收大数据平台人工智能应用云计算支撑整合内外部数据资源智能分析和决策支持弹性计算资源配置税收与经济社会发展目标协同支持创新驱动发展促进共同富裕研发费用加计扣除区域税收支持政策知识产权优惠政策个税累进制度完善税收透明度提升信息公开税收政策及执行情况公开纳税人权益保护纳税申诉和救济机制税收法律服务专业化涉税法律咨询公众参与税收政策制定征求意见税收治理现代化治理效能1精准高效征管治理体系2多方协同机制治理能力3数字化转型总结中国税收制度的特点分税制财政体系以流转税为主体信息化程度高中央与地方税收划分增值税占比最高电子化税收系统全覆盖总结税收政策的发展方向法治税收法定公平调节收入分配科技智慧税务协同国际合作讨论与问答欢迎就课程内容提出问题，分享观点和看法参考文献•中华人民共和国税收基本法•《中国税制》，国家税务总局编•《税收学原理》，刘佐主编•财政部、国家税务总局相关政策文件•国家统计局数据•国际货币基金组织报告。