《税收政策与增值税》课件

税收政策与增值税本课程将深入探讨中国税收政策体系及增值税的各项规定和实务操作目录税收政策概述增值税基础知识征收范围与纳税人税率与计税方法专用发票与优惠政策第一部分税收政策概述税收定义1基本功能2现行体系3法定原则4优惠政策5税收的定义与特征国家强制性征收1凭借政治权力，无偿取得财政收入法律规定2依照税法规定征收，有明确法律依据固定性3有稳定的计税依据和明确的征税对象无偿性4纳税人缴纳税款后，国家不提供直接对价税收的基本功能调节分配宏观调控调节社会收入分配差距调节经济运行和产业结构筹集财政收入监督经济为国家提供财政支持监督企业经营和财务状况2314中国现行税收体系流转税所得税财产和行为税•增值税•企业所得税•房产税•消费税•个人所得税•印花税•关税•土地增值税税收法定原则税种法定税种只能由法律规定设立税率法定税率必须由法律明确规定征税程序法定征税程序必须严格依法执行税收优惠法定税收优惠政策需有法律依据税收优惠政策概述促进特定行业发展1扶持中小微企业2鼓励科技创新3推动区域均衡发展4支持节能环保5第二部分增值税基础知识基本定义1主要特点2发展历程3税收地位4增值税的定义流转税主体税种多环节征收12对销售货物、提供服务等环节的增值额征收从生产到流通各环节都征税抵扣机制价外税34允许抵扣前环节已缴纳的进项税额不包含在商品价格中，单独计算增值税的特点多环节征收重复征税少中性原则贯穿生产、批发、零售通过进项抵扣避免重复不影响企业生产经营决全过程征税策国际通行全球170多个国家和地区实行增值税的发展历程年19791开始试行增值税制度年21994分税制改革全面推行增值税年20123营改增试点开始年42016全面推开营改增年20195深化增值税改革降低税率增值税在中国税收体系中的地位增值税企业所得税个人所得税消费税关税其他税种第三部分增值税征收范围应税交易视同销售行为非应税项目进口货物应税交易销售货物提供服务销售无形资产销售不动产•转让商品所有权•交通运输•专利权•建筑物•有形动产•建筑、金融等服务•商标权等•土地使用权视同销售行为无偿赠送货物1非公益性赠送应视同销售投资入股2以货物作为投资视同销售内部使用3非应税项目使用视同销售委托加工货物4委托方不收回货物视同销售非应税项目非经营活动单位或个人无偿赠送公益性捐赠不动产转让特例土地所有权国家转让不征税特定服务学历教育、医疗服务等非应税金融产品转让股权、债券等金融产品转让非应税进口货物的增值税征税原则计税依据1进口货物一律征收增值税完税价格加关税和消费税2抵扣规定征收机关4进口增值税可作为进项抵扣3由海关代征并入库第四部分增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人纳税人认定年销售额500万以上企业年销售额500万以下企业按规定程序进行登记和认定一般纳税人认定标准1年销售额500万元以上计税方法2销项税额减进项税额发票开具3可开具增值税专用发票进项抵扣4享有全额进项税抵扣权小规模纳税人认定标准计税方法发票限制•年销售额500万元以下•简易计税•不能开具专票•会计核算不健全•征收率3%•可代开专票纳税人的登记与认定税控系统安装一般纳税人认定购买税控设备开具发票纳税人身份判定符合条件自行申请税务登记根据经营规模自行判断新设立企业30日内办理第五部分增值税税率零税率出口货物等1税率6%2现代服务业等税率9%3交通运输、建筑等税率13%4销售货物等现行增值税税率体系税率适用范围13%销售货物进口货物特定劳务绝大多数有形商品销售大部分进口商品加工、修理修配劳务税率适用范围9%农产品交通运输服务建筑服务123粮食、蔬菜、食用植物油等铁路、公路、水路运输服务工程建设、安装服务等税率适用范围6%金融服务现代服务生活服务•贷款服务•研发设计服务•文化娱乐服务•直接收费金融服务•信息技术服务•餐饮住宿服务零税率政策出口货物大部分实行免抵退境外服务跨境应税服务实行零税率国际运输国际运输服务可适用零税率区域特例特定区域内交易可享零税率征收率与简易计税方法征收率征收率3%5%1小规模纳税人一般适用不动产销售特殊情况2计算方式适用条件4含税销售额÷1+征收率×征收率3特定行业及交易可选择简易计税第六部分增值税计税方法一般计税方法1销项与进项计算2应纳税额计算3简易计税方法4一般计税方法适用范围一般纳税人销售货物或提供服务基本公式应纳税额=销项税额-进项税额抵扣机制购进货物或服务的进项税可抵扣留抵税额销项税额小于进项税额形成留抵销项税额的计算销售额万元销项税额万元销项税额销售额适用税率销售额含税销售额税率1=×2=÷1+进项税额的抵扣可抵扣项目抵扣凭证不得抵扣项目•购进货物•增值税专用发票•非应税项目购进•接受应税服务•海关进口增值税专用缴款书•个人消费支出•购进固定资产•农产品收购发票•简易计税项目应纳税额的计算计算销项税额销售额×税率统计进项税额取得合法抵扣凭证判断是否可抵扣检查是否符合抵扣条件计算应纳税额销项税额-进项税额简易计税方法适用范围小规模纳税人及特定行业一般纳税人计算公式应纳税额=销售额×征收率特点不得抵扣进项税额优势计算简便，适合小规模业务第七部分增值税专用发票特点与功能领用与开具电子发票增值税抵扣的重要凭证需按规定领用和填开数字化发票管理趋势增值税专用发票的特点抵扣凭证1是购买方抵扣进项税的法定凭证强监管2实行严格的监制、验旧领新制度防伪措施3具有多重防伪标识专票联次4一式四联，各有不同用途增值税专用发票的领用与开具申请领用资格审核提交申请表和相关资料2一般纳税人资格认定1验旧领新验收已使用发票后领取新发票35发票管理规范开具妥善保管和记录使用情况4按规定填写发票内容电子发票政策电子普通发票电子专用发票优势•全面推广使用•逐步推广中•降低成本•法律效力与纸质相同•部分地区试点•便于保存查询第八部分增值税优惠政策农产品政策2免税政策对农产品特殊税收处理1特定商品和服务免征增值税小微企业政策3扶持小微企业发展的优惠措施留抵退税跨境优惠5允许部分行业退还留抵税额促进跨境贸易和服务的政策4免税政策概述医疗服务教育服务农业生产123提供医疗服务免征增值税学历教育服务免征增值税农民销售自产农产品免税农产品相关优惠政策农产品收购收购免征证明抵扣按10%计算农产品加工深加工农产品享受优惠粮食收储国家储备粮油免征增值税农业生产资料部分农资享受低税率资源综合利用产品优惠政策增值税即征即退污水处理废旧物资符合条件的可退还部分污水垃圾处理享受70%废旧物资回收利用优惠已征税款退税新能源风能、太阳能等新能源优惠小微企业优惠政策起征点提高税收减免12小规模纳税人起征点提高至10万元部分小微企业免征增值税跨境应税行为优惠政策出口退税服务贸易特殊区域•免、抵、退税•跨境服务零税率•保税区政策•不同商品退税率•部分服务免税•自贸区优惠留抵退税政策政策内容对符合条件企业退还增量留抵税额适用范围先进制造业等重点行业申请条件连续6个月增量留抵税额大于零退税流程企业申请、税务审核、财政拨付第九部分增值税申报与缴纳纳税义务时间1确定增值税应税行为发生时间纳税期限2确定申报周期和截止日期申报表填写3正确填写各类申报表格税款缴纳4通过规定方式缴纳税款纳税义务发生时间销售货物收讫销售款或取得索取销售款凭证时提供服务收讫服务费或取得索取服务费凭证时视同销售货物移送或服务提供完成时进口货物报关进口时纳税期限与申报期限月度申报季度申报延期申报123次月15日前申报上月税款季度终了次月15日前申报特殊情况可申请延期申报表填写要点主表要点附表要点注意事项•销售收入•税收减免明细•数据核对•销项税额•应税服务明细•计算准确•进项税额•不动产明细•附件完整税款缴纳方式网上缴税银行缴税移动支付电子税务局在线缴纳通过开户银行直接缴纳部分地区支持手机APP缴税税务大厅税务局办税服务厅现场缴纳第十部分增值税相关热点问题营改增政策1税率简并趋势2跨境电商政策3增值税立法4数字经济挑战5营改增政策回顾与影响年12012上海交通运输业率先试点年22013-2014电信、铁路运输等行业试点年月320165建筑、房地产、金融、生活服务业全面营改增年至今42017持续优化改革成果增值税税率简并趋势最高税率%税率档次数税率下调档次减少12从17%逐步下调到13%从多档简并至三档跨境电商增值税政策进口模式出口模式综合试验区•跨境电商零售进口税•跨境电商出口退税•特殊区域政策•单次限值5000元•海外仓模式优惠•保税进口模式增值税立法进展政府规章阶段早期增值税暂行条例立法计划增值税法已列入立法规划草案征求意见部分地区试行草案内容预期目标完善增值税法律体系数字经济下的增值税挑战数字服务定性如何确定数字服务的性质和税率跨境交易数字产品跨境销售的税收管辖权新业态征管对共享经济等新业态的征管电子发票应用电子发票在数字经济中的应用第十一部分案例分析1000000销售额制造企业月销售额130000销项税额按13%税率计算80000进项税额可抵扣进项税50000应纳税额当期应缴纳增值税增值税计算案例项目金额（元）计算过程销售货物收入1,000,000产品销售收入销项税额130,0001,000,000×13%原材料进项税60,000购进原材料支付的税额设备进项税20,000购进设备支付的税额应纳税额50,000130,000-60,000-20,000总结与展望持续改革降低税率，简化流程1法律化2增值税法即将出台智能化3智慧税务，精准服务国际化4接轨国际税收规则。