《税收政策与实务》课件

《税收政策与实务》课程概述本课程将深入探讨中国税收体系的政策框架与实务操作注重理论与实践相结合，培养学生的税务分析能力课程目标和学习成果掌握税法体系了解中国税法基本框架和原理培养实务能力能够进行基本税务处理和申报提升分析水平具备税收政策解读和筹划能力中国税收体系简介中央税1消费税、关税等共享税2增值税、企业所得税、个人所得税等地方税3房产税、城建税、契税等税收的基本概念和功能筹集财政收入调节经济保障国家各项支出需要优化资源配置，促进经济发展调节分配缩小收入差距，促进社会公平税收立法概述全国人大立法1税收基本法律国务院立法2税收行政法规财政部、税务总局3税收规章和规范性文件税收原则与税收分类税收原则税收分类公平原则直接税与间接税••效率原则中央税与地方税••简明原则流转税与所得税••增值税概述定义特点征税范围12对产品或服务增值部分征税的销售货物、提供服务、进口货一种流转税物等行为计税方法3销项税额减去进项税额增值税纳税人和税率13%小规模纳税人基本税率9%简易征收方式中间税率一般纳税人6%可抵扣进项税3低税率2415增值税应税行为和税基销售货物提供服务进口货物销售额为货物销售价格销售额为服务收入销售额为完税价格加关税增值税进项税额抵扣取得合法发票增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等符合抵扣条件用于应税项目，非禁止抵扣范围在规定期限内日内认证抵扣360增值税发票管理发票种类增值税专用发票、普通发票、电子发票发票领用税务机关核定，按需领用发票开具如实开具，不得虚开发票保管专人保管，保存期限年5增值税申报与缴纳纳税申报1按月或按季申报申报期限2次月日至日内115延期申报3需事先书面申请税款缴纳4自行申报，主动缴纳企业所得税概述定义征税对象12对企业生产经营所得和其他所企业的生产经营所得及其他所得征收的一种所得税得计税依据3应纳税所得额企业所得税纳税人和税率居民企业非居民企业税率中国境内成立或实际管理机构在中国，仅就中国境内所得征税基本税率，优惠税率、、25%15%10%就全球所得征税5%应纳税所得额的计算收入总额销售收入、其他收入减不征税收入财政拨款、税收返还等减各项扣除成本、费用、税金、损失等于应纳税所得额税率应纳税所得额应纳税额×=企业所得税税前扣除成本扣除费用扣除损失扣除合理的生产经营成本部分限额扣除，如业务企业实际发生的各项损招待费失企业所得税优惠政策高新技术企业减按税率15%小型微利企业减免企业所得税西部大开发减按税率15%研发费用加计扣除符合条件可加计扣除企业所得税申报与缴纳预缴申报1按月或按季预缴年度申报2次年月日前531汇算清缴3多退少补个人所得税概述定义1对个人取得的各项所得征收的一种所得税特点2分类与综合相结合的税制改革历程3从分类征收到综合与分类相结合个人所得税纳税人和税率居民纳税人非居民纳税人1全球所得纳税中国境内所得纳税2分类所得税率综合所得累进税率43根据不同所得类型适用不同税率七级超额累进税率3%-45%综合所得与分类所得综合所得分类所得工资薪金所得经营所得••劳务报酬所得利息股息红利所得••稿酬所得财产租赁所得••特许权使用费所得财产转让所得••偶然所得•个人所得税专项附加扣除子女教育大病医疗住房贷款利息每孩每月元超过元部分每月元1000150001000赡养老人每月不超过元2000个人所得税申报与缴纳预扣预缴支付单位代扣代缴自行申报有多处所得或特定情况年度汇算次年月日至月日31630其他主要税种概览消费税、关税、财产税、印花税、资源税等构成我国完整税种体系消费税征税对象应税产品计税方法123特定消费品的生产、委托加工和进烟、酒、高档化妆品、贵重首饰等从价计税、从量计税或复合计税口关税征税对象纳税义务人1进出口货物收发货人、进出口代理人2优惠税率税率类型43最惠国税率、协定税率等从价税率、从量税率、复合税率房产税和土地增值税房产税土地增值税对房产所有人征收，按房产原值或租金计算对转让国有土地使用权及地上建筑物增值部分征收印花税和契税印花税契税对经济活动中书立、领受特定凭对土地、房屋产权转移征收证征收税率印花税按比例税率或定额税率，契税3%-5%资源税和环境保护税资源税环境保护税征收对象为矿产资源和盐征收对象为大气污染物、水污染物等••改革方向为从价计征替代排污费制度••税收征管法概述基本原则1依法征税，公平税负主要内容2税务登记、账簿管理、纳税申报等执行机构3国家税务总局及各级税务机关纳税人识别号和税务登记纳税人识别号纳税人唯一代码，与社会信用代码一致税务登记设立、变更和注销登记登记期限自领取营业执照日内办理30账簿和凭证管理账簿设置原始凭证12按税法要求设置，真实反映经合法有效，内容完整真实营保管期限3一般不少于年10纳税申报制度申报内容申报期限申报方式申报表、财务报表、附按规定期限如实申报电子申报为主表等税款征收方式查账征收查定征收12根据账簿记录核定核定应税所得率代扣代缴定期定额43由扣缴义务人扣缴核定定额，按期缴纳税务检查和税务稽查检查对象1纳税人、扣缴义务人检查内容2账簿、凭证、报表、申报表等检查方式3实地检查、案头分析、询问调查等税收违法行为及其处理偷税逃避追缴欠税处不缴或少缴税款罚处欠税款罚款50%-500%50%-500%款虚开发票处万万元罚款，情节严重追究刑责2-20税收优惠政策概览产业优惠区域优惠企业规模优惠高新技术、创新创业、绿色环保等西部大开发、民族地区、边疆地区等小型微利企业、初创企业等高新技术企业税收优惠申请程序主要优惠自我评价、网上申报、专家评审、公示、认定条件企业所得税减按税率缴纳备案15%核心知识产权、研发投入比例、高新产品收入比例等小型微利企业税收优惠认定标准所得税优惠增值税优惠123资产总额、从业人数、应纳税所得减免企业所得税小规模纳税人免征增值税额符合规定西部大开发税收优惠地区范围企业条件优惠政策西部个省、市、自治区及其他区域从事鼓励类产业，主营业务收入占比减按的税率征收企业所得税1215%以上70%疫情相关税收优惠政策增值税优惠1生活服务业等免征增值税企业所得税优惠2捐赠支出全额扣除个人所得税优惠3防疫专项补贴免税研发费用加计扣除政策适用范围加计比例1企业研发新技术、新产品、新工艺发生制造业，其他行业2100%75%的费用备案要求4费用归集3留存备查资料，填报申报表人员人工、直接投入、折旧摊销等跨境电子商务税收政策进口模式出口模式综合试验区关税、增值税、消费税综合税率征收增值税、消费税退免税政策特殊税收政策和监管措施增值税发票实务操作开具流程认证抵扣发票管理税控设备、税控系统操作扫描认证、勾选确认领用、保管、查验、作废企业所得税汇算清缴实务账务处理企业所得税费用、递延所得税调整纳税调整收入、成本、费用、损失等调整申报表填报按照申报表项目及要求填写个人所得税年度汇算实务计算准备申报填表缴退税款各类收入、扣除项目统个人所得税或网上多退少补，办理退缴手APP计税务局续税收筹划基本方法税种筹划1选择优惠税种税率筹划2适用较低税率时间筹划3推迟纳税时间税基筹划4合理减少应税所得企业重组税务处理一般性税务处理特殊性税务处理按公允价值确认资产转让所得符合条件可递延纳税重组类型合并、分立、股权收购、资产收购境外投资税收实务所得税管辖1全球征税、属地征税避免双重征税2税收抵免、税收协定转让定价3同期资料、预约定价安排受控外国企业4规则适用CFC转让定价和反避税实务转让定价方法同期资料可比非受控价格法主体文档••再销售价格法本地文档••成本加成法特殊事项文档••交易净利润法国别报告••税务风险管理识别风险评估风险1税务风险点梳理可能性和影响程度2监控风险应对风险43定期检查评估规范操作，及时更正涉税专业服务概述税务代理税务咨询税收筹划代理纳税申报、办理税提供税务政策及实务咨优化税负，合理节税务事项询涉税鉴证出具涉税专项报告税收政策解读案例分析通过案例理解新政策的适用场景与操作要点税收实务疑难问题解析问题类型解决思路参考依据税种认定分析经济实质相关税法规定税率适用明确适用条件税收政策文件税基计算收入确认与成本归集会计准则与税法规定跨境业务双重征税处理税收协定与国内法税收大数据应用涉税信息采集1各类涉税信息的自动化采集风险分析2税收大数据风险画像精准服务3个性化推送政策和服务监控预警4异常情况自动识别与预警智能税务与未来趋势智能申报自动生成申报表，机器人自动审核区块链发票不可篡改、全程可追溯云税务税务云平台服务，跨区域协同国际协作全球税收信息自动交换课程总结主要税种制度税收基础理论增值税、企业所得税、个人所得税等2税收概念、原则、分类1税收征管实务3申报、缴纳、检查等5实务案例分析4税收筹划方法政策解读、疑难问题解决合法、合理节税途径税收实务能力提升建议政策学习持续跟踪最新政策变化实务操作参与实际税务工作，积累经验案例分析研究典型案例，举一反三专业交流参加行业讨论，分享经验考试重点回顾政策理解1掌握主要税种的基本政策计算方法2熟悉税额计算的方法和技巧实务操作3了解纳税申报和缴纳流程案例分析4能够运用税法解决实际问题问答与讨论课程问题实务交流政策解读关于课程内容的疑问解答税收实务中的经验分享最新税收政策的理解与应用。