《税收政策与实务》课件2

税收政策与实务课程概述课程目标学习内容考核方式掌握税收基本理论与税收理论与各税种政实务操作策实务第一章税收基本理论税收的概念税收的特征12国家凭借政治权力强制征收强制性、无偿性、固定性的财政收入税收的作用税收与其他财政收入的区别税收费税收利润vs vs税收无对价关系，费用有特定服务税收归国家所有，利润归企业所有税收要素纳税人征税对象1负有纳税义务的单位和个人税法规定的征税标的2纳税环节税率43缴纳税款的阶段和程序计算税额的比例或标准税收分类按征收对象分类按计税依据分类商品税、所得税、财产税从价税、从量税、复合税按税率结构分类比例税、累进税、定额税我国现行税制概述流转税1增值税、消费税、关税所得税2企业所得税、个人所得税财产税3房产税、城镇土地使用税、车船税行为税4印花税、城建税、契税、土地增值税第二章增值税

（一）增值税概述我国第一大税种，对货物销售和服务征收纳税人和征税范围在中国境内销售货物、提供服务的单位和个人增值税

（二）税率和征收率一般纳税人和小规模纳税人、、、及、征收率销售额标准为万元年13%9%6%0%3%5%500/增值税

（三）应纳税额的计算销项税额进项税额应纳税额-=进项税额的抵扣取得合法增值税专用发票的进项税可抵扣增值税

（四）特殊情况的处理1混合销售、兼营、免税项目增值税发票管理2专用发票、普通发票、电子发票第三章消费税征收范围计税依据和税率烟、酒、汽车等类消费品根据商品类别不同，适用不同税率15消费税的计算从价计税1应纳税额销售额税率=×从量计税2应纳税额销售数量单位税额=×复合计税3应纳税额销售额税率销售数量单位税额=×+×第四章关税关税的性质和作用调节进出口、保护国内产业、增加财政收入关税的征收管理海关负责征收，按进口环节征税关税的计算完税价格的确定关税税率的适用价格运输费保险费最惠国税率、协定税率、普通税率CIF++第五章企业所得税

（一）纳税人和征税对象企业及其他组织的生产经营所得应纳税所得额的确定收入总额准予扣除项目应纳税所得额-=企业所得税

（二）收入的确认和计量1销售货物、提供劳务、转让财产等收入扣除项目及标准2成本、费用、税金、损失等企业所得税

（三）资产的税务处理税前扣除的凭证管理固定资产折旧、无形资产摊销合法有效凭证是税前扣除的基础企业所得税

（四）亏损弥补特殊性税务处理亏损可结转以后年弥补企业重组、投资等特殊业务5企业所得税

（五）税收优惠政策境外所得税收抵免高新技术企业税率，研发费用加计扣除直接抵免法和间接抵免法15%第六章个人所得税

（一）纳税人和征税范围居民个人和非居民个人的所得综合所得税率表的七级超额累进税率3%-45%个人所得税

（二）专项附加扣除经营所得的计算子女教育、住房贷款利息、赡养老收入总额成本费用损失所得额--=人等个人所得税

（三）财产转让所得利息、股息、红利所得转让房产、股权等的所得，税率储蓄利息、股息、红利，税率20%20%个人所得税

（四）年度汇算清缴次年月日至月日办理31630特殊情况的处理年中就业、离职、境外所得等情况第七章房产税征收范围和计税依据1房产原值或租金收入税率和减免政策2从价，从租金

1.2%12%第八章车船税乘用车商用车船舶按排量定额计税，元年货车按整备质量，客车按座位数按船舶净吨位计税60-5400/第九章印花税按不同合同类型征收，税率不等；产权转移书据；账簿按元件征收

0.005%-

0.1%

0.05%5/第十章城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按地区不同适用不同税率第十一章契税征收范围和纳税人计税依据和税率土地使用权、房屋所有权转移成交价格，税率3%-5%第十二章耕地占用税征收范围和纳税人计税依据和税额占用耕地建房或其他建设按占用面积计税，元平方米5-50/第十三章土地增值税征收范围和纳税人1转让国有土地使用权、地上建筑物计税依据和税率2土地增值额，四级超率累进税率土地增值税的计算≤50%50%-100%100%-200%＞200%增值额=转让收入-扣除项目；扣除项目包括取得土地使用权成本、开发成本、税费等第十四章资源税对开采矿产品和盐的单位和个人征收，税率依资源种类不同而异，1%-20%第十五章环境保护税大气污染物水污染物固体废物元元污染当量元元污染当量元元吨

1.2-12/

1.4-14/5-1000/噪声超标不同分贝适用不同税额第十六章车辆购置税征收范围和纳税人计税依据和税率购买汽车、摩托车、电车等车辆的单位和个人不含增值税价格，的税率10%第十七章税收征收管理法

（一）税收征收管理法的基本原则纳税人的权利和义务依法征税，公平税负，促进经济发展知情权、申请减免税权、申诉权等税收征收管理法

（二）税务登记管理设立、变更、注销登记账簿、凭证管理建账、记账、保管的要求税收征收管理法

（三）纳税申报税款征收1自行申报、期限要求、申报内容自行缴纳、扣缴义务人、强制执行2税收征收管理法

（四）税务检查账簿查验、实地检查、第三方信息法律责任滞纳金、罚款、刑事责任第十八章税收筹划概述税收筹划的概念和特征税收筹划的方法通过合法手段达到降低税负目的时间筹划、主体筹划、空间筹划增值税筹划一般纳税人和小规模纳税人的选择进项税额的筹划基于抵扣与税率差异决定取得合法票据，最大化抵扣消费税筹划计税方法的选择1选择合适的计税方法降低税负纳税时点的选择2合理安排生产销售时间节点企业所得税筹划

（一）收入确认时点的筹划1合理安排收入确认期间成本费用的筹划2充分利用各项扣除政策企业所得税筹划

（二）资产处置的筹划选择最优资产处置方式税收优惠政策的利用高新技术企业认定，研发费用加计扣除个人所得税筹划所得类型的选择专项附加扣除的利用工资薪金、劳务报酬、经营所得的最大化利用各项扣除选择房地产相关税收筹划契税筹划利用优惠政策，选择适当交易方式土地增值税筹划合理确认收入，最大化扣除项目第十九章税收风险管理税收风险的识别税收风险的评估1内部风险和外部风险可能性和影响程度分析2税收风险的应对内部控制信息系统建设流程设计、责任划分、监督检查税务管理软件，实时监控第二十章税收法律责任行政法律责任1滞纳金、罚款、行政处分刑事法律责任2逃税罪、抗税罪、骗税罪税收行政复议和诉讼行政复议的程序日内申请，税务机关日内决定6090税收诉讼的特点先缴纳税款或提供担保，再起诉第二十一章国际税收概述国际税收的基本概念国际税收协定跨国经济活动的税收问题避免双重征税，防止偷漏税常设机构和营业利润常设机构的判定管理场所、分支机构、代理人构成营业利润的归属和课税独立交易原则，归属分析国际税收避免双重征税方法免税法抵免法居民国对境外所得免税居民国允许抵扣境外已缴税款转让定价税制关联交易转让定价方法关联企业之间的交易定价可比非受控价格法、成本加成法等受控外国企业税制适用条件应纳税所得额的计算低税率国家、消极所得、实际控制按持股比例确认视同分配的所得资本弱化税制判定标准税务处理12关联企业债资比例超过标准限额超额利息支出不得在税前扣除第二十二章税收信息化金税工程电子发票系统税务云平台全国统一的税收征管信息系统无纸化发票管理，提高效率实现税收数据集中管理与分析大数据在税收中的应用智能风险管理2自动识别风险点，精准监管税收大数据分析1纳税人画像，行业分析决策支持为税收政策制定提供依据3案例分析综合税收实务企业经营中的税收问题跨境交易的税收处理集团重组、资产处置税务处理案例进出口业务、境外投资税收规划案例总结与展望税制改革1增值税深化改革，房地产税推进征管现代化2大数据、人工智能应用国际税收合作3行动计划，数字经济税收BEPS。