《税收政策与法规》课件

税收政策与法规本课程将深入探讨中国税收体系的结构、政策演变和实施机制课程概述课程目标主要内容12掌握税收基础知识及政策法规税收基础知识、主要税种、政体系策演变与实施学习方法3理论学习与案例分析相结合第一部分税收基础知识定义特征功能作用国家强制性收入的本质属性财政收入来源和经济调节器体系结构中国税收体系的组成与特点税收的定义强制性无偿性固定性国家强制力保障的收入纳税人无法获得直接对等回报依法确定的标准和程序征收税收的功能调节经济2调控宏观经济平衡发展筹集财政收入1国家财政的主要来源调节收入分配促进社会公平与稳定3中国税收体系概览中央税关税、消费税等1共享税2增值税、企业所得税等地方税3房产税、城镇土地使用税等中国现行税制包含个税种，形成多层次的税收体系结构18税收法律体系宪法1税收立法的根本依据税收法律2全国人大及其常委会制定行政法规3国务院制定部门规章4财政部、税务总局制定税收立法程序调研论证收集分析相关数据和意见起草法案形成法律草案文本征求意见向社会公开征求修改建议审议通过立法机关表决通过第二部分主要税种介绍增值税消费税企业所得税流转税主体，覆盖商品特定消费品的调节税企业利润征收和服务个人所得税个人收入征收增值税

（一）定义纳税人征收范围在商品流转和服务中征收的税一般纳税人和小规模纳税人销售货物、提供服务、进口货物等增值税

（二）纳税人类型税率一般纳税人、、13%9%6%小规模纳税人3%部分农产品9%出口货物免税或退税消费税征收范围计税方法12烟、酒、高档化妆品、贵重首从价计税、从量计税、复合计饰等税纳税环节3生产、委托加工、进口环节企业所得税

（一）居民企业非居民企业应纳税所得额全球所得缴纳企业所得税仅就中国境内所得缴税收入总额减除成本费用等企业所得税

（二）标准税率的基本税率25%高新技术企业的优惠税率15%小型微利企业税率，减免优惠20%研发费用加计扣除政策个人所得税

（一）居民个人非居民个人综合所得分类所得全球所得纳税仅中国境内所得纳税工资薪金、劳务、稿酬、特经营所得、资本利得等许权使用费个人所得税

（二）其他主要税种概览关税土地增值税房产税进出口商品征收转让土地使用权及建筑房产所有人或使用人缴物征收纳印花税经济合同和产权证书等征收第三部分税收政策演变新中国成立初期1年统一税政1950计划经济时期2简化税制，国营经济为主改革开放初期3年利改税1983年分税制改革41994建立现代税收制度世纪初至今215减税降费，优化税制新中国成立初期税制年统一税政个税种195014颁布《全国税政实施要则》货物税、工商税、盐税等政策目标恢复国民经济，建立统一税制计划经济时期税制工商税国营企业所得税税种减少合并多个流转税，简化税制调节国营企业利润上缴从个税种减少到几个14改革开放初期税制改革年利改税中外合资企业所得税19831国企利润上缴改为缴纳所得税年开始征收19802产品税、增值税试点个人所得税4流转税改革探索3年开始对外国人征收1980年税制改革1994分税制财政体制明确中央与地方税收划分增值税全面实施替代产品税等多个税种消费税改革调整征收范围和税率统一内外资企业税制推进税制公平统一世纪初税制改革21所得税并轨1年统一内外资企业所得税2008农业税取消2年全面取消农业税2006出口退税改革3调整退税率，促进产业升级增值税扩围4逐步将营业税纳入增值税近年来的税制改革营改增全面实施1年全部营业税纳入增值税2016个人所得税改革2年引入综合与分类相结合模式2018减税降费3年开始大规模减税降费2019税收法定推进4加快税收立法进程第四部分税收政策制定与执行政策制定执行机构立法原则和程序税务机关的职责与权限征管体制税收征管的组织与方式税收政策制定原则效率原则降低征纳成本，促进经济发展1公平原则2横向公平与纵向公平法定原则3税收法律主义，依法治税税收政策制定程序调研论证收集经济数据，分析影响征求意见向社会公开征求修改建议部门协调财政、税务、发改委等协商审议通过立法或行政程序审议税收政策执行机构国家税务总局省级税务局负责全国税收工作地方税收组织实施12海关总署市县税务局43负责关税及进口环节税收具体征收管理税收征管体制国税地税合并省级以下机构改革税务稽查年实现征管体制改革明确职责，优化机构设置加强对税收违法行为的查处2018第五部分重点税收政策解析减税降费高新技术小微企业降低企业税费负担创新驱动发展的税收支扶持小微企业发展政策持研发投入鼓励科技创新的税收优惠减税降费政策

（一）政策背景目标任务主要措施应对经济下行压力，激发市场活力减轻企业负担，优化营商环境增值税税率下调，社保费率降低等减税降费政策

（二）高新技术企业税收优惠认定条件知识产权、研发投入、高新产品比例等优惠税率的企业所得税率15%研发费用加计扣除额外扣除研发费用无形资产加速摊销缩短摊销年限小微企业税收优惠企业所得税优惠1税率，减免优惠20%增值税优惠2小规模纳税人免税标准提高六税两费减免3资源税、城建税等减半征收创业扶持4首次创业税费减免研发费用加计扣除政策两免三减半政策第一年1免征企业所得税第二年2免征企业所得税第三年3减半征收企业所得税第四年4减半征收企业所得税第五年5减半征收企业所得税西部大开发税收优惠地区范围行业要求优惠税率西部个省区市符合目录的鼓励类产业的企业所得税率1215%创业投资企业税收优惠投资初创科技企业天使投资个人创投企业投资额抵扣应纳税投资额抵扣应纳税所得按合伙人分别纳税70%所得额额第六部分国际税收政策国际税收政策涵盖税收协定、跨境征管与合作等内容国际税收协定概述目的作用避免双重征税，防止税收逃避协定网络中国已签署多个税收协定110主要内容税收管辖权分配，税收减免办法适用对象缔约国税收居民避免双重征税直接抵免法间接抵免法饶让抵免直接缴纳的外国税款抵免境外子公司分配股息间接缴纳的税款抵对方国已免征但视同已缴纳的税款抵免免转让定价规则独立交易原则同期资料管理预约定价安排关联交易价格应等同于独立企业间交易编制主体文档、本地文档和特殊事项文纳税人与税务机关预先确定关联交易定档价原则受控外国公司规则适用条件认定标准低税国家控制的外国企业不分配利润实际税负低于

12.5%征税方法例外情形视同分配股息纳税白名单国家、实质经营等一带一路税收政策税收协定网络税收服务争议解决与沿线国家签订税收协走出去企业税收服务建立跨境税收争议解决定体系机制行动计划与中国BEPS行动计划中国参与情况BEPS1防止税基侵蚀和利润转移成员积极参与制定G202多边公约国内实施4签署实施多边税收协定3完善转让定价等反避税制度第七部分税收征管与服务现代化税收征管体系建设与优质纳税服务提供纳税申报网上申报手机申报大厅申报电子税务局在线申报移动端申报办税服务厅现场申报APP邮寄申报通过邮寄方式申报税款征收自行缴纳纳税人主动到银行或网上缴纳扣缴义务人代扣代缴支付方直接扣缴并上缴税款税务机关强制征收对拒不缴纳的依法采取强制措施发票管理增值税专用发票增值税普通发票电子发票可抵扣进项税额不可抵扣进项税额无纸化发票，法律效力等同纸质发票纳税信用管理级A信用优秀，享受最高级别激励1级B2信用良好，享受一般性激励级C3信用一般，加强监管级D4信用较差，严格监管金税工程金税一期1增值税防伪税控系统金税二期2增值税网络发票系统金税三期3全国税收征管系统集成智慧税务4大数据和人工智能应用智慧税务大数据应用云计算人工智能区块链税收数据分析和风险识别跨区域税收数据处理与共享智能辅助决策和纳税服务电子发票和税收票据管理纳税服务纳税服务热线12366税收政策咨询和业务办理网上办税厅小时在线税务服务24纳税人学堂税收政策宣讲和培训税收宣传月提高全民税法意识第八部分税收法治建设税收法定税收立法执法监督落实税收法定原则加快税收法律体系建设规范税收执法行为权益保护保障纳税人合法权益税收法定原则内涵宪法依据实施进展税收征纳必须有法律依据《宪法》第五十六条规定已完成部分税种立法，其他税种立法推进中税收立法进程已完成立法正在立法尚未启动税收执法监督内部监督行政监督1税务系统内部稽查和审计上级机关和同级政府监督2社会监督司法监督4公众、媒体和社会组织监督3法院对税收执法的司法审查纳税人权益保护知情权1了解税收政策和征管程序救济权2申请行政复议、提起行政诉讼保密权3税收信息保密补偿权4税务机关违法给纳税人造成损失的补偿未来税制改革展望完善现代税收制度落实税收法定原则优化税制结构直接税比重提高促进绿色发展完善环境保护税制国际税收规则参与增强国际税收话语权总结与展望税收基础知识1税收本质、功能和体系主要税种2增值税、企业所得税等税收政策发展趋势3法治化、数字化、国际化税收在国家治理中的作用4提升经济调控和社会公平。