《税收政策与税收分类》课件

税收政策与税收分类课程概述课程目标掌握税收基础理论主要内容税收基础知识、政策类型、税收分类学习方法第一部分税收基础知识税收定义政府凭借政治权力取得财政收入税收特征强制性、无偿性、固定性税收职能什么是税收？税收的定义国家为满足社会公共需要凭借政治权力取得财政收入的行为税收的本质特征政治权力支持下的分配关系税收的基本属性无偿性纳税人不能获得与缴纳税款等价的直接回报强制性法律强制实施，不履行有法律后果固定性税收标准、程序、期限等法定不变税收的职能监督经济通过征税过程监督经济运行状况调节经济影响经济运行与发展方向筹集财政收入为政府提供财政资金税收与其他财政收入的区别税收行政事业性收费政府性基金强制性、无偿性、普遍性有偿性、选择性专款专用、临时性法律规定，财政预算内为特定对象提供服务具有特定目的税收要素征税对象纳税人税法规定的征税标的法定的税收义务人税率计算税额的比例或标准纳税环节计税依据征纳税款的时间点和流程计算税额的数量基础第二部分税收政策政策概念制定原则税收政策的定义及作用公平、效率、简明原则1234政策类型执行监督减税、免税、优惠政策执行机构、监督机制税收政策的概念与作用定义重要性政府为实现经济社会目标制定国家宏观调控重要手段的税收措施总和作用范围引导资源配置、促进社会公平、调控经济发展税收政策的类型减税政策降低税负的政策措施免税政策特定情况下免除纳税义务税收优惠政策针对特定行业或地区的税收激励减税政策定义主要形式通过降低税率、扩大税前扣除等•降低税率方式减轻税负•扩大税前扣除•增加税收抵免实例分析小微企业所得税优惠、增值税率调整免税政策定义特定情况下完全免除纳税义务主要形式全部免税、部分免税实例分析农业生产免税、公益事业捐赠免税税收优惠政策行业性优惠高新技术企业、节能环保企业优惠地区性优惠西部大开发、少数民族地区优惠特定人群优惠残疾人、退役军人税收优惠税收政策的制定原则简明原则政策简单明了，易于理解和执行效率原则促进资源优化配置，降低征纳成本公平原则横向公平与纵向公平相结合税收政策的执行与监督执行机构国家税务总局及地方税务机关监督机制人大监督、审计监督、社会监督评估体系政策实施效果定期评估机制第三部分税收分类1按征税对象分类商品税、所得税、财产税、行为税2按课税权限分类中央税、地方税、共享税3按计税依据分类从价税、从量税、复合税4按税率结构分类比例税、累进税、累退税税收分类的意义便于分析系统研究税收影响，预测政策效果便于管理明确税种特征，提高征管效率便于制定政策针对性设计税收政策措施按征税对象分类税收按征税对象可分为商品税、所得税、财产税和行为税四大类商品税定义主要税种对商品生产、流通、消费环节征•增值税收的税•消费税•关税特点税基广泛、征收便利、贡献大所得税25%7企业所得税标准税率个人所得税级数2008年统一内外资企业税率综合所得3%-45%超额累进税率15%高新技术企业优惠税率支持科技创新发展财产税定义主要税种特点以各类财产为征税对象的税种•房产税稳定性强•城镇土地使用税体现占有税特点征收对象明确•车船税体现财产占有公平•耕地占用税行为税定义主要税种特点以特定经济行为为征税对象的税种印花税、契税、车辆购置税、资源行为发生时一次性征收，无需重复税缴纳按课税权限分类中央税定义收入全部归中央政府的税种主要税种消费税、关税、车辆购置税特点全国统一政策，保障中央财政收入地方税定义主要税种收入全部归地方政府的税种•房产税•城镇土地使用税•耕地占用税•契税特点适应地方特点，保障地方财政自主权共享税定义主要税种分享比例中央和地方按比例分享的税种•增值税增值税中央50%，地方50%•企业所得税分税制改革的核心内容所得税中央60%，地方40%•个人所得税按计税依据分类从价税按价格或价值的一定比例征收从量税按商品数量或重量定额征收复合税从价和从量相结合的计税方法从价税定义主要税种特点以商品价格或价值为计税依据，按增值税、企业所得税、个人所得税自动调节功能强，随价格变动而变比例征收动从量税复合税定义同时采用从价和从量计税方法主要税种部分消费税应税产品，如卷烟特点结合从价税和从量税优点计算方法应纳税额=从价计税部分+从量计税部分按税率结构分类比例税累进税累退税无论计税依据大小，税率保持不变计税依据越大，适用税率越高计税依据越大，适用税率越低比例税定义主要税种特点不论收入高低，税率相同•增值税计算简便•企业所得税应纳税额与计税依据成正比征收效率高•房产税横向公平性强累进税3%45%7个税最低税率个税最高税率个税税率级数年收入不超过36000元年收入超过960000元设置多级税率档次累退税定义主要税种计税依据越大，适用税率越低我国税制中较少使用某些资源税曾采用累退税率特点有利于大规模生产不利于收入再分配第四部分中国主要税种介绍增值税消费税定义征税对象对特定消费品征收的一种流转烟、酒、高档手表、贵重首税饰、高档化妆品等税率不同商品税率差异大，从3%到56%不等企业所得税定义征税对象对企业生产经营所得和其他所得征收的企业来源于中国境内外的所得税计算方法税率应纳税所得额×适用税率标准税率25%，高新技术企业15%个人所得税房产税定义征税对象税率对房屋所有人征收的一种财产税城市、县城、建制镇和工矿区的房产从价计征

1.2%，从租计征12%车辆购置税定义征税对象税率购买规定车辆的单位和个人缴纳的购买汽车、摩托车、电车、挂车、10%，按不含增值税价格计算税种农用运输车关税定义国家对进出口商品征收的一种税征税对象进出口货物、进出境物品税率最惠国税率、协定税率、特惠税率等环境保护税定义征税对象税率对排放污染物的企事业单位征收的税种•大气污染物污染当量数×具体适用税额•水污染物2018年1月1日起实施各地可上浮税额标准•固体废物•噪声第五部分税收政策与经济发展经济增长区域发展税收政策影响总量增长促进区域协调发展1234产业结构就业环保调整产业布局与发展方向推动就业与绿色发展税收政策对经济增长的影响税收政策与产业结构调整扶持新兴产业高新技术企业税收优惠改造传统产业技术改造设备税前加计扣除淘汰落后产业高耗能高污染行业税负加重税收政策与区域经济发展西部大开发自贸区建设乡村振兴15%企业所得税优惠税率税收便利化措施，促进贸易自由农业税费减免，支持农村发展税收政策与科技创新研发费用加计扣除高新技术企业优惠知识产权保护研发费用加计75%扣15%所得税税率，支持技术转让所得减免优惠除，科技型中小企业自主创新100%税收政策与就业促进就业的税收政策政策特点•创业就业税收优惠针对性强，覆盖面广•重点群体创业就业减税重点关注弱势群体•小微企业招工减税政策效果分析每年新增就业岗位超过1100万带动创业带动就业倍增效应税收政策与环境保护环境税节能减排优惠政策政策效果对排放污染物按污染当量征税•节能环保专用设备投资抵免促进绿色低碳循环发展•资源综合利用产品增值税优惠实现谁污染，谁付费助力实现双碳目标•可再生能源发电增值税优惠第六部分国际税收政策比较主要发达国家税收政策概况1美国2欧盟联邦、州、地方三级税制，以增值税协调一致，所得税各国所得税为主自主，环境税占比高3日本国税与地方税并重，消费税持续提高新兴经济体税收政策概况印度2017年实施商品服务税，简化间接税体系巴西税收种类繁多，税负较重，正进行税制改革俄罗斯统一的13%个人所得税率，增值税为20%国际税收协调与合作双边税收协定多边税收合作避免双重征税，防止偷漏税BEPS行动计划，全球最低税率税收争端解决税收情报交换相互协商程序，仲裁机制自动交换金融账户信息应对国际税收挑战数字经济征税反避税措施中国的应对应对经济数字化带来的税收挑战应对跨国企业避税行为积极参与国际税收规则制定•数字服务税•反避税规则完善国内反避税体系•重新分配征税权•转让定价管理加强国际税收合作•受控外国企业规则第七部分未来税收政策趋势税制改革优化税制结构，完善税收法律体系智能税务大数据、人工智能应用于税收征管国际合作深化税收国际合作，参与国际规则制定绿色税制发展环境税收体系，促进绿色发展税制改革方向提升税收法治水平税收立法与时俱进优化税制结构2直接税比重提高，税基拓宽完善基础制度税种设置科学合理智能税务大数据应用人工智能在税收中云税务的应用税收大数据分析预测，云计算支撑税收征管信精准风险管理智能审核，自动识别风息化险移动税务手机APP办税，随时随地服务总结与展望课程回顾核心要点税收基础知识、政策类型、税税收是国家重要经济杠杆，服收分类、主要税种务发展大局未来展望法治化、国际化、智能化、绿色化发展。