《税收政策及其影响》课件

税收政策及其影响税收是国家财政收入的主要来源，对经济和社会发展具有重要影响目录税收基础知识定义、原则、分类中国主要税种增值税、所得税、消费税等经济影响对增长、投资、消费的作用政策改革与未来展望最新改革和国际趋势第一部分税收基础知识定义目的国家凭借权力强制征收的收入筹集财政收入，调节经济特点强制性、无偿性、固定性什么是税收？定义特征功能国家依法强制征收的收入强制性、无偿性、固定性财政、调节、监督税收原则公平原则效率原则横向公平与纵向公平12最小化经济扭曲简便原则中性原则43降低征纳成本减少对市场决策干预税收要素纳税人征税对象税率纳税环节负有纳税义务的单位和个人应税行为、收入或财产计算应纳税额的比例或数额税款征收的时点和流程税收分类按征收对象按计税依据所得税、财产税、商品税从价税、从量税、复合税按征收方式直接税、间接税税收制度的演变古代税收1实物征收为主，人头税、田赋近代税收2混合征收，关税、消费税出现现代税收3货币形式，体系完善，功能多元第二部分中国主要税种流转税1增值税、消费税、关税所得税2企业所得税、个人所得税财产行为税3房产税、土地增值税等资源环境税4资源税、环境保护税增值税定义征收范围税率结构123对销售货物、提供服务增值部分征货物、服务、无形资产、不动产13%、9%、6%及零税率收企业所得税25%标准税率20%小型微利企业15%高新技术企业10%重点软件企业个人所得税消费税消费税主要针对特定消费品，包括烟、酒、高档消费品等关税进口关税出口关税关税调整最惠国税率、协定税率、特惠税率限制资源出口，保障国内供应临时税率、配额税率、反倾销税其他主要税种房产税土地增值税资源环境税对房产价值或租金征收对土地增值部分差别征收资源税、环境保护税第三部分税收政策的经济影响经济增长收入分配1影响投资和消费调节贫富差距2国际贸易产业结构4影响进出口3引导资源配置税收对经济增长的影响直接影响间接影响改变市场需求优化资源配置••影响投资回报率调整产业结构••调节消费行为稳定宏观经济••税收与投资投资决策税收优惠区域发展影响资本成本和回报率引导投资方向和规模支持区域协调发展税收与消费低收入群体减税增加基本消费1中等收入群体2影响消费结构高收入群体3调节奢侈品消费税收与就业劳动供给雇主行为影响个人工作意愿和时间影响用工成本和就业规模结构调整促进产业升级带动就业变化税收与收入分配税收与产业结构传统行业标准税率或高税率新兴产业税收优惠政策战略产业税收减免和补贴税收与国际贸易关税政策出口退税税收协定进口保护、贸易平衡降低出口成本、促进贸易避免双重征税、促进投资税收与技术创新研发费用加计扣除1降低研发成本，最高可达100%高新技术企业优惠2企业所得税率降至15%科技成果转化免税3促进技术市场交易创投企业税收优惠4引导资金流向创新领域第四部分近期税收政策改革增值税改革1简并税率，降低税负个人所得税改革2提高起征点，专项附加扣除小微企业减税3降低税率，放宽标准研发费用加计扣除4提高比例，扩大范围增值税改革16%→13%制造业主要税率10%→9%交通运输业税率6%现代服务业税率万亿

1.5年度减税规模个人所得税改革综合与分类相结合提高起征点专项附加扣除工资薪金、劳务报酬等并入综合所得月收入5000元以下免征子女教育、住房贷款等六项扣除小微企业税收优惠小型微利企业所得税减半计入应纳税所得额，和两档优惠税率5%10%研发费用加计扣除政策减税降费政策大规模减税增值税、企业所得税、个人所得税社保费率下调降低企业用工成本政府性收费减免清理不合理收费项目数字经济税收政策电子商务税收管理平台经济征税建立健全线上交易征管机制明确平台与商家责任义务数字服务税探索研究对跨境数字服务征税绿色税收政策环境保护税资源税改革节能减排优惠2018年开始实施从价计征，促进资源合理利用鼓励企业绿色发展第五部分国际税收趋势全球最低税率确保大企业公平纳税1数字服务税2应对数字经济征税挑战反避税规则3防止税基侵蚀和利润转移税收信息交换4加强国际税收合作税基侵蚀和利润转OECD/G20移行动计划背景主要内容12国际避税问题日益突出15项行动计划，应对避税中国参与3积极实施成果BEPS双支柱方案支柱一支柱二重新分配征税权，市场国获更多收入全球最低税率15%，抑制税收竞争国际税收合作信息交换共同报告标准1自动交换金融账户信息CRS实现系统性信息共享2能力建设多边税收协定4帮助发展中国家提升征管能力3简化税收协定修订程序数字经济征税传统税收规则基于物理存在，不适用数字经济单边措施各国推出数字服务税多边协调框架下寻求共识OECD税收协定网络转让定价规则独立交易原则同期资料管理12关联企业间交易应符合市场价主体文档、本地文档、特殊事格项文档预约定价安排3提前确定关联交易定价方法反避税规则受控外国公司规则一般反避税规则特别反避税规则防止利润滞留低税率地区打击无商业实质安排针对特定避税行为第六部分未来展望中国税制将更加完善、公平、高效，更好服务经济高质量发展税制结构优化间接税直接税税收法定进程已完成1环保税法、车购税法、资源税法进行中2增值税法、消费税法、关税法未来计划3房地产税法、综合税法典智能化税收征管大数据应用人工智能区块链技术税收大数据平台建设智能风险分析和识别发票区块链管理云计算税务云平台建设绿色税制建设碳税探讨环境税体系研究建立碳排放税收制度扩大环保税征收范围资源税改革全面实施从价计征社会保障费改革降费政策降低企业社保缴费负担征管体制改革社保费由税务部门统一征收与税收协调构建税费统筹征管体系房地产税改革立法进程试点经验推进路径房地产税法草案制定中上海、重庆试点经验总结稳步推进，合理设置税率国际税收规则重塑经济数字化全球最低税重新分配征税权OECD协议实施12多边合作税收透明度43构建全球税收治理新格局信息交换与反避税税收支持创新发展科技创新税收政策创业扶持措施12加大研发费用加计扣除力度初创企业税收减免人才吸引政策3个人所得税优惠税收与经济高质量发展推动制造业升级1鼓励先进制造业发展支持服务业发展2降低现代服务业税负促进区域协调3西部大开发税收优惠税收与共同富裕45%30%最高个税税率慈善捐赠抵扣比例年203520%完善个人财产税制遗产税税率探讨税收与营商环境优化简政放权非接触式办税纳税信用减少税务行政审批电子化、智能化服务分类分级管理应对人口老龄化的税收政策个人养老金税收优惠长期护理保险税收政策延期纳税政策保费抵扣延迟退休的税收考量继续工作收入优惠数字经济税收政策完善平台经济征管明确平台企业税收义务新业态税收规则适应共享经济特点数据资产税收研究数据价值核算方法税收与乡村振兴农业税收优惠返乡创业支持城乡一体化农产品增值税优惠政策创业初期税收减免促进城乡要素流动税收与双循环新发展格局拉动内需支持出口1减轻消费税负完善出口退税政策2产业链稳定吸引外资4支持关键环节发展3税收环境国际化税收与新型城镇化户籍改革配套政策城市群协调发展12推动农业转移人口市民化税收分享机制创新特大城市治理3拥堵费、环境税探索税收与一带一路倡议境外投资支持跨境税收合作税收协定网络税收抵免，避免双重征税税收情报交换，协调征管扩大协定覆盖范围税收与新兴产业发展对战略性新兴产业提供全生命周期税收支持，包括研发环节、生产环节和应用环节结语构建现代化税收制度法治化完善税收法律体系科学化优化税制结构规范化提高征管效能国际化参与全球税收治理。