《税收政策概述》课件

税收政策概述税收是国家财政收入的主要来源合理的税收制度促进经济健康发展目录1税收基础知识2主要税种介绍3税收优惠政策税收征管国际税收税收改革趋势56第一部分税收基础知识定义与特征功能历史演变国家凭借政治权力强制征收筹集财政收入、调节经济从简单到系统化的发展过程什么是税收？法定性强制性无偿性依法征收，有明确法律依据国家强制力保障的收入纳税人不获直接回报税收的基本特征强制性固定性具有国家强制力按照统一标准征收12普遍性43无偿性适用于所有符合条件的主体征收时不提供直接回报税收的功能财政功能调节功能经济功能为国家提供财政收入调节收入分配，促进社调控宏观经济，引导资会公平源配置税收与经济发展的关系促进经济增长调节分配1合理税负激励生产缩小贫富差距2宏观调控优化结构43稳定经济运行引导产业升级中国税收制度的历史演变11949-1978计划经济时期税制21978-1993改革开放初期税制改革31994-2011分税制改革与完善至今42012全面深化税制改革现行税收制度概况国家税1关税、消费税等中央地方共享税2增值税、企业所得税等地方税3房产税、城镇土地使用税等第二部分主要税种介绍中国现行主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税和关税等增值税定义1以商品和服务增值额为课税对象地位2我国第一大税种特点3多环节征收、抵扣机制、价外税增值税的特点和征收范围征收范围1货物销售、服务、无形资产、不动产价外税2不包含在商品价格中3链条抵扣上一环节税额可在下一环节抵扣普遍性4覆盖几乎所有行业增值税税率13%9%一般税率低税率适用大部分货物和服务交通运输、餐饮住宿等6%0%低税率零税率金融服务、现代服务等出口货物等特定情形企业所得税定义纳税人计税依据对企业生产经营所得和其他所得征收的企业和其他取得收入的组织应纳税所得额税种企业所得税的纳税人和税率居民企业非居民企业基本税率来源于中国境内外的所来源于中国境内的所得标准税率25%得企业所得税应纳税所得额的计算收入总额企业取得的各项收入扣除项目成本、费用、税金、损失等应纳税所得额收入总额-扣除项目税额计算应纳税所得额×适用税率个人所得税征税对象计税方式12个人取得的各项所得综合与分类相结合3纳税人居民个人和非居民个人个人所得税的征收范围和税率综合所得经营所得特定所得工资薪金、劳务报酬等，3%-45%七级累个体工商户生产经营所得，5%-35%五级利息、股息、财产租赁等，20%比例税率进税率累进税率个人所得税专项附加扣除子女教育继续教育每孩每月1000元学历每月400元，技能3600元/年大病医疗住房贷款利息超过15000元部分，最高80000元每月1000元住房租金赡养老人根据城市等级，每月800-1500元独生子女每月2000元消费税定义对特定消费品征收的税种特点一次性征收、价内税目的调节消费结构、引导消费方向消费税的征收范围和税率征收范围烟、酒、高档化妆品、珠宝首饰、鞭炮焰火、成品油、小汽车等税率3%-56%不等，有比例税率、定额税率和复合计税方法关税定义作用征收机关对进出口货物征收的一种税调节进出口、保护国内产业海关关税的征收对象和税率最惠国税率协定税率1适用于WTO成员国适用于有自贸协定国家2普通税率特惠税率43适用于其他国家对最不发达国家适用其他主要税种概述房产税土地增值税印花税对房产征收的地方税种对土地增值部分征收对特定经济行为征收车辆购置税购买车辆时征收第三部分税收优惠政策产业导向减轻负担区域协调支持创新发展、产业升级帮助小微企业降低成本促进区域均衡发展税收优惠政策的目的和作用调节分配1缩小收入差距引导产业发展2支持重点行业促进区域协调3支持欠发达地区应对经济危机4稳定经济运行企业所得税优惠政策税率优惠1高新技术企业15%税率税基优惠2研发费用加计扣除税额减免3小型微利企业减免税收抵免4研发费用税前加计扣除高新技术企业税收优惠税率优惠认定条件减按15%的税率征收企业所得税核心知识产权、研发投入比例等有效期三年，期满重新认定小型微利企业税收优惠小型微利企业从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元研发费用加计扣除政策制造业企业科技型中小企业其他企业研发费用100%加计扣除研发费用100%加计扣除研发费用75%加计扣除增值税优惠政策减税降费降低税率，减轻企业负担留抵退税解决留抵税额问题免税政策特定行业和产品免征增值税留抵退税政策政策内容适用范围12对留抵税额予以退还制造业等特定行业3执行条件纳税信用良好，符合行业要求增值税免税政策免税范围农产品、教育服务、医疗服务、养老服务等民生领域个人所得税优惠政策专项附加扣除六项专项附加扣除减轻家庭负担创业投资抵扣天使投资人投资初创企业抵扣延期纳税特定情况下允许延期缴纳税款创业投资企业税收优惠投资抵扣适用条件政策目的70%投资额可抵扣应纳税所得额初创科技企业持股满2年鼓励创投支持科技创新区域性税收优惠政策区域优惠西部大开发、自贸区、海南自贸港、粤港澳大湾区等区域性优惠政策第四部分税收征管申报纳税发票管理税务稽查按时申报缴纳税款规范使用发票检查纳税遵从度信用管理评价纳税信用等级税收征管原则依法征管公平公正1严格执行税法对所有纳税人一视同仁2权责明确便民高效43明确征纳双方权责简化程序，提高效率纳税申报自行申报1纳税人自主计算税额并申报按期申报2按月、季、年等不同周期申报诚信申报3如实申报，不虚假不隐瞒税款缴纳电子缴税银行缴税税务机关缴税通过网上银行、手机APP等方式通过银行柜台或自助终端直接到税务机关缴纳发票管理电子发票1无纸化、便捷、环保专用发票2可抵扣进项税额3普通发票不可抵扣进项税额管理要求4按规定开具、保管和使用税务稽查风险分析筛选高风险纳税人实地检查查账、查票、核实情况结果处理补缴税款、罚款或奖励税收信用管理税收信用等级A级（优级）、B级（良好）、C级（一般）、D级（较差）影响范围融资、政府采购、出口退税速度等第五部分国际税收税收协定避免双重征税，促进合作转让定价规范关联企业定价常设机构确定征税权受控外国公司防止利润转移避税国际税收概述定义目标挑战跨境经济活动的税收问题公平分配征税权，避免双重征税数字经济、避税天堂、税基侵蚀税收协定110+2协定数量主要目的中国已签署的税收协定数量避免双重征税和防止偷漏税5%股息税率协定国家一般适用的优惠税率转让定价独立交易原则关联企业12公平市场价格有控制关系的企业特别纳税调整同期资料43税务机关调整不合理定价证明定价合理的文档常设机构定义判定标准12非居民企业在中国的固定营业场所固定、持续时间、业务性场所质税收影响3构成常设机构将被征收企业所得税受控外国公司定义适用条件后果居民企业控制的低税国家公司实际税率低于

12.5%，无合理商业目的未分配利润视同分配，计入居民企业所得第六部分税收改革趋势增值税深化改革1简并税率，扩大抵扣范围个人所得税改革2完善综合与分类相结合的税制数字经济税收3适应新业态新模式发展绿色税收改革4促进生态环境保护深化增值税改革简并税率减少税率档次，降低税率水平扩大抵扣范围更多进项税可抵扣优化留抵退税加大留抵退税力度完善个人所得税制度专项附加扣除优化税率结构完善征管方式调整扣除项目和标准适当调整税率级距推进年度汇算清缴优化营商环境相关税收政策简化流程数字化优化服务减少办税时间和手续推进互联网+税务提高纳税服务水平透明度提高税收政策透明度推进综合与分类相结合的个人所得税制综合征税1工资薪金、劳务报酬等实行综合征税分类征税2特定所得实行分类征税年度汇算3年度终了进行汇总清缴数字经济税收政策电子商务税收共享经济税收1规范电商平台纳税义务明确平台和服务提供者责任2数据资产税收跨境数字服务税43探索数据资产价值征税应对跨境数字服务征税绿色税收政策环境保护税资源税改革绿色发展税收优惠对排放污染物征收，促进减排促进资源节约和合理利用支持环保产业和技术发展第七部分纳税人权益保护知情权1了解税收政策申辩权2对税务决定提出异议救济权3申请行政复议或诉讼保密权4个人和商业信息保密纳税人权利知情权申辩权救济权了解税法和政策的权利对税务机关决定提出异议申请行政复议或提起诉讼保密权监督权个人和商业信息不被泄露监督税务人员执法行为纳税人义务依法纳税1按规定缴纳税款如实申报2提供真实完整的纳税资料3配合检查配合税务机关依法检查4保存资料保存与纳税相关的资料结语构建现代化税收制度科学合理税制结构科学，税负分布合理法治保障完善税收法律体系高效便捷简化征管流程，提高效率公平公正促进社会公平，调节收入分配。