《税收法学原理》课件

税收法学原理税收法学是研究税收法律关系的学科，融合法学与财政学，对公共治理具有重要意义课程概述1课程目标2主要内容掌握税法基本理论税法概念、原则及实践应用3学习方法理论结合案例分析第一章税法概述则法律框架收入来源公平原税法的基本构成与地位国家财政的重要支柱税法的价值导向税收的概念义税收定主要特征国家凭借政治权力强制征收的财政强制性、无偿性、固定性收入别与其他收入区相较于费、债等，税收具法定性税法的概念和特征法律地位1公法体系重要分支主要特征2强制性、确定性、专业性义基本定3规范税收关系的法律规范总称税法的渊源宪法1税收权力的最高法律依据法律2全国人大及常委会制定行政法规3国务院制定的具体规定部门规章4财政部、税务总局制定地方性法规5地方权限内的税收规定则税法的基本原则税收公平原体现社会公平正义则则税收法定原税收效率原无法律依据不得征税最小征收成本获取收入213则税收法定原义基本含征税权必须由法律明确规定论础理基源于现代民主法治理念实义践意防止征税随意性，保障纳税人权益则税收公平原纵向公平实现不同情况不同税负途径累进税率、税收优惠等制度设计横向公平相同情况相同税负则税收效率原1征税成本最小化减少行政资源消耗扭2税收曲最小化降低对市场决策的干预3效率与公平平衡兼顾经济发展与分配公正关第二章税收法律系法律主体法律客体法律内容税务机关与纳税人间关系税收债权债务关系各方权利义务关系关税收法律系概述1基本定义2主要特征3构成要素税法规范调整下形成的社会关系不平等性、强制性、确定性主体、客体、内容三要素关税收法律系主体务关纳国家税机税人税收权力主体国家征税代表负有纳税义务的组织和个人缴义务扣人代扣代缴税款的单位与个人关税收法律系客体税收债务纳税人依法缴纳税款的义务税收债权国家依法征收税款的权利关税收法律系内容义务2各主体应当履行的责任权利1各主体依法享有的利益责任违反义务应承担的后果3实关税收体法律系概念界定主要特点涉及实体权利义务的关系确定性、稳定性、权威性类典型型纳税义务关系、税收优惠关系关税收程序法律系1基本概念实现实体法内容的程序性关系关键2特征工具性、从属性、时序性类别3主要税务登记、申报、检查等程序关系纳缴义务第三章税人和扣人税收关系中的关键主体，承担着不同的税法责任纳税人概述标确定准1法律规定与实际税负类主要分2居民/非居民、自然人/法人义基本定3直接负有纳税义务的法律主体纳权税人的利权陈权辩权济权知情述和申救了解税收法律及征管信息对税务决定提出意见申请复议和提起诉讼纳义务税人的报纳依法申税及时足额缴纳税款实资如提供涉税料保证资料真实完整务检查接受税配合税务机关执法活动缴义务扣人法律地位主要职责税收法律关系的次要主体计算、扣缴、申报和解缴税款基本定义代为扣缴税款的单位或个人第四章税收征收管理务记税登纳税主体身份确认纳报税申税额计算与申报税款征收税款缴纳与入库务检查税合规性审查与监督税收征收管理概述1核心定义2基本原则管理征税全过程的法律制度合法、公平、效率、便民3主要内容登记、申报、征收与检查等环节务记税登类基本概念主要型操作程序纳税人身份确认与管理设立、变更、注销登记申请、审核、发证三步骤账证簿和凭管理账设簿置按规定建立完整会计账簿发票管理证凭管理规范领用、开具、保管发票妥善保管各类税务凭证纳报税申报则1申原如实申报、及时申报、主动申报报2申方式纸质申报、电子申报、邮寄申报报3申期限按月、按季度、按年度规定时间税款征收征收方式征收程序查账征收、定额征收、查定征收计算税额、缴纳、入库、开具凭证纳滞金逾期未缴纳税款的惩罚性费用务检查税检查权限税务机关法定检查权力范围检查方式实地检查、书面审查、电子稽查检查程序选案、检查、处理、结案四阶段税收保全措施1基本概念2主要种类防止税款流失的临时措施纳税担保、税收冻结、限制出境3适用条件有税款流失风险且符合法定情形强执税收制行法律效果执行程序强制将欠税人财产转为国家税收基本概念送达文书、限期缴纳、强制执行强制实现税收债权的法律程序优第五章税收惠税收调节经济社会发展的重要政策工具优税收惠概述义核心定主要特征对特定纳税人减轻税收负担的政策法定性、导向性、期限性基本作用促进经济发展、调节收入分配优类税收惠的型免税完全免除纳税义务2减税1降低应纳税额的优惠方式递税收延3延期缴纳税款的政策优税收惠的管理备案制审批制先享受优惠再备案登记需事先申请并获批准直接享受符合条件即可申报享受责第六章税收法律任违为责责法行行政任刑事任违反税法规定的各类行罚款、滞纳金等非刑事触犯刑法的严重后果为处罚违为税收法行概述类主要型1偷税、逃税、骗税等构成要件2主体、客体、主观过错、客观行为义基本定3违反税收法律规定的行为责行政任1基本概念2主要种类违反税法的行政法律后果罚款、滞纳金、没收违法所得3处罚程序调查取证、告知、听证、决定、执行责刑事任基本概念主要罪名触犯刑法的税收违法行为责任逃税罪、虚开发票罪等刑罚类型罚金、有期徒刑等议第七章税收争解决复议行政向上级税务机关申请重新审查诉讼行政向法院提起诉讼解决争议其他方式和解、调解等非诉争议解决复议税收行政围受理范2税务处罚、强制执行等具体行政行为概念界定1上级税务机关重新审查具体行政行为操作程序申请、受理、审理、决定四阶段3诉讼税收行政1基本概念纳税人向法院起诉税务机关围2受案范税收具体行政行为的合法性诉讼3程序起诉、审理、判决三个环节种第八章主要税概述增值税企业所得税个人所得税消费税关税其他税种中国现行税制中主要税种占比情况，增值税和企业所得税是最主要税收来源值增税纳对税人征税象销售货物、提供服务的单位和个人货物销售、服务、无形资产、不动产税率体系13%、9%、6%和零税率费消税纳对计税人征税象税方法生产、委托加工、进口烟、酒、高档化妆品等比例税率、定额税率两应税消费品企业特定消费品种业企所得税纳税人在中国境内的企业和组织应纳税所得额收入总额减除成本费用后的余额税率标准税率25%，优惠税率15%、10%个人所得税个人所得税采用七级超额累进税率，体现税收公平原则关税1纳税人2征税对象进出口货物的收发货人进出口货物3税率类型从价税率、从量税率、复合税率产房税计税依据纳税人房产原值或租金收入房产所有人或使用人税率从价计征

1.2%，从租计征12%车船税

1.2%12%60~5400按车船种类和排量定额征收，由车船所有人或管理人缴纳际问题第九章国税收基本协转让税收定定价税收合作国家间消除重复征税的协议关联企业间交易价格确定各国税务机关信息共享与协作际复国重征税产生原因2居民管辖与来源地管辖冲突基本概念1同一收入被两个以上国家征税消除方法税收抵免、税收饶让、税收减免3协税收定基本概念国家间消除双重征税的协议主要内容管辖权分配、税率限制、信息交换适则用原优先适用、互惠互利、善意解释转让定价规核心概念定价方法法律制关联企业间交易价格确定可比非受控价格法、成本加成法等同期资料、特别纳税调整设第十章税收法治建1税收立法制定公正合理税法执2税收法严格规范公正文明执法3税收司法公正高效税收司法保障纳权护4税人益保完善纳税人权益保障体系税收立法则评立法原立法程序立法估公开透明、民主参与、起草、审议、表决、公事前论证与事后评价结科学立法布四步骤合执税收法执监法督执规法范内部监督与外部监督并行执法理念程序法定、权责明确服务与监管并重税收司法司法公开案例指导税收司法透明度提升发布典型案例指导实践司法解释明确法律适用标准纳权护税人益保济救途径1复议、诉讼、申诉等多元救济设计制度2纳税服务、征管规范等制度保障法律保障3纳税人权利明确法定化总结与展望1课程回顾2发展趋势税法基本理论与实践应用数字化、国际化、法治化3学习建议理论联系实际，关注税法变革。