《税收法律基础》课件

税收法律基础课程概述课程目标学习内容12掌握税收法律基础知识税收概念、法律制度、主要税种考核方式第一章税收基本概念税收实务应用税收计算与缴纳1税收制度2税种体系与征管流程税收基础理论3概念、特征与职能税收的定义无偿性2纳税人无直接回报国家强制性收入1由国家税务机关征收固定性按法定标准征收3税收的特征强制性无偿性纳税人必须履行纳税义务缴纳税款不获直接回报固定性合法性税收要素法定明确必须依法征收税收的职能筹集财政收入为国家活动提供资金来源调节经济促进资源合理配置调节收入分配缩小贫富差距税收与其他收入的区别税收费税收罚金税收国债vs vsvs税收无直接对价，费有特定服务税收非惩罚性，罚金惩罚违法税收无偿，国债需偿还第二章税收法律制度法律依据基本原则1宪法、法律法规法定、公平、效率2实施机制制度结构4税务机关与执法3实体法与程序法税收法律制度的概念定义1调整税收关系的法律规范总和构成要素2税收立法、执法、司法和法律监督特点3强制性、规范性、系统性税收法定原则含义重要性实践要求征税必须有法律依据保障纳税人权益严格按法定程序征税税收法定原则的内容税收要素法定税种、税率等由法律规定税收要素明确税收构成要素必须清晰征税程序法定征收方式和程序依法进行税收公平原则横向公平纵向公平区域公平相同情况纳税人负担相同不同情况纳税人负担不同不同地区税负合理分配税收效率原则减少征纳成本1降低征收与遵从支出优化征管流程2简化程序提高效率电子化税务3应用现代技术手段第三章中国税收法律体系部门规章税务总局规章1行政法规2国务院税收法规税收法律3全国人大制定法律宪法4最高法律效力中国税收法律体系概述宪法确立税收基本原则税收法律全国人大制定的专门法律行政法规国务院制定的税收条例部门规章财政部、税务总局制定税收实体法概念主要内容规定税收实体权利义务的法律规范•各税种的课税要素•纳税人权利义务•税收优惠政策税收程序法概念主要内容规定税收征收管理程序的法律规范•税务登记程序•纳税申报规则•税款征收方式•税务检查制度《税收征收管理法》立法背景1规范税收征管秩序主要内容2征管程序、权责规定重要意义3保障税收征收和纳税人权益第四章税收要素税收要素是构成税种的基本因素，包括纳税人、征税对象、税率等纳税人概念依法承担纳税义务的组织和个人法人纳税人企业、事业单位等组织自然人纳税人居民和非居民个人征税对象财产和行为2房产、车船、转让所得和利润1个人所得、企业利润货物和劳务销售、进口、服务3税率比例税率累进税率定额税率固定百分比随税基增加而增加按数量单位固定金额计税依据定义计量方法12计算应纳税额的基础数额从价计税、从量计税确定方式3查账、查定、核定纳税环节纳税期限按月纳税1增值税、消费税按季纳税2小规模纳税人增值税按年纳税3企业所得税、个人所得税税收优惠减免税部分或全部免除税款税收抵免抵减应纳税额加计扣除扣除额大于实际支出低税率适用优惠税率第五章中国主要税种中国现行税制包括增值税、消费税、所得税等多种税种增值税概念纳税人1对增值额征收的税销售货物、提供服务单位和个人2计算方式税率4销项税额减进项税额313%、9%、6%和0%消费税151%应税消费品类最低税率烟、酒、小汽车等金银首饰56%最高税率卷烟批发环节企业所得税概念税率应纳税所得额对企业生产经营所得和其他所得征收标准税率25%，优惠税率20%、15%、收入总额减成本费用税前扣除项目10%个人所得税关税进口关税出口关税税率类型对进口货物征收对出口货物征收从价税、从量税、复合税房产税概念计税依据税率对房产所有人征收的财产税从价计征或从租计征从价

1.2%，从租12%车船税乘用车商用车船舶按排量分档定额征收按整备质量分档定额征收按净吨位分档定额征收第六章税收征收管理税务检查1检查纳税遵从情况税款征收2组织收缴税款入库纳税申报3申报应纳税额税务登记4确立税务管理关系税务登记新办税务登记变更税务登记注销税务登记新设立纳税人登记事项发生变化终止纳税义务账簿和凭证管理账簿设置凭证管理总账、明细账、日记账原始凭证、记账凭证保管期限会计档案保存10年纳税申报概念方式期限向税务机关申报应纳税款情况自行申报、委托申报、电子申报按月、按季或按年规定时间税款征收征收方式征收程序1查账征收、定期定额确定、缴纳、入库2延期缴纳缴纳期限4符合条件可申请延期3法定期限内缴清税务检查概念方式程序123税务机关核查纳税情况日常检查、专项检查、重点检查制定计划、实施检查、做出处理税收保全措施概念种类适用条件防止纳税人转移财产逃避税款•书面报告有迹象表明逃避缴纳税款•限制出境•冻结账户•扣押财产税收强制执行概念1强制追缴欠税的措施程序2书面催告、强制执行、结案法律后果3处理欠税并承担滞纳金第七章税收法律责任纳税人权利纳税人义务法律责任知情权、申请权、救济权申报、缴纳、保存凭证行政责任、刑事责任纳税人的权利知情权陈述权申辩权了解税收法规和程序对税务事项发表意见对税务处理提出申辩复议申请权申请行政复议或诉讼纳税人的义务依法纳税如实申报按规定缴纳税款真实申报涉税事项12保存资料接受检查43妥善保管涉税资料配合税务检查工作税收违法行为的种类偷税故意少缴或不缴税款逃避追缴欠税转移财产逃避欠税抗税暴力抗拒税收征管骗税虚构情况骗取税款返还税收违法行为的法律责任刑事责任构成犯罪的追究刑事责任1行政责任2罚款、滞纳金、行政处罚民事责任3赔偿损失第八章国际税收基础国际税收涉及跨国经营和投资的税收问题及协调国际税收的概念定义特点跨国经济活动中的税收关系•涉及多国税收主权•存在税收管辖权冲突•可能产生重复征税税收管辖权概念国家对税收对象的征税权力属人管辖权基于国籍或居民身份属地管辖权基于收入来源地属物管辖权基于财产所在地国际重复征税概念同一收入被多国征税产生原因税收管辖权冲突消除方法税收抵免、税收饶让、免税法税收协定概念主要内容作用123国家间消除重复征税的协议征税范围、消除方法、合作机制预防避税、促进投资、协调关系转让定价概念独立交易原则1关联企业间交易定价参照非关联方交易价格2同期资料转让定价方法4证明定价合理性的文件3可比非受控价格法等。