《税收法规基础》课件

税收法规基础本课程将系统讲解税收法规基础知识，帮助学习者掌握税收法律理论与实践应用课程概述税收法律基础概念、特征、体系主要税种增值税、所得税等征管与责任征收管理、法律责任第一章税收法律基础税收概念1定义与特征法律关系2主体、客体、内容立法体系3法律层级结构法定原则4税收法治基石税收的概念与特征

1.11强制性国家凭借政治权力强制征收2无偿性纳税人无直接对价3固定性按法定标准征收4财政性为国家筹集财政收入税收法律关系

1.2税务主体税务客体1税务机关、纳税人应税行为、应税所得2税务行为税务内容43申报、缴纳、检查权利义务关系税收立法体系

1.3宪法1国家根本大法法律2全国人大及常委会制定行政法规3国务院制定部门规章4财政部、税务总局制定地方性法规5地方人大制定税收法定原则

1.4设立税种必须依法税收要素必须法定税种只能由法律规定课税对象、税率等法定税务权力必须法定救济程序必须法定税务机关权力受法律约束纳税人权益保障有法可依税收法律渊源

1.5税收专门法律相关法律法规国际税收协定各税种法律预算法、行政法避免双重征税协定司法解释和案例法院解释、典型案例第二章中国税收法律体系税收法律框架1总体结构与特点实体法与程序法2权利义务与操作程序征管法规体系3征收管理规范中国税收法律体系概述

2.1按立法层级分类按调整对象分类按内容性质分类法律、行政法规、规章国内税法、国际税法实体法、程序法税收实体法

2.2规定税收实体权利义务的法律规范，明确各税种基本构成要素税收程序法

2.3税务登记程序1身份确认流程纳税申报程序2申报表提交流程税款征收程序3缴纳方式与期限税务检查程序4稽查与监督流程税务争议解决程序5复议与诉讼流程税收征管法

2.4征收管理法律责任申报、征收、检查违法行为与处罚基本原则救济制度公平、公正、效率复议、诉讼程序2314第三章税收要素纳税人征税对象税率税收义务主体课税行为或财产计算税额比例计税依据税额计算基础纳税人

3.1法人纳税人企业、事业单位、社会组织其他组织合伙企业、个体工商户自然人纳税人居民、非居民个人征税对象

3.2商品和劳务销售、进口、服务所得和利润个人工资、企业利润财产和行为房产、车辆、交易资源和环境矿产、环境消耗税率

3.3比例税率累进税率定额税率固定百分比，如13%分级递增，如3%-45%固定金额，如每吨200元计税依据

3.4销售收入1增值税、消费税应纳税所得额2企业所得税、个人所得税财产价值3房产税、车船税特定计量单位4部分消费税、资源税纳税环节

3.5生产环节生产者缴纳批发环节批发商缴纳零售环节零售商缴纳消费环节消费者负担纳税期限

3.61按月纳税次月15日前申报2按季纳税季度后15日内申报3按年纳税年度终了后规定时间内申报4特殊纳税期限按次、临时申报第四章主要税种概述所得税流转税2企业所得税、个人所得税1增值税、消费税财产税房产税、车船税35资源税行为税矿产资源、水资源4土地增值税、契税增值税

4.1一般税率低税率减税率零税率对销售货物、提供服务、进口货物的增值额征收消费税

4.2烟草制品酒类高档消费品卷烟、雪茄烟白酒、啤酒、葡萄酒高档手表、豪华汽车企业所得税

4.3纳税人税率计税依据企业及其他组织标准税率25%收入总额减准予扣除项目优惠税率15%、10%个人所得税

4.4综合所得采用七级累进税率，3%-45%房产税

4.

51.2%12%从价计征从租计征房产原值一次减除10%-30%后的余以房产租金收入为计税依据值10-30%减除比例各地可自行确定具体减除比例车船税

4.6车辆类型计税单位年税额标准乘用车每辆60-5400元商用车每吨16-120元摩托车每辆36-180元船舶每吨3-6元土地增值税

4.7增值额未超过扣除项目金额50%税率30%增值额超过扣除项目金额50%-100%税率40%增值额超过扣除项目金额100%-200%税率50%增值额超过扣除项目金额200%税率60%资源税

4.8煤炭原油金属矿2%-10%从价计征6%从价计征2%-6%从价计征第五章税收征收管理法税务登记1纳税人身份确认账簿凭证2财务记录规范纳税申报3申报表提交税款征收4税款缴纳方式税务检查5稽查与执法税收征收管理法概述

5.1立法目的规范税收征纳关系适用范围各税种征收管理基本原则依法治税、公平效率法律责任违法行为处罚税务登记管理

5.2设立登记成立30日内变更登记信息变更30日内注销登记终止15日内临时登记临时经营活动前账簿、凭证管理

5.3电子化管理凭证管理电子账簿、电子发票发票领用、开具、保管账簿设置总账、明细账、日记账纳税申报

5.4申报准备申报表填写1数据收集整理各税种申报表2申报更正申报提交43错误更正程序纸质或电子提交税款征收

5.5自行申报缴纳扣缴义务人代扣代税务机关依法征收缴纳税人主动申报缴纳核定征收、查账征收第三方代为扣缴分期缴纳特殊情况分期缴税税务检查

5.61日常检查税务日常监督管理2专项检查针对特定问题调查3重点检查对高风险纳税人稽查4联合检查多部门协同查处税收保全措施

5.7纳税担保税收冻结税收扣押财产抵押、第三方担保冻结银行账户扣押价值相当财产税收强制执行

5.8催告书面催告履行义务强制执行决定作出行政强制决定强制执行措施划拨存款、拍卖财产执行终结强制执行完毕或终止第六章税收优惠政策国家为实现特定经济社会目标，对特定纳税人或征税对象给予的税收减免税收优惠概述

6.1经济目标社会目标促进经济发展保障民生福利12产业目标43区域目标扶持重点产业平衡区域发展税收减免

6.21全部免税完全免除税收义务2部分减免减轻部分税收负担3暂时减免特定期限内减免4定向减免针对特定对象减免税收抵免

6.3直接抵免间接抵免直接从应纳税额中扣除考虑已缴纳的其他相关税费限额抵免全额抵免设定最高抵免限额无限额完全抵免加速折旧

6.4缩短折旧年限1法定折旧年限的60%加速折旧方法2双倍余额递减法一次性扣除3单位价值不超过规定限额适用资产范围4固定资产、无形资产税收返还

6.5定义形式条件先征后返、多征多返财政补贴、专项资金符合特定扶持条件特殊经济区域税收优惠

6.6自由贸易试验区经济特区西部大开发地区关税减免、增值税优惠企业所得税15%优惠税率所得税优惠、投资抵免第七章税收法律责任纳税人责任1违法行为处罚扣缴义务人责任2未履行义务处罚税务机关责任3不当行政行为责任其他相关方责任4协助、共谋违法责任纳税人的法律责任

7.1违法行为法律责任未按期申报罚款2000元以下偷税补税并处50%-500%罚款虚开发票罚款或刑事责任拒绝检查罚款2000-10000元扣缴义务人的法律责任

7.21未履行扣缴义务税款50%-300%罚款2未按规定报送资料罚款2000元以下3隐匿、销毁资料罚款5000-50000元4协助偷税与纳税人同等处罚税务机关及其工作人员的

7.3法律责任违法征税徇私舞弊泄露秘密退还税款并赔偿损失行政处分或刑事责任行政处分或民事赔偿玩忽职守行政处分或刑事责任其他单位和个人的法律责任

7.4银行中介机构其他个人拒绝协助税收保全出具虚假报告协助偷税、阻挠执法罚款5000-50000元责令改正、没收违法所得罚款或刑事责任第八章税收争议解决行政复议向上级税务机关申请行政诉讼向人民法院提起诉讼税收仲裁国际税收争议解决税收行政复议

8.1申请受理160日内提出5日内决定是否受理2决定审理4360日内作出决定调查取证、听证税收行政诉讼

8.2起诉复议决定之日起15日内立案法院审查是否受理审理开庭审理、举证质证判决维持、撤销或变更决定税收仲裁

8.3适用范围法律依据仲裁程序主要用于国际税收争议税收协定争议解决条款申请、组庭、裁决第九章国际税收基础国际税收概念跨国税收关系与规则避免双重征税消除跨国重复课税税收协定国家间税收安排转让定价关联企业交易规则国际税收概述

9.11跨国税收管辖权属地原则、属人原则2国际税收协调双边、多边协调机制3国际组织作用OECD、联合国税收委员会4国际税收竞争税率竞争、税收洼地避免双重征税

9.2免税法抵免法扣除法来源国征税，居民国免允许扣除已在来源国缴将外国税款作为费用扣税纳税款除分享法居民国与来源国分享税基国际税收协定

9.3协定目的1避免双重征税，防止逃避税协定内容2管辖范围、征税权分配协定优先3优先于国内法适用争议解决4相互协商程序、仲裁转让定价

9.4独立交易原则公平市场价值转让定价方法可比非受控价格法预约定价安排提前确定交易价格同期资料证明交易合理性课程总结与展望理论基础实操应用12税收概念、体系、原则税种计算、申报程序未来发展法律责任43税制改革、国际协调权利义务、违法处罚。