《税收理论与实践》课件

税收理论与实践课程概述1课程目标2学习内容掌握税收基本理论与主要税种税收原理、经济效应、税种分析考核方式第一部分税收基础理论基本概念税收原则税收定义与本质特征古典与现代税收原则税收体系税种结构与制度设计税收的定义与本质中方视角西方视角国家凭借政治权力组织财政收入的基本形式政府为提供公共服务而向纳税人征收的强制性费用税收的职能调节收入分配1缩小贫富差距调节经济2促进产业结构优化筹集财政收入3保障国家支出需要税收原则亚当斯密四原则1·公平、确定、便利、经济现代效率原则2资源配置最优化现代公平原则3横向公平与纵向公平简化原则4降低征纳成本税收要素纳税人承担税收法律责任的主体征税对象税收针对的经济事项税率应纳税额与计税依据的比例纳税环节缴纳税款的具体时点与流程税收分类按计税依据2从价税、从量税、复合税按征税对象1流转税、所得税、财产税按征收方式直接税、间接税3税收制度1概念界定2构成要素国家税收法律法规与征管体系税种设置、征收管理、法律保的总和障3发展规律随经济发展与社会变革不断调整税制结构经济发展水平政府职能定位历史文化传统决定税基规模与征税能影响税收规模与结构影响税制变革路径力第二部分税收的经济效应微观层面宏观层面影响个体决策行为影响经济增长与稳定分配层面影响收入与财富分配税收的微观经济影响消费者影响生产者影响改变相对价格，影响消费选择改变成本结构，影响生产决策税收对劳动决策的影响收入效应税后收入减少，促使增加工作时间替代效应税收降低工作回报，减少工作意愿净效应取决于两种效应的相对强度税收对储蓄决策的影响利息税影响储蓄倾向变化资本形成降低储蓄实际回报率影响居民储蓄率影响可投资资金规模税收对投资决策的影响资本成本上升企业所得税增加融资成本投资回报率下降税后收益减少投资规模收缩边际项目无法实施税收的宏观经济影响经济增长影响生产要素积累与效率经济稳定自动稳定器与相机抉择功能税收与经济增长拉弗曲线表明超过最优税率会抑制经济增长税收与经济波动相机抉择政策2税收优惠刺激特定行业自动稳定器1累进所得税自动调节经济乘数效应3税收变动引发支出连锁反应税收与收入分配直接再分配1累进税制直接减少高收入份额间接再分配2财产税调节财富不均转移支付3税收收入用于社会保障支出税收负担宏观税负行业税负微观税负税收收入占比重特定行业税收与增加值企业税收与利润比GDP比税收转嫁与归宿前向转嫁税负转移给消费者后向转嫁税负转移给生产要素归宿决定因素需求弹性与供给弹性第三部分主要税种理论与实践中国现行主要税种及其特点分析增值税

（一）1概念界定2税制特点对商品生产流通和服务提供环多环节征收、抵扣机制、中性节增值额征收原则3抵扣链条进项税额抵扣销项税额增值税

（二）销项税额计算销售额乘以适用税率进项税额确认取得合法发票上注明税额应纳税额确定销项税额减进项税额消费税计税方法2从价计征、从量计征、复合计征征收范围1烟、酒、高档消费品等政策目标3调节消费、保护环境、引导消费关税关税种类关税功能•进口关税•保护国内产业•出口关税•调节进出口•过境关税•增加财政收入企业所得税

（一）纳税人在中国境内企业和组织征税对象企业生产经营所得和其他所得应纳税所得额收入总额减可扣除费用企业所得税

（二）法定税率基本税率25%高新技术企业优惠税率15%小型微利企业，实际执行更低税率20%西部企业优惠区域优惠税率15%个人所得税

（一）1征收范围2扣除项目3应纳税所得额工资薪金、经营所得、财产所得等基本减除费用、专项扣除、专项附收入减各项扣除后的余额加扣除个人所得税

（二）综合所得七级超额累进税率表资源税征收对象计税依据政策目标矿产资源、森林资源、水资源等资源产品销售额或产量促进资源合理开发和利用房产税征收范围计税依据税率城市房屋的产权所有人房产原值或租金收入从价，从租

1.2%12%车船税乘用车商用车船舶按排量分档征收按核定载质量计税按净吨位计税城镇土地使用税1征收范围2计税依据3税率差异在城市、县城、建制镇使用的土地实际占用的土地面积大中小城市分级适用不同税额耕地占用税征收对象计税依据政策目标占用耕地建设建筑物或从事非农业建设实际占用的耕地面积保护耕地资源，制约占用耕地行为契税征收范围计税依据土地、房屋权属转移成交价格或评估价值税率，首套住房可享优惠3%-5%印花税经济合同产权转移书据账簿凭证按合同金额万分之三征收按金额万分之五征收按固定金额征收城市维护建设税差别税率2市区，县城，其他7%5%1%附加税性质1以增值税、消费税税额为基数专款专用用于城市维护建设支出3环境保护税征收对象1大气污染物、水污染物、固体废物、噪声计税依据2污染物排放量与对应税额激励机制3排放低于标准可减征或免征第四部分税收征管理论与实践纳税申报纳税人主动申报税款税款征收税务机关依法征收税款税务稽查查处发现税收违法行为纳税服务提供便利高效服务税收征管概述征管概念征管原则1税收法律关系实现的过程依法、公平、效率、便利2征管模式征管体系43以纳税人为单位、专业化管理机构设置与职能分工纳税申报自行申报纳税人亲自办理委托申报委托代理人办理网上申报电子税务局提交邮寄申报邮递申报材料税款征收银行缴税网上缴税代扣代缴通过银行系统缴纳电子支付平台缴纳支付人代为扣缴税务稽查稽查选案1基于风险分析选择检查对象检查实施2调取资料，实地核查结案处理3认定违法行为，确定处罚监督复议4提供法律救济渠道税收风险管理风险识别1识别潜在税收遵从风险风险分析2数据挖掘与模型分析风险应对3差异化管理策略风险评估4评价风险管理效果纳税服务咨询辅导电子服务纳税人培训提供政策解读和申报指导线上办税和移动端服务政策宣讲和操作培训税收信息化金税工程建立全国统一征管系统电子发票实现发票全流程电子化大数据应用利用数据分析提升管理效能区块链技术探索税收新型技术应用第五部分税收政策与改革政策理念1建立现代税收制度改革方向2优化税制结构，完善征管体系未来展望3数字化、绿色化、国际化税收政策概述宏观调控政策结构优化政策12稳定经济增长和物价水平促进产业结构调整对外开放政策收入分配政策增强国际竞争力调节收入差距43减税降费政策万亿亿

2.6500年度减税规模小微企业减税全年减税降费总额支持小微企业发展25%制造业税率提高国际竞争力税收优惠政策产业优惠区域优惠特定对象优惠高新技术企业优惠西部大开发税收优惠小微企业、残疾人企业税制改革历程1994年分税制1中央与地方收入划分22009年增值税改革生产型改消费型2012年营改增试点3扩大增值税覆盖范围42018年税务机构改革国地税合并增值税改革增值税税率结构优化，从四档简并为三档个人所得税改革综合与分类结合专项附加扣除•工资薪金等四项并入综合所得•子女教育、继续教育•经营所得、财产所得等分项计税•大病医疗、住房贷款利息•住房租金、赡养老人房地产税改革改革必要性改革方向12完善地方税体系，调节财富分配建立规范统一房地产税制度3实施路径4配套措施试点先行，稳步推进完善房地产评估体系环境税改革环保税开征2018年1月1日正式实施排污费改税从行政收费转为法定税收碳税探索研究碳排放税收制度绿色税制构建促进生态文明的税制体系国际税收改革行动计划数字经济征税BEPS应对税基侵蚀和利润转移解决无形资产定价和征税权分配全球最低税率跨境税收合作应对有害税收竞争加强税收信息交换税收现代化数字化转型法治化建设国际化发展数据驱动的智能税务完善税收法律体系参与全球税收治理税收与共同富裕第三次分配1鼓励高收入人群回馈社会调节收入差距2完善个人所得税制度规范财富积累3健全财产税体系总结与展望1理论回顾掌握税收基本理论与原则实践应用2了解主要税种与征管制度3改革趋势数字化、绿色化、国际化4未来发展建立现代税收制度，促进共同富裕。