《税收知识讲解》课件

税收知识讲解税收是国家财政的重要来源，了解税收知识对企业和个人都至关重要目录1税收基础知识2中国税收制度概览3主要税种介绍4纳税实务与税收筹划第一部分税收基础知识税收定义国家为提供公共服务而强制征收的资金税收特征强制性、无偿性、固定性税收功能筹集财政收入、调节经济、促进社会公平什么是税收？目的2满足社会公共需要，提供公共服务和产品定义国家凭借政治权力，按照法律规定强制1征收的财政收入性质3强制性转移支付，纳税人无直接对价税收的特征强制性无偿性固定性纳税人必须履行义务，纳税人缴纳税款后不获税率、计税方法等由法不得拒绝或协商得直接回报律明确规定法定性必须依据法律征收，无法律依据不得征税税收的功能调节功能1调节经济结构和社会分配收入功能2筹集财政收入，保障公共开支分配功能3调节社会财富分配，促进社会公平税收与其他收入的区别收入类型强制性是否有偿固定性税收是无偿固定行政收费相对强制有偿固定国有资产收益否有偿不固定政府借款否有偿固定第二部分中国税收制度概览改革开放前1单一工商税制，计划经济特点明显21994年税制改革建立分税制，确立现代税收体系基础2016年营改增3全面推行营业税改增值税，减轻企业负担现在4优化税制结构，推进税收法定化进程中国税收制度的发展历程建国初期统一全国税收，建立新税制1958-1978税制简化，以工商税为主1979-1993恢复和建立新税种，适应改革开放1994至今分税制改革，现代税制建设现行税收制度的构成增值税最主要的流转税，覆盖商品和服务企业所得税对企业利润征收，统一税率25%个人所得税对个人收入征收，采用分类与综合相结合其他税种消费税、关税、资源税等专项税种税收法律体系税收基本法1税收征收管理法等单行税法2各税种专门法律法规税收规章3财政部、税务总局制定的规章规范性文件4税收政策执行文件税收管理机构国家税务总局省级税务局市县税务局最高税收管理机关，负责全国税收工作省级税务管理机构，直接对总局负责基层税务机构，直接面向纳税人提供服务第三部分主要税种介绍中国主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等增值税

（一）概述1定义2特点对商品生产、流通、服务提供间接税、价外税、普遍征收、过程中增值额征收的税多环节抵扣3地位中国第一大税种，占税收总额约40%增值税

（二）纳税人和税率13%9%一般税率第一档低税率适用于大多数商品和服务适用于交通运输、邮政、建筑等6%第二档低税率适用于基本生活服务增值税

（三）计税方法进项税额2购进货物或服务支付的增值税额销项税额1销售额×适用税率应纳税额销项税额-进项税额3增值税

（四）进项税额抵扣合法凭证经营相关不得抵扣取得增值税专用发票或购进货物或服务用于应非应税项目、免税项目其他合法凭证税项目、个人消费等消费税概述和征收范围定义对特定消费品征收的税种，调节消费结构•单一环节征收•价内税或价外税•针对特定商品消费税计税依据和税率征税品目计税方式税率烟草制品从价+从量36%+

0.003元/支酒类从价或从量10%-20%高档化妆品从价15%贵重首饰从价5%-10%成品油从量

0.8-

1.52元/升企业所得税

（一）概述纳税人税率境内企业全球所得；境外企业基本税率25%；小型微利企业较中国境内所得低税率计税基础收入总额减除成本费用等后的应纳税所得额企业所得税

（二）应纳税所得额的确定收入总额销售收入、财产转让收入、股息红利等扣除项目成本、费用、税金、损失等合理支出税收调整按税法规定对会计利润调整应纳税所得额最终计税基础企业所得税

（三）税收优惠研发费用加计扣除小型微利企业高新技术企业研发费用可加计75%-20%税率，应纳税所得15%的优惠税率100%扣除额减按25%-50%计算环保节能设备专用设备投资额10%抵免税额个人所得税

（一）概述征税范围2居民全球所得；非居民境内所得纳税人1居民纳税人和非居民纳税人税率结构综合所得累进税率；经营所得累进税率3；其他分类税率个人所得税

（二）分类所得和综合所得综合所得分类所得•工资薪金所得•经营所得•劳务报酬所得•利息股息红利所得•稿酬所得•财产租赁所得•特许权使用费所得•财产转让所得•偶然所得个人所得税

（三）税率和计算方法级数综合所得年应纳税所税率得额1不超过36,000元3%236,000-144,000元10%3144,000-300,000元20%4300,000-420,000元25%5420,000-660,000元30%6660,000-960,000元35%7超过960,000元45%其他税种概览1财产税类2行为税类3资源税类房产税、城镇土地使用税、车船税等印花税、城市维护建设税、契税等资源税、耕地占用税、环境保护税等第四部分纳税实务税务登记企业和个体工商户设立时办理发票管理领用、开具和保存发票纳税申报按规定期限计算并申报缴纳税款税务检查接受税务机关的监督检查纳税申报流程准备申报资料财务报表、纳税申报表等填写申报表计算应纳税额提交申报表电子申报或窗口申报缴纳税款银行转账或电子支付纳税期限和地点税种申报期限申报地点增值税月度或季度登记地主管税务机关企业所得税季度预缴，年度汇算登记地主管税务机关个人所得税月度或季度，年度汇算扣缴义务人所在地或经营所在地消费税月度或批次生产、委托加工或进口地发票管理发票种类发票申领发票开具增值税专用发票、普通根据经营规模和需求向按照实际交易如实开具发票、电子发票等税务机关申请，不得虚开发票保存企业应妥善保管发票，存档备查税务稽查稽查对象纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人稽查内容纳税申报、账簿凭证、财务状况等稽查方式实地检查、书面审核、重点检查等稽查结果出具稽查报告，依法处理违法行为税收违法行为及其处罚违法行为法律责任偷税补税+罚款50%-500%虚开发票罚款+刑事责任逃避追缴欠税强制执行+罚款阻挠税务检查罚款+行政拘留不缴或少缴税款滞纳金+处罚第五部分税收筹划合法性1依法纳税，不偷漏税整体性2考虑全部税种和整体税负实质性3基于真实交易和经营目的经济性4降低税负，提高税后收益什么是税收筹划？定义目的12通过合法手段降低税负的管理活动在遵守税法前提下最大化税后收益意义边界43降低成本，提高竞争力合法避税与违法逃税的区别税收筹划的原则1合法性原则必须在法律框架内进行，不得违法2实质性原则基于真实经济活动，有商业目的3整体性原则综合考虑各税种、长短期影响4成本效益原则筹划成本不应超过税收节约常见的税收筹划方法时间筹划地域筹划组织形式筹划选择有利的收入确认和利用不同区域税收优惠选择合适的企业组织形费用发生时间政策式投资方式筹划合理安排投资方式和融资结构企业税收筹划案例分析

（一）高新技术企业认定筹划问题普通企业25%税率，税负较重方案申请高新技术企业认定，享受15%优惠税率关键点研发投入比例、知识产权、科技人员企业税收筹划案例分析

（二）固定资产购置时间筹划问题一次性大额固定资产投入方案年末购入符合条件的设备，享受一次性扣除效果提前获得税收抵减，改善现金流个人税收筹划案例分析专项附加扣除最大化薪酬结构优化充分利用子女教育、住房贷款利合理设计工资与福利比例，降低息等扣除项目综合税率年终奖筹划选择有利的发放时间和计税方法第六部分国际税收税收管辖权1居民管辖和来源地管辖常设机构2确定跨境经营税收权利的重要概念转让定价3关联企业间交易的定价规则税收协定4避免双重征税，防止逃避税国际税收概述基本问题主要内容1谁有权征税、征多少税、如何避免重复跨国经济活动中的税收问题2征税主要制度现实挑战4税收协定、外国税收抵免、转让定价规3数字经济、税基侵蚀和利润转移则税收管辖权居民管辖权来源地管辖权•基于纳税人身份•基于所得来源•对居民全球所得征税•对非居民境内所得征税•以公司注册地或实际管理机构所在地为标准•以收入发生地为标准常设机构概念非居民企业在来源国构成的固定营业场所类型实体型常设机构、建筑工程型、代理型影响构成常设机构则对归属所得征税发展数字经济下常设机构概念的挑战转让定价原则定义独立交易原则，与非关联方交易价格一21致关联企业之间交易的定价方法3可比非受控价格法、成本加成法等5调整文档税务机关可调整不符合原则的定价4主体文档、本地文档、国别报告税收协定性质目的内容国家间关于税收事项的避免双重征税，促进经管辖权分配、所得分类双边或多边协议济合作、征税方法等优惠税率降低、税收抵免、税收饶让避免双重征税双重征税产生原因避免方法•居民原则与来源地原则冲突•免税法居民国对境外所得免税•居民判定标准不同•抵免法扣除已在境外缴纳的税款•所得来源地认定不同•饶让抵免对未实际缴纳税款视同已缴第七部分税收政策解读近年来中国税收政策以减税降费、支持实体经济和创新发展为主近期重要税收政策变化

（一）增值税税率调整1多次降低税率，简并税率档次个人所得税改革2提高起征点，增加专项附加扣除小微企业普惠性减税3扩大优惠范围，加大优惠力度研发费用加计扣除4提高扣除比例，支持创新发展近期重要税收政策变化

（二）制造业增值税留抵退税缓解企业资金压力社保费降率降低企业用工成本出口退税政策完善支持外贸发展环境保护税施行促进生态文明建设减税降费政策解读万亿万2+1000+年减税降费规模受益纳税人大规模减税降费支持实体经济覆盖各类市场主体6%增值税最低税率从17%逐步下调至13%和6%小微企业税收优惠政策1增值税2企业所得税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税年应纳税所得额不超300万元享受优惠税率3附加税费4印花税按50%计征教育费附加、地方教育附加等对小微企业部分合同免征印花税科技创新税收支持政策研发费用加计扣除高新技术企业软件企业制造业企业研发费用15%的企业所得税优惠两免三减半企业所得100%加计扣除税率税优惠技术转让符合条件的技术转让所得减免所得税绿色税收政策环境保护税对排放污染物征税，替代排污费资源税改革促进资源节约和合理利用节能环保设备购置专用设备享受税额抵免政策新能源汽车购置税免征，车船税减征第八部分纳税人权益保护知情权1了解税法规定和自身权利义务救济权2对税务机关行为提起复议、诉讼隐私权3税务信息依法保密服务权4获得税务机关提供的优质服务纳税人的基本权利1知情权了解税收法律法规和征管程序2陈述权和申辩权对税务行政行为表达意见3依法申请减免税符合条件时申请税收优惠4申请行政复议和提起诉讼对税务决定不服时的救济途径纳税人权益保护机制制度保障实施措施•税收法定原则•纳税服务热线•纳税服务制度•纳税人维权中心•税务行政规范•税收争议协调机制•信息公开制度税收法律救济途径协商沟通与税务机关直接沟通解决问题行政复议向上级税务机关申请复议行政诉讼向人民法院提起行政诉讼申请国家赔偿因税务机关违法行使职权造成损害第九部分税收发展趋势数字化转型国际协调12智慧税务建设，大数据应用应对税基侵蚀，全球最低税率法治化建设绿色税制43税收法定，保障纳税人权益环境保护税，碳税探索数字经济下的税收挑战1征税权分配数字服务跨境提供如何确定征税权2价值创造数据、用户参与贡献价值如何归属3虚拟货币数字货币交易利得如何征税4共享经济平台经济下纳税主体认定和管理总结与展望国际化1国际税收合作与协调数字化2智慧税务建设和大数据应用法治化3完善税收法律体系现代化4税制改革持续推进。