《税收筹划与企业会计》课件

筹划业计税收与企会课程概述1课程目标2学习内容考核方式掌握税收筹划理论与实务技能税收筹划基础知识与各环节应用筹划第一章税收概述筹划义筹划税收的定税收的目的在法律框架内优化税负的系统性活合理降低税收负担，提高企业价值动筹划义税收的意节约成本，增强竞争力，优化资源配置筹划税收的特点计划性提前规划，系统设计经济合法性性在法律允许范围内开展活动筹划成本低于税收节约金额213筹划则税收的原实质则重于形式原2注重经济实质，不仅关注法律形式则合法性原1严格遵守税法规定和政策导向则成本效益原筹划收益大于筹划成本3筹划税收的方法优税收惠法充分利用税收优惠政策负转税收担嫁法将税负转移给税率低的主体纳时间选择税法选择有利的纳税时点筹划风险税收的风险法律1筹划方案可能被税务机关质疑经济风险2税收筹划可能导致额外成本风险声誉3过度筹划可能损害企业形象业计第二章企会概述业计义业计标业计企会的定企会的目企会的作用记录、分类、汇总经济业务的信息系统提供财务信息，支持决策核算监督，管理控制，预测决策业计则企会准体系则基本准1会计工作的总体规范和原则要求则具体准2针对特定交易和事项的会计处理规定应用指南3对准则实施的具体指导和解释计会要素资产负债权所有者益企业拥有或控制的经济资源企业承担的现时义务企业资产扣除负债后的剩余权益计续会要素（）费润收入用利企业经营活动的经济利益流入企业经营活动的经济利益流出收入减去费用后的净额计会核算方法复记账式法1每笔业务至少涉及两个账户贷记账2借法借方记增加，贷方记减少计录会分3用借贷方式记录经济业务财务报表资产负债润现表利表金流量表反映企业财务状况的报表反映企业经营成果的报表反映企业现金流动情况的报表筹划业计第三章税收与企会关的系响相互影会计政策选择影响税收筹划效果约相互制会计准则与税法规定存在差异进相互促会计信息是税收筹划的基础筹划对业计响税收企会的影1影响会计政策选择2影响财务报表数据企业选择对税负有利的会计方调整收入确认时点和成本费用法归集3影响企业经营决策投资、融资、分红等决策考虑税收因素业计对筹划响企会税收的影1提供数据支持2影响筹划方案选择会计核算为税收筹划提供基础会计处理限制部分筹划方案实数据施3评估筹划效果通过会计数据分析筹划成效业设环节第四章企立的税收筹划业类选择企型考虑不同企业类型的税负差异资注册本确定平衡税收与经营需求资选择出方式货币出资与非货币出资的税务影响业设选择企立地点的优虑较术业选税收惠政策考地方税收政策比案例高新技企址高新区、自贸区等特殊区域税收政策各地区税收返还与奖励政策差异综合分析各地区高新技术税收优惠业组织选择企形式的不同组织形式的税负差异主要体现在所得税率和征税方式上筹资环节筹划第五章的税收权筹资债务筹资赁筹资益租股东出资，增资扩股银行贷款，债券发行通过租赁方式获取资产使用权权筹资筹划益的税收权资股融1考虑股息红利的税收影响资扩2增股注意资本溢价的税收处理筹划案例IPO税收3上市前重组与股权结构优化债务筹资筹划的税收银贷发债行款行券内部借款利息税前扣除，注意资本弱化规则债券利息税收优惠政策利用关联企业间借款的税务处理赁筹资筹划租的税收经营赁资赁性租融性租售后回租租金费用一次性税前扣除固定资产折旧与利息分开扣除盘活资产同时获取税收利益资环节筹划第六章投的税收资选择投地点2境内外税收差异比较对资选择外投方式1股权、债权、混合投资的税务影响资选择投退出方式不同退出方式的税负比较3对资选择外投方式的1股权投资2债权投资股息红利收入可享受税收优惠利息收入全额计税但确定性高3混合投资优先股、可转债等综合税务筹划资选择投地点的不同投资地点的税收政策与税率存在显著差异资选择投退出方式的股权转让减资清算选择合适的退出方式可有效降低税收成本购环节筹划第七章采的税收购选择采模式根据业务特点选择最优采购模式应选择供商考虑供应商税务身份对进项抵扣影响购采价格确定关注转让定价与关联交易规则购选择采模式的购分散采2灵活响应，降低小额采购成本购集中采1规模效应，优化进项抵扣购第三方采利用第三方税收身份优势3应选择供商的纳规纳应应值进项额优一般税人vs小模税人境内供商vs境外供商案例增税税化进项税额抵扣差异进口环节税收筹划合理安排采购结构优化税负购采价格的确定选择定价方法关联规则交易成本加成法vs可比非受控价格法转让虑定价考符合同期资料要求遵循独立交易原则产环节筹划第八章生的税收产选择产选择产生模式生地点生成本控制自主生产、委托加工、考虑各地区税收优惠政税收因素影响成本管理OEM对比策产选择生模式的增值税税负%所得税税负%不同生产模式对企业综合税负影响显著产选择生地点的优产产税收惠区域保税区生境外生各类开发区的税收优惠政策利用进出口环节税收筹划利用低税率国家或地区生产基地产生成本的控制优材料成本化1采购渠道与时机选择优人工成本化2薪酬结构设计与社保筹划费优制造用化3能源消耗与设备折旧筹划销环节筹划第九章售的税收销选择售模式定价策略直销、经销、代理模式的税负差异考虑税收因素的定价方法结选择算方式不同结算方式的税务影响销选择售模式的经销模式2转移部分税负，扩大销售网络销直接售1控制终端价格，适合标准化产品代理模式3降低营业税金及附加，优化收入确认定价策略成本加成定价考虑税后成本，合理设定加成率场导市向定价根据市场价格倒推最优税负结构别差定价针对不同客户群体的税务筹划结选择算方式的现金结算银行转账票据结算选择适当的结算方式可降低税务风险资第十章人力源管理的税收筹划员结构设计权计划险筹划工薪酬股激励社会保优化工资与福利比例利用税收优惠的激励方合理确定缴费基数式员结构设计工薪酬基本工资奖金津贴福利其他合理设计薪酬结构可降低员工与企业税负权计划股激励权值权期激励限制性股票股票增行权时点税收筹划解禁期与纳税时点匹配无需转让股权的现金激励方式险筹划社会保缴费优基数化在合法范围内确定合理缴费基数补业险充商保利用税前扣除的商业保险替代部分福利设计案例高管薪酬方案综合运用多种方式优化高管税负资产处筹第十一章置的税收划1固定资产处置2无形资产处置出售、报废、租赁等方式的税转让、许可使用的税务处理差务影响异3存货处置销售、报废、捐赠等不同处理方式资产处固定置报废1出售vs处置时点与方式的选择资赁经营赁2融租vs租租赁类型对税负的影响资产3固定加速折旧利用加速折旧政策提前税前扣除资产处无形置20%10%专权转让标权许利商可技术转让税收优惠政策特许权使用费税收筹划13%许经营权转让特分步转让降低综合税负货处存置销销货备计货盘亏处直接售vs分步售存跌价准提存理销售方式对增值税的影响合理计提准备金降低所得税盘亏损失的税前扣除条件业组筹划第十二章企重的税收业企分立2存续分立与新设分立的税收筹划业企合并1吸收合并与新设合并的税务差异权购资产购股收vs收两种收购方式的税负比较3业筹划企合并的税收设务处务吸收合并vs新合并同一控制下vs非同一控制下特殊性税理vs普通性税处理两种合并方式的税务处理差异不同控制关系的税收影响满足条件选择递延纳税业筹划企分立的税收续设存分立vs新分立原企业是否保留影响税务处理业务离剥将不同业务分离至不同税率主体资产评值分立中的估增控制评估增值的税收影响权购资产购股收vs收收购规模百万元股权收购税负%资产收购税负%收购规模增大时两种方式的税负差异更加明显经营筹第十三章跨国的税收划转让设构定价策略常机避免确保关联交易符合独立交易原则合理安排海外业务活动协税收定利用充分利用税收协定优惠条款转让定价策略转让选择定价方法2根据业务特点选择合适方法则独立交易原1关联交易价格与非关联交易可比预约定价安排提前与税务机关达成定价协议3设构常机避免设构代理型常机1合理安排代理人权限与职责设构工程型常机2控制项目持续时间务设构服型常机3规划服务提供方式与期限协税收定利用协定待遇享受满足申请条件，履行备案程序饶让税收抵免利用饶让抵免避免双重征税认受益所有人身份定合理安排投资架构满足条件筹划第十四章税收案例分析术业筹划产业筹划筹划高新技企税收房地企税收跨国公司税收研发费用与高新认定筹划土地增值税与企业所得税筹划国际税收协定利用与避免双重征税术业筹划高新技企税收案例发费计研用加扣除1合理归集研发费用提高扣除基数资产摊销无形加速2利用加速摊销政策提前税前扣除权优股激励化3选择适合高科技企业的激励方式产业筹划房地企税收案例30%10%值筹划预认时选择土地增税清算售收入确点合理确认收入与扣除项目延迟纳税时点降低资金占用15%项设处目公司立与置单项目公司实现风险隔离筹划跨国公司税收案例合理利用税收协定与境外投资架构降低全球税负课总结程与展望识顾知点回系统掌握税收筹划的理论与方法实务应议用建将税收筹划融入企业经营决策发趋势未来展关注税制改革与国际税收新规则。