《税收筹划与策略》课件

税收筹划与策略课程概述课程目标主要内容掌握税收筹划基本理论和方法税收筹划概述、方法、各税种筹划技巧学习方法第一章税收筹划概述基本概念筹划类型税收筹划的定义与特点13筹划原则合法性、经济性、整体性什么是税收筹划？定义特点与逃税区别纳税人通过合法方式降低税负的经济活合法性、目的性、系统性合法规划vs违法行为动税收筹划的意义对经济发展意义促进资源合理配置对企业意义降低成本，提高竞争力对税收制度意义推动税法完善与改革税收筹划的原则合法性原则经济性原则不突破税法底线，在法律框架筹划成本低于税收节约额内操作整体性原则考虑各税种、各环节的整体效应税收筹划的类型战略性筹划长期性、全局性战术性筹划中期性、针对性操作性筹划短期性、具体性第二章税收筹划的基本方法纳税人筹划法概念通过选择不同纳税人身份降低税负应用场景企业设立、改制与重组预期效益享受不同税收政策和优惠纳税人筹划法（续）个体工商户案例公司制企业案例注意事项灵活选择征收方式，合理节税选择有限责任形式，降低综合税负考虑综合成本，不仅关注税负税基筹划法概念通过合法方式减少应税所得额或计税依据主要方式收入确认、费用扣除、资产处置目标效果缩小计税基础，降低税收负担税基筹划法（续）筹划类型具体方法适用税种收入类递延确认收入所得税费用类提前列支费用所得税资产类加速折旧所得税税率筹划法概念适用情况1选择低税率地区或业务适用较低税率不同地区税率差异、行业税率优惠注意事项主要方法实质性经营，避免虚假设立区域选择、业务划分、身份转换3税率筹划法（续）25%15%标准企业所得税率高新技术企业税率一般企业适用税率认定后可享受优惠20%小型微利企业税率符合条件可享受税收优惠筹划法概念充分利用税收优惠政策降低税负优惠类型免税、减税、税收抵免、加计扣除主要领域高新技术、环保、小微企业、西部地区税收优惠筹划法（续）时间筹划法概念应用领域策略导向通过调整经济行为发生时间减轻税负收入确认时间、费用支出时间、投资时递延纳税义务，提前税收抵扣机选择时间筹划法（续）年终筹划案例合同签订筹划12月加大研发投入，提高当年跨年度合同分期确认收入，平加计扣除滑税负实施注意点保持商业实质，完善法律文件空间筹划法概念利用不同区域税收政策差异降低税负主要方式区域选择、功能布局、转移定价应用领域企业设立、生产基地布局、销售网络空间筹划法（续）自贸区优势西部地区案例功能布局实例税收优惠政策集中区域15%企业所得税优惠税率研发中心设在高新区，生产基地设在西部第三章增值税筹划基本概念1增值税计税依据与税率纳税人身份筹划2一般纳税人与小规模纳税人选择税率筹划3不同税率商品与服务的销售策略进销项筹划4最大化进项抵扣，合理安排销项增值税概述增值税纳税人身份筹划一般纳税人小规模纳税人选择策略可抵扣进项税，但税负较高简易计税，税率低，不能抵扣进项多选一般，简单业务选小规模增值税税率筹划不同税率应用税率转换筹划13%、9%、6%和零税率高税率向低税率转换技巧业务结构优化混合销售与兼营销售区分处理增值税进项税额筹划100%0%一般纳税人进项抵扣率小规模纳税人进项抵扣率规范取得增值税专用发票不得抵扣进项税额70%企业进项抵扣平均率实际经营中的典型水平增值税销项税额筹划销售时间安排合理安排商品发出与发票开具时间业务结构安排混合销售与兼营销售合理规划销售折让运用通过折扣降低计税价格增值税税收优惠筹划出口退税软件产品优惠合理利用不同退税率，优化出口增值税即征即退政策应用业务农产品加工优惠农产品加工企业享受的减免政策第四章企业所得税筹划企业所得税概述标准税率25%一般企业税率优惠税率15%高新技术企业、20%小微企业应纳税所得额收入总额减准予扣除项目收入类筹划收入确认时间递延确认收入，延迟纳税义务合同设计分期收款销售，分散确认收入不征税收入合理利用免税收入政策成本费用筹划合理归集时间安排准确完整归集合法成本费用提前或延后确认费用资料完备扣除最大化保证扣除凭证合法有效充分利用加计扣除政策资产相关筹划固定资产折旧无形资产摊销加速折旧方法，提前税前扣除合理确定摊销年限，优化摊销进度资产处置选择合适时机处置，控制损益企业重组筹划特殊性税务处理1满足条件可递延纳税资产收购2可分离评估资产价值，合理分配价款股权收购3整体承接资产负债，注意历史风险合并分立4注意税收属性继承与转移跨国经营税收筹划常见策略控股架构利用税收协定优惠合理设计国际控股架构注意事项转移定价3防范反避税调查符合独立交易原则第五章个人所得税筹划个人所得税概述税率结构所得分类应纳税所得额3%-45%七级超额累进税率综合所得、经营所得、其他分类所得收入减除免税收入、扣除项目、专项附加扣除工资薪金所得筹划薪酬结构优化福利制度设计基本工资与津贴补贴合理搭配通过免税福利项目替代现金工资专项附加扣除充分利用六项专项附加扣除政策经营所得筹划个体工商户公司制筹划策略5%-35%超额累进税率，可核定征收企业所得税+股息红利个税双重征税小规模经营个体户，大规模经营公司制投资所得筹划20%20%股息红利税率利息所得税率境内上市公司股息红利实际税负储蓄、债券等利息所得税率20%财产转让所得税率股权等财产转让所得税率其他所得筹划偶然所得中奖所得、获奖所得等，税率20%财产转让所得房产转让筹划，利用免税政策继承赠与合理利用免征个税政策第六章其他税种筹划消费税关税财产税针对特定消费品的进出口货物征收的房产税、土地增值税种税种税等行为税印花税、契税等消费税筹划关税筹划海关估价原产地规则加工贸易合理申报价格，降低关税计税基础利用不同国家关税优惠政策保税区、自贸区业务模式安排房产税筹划计税依据选择税率适用原值法vs租金法，哪个更有利从价计税

1.2%，从租计税12%减免税策略特定用途房产可享受减免土地增值税筹划预缴筹划扣除项目利用合理安排预缴比例与方式四级超率累进税率土地成本、开发成本、税费、财务费用等增值率不同，适用30%-60%不等税率印花税筹划合同类型税率筹划方法购销合同

0.03%框架+订单模式建筑安装分拆专业合同

0.03%财产租赁缩短合同期限

0.1%技术合同合理安排交易内容

0.03%第七章税收筹划风险防范税收筹划风险概述法律风险财务风险违反税法规定，面临处罚筹划失败导致额外成本声誉风险操作风险4过度筹划损害企业形象执行不当导致计划失效法律风险防范政策把握合同设计及时了解税法变化，准确理解政契合商业实质，完善法律文件策专业咨询重大决策前征求专业意见财务风险防范会计核算健全财务制度，准确核算资料完备保证原始凭证完整规范成本分析筹划成本与收益分析评估操作风险防范内部控制建立筹划流程与审批制度人员培训提高相关人员专业素养执行监控确保筹划方案正确实施声誉风险防范社会责任信息披露1合理筹划，履行企业纳税义务适当透明税务信息，提升公信力合理边界把握筹划与避税界限第八章税收筹划案例分析制造业案例高新技术企业案例生产型企业综合筹划研发与知识产权筹划123房地产业案例开发与销售环节筹划制造业税收筹划案例背景介绍筹划目标筹划方案年销售额5亿元制造企业，产品出口占降低综合税负，优化现金流增值税、企业所得税、关税综合筹划40%制造业税收筹划案例（续）万

86512.5%年节税额综合税负率降低综合筹划后的年度税收节约筹划前

15.4%，筹划后

13.5%

32.6%净利润率提升税收筹划对利润的贡献房地产业税收筹划案例筹划方案筹划重点项目分期、成本分摊、收入确认时间安排背景介绍土地增值税、企业所得税、增值税中型住宅开发项目，总投资10亿元房地产业税收筹划案例（续）高新技术企业税收筹划案例背景介绍筹划重点筹划方案软件开发企业，年销售2亿元高新技术企业认定，研发费用加计扣除知识产权布局，研发活动规范管理高新技术企业税收筹划案例（续）企业所得税优惠税率从25%降至15%研发费用加计扣除研发费用175%税前扣除软件产品增值税优惠超3%部分即征即退课程总结主要内容回顾未来趋势税收筹划理论与实务数字化税务管理，实质重于形式风险提示学习建议合法筹划，远离违法逃避理论学习与案例实践相结合。