《税收筹划原理与实践》课件

税收筹划原理与实践合法筹划，降低税务成本掌握筹划方法，实现经济效益最大化课程概述1课程目标2学习内容掌握税收筹划基本理论与实操理论基础、方法技巧、实务案技能例3考核方式平时表现、案例分析、期末考试第一章税收筹划概述理论基础1掌握基本概念方法工具2了解主要技术实践应用3案例分析能力税收筹划的定义合法性事先性在法律允许范围内进行在经济活动前进行计划目的性以减轻税负为主要目标税收筹划的特点合法性事先性风险性严格遵守税法规定提前规划经济行为存在政策变动风险税收筹划与相关概念的区别节税合法利用优惠政策，减轻税负避税偷税利用法律漏洞，违背立法精神故意违反税法，情节严重构成犯罪税收筹划的意义企业角度降低税收成本，提高经济效益管理角度提升企业财务管理水平国家角度促进税法完善，引导资源配置税收筹划的原则合法性原则效益性原则1严格遵守税法规定筹划收益大于成本2整体性原则可操作性原则43综合考虑各种税负方案具有实际可行性税收筹划的步骤收集信息1税法政策、企业情况全面了解分析评估2识别筹划机会，评估可行性制定方案3设计备选方案，选择最优方案实施与监控4执行方案并持续评估调整第二章税收筹划的基本方法选择最优方案1综合效益最大化多种方法组合2协同效应提升基本方法掌握3筹划工具箱建立纳税主体筹划纳税主体类型选择企业组织形式身份转换时机个人、合伙企业、公司各有利弊独资、合伙、有限责任各异把握最佳转换时点计税依据筹划收入确认成本计量会计方法时间选择与金额确定最大限度合理扣除符合规定前提下选择有利方法税率筹划选择适用较低税率，把握税率档次转折点纳税环节筹划纳税时间选择推迟纳税义务发生时间纳税地点选择选择税负较轻地区设立机构税收优惠筹划1减免政策符合条件享受直接减免2抵免政策税额抵免减轻实际负担3返还政策即征即退获取现金流4优惠资格主动申请取得优惠资格会计政策筹划存货计价1先进先出或加权平均法选择折旧方法2直线法或加速折旧法应用资产摊销3摊销年限与方法的确定坏账准备4计提比例与方法的选择第三章增值税筹划增值税是我国第一大税种，筹划空间大增值税概述流转税特点抵扣机制间接税，价外税，环节征收进项抵扣销项，征税增值额税率体系基本税率，低税率、13%9%6%增值税纳税人身份筹划小规模纳税人简易征收，税率低，无抵扣一般纳税人进项抵扣，适用标准税率增值税税率筹划选择适用低税率业务，分解复合业务分别适用低税率增值税进项税额筹划取得发票抵扣条件转出控制确保发票合规完整符合抵扣范围和时限避免不必要的进项转出增值税销项税额筹划销售时间合理安排确认时点销售方式直接销售或委托代销选择定价策略含税价与不含税价设计促销方式折扣与赠品方式选择增值税税收优惠筹划免税、零税率、即征即退政策的合理利用第四章企业所得税筹划集团企业筹划1母子公司之间的筹划特殊事项筹划2并购、重组的筹划日常经营筹划3收入、成本、费用的筹划企业所得税概述1直接税特点2征税范围以利润为征税对象的直接税居民企业全球征税，非居民企业境内征税3基本税率标准税率，各类优惠税率25%应纳税所得额的筹划收入确认筹划合理选择收入确认时点和方法成本费用筹划最大限度合理扣除成本费用企业所得税税率筹划25%15%标准税率高新技术企业一般企业适用取得资格证书企业适用20%10%小型微利企业特殊产业符合条件的小规模企业特定鼓励行业企业企业所得税税前扣除筹划工资薪金折旧摊销研发费用合理确定薪酬结构和水平选择最有利的折旧方法和年限充分利用研发费用加计扣除政策企业所得税税收优惠筹划高新技术企业研发费用加计扣除1的优惠税率符合条件加计扣除15%75%2西部大开发企业小型微利企业43的优惠税率减免优惠政策15%企业重组中的所得税筹划特殊性重组1递延纳税处理，延迟税负一般性重组2当期确认收益，即时纳税重组方式选择3资产收购、股权收购各有利弊第五章个人所得税筹划综合所得筹划1工资薪金、劳务报酬等经营所得筹划2个体工商户、企业主投资所得筹划3股息红利、财产转让个人所得税概述综合与分类七项分类累进税率综合所得与分类所得并行分为综合所得和分类所得七级超额累进税率3%-45%工资薪金所得的筹划优化薪酬结构基本工资、津贴、福利合理配置年终奖金筹划单独计税或并入综合所得非现金福利实物福利、健康保险等经营所得的筹划经营主体选择个体工商户或有限公司核定征收筹划符合条件选择核定征收成本费用确认合理安排成本费用发生投资所得的筹划利息所得股息红利12不同类型存款产品的选择持股方式和时间的安排财产租赁财产转让43租赁方式和期限的确定转让时机和方式的选择偶然所得的筹划中奖所得彩票中奖其他偶然所得不同形式奖励的税负差不同发行机构彩票的税奖金、礼品等不同形式异收差异选择个人所得税税收优惠筹划1专项扣除三险一金等法定扣除项目2专项附加扣除子女教育、住房贷款等六项3其他扣除商业健康保险、税收递延养老保险4减免政策残疾人、老年人等特殊群体优惠第六章其他税种的筹划多税种协同筹划，实现整体税负最优消费税筹划应税产品选择计税依据筹划调整产品结构避开高税率产品合理确定批发价格或销售价格生产环节筹划委托加工或自行生产选择关税筹划商品归类海关估价原产地证争取适用低税率税则号列合理申报进口货物完税价格利用自贸区优惠税率房产税筹划计税依据筹划免税政策利用从价计征或从租计征选择房产权属安排自用、闲置或出租策略个人或企业名义持有选择土地增值税筹划开发成本1合理归集土地开发各项成本扣除项目2最大限度利用法定扣除项目清算时点3合理选择税款清算时机增值额分段4控制在低税率级距内印花税筹划1合同设计2计税依据避免重复缴纳印花税的合同设合理确定合同金额计3减免政策利用特定行业和地区减免政策第七章跨国税收筹划国际税收协定转让定价策略控股结构设计避免双重征税，降低预提所得税关联交易合理安排优化投资架构跨国税收筹划概述国际视角复杂性高综合考虑多国税制差异涉及多国税法与协定风险管控应对全球反避税监管趋势转让定价筹划交易方式选择定价方法确定1选择最优关联交易类型可比非受控价格法等五种方法2预约定价安排同期资料准备43降低转让定价调整风险完善功能风险分析常设机构筹划利润归属功能、资产、风险合理分配常设机构构成常设机构避免物理场所、代理人、建筑工程合理安排商业活动方式和人员协定待遇筹划适用条件确认主体资格和所得类型受益所有人实质经营活动证明择协适用多重税收协定选择适用程序保障完善申报文件和证明材料跨境融资筹划债权融资混合工具利息扣除与预提税筹划兼具股债特点的融资工具股权融资资本弱化股息预提税筹划符合资本弱化监管要求2314跨国并购的税收筹划交易前筹划尽职调查与税务风险评估架构设计中间控股公司的设立与选址并购执行股权收购与资产收购的选择整合规划并购后业务与税务整合第八章税收筹划案例分析通过案例学习实际操作技巧与应用方法制造业企业税收筹划案例企业所得税筹划要点增值税筹划要点研发费用加计扣除生产设备进项抵扣最大化固定资产加速折旧出口退税政策合理利用房地产企业税收筹划案例土地增值税增值税企业所得税合理安排项目分期开发老项目与新项目的区分处理收入确认时点与预售款处理高新技术企业税收筹划案例高新认定研发费用1满足研发投入比例要求研发项目立项与归集管理2人才激励无形资产43股权激励个税递延政策利用自主知识产权保护与应用跨国公司税收筹划案例转让定价策略控股架构设计全球价值链合理布局利用协定网络降低预提税知识产权规划境外所得处理研发与特许权使用费安排境外税收抵免最大化个人投资者税收筹划案例财产转让筹划转让时机与方式的优化选择股息红利筹划投资方式选择持股期限与比例的策略安排个人直接投资与公司间接投资第九章税收筹划的风险与控制风险控制1合规性评估与监控风险识别2政策、操作、声誉风险风险意识3筹划不等于逃避税收筹划的主要风险政策风险操作风险声誉风险税收政策变动造成筹划执行不到位导致税务问激进筹划引发社会质疑失效题稽查风险面临税务机关严格审查税收筹划风险的防范风险评估内部控制专业咨询资料留存定期评估筹划方案的风险建立健全税务内控机制聘请税务专家提供建议完善税务档案管理系统课程总结实践能力1应用税收筹划方法解决实际问题分析能力2评估税收筹划方案的可行性基础知识3掌握税收筹划的理论与方法。