《税收筹划基础》课件

税收筹划基础负合法、合理地降低税，提高企业经济效益课程概述基础理论主要税种筹则筹税收划概念、原与方法增值税、企业所得税、个人所得税等划技巧跨国税务案例分析筹国际税收划策略与风险控制第一章税收筹划概述概念界定筹什么是税收划特点分析筹税收划的基本特征目标探讨筹税收划追求的效果价值意义开筹展税收划的重要性什么是税收筹划？定义核心要素纳内过计术税人在法律框架，通合理合法性、目的性、划性、技现负安排经济活动，实税最优化性基本前提对筹术规税法深刻理解，掌握划技，遵循税法定税收筹划的特点合法性创造性须许围内进创维专识必在法律允范行需要新思和业知动态性经济性断调筹应过节约随税法变化不整策略划成本不超税收税收筹划的目标整体税负最优化综合考量各税种影响延迟纳税时间迟缴纳合理推税款期限减轻税收负担应纳额降低税税收筹划的意义企业层面个人层面国家层面•负•轻负•进降低税成本合理减税收担促税法完善•现•资产提高金流量优化个人配置•提高税收遵从度•场竞•导资增强市争力•提高可支配收入引源合理配置•现润实利最大化税收筹划与逃税、避税的区别筹负励划合法降低税充分利用税法被鼓空间钻违避税法律漏洞背立法精神被限制隐瞒虚罚逃税收入构支出被惩第二章税收筹划的原则合法性原则规遵循税法定全面性原则综虑合考各税种实效性原则产生实际经济效益经济性原则筹划成本低于收益动态性原则应环适政策境变化合法性原则严格遵循法律框架关注法律动态尊重立法精神筹须时调仅还划活动必在税法允及了解税法变化，不符合法条文字，许围内进筹范行整划策略要符合立法本意全面性原则多税种协调多主体统筹虑关员顾考各税种间的联影响企业、股东、工等各方利益兼多区域协同多时段平衡内区负国不同地及国际税收差异利用短期与长期税均衡考量实效性原则100%30%合规达标减负效果关现显负完全符合税务机要求实著税降低0风险控制将税务风险降至最低经济性原则筹划成本筹划收益经济平衡•费•节约筹应显节约咨询用直接税收划成本著低于税收•费•迟纳综虑实施用延税利益合考长期经济效益•时•现间成本金流改善••营潜在风险成本经效率提升动态性原则持续关注税法变化规调释法更新、政策整、解公告定期评估筹划方案检规查既有方案的有效性和合性及时调整实施策略筹根据新政策优化或更新划方案预测未来政策趋势预判税收政策走向，提前布局第三章税收筹划的方法纳税人身份筹划个体工商户小规模纳税人一般纳税人••进项•征收率低增值税征收率低税可抵扣•简单•规营•核定征收可能核算要求适合大模经•••严个人所得税适用享受减免政策多税务要求格税目筹划分析业务性质别准确界定业务所属税种类调整交易方式为改变经济行形式，适用不同税种比较税负差异选择综负合税最低的方案确保商业实质须交易必具有真实商业目的计税依据筹划收入确认策略认时额合理确收入点和金成本费用优化扩围合法大税前扣除范利润调整技巧润负跨期分配利，平衡税税基调控方法规计础合理利用税法定的税基优惠税率筹划纳税环节筹划交易环节设计简环节化交易流程，减少征税地域选择区利用不同地税收政策差异主体安排负设置合理交易主体，优化税合同设计计负合理设合同条款，明确税承担纳税时间筹划延迟确认收入许围内迟认时在法律允范推收入确间提前确认费用时尽认费符合条件早确可扣除用巧用纳税期限规纳缓缴充分利用税法定的税期限和政策会计期间选择选择计负合适的会年度，平衡各期税税收优惠筹划产业优惠区域优惠特殊群体优惠励产选择区对符合国家鼓发展业在特定域设立企利用特定人群的税收关开方向，享受相税收政业或展业务优惠政策策特定行为优惠开环展研发、保、公益励等受鼓的活动第四章增值税筹划进销项管理负优化税差税率选择适用低税率纳税人身份选择合理增值税概述基本特点计税方法筹划重点•转销项额进项额应纳额•进项额流税主体税种税-税=税增加税•销项额销项额销额•价外税减少税税=售×税率•环节•多征收争取优惠政策规纳销额小模税人售×征收率•选择•抵扣机制最佳征收方式增值税纳税人身份筹划别纳规纳类一般税人小模税人适用税率13%、9%、6%3%（部分1%）进项抵扣可抵扣不可抵扣严简核算要求格易进项纳进项费适用情形多，上游是一般税人少，下游是消者增值税税率筹划增值税进项税额筹划取得合规发票规范采购流程纳购专确保发票真实、合法、有效从一般税人处采取得用发票合理分配费用及时认证抵扣费进项规内认证确保用符合抵扣条件在定期限完成抵扣增值税销项税额筹划价格策略交易结构•销•合理确定售价格拆分不同税率业务•区产•销营分不同税率品定价混合售与兼分析•虑销•选择考售折扣合理性有利征税方式政策利用•出口退税安排•项筹免税目划•优惠政策适用增值税纳税时间筹划销售收入确认时间1认时合理安排收入确点发货与开票时间开时把握最佳票机预收款管理缴纳避免提前增值税纳税义务发生时间4纳时规掌握税义务点定第五章企业所得税筹划收入确认费用扣除应时额项控制税收入点与金最大化税前扣除目税率管理资产管理4旧资产适用优惠税率与减免优化折与处置企业所得税概述25%基本税率标一般企业准税率20%小型微利小型微利企业优惠税率15%高新技术术高新技企业优惠税率10%特殊产业励产区鼓业和域税率收入确认筹划延迟确认分期确认收入性质划分免税收入识别迟纳认将区营营推到下一税年度确收一次性收入分散到多个期分经收入与非经收入充分利用免税收入政策入间成本费用筹划工资薪金折旧摊销专项支出•结•选择旧•费计合理确定薪酬构最优折方法研发用加扣除•规员计旧•费范工福利设•加速折政策利用广告合理安排•资•资产别•费利用工附加扣除类合理划分业务招待控制资产处置筹划处置时机选择选择负资产时税最优的处置间处置方式筹划较负比不同处置方式的税影响亏损资产利用认资产损合理确减值失特殊性交易设计组纳利用特殊重政策递延税税收优惠筹划跨期纳税筹划当期高税负企业1认费迟认提前确用，推确收入预期高税负企业2认迟认费提前确收入，推确用税率变动应对3调费认根据税率整优化收入用确亏损弥补利用4亏损结转合理利用政策第六章个人所得税筹划工资薪金计结合理设薪酬构经营所得选择最优征收方式投资收益资结时优化投构与机财产交易时把握免税条件与点个人所得税概述工资薪金所得筹划薪酬结构优化专项附加扣除特殊政策利用•资•基本工合理设置•子女教育企业年金•终奖单独计•继续•年税教育商业健康保险•项•疗•养税前扣除目最大化大病医税收递延型老保险•现•贷•权励非金福利合理安排住房款利息股激•住房租金•赡养老人经营所得筹划经营主体选择独资个体工商户vs个人企业vs有限公司征收方式选择账负较查征收vs核定征收的税比3收入成本管理认费合理确收入与扣除成本用家庭成员合作员营合理分配家庭成间的经所得利息、股息、红利所得筹划投资主体选择投资方式选择资资产资个人vs公司持有投直接投vs基金vs信托政策优惠利用投资时间安排43项红时现享受免税与优惠税率目把握分点，优化金流财产转让所得筹划房产交易时把握免税条件，合理安排交易机股权转让选择转让合理确定成本，最优方式其他资产转让资产充分利用各类特殊政策第七章其他税种筹划消费税关税财产税针对费筹进关产关规特定消品的税收划策略出口业务的税优化方案不动相税收的合理划消费税筹划纳税环节选择计税方法选择产品设计与分类•产环节环节•计计•产生vs批发零售从价税vs从量税品成分与构造优化•关计•计应对•产别委托加工系设复合税方式品类界定•进环节规•计•应产开口划税价格合理确定非税品发关税筹划海关估价筹划税则归类筹划原产地筹划••产计归•产规则合理确定完税价格品设与类原地利用•关选择•关预应•贸区关税估价方法海裁定用自优惠税•许权费••产证书特使用处理低税率商品分类原地管理房产税筹划房产结构规划持有主体选择积负合理分配自用与出租面个人vs企业持有的税差异优惠政策利用计税依据管理区计选择减免政策与地差异利用原值vs租金税方式土地增值税筹划清算阶段筹划销售环节筹划项归报开发建设阶段扣除目完整集与申销结计项目规划阶段售策略与价格构设项规扣除目成本合管理规开合理划土地使用与发方式印花税筹划第八章跨国税收筹划国际税收基础转让定价协规关2双重征税与税收定合安排联交易风险管控投资架构3应对调资结反避税查优化跨境投构跨国税收筹划概述税收管辖权分析来则居民身份与源地原国际税收法律框架内协关国税法与国际定系双边税收协定利用协定优惠与适用条件合规与风险管理规则应对反避税与策略避免双重征税协定利用常设机构规划预提税管理协许权费预避免构成常设机构或合理设置利用定降低股息、利息、特使用提税率税收居民认定协定程序应用协合理确定税收居民身份，避免双重居民正确适用定条款，履行必要程序转让定价策略关联交易类型定价方法选择•资产转让有形•可比非受控价格法•资产•销无形使用再售价格法•服务提供•成本加成法•资•净润融安排交易利法•润利分割法合规管理•资同期料准备•别报报国告申•预约虑定价安排考境外投资结构筹划控股架构设计1资资选择直接投vs间接投模式中间控股地选择虑协络营环考税收定网与商境资金流转规划润资径优化利分配与金回流路风险识别与应对4应对质规则实性要求与反避税第九章税收筹划案例分析制造业企业税收筹划案例固定资产管理研发费用优化生产流程优化旧计进项额加速折与一次性研发支出加扣除增值税税管规扣除政策最大化利合管理理与抵扣最大化用供应链筹划购销环节采与售的筹税收划房地产企业税收筹划案例土地获取阶段筹土地使用税与契税划开发建设阶段进项额增值税税管理与优化销售环节计选择增值税、土地增值税算方法清算阶段项归土地增值税扣除目完整集高新技术企业税收筹划案例高新资质获取满术认足高新技企业定条件研发支出优化费计提高研发用加扣除效率知识产权筹划识产权创转让知造与税务安排政府补助处理4贴奖励科技补与的税务处理第十章税收筹划风险与控制60%税收风险概率当筹临不划面税务稽查概率200%罚款比例严违规应纳额重可达税两倍年5追溯期限偷税案件追溯期3关键控制点筹规质划合性、程序性、实性税收筹划的主要风险法律风险稽查风险筹违规临关严审划方案反税法定面税务机格查声誉风险经济风险责损滞纳罚损企业形象与社会任害补税、金与款失税收筹划风险控制策略合规性审查筹规确保划方案符合法律定2文档管理资质证完整保存交易料与商业实明专家论证获专关取业意见与税务机沟通动态监测续时调筹持跟踪税法变化，及整划方案。