《税收筹划基础》课件2

税收筹划基础课程概述基本概念解析税收筹划定义、特点与目标筹划方法与技巧各税种筹划策略与实施方法案例分析行业税收筹划实例解读风险管控第一章税收筹划概述税收筹划实施执行规划方案1方案设计2制定合法税务方案政策研究3分析税法条款与解释需求分析4税收筹划的定义概念界定核心要素纳税人在法律框架内，优化税务合法性、目的性、规划性、技术处理方式性本质属性税收筹划的特点合法性严格依据税法规定，遵循法律框架经济性降低税收成本，提高经济效益技术性需要专业税务知识与经验前瞻性税收筹划的目标延迟纳税提高收益推迟纳税时间，获取时间价值增加税后利润，改善财务状况降低税负防范风险减少合法税金支出避免税务违规与处罚税收筹划的意义对企业对个人对经济•提高税后利润•增加可支配收入•优化资源配置•增强市场竞争力•优化财富配置•促进市场创新•优化现金流管理•提高资产收益率•引导产业发展•促进战略目标实现•规避不必要税务风险•提升经济效率税收筹划与逃税、避税的区别比较维度税收筹划避税逃税合法性完全合法利用法律漏洞完全违法手段合理选择形式规避隐瞒真相后果获得税收优惠可能被认定为逃税受到法律惩罚第二章税收筹划的原则合法性实质性整体性及时性严格遵守税法规定注重经济实质综合考量各方面因素把握时机经济性筹划成本低于收益合法性原则严格遵守法律法规在税法允许范围内选择研究政策动向关注最新法规变化接受税务机关监督保持透明合规操作实质性原则注重经济实质1税收筹划必须有真实的业务背景和经济实质避免虚假交易2不得通过人为安排虚构经济活动合理商业目的3安排应具有合理的商业目的而非纯税务动机形式与实质一致4法律形式应与经济实质相符合整体性原则税种整体考虑时间维度统筹主体协同规划综合评估各税种相互影响短期与长期效应结合考虑关联企业影响•增值税与所得税联动•当期利益与未来利益权衡•集团整体税负优化•直接税与间接税平衡•税收递延效应分析•上下游企业协同筹划及时性原则筹划前置定期评估在业务开展前进行税务规划定期检视方案效果1234政策跟踪动态调整及时响应税法变化根据环境变化调整策略经济性原则+筹划成本率综合收益筹划成本低于税收节约考虑直接和间接效益↑长期价值关注长期税收节约价值第三章税收筹划的方法纳税人身份筹划企业组织形式选择纳税人资格筹划区域选择筹划•个人独资企业•一般纳税人•特殊经济区域•合伙企业•小规模纳税人•税收优惠地区•有限责任公司•高新技术企业•自贸区•股份有限公司•小型微利企业•产业园区计税依据筹划收入确认时点选择合理选择收入确认的时间成本费用归集优化充分利用税前扣除政策资产处置方式选择优化资产处置方式降低税负交易定价策略制定合理设计关联交易定价税率筹划税收优惠筹划产业政策优惠区域政策优惠高新技术、节能环保、西部大开发经济特区、自贸区、高新区特殊主体优惠特定业务优惠小微企业、创业企业、农业企业研发费用加计扣除、固定资产加速折旧会计政策筹划存货核算方法固定资产折旧方法收入确认方法•先进先出法•直线法•完工百分比法•加权平均法•加速折旧法•完工交付法•个别计价法•双倍余额递减法•分期收款法第四章增值税筹划优化筹划方案综合运用多种策略1筹划技术运用2税率、抵扣、时间选择增值税政策分析3深入研究法规与文件业务流程梳理4识别增值税关键节点增值税概述纳税人类型税率体系一般纳税人、小规模纳税人13%、9%、6%、0%和免税征税范围计税方法货物销售、服务提供、无形资产转让、不动产销售一般计税法、简易计税法2314一般纳税人与小规模纳税人的选择比较项目一般纳税人小规模纳税人计税方式销项税额-进项税额销售额×征收率税率征收率、、、/13%9%6%3%0%进项抵扣可以抵扣不能抵扣开具发票可开专票不可开专票适用情形年销售额超500万元年销售额未超500万元增值税进项税额筹划取得合法凭证进项税额转化进项抵扣时点•增值税专用发票•非抵扣项目转化为可抵扣•合理安排抵扣时间•海关进口增值税专用缴款书•个人消费转为企业支出•利用留抵退税政策•农产品收购发票•优化采购渠道•对应销项税时点增值税销项税额筹划销售时间筹划合理安排收入确认时点销售地点筹划利用不同地区税收政策差异销售主体筹划选择合适的销售主体销售方式筹划优化销售方式降低税负增值税税率筹划第五章企业所得税筹划税率选择收入成本优化优惠政策利用合理选择企业类型享受优惠税率合理安排收入确认和费用支出充分利用税收减免和抵扣政策企业所得税概述收入总额确定各项收入合计准予扣除费用成本、费用、税金、损失等应纳税所得额计算收入总额减准予扣除项目应纳税额计算应纳税所得额乘以适用税率减税收优惠收入确认时间的筹划合同签订时预收款项处理商品交付时所有权风险转移验收完成时工程、服务类项目款项收取时分期收款销售成本费用的筹划合理性原则确保费用与经营有关，符合常规标准合法凭证规范取得符合要求的发票和凭证合理时间在恰当年度确认费用抵扣比例注意限额和比例扣除项目规定资产的税务处理筹划固定资产折旧无形资产摊销资产处置方式•加速折旧•最低10年期限•出售处置•一次性扣除•自主选择年限•重组转让•延长使用年限•研发支出处理•捐赠方式企业重组的税务筹划重组方式选择特殊性税务处理1合并、分立、股权收购、资产收购递延纳税安排2重组成本控制一般性税务处理4降低交易税费成本3按公允价值确认收益第六章个人所得税筹划个人所得税概述工资薪金所得的筹划薪酬结构优化专项附加扣除•基本工资•子女教育•津贴补贴•继续教育•福利性待遇•大病医疗•年终奖金•住房贷款利息住房租金••赡养老人税前扣除项目•社会保险•住房公积金•企业年金•商业健康保险经营所得的筹划经营主体选择计税方式筹划成本费用管理•个体工商户•查账征收•合理支出安排•个人独资企业•核定征收•家庭成员合理分配•合伙企业•定额征收•固定资产处理•有限责任公司投资所得的筹划投资方式选择股权投资、债权投资、基金投资、保险投资投资主体安排个人、家庭成员、公司主体投资期限规划短期、中期、长期投资时间选择投资地区考虑境内投资、境外投资、特殊地区财产转让所得的筹划转让方式转让时间1直接转让、间接转让、交换、赠予政策变动前、分年度转让2成本确认转让价格4购置成本、评估增值、改良支出3公允价值、分散定价第七章其他税种筹划消费税关税房产税土地增值税针对特定消费品征收进出口货物征收房产持有环节税收房地产转让环节税收印花税经济合同和凭证税收消费税筹划生产环节筹划委托加工、产品设计调整、原料选择区域筹划利用地区差异政策销售环节筹划合理安排销售方式和渠道税收优惠筹划出口退税、免税政策利用关税筹划贸易方式筹划估价方法筹划原产地规则利用•一般贸易•成交价格法•自贸区原产地证•加工贸易•相同货物价格法•最惠国待遇•保税区业务•类似货物价格法•加工制造地选择•边境小额贸易•倒扣价格法土地增值税筹划项目规划筹划合理规划土地用途和开发方式扣除项目筹划最大化合理扣除项目金额计算方法筹划一次性清算与分期清算选择转让方式筹划整体转让与分散转让比较房产税筹划印花税筹划合同设计筹划签约主体筹划•合同分立•选择不同签约主体•合同金额表述•集中与分散签约•合同性质界定•关联方协议优化法定免税利用•农业合同免税•特定地区优惠特殊交易免税•第八章跨境税收筹划国际税收协定应用境外架构设计转移定价策略利用各国税收协定降低税负合理构建国际业务架构符合独立交易原则的关联定价跨境税收筹划概述全球税制差异分析国际税收协定利用12研究各国税制特点和优惠政策充分应用双边协定减免税收跨国企业架构设计国际反避税规则遵从34合理构建全球业务结构符合BEPS行动计划要求转移定价策略定价方法选择功能风险分析1可比非受控价格法、成本加成法、再销合理分配企业功能和风险2售价格法等文档准备可比性分析43完善同期资料和国别报告寻找合适的可比企业常设机构避免代理型常设机构固定场所型常设机构工程型常设机构限制代理人权限场所使用权控制工期与合同安排•避免合同签署权•临时性办公场所•控制在税收协定时限内•明确独立代理地位•辅助性活动场所•合理分割工程合同税收协定利用协定待遇申请1主动申请协定优惠税率受益所有人认定2满足实质经营要求税收抵免利用3避免双重征税常设机构条款应用4合理安排业务活动境外投资结构设计控股平台选择1选择优惠税收管辖区设立控股公司融资结构设计2优化股权与债权融资比例利润分配规划3合理安排股息、利息、特许权使用费支付退出机制设计4规划投资退出方式与时机第九章税收筹划案例分析制造业企业税收筹划案例15%13%研发费用加计扣除出口退税率研发支出加计扣除比例主要产品适用退税率万800年度节税金额通过筹划实现的税收节约房地产企业税收筹划案例项目公司设立独立项目公司分散风险合同设计优化分立合同降低印花税土增税扣除最大化合理归集开发成本费用交易方式选择股权转让与资产转让比较高新技术企业税收筹划案例跨国公司税收筹划案例全球税负优化集团整体税负降低30%1区域总部设立2亚太区总部享受优惠政策转移定价策略3符合独立交易原则的关联交易安排知识产权规划4知识产权合理配置个人税收筹划案例投资方式选择专项附加扣除最大化选择税收优惠投资渠道家庭成员合理分配充分利用六项专项附加扣除收入类型转换利用低税率家庭成员工资薪金转为分红第十章税收筹划风险防范执行风险法律风险方案实施偏差风险税法解释与适用风险政策风险管理风险税收政策变化风险内部控制缺失风险税收筹划风险类型税务处罚风险税收遵从风险•罚款•税务稽查•滞纳金•税务评估•行政处罚•反避税调查•刑事责任•税务争议商业声誉风险•企业形象损害•公众信任下降•媒体负面报道•ESG评级影响税收筹划风险评估税收筹划风险防范措施政策跟踪研究专业论证把关完善文档管理持续关注税收政策变化多方论证筹划方案合法性建立健全税务档案系统加强沟通协调建立内控机制与税务机关保持良好沟通完善税务风险内控体系。