《税收筹划复习资料》课件

税收筹划复习资料目录基础概念1税收筹划定义、特征各税种筹划2增值税、消费税、所得税等特殊业务和风险管理3第一章税收筹划概述定义与特征合法节税的管理活动目标与原则降低税负、风险控制方法与应用税收筹划的定义合法性目的性12在税法框架内运作的税务管理降低企业或个人税收负担活动计划性税收筹划的特征合法性差异性1符合税法规定利用税法差异2经济性主动性43降低税收成本积极设计纳税方案税收筹划的目标最优税负1实现最佳税负水平延迟纳税2改善现金流状况降低税基3减少应税额度降低税率4选择优惠税率税收筹划的原则合法性原则遵循税法规定，合法合规经营实质性原则经济安排具有商业实质整体性原则考虑全部税负影响效益性原则筹划成本小于税收节约税收筹划的方法结构性筹划时间性筹划空间性筹划优化经济活动结构选择纳税时点地区税收差异数量性筹划控制收支数额税收筹划与避税、逃税的区别税收筹划合法降低税负方式避税利用法律漏洞，法律灰色地带逃税非法，故意少缴或不缴税款处罚后果合法筹划无处罚，避税可能补缴，逃税严惩第二章增值税筹划身份筹划纳税人身份选择税率筹划商品税率差异利用计税筹划计税依据合理安排进项筹划进项税额最大化增值税概述征税范围税率结构12销售货物、服务、无形资产、不动产、、、及免税13%9%6%0%计税方式纳税人类型43销项税额减进项税额一般纳税人、小规模纳税人增值税纳税人身份的筹划一般纳税人小规模纳税人身份转换时机可抵扣进项税额税率低年销售额接近万时考虑3%500适用对象大型企业、采购原材料多适用对象小微企业、服务业增值税税率的筹划增值税计税依据的筹划价格策略1合理设计销售价格折扣安排2利用销售折扣降低计税依据混合销售拆分3区分不同税率业务捆绑销售4结合不同税率产品优化增值税进项税额的筹划发票管理采购策略1及时取得有效进项发票从一般纳税人处采购2抵扣顺序固定资产43优化进项抵扣顺序合理安排大额资产采购增值税销项税额的筹划税率选择选择低税率业务纳税义务时间延迟销项税额产生销售方式委托代销、分期收款销售出口策略利用出口退税政策增值税筹划案例分析生产企业案例零售企业案例服务企业案例原材料采购时机选择，降低增值税成本混合销售与折扣策略优化业务拆分降低税率第三章消费税筹划征税对象1烟、酒、化妆品等特定商品计税依据2从价、从量或复合计税纳税环节3生产、进口、批发零售环节筹划思路4产品设计、销售结构优化消费税概述消费税针对特定消费品，如烟、酒、化妆品、珠宝、汽车等奢侈品或限制类商品消费税计税依据的筹划从价计税从量计税复合计税按销售额计税按销售数量计税结合销售额与数量筹划降低应税销售额筹划调整产品规格筹划综合优化产品设计消费税税率的筹划消费税纳税环节的筹划1生产环节征税多数产品在生产环节缴纳2批发环节征税部分珠宝、鞭炮烟花等3零售环节征税贵重首饰、高档手表等4进口环节征税同类进口货物按相同税率消费税筹划案例分析白酒企业案例通过调整酒精度数降低消费税化妆品企业案例营销策略区分普通与高档产品珠宝企业案例产品结构优化降低消费税负担汽车企业案例根据排量设计产品线第四章企业所得税筹划税收优惠充分利用税收减免收入筹划收入确认时间安排费用筹划费用税前扣除最大化跨境筹划国际税收协定利用企业所得税概述纳税人税率12企业和其他取得收入组织标准税率，优惠税率差异大25%征税范围计税基础居民企业全球收入，非居民境内所得收入总额减准予扣除项目43企业所得税应纳税所得额的筹划收入确认筹划1收入确认时点选择费用扣除筹划2合理增加可扣除费用资产折旧筹划3折旧方法和年限选择准备金计提筹划4合理计提各类准备金企业所得税税收优惠政策的筹划高新技术企业优惠税率15%西部大开发优惠税率15%小型微利企业优惠税率，减半征收20%研发费用加计扣除额外扣除75%-100%企业所得税税率的筹划企业所得税纳税时间的筹划预缴时间1按月或季度预缴预缴方式2查账预缴或核定预缴年度汇算清缴3次年月日前完成531时间筹划4收入确认与费用发生时间调整企业所得税跨境税收筹划常设机构避免税收协定利用转让定价策略境外税收抵免避免在境外构成应税机构利用协定降低预提所得税关联交易合理安排最大化境外税收抵免额企业所得税筹划案例分析制造业科技公司跨国企业高新技术企业认定降低税率研发费用加计扣除优化利用税收协定避免双重征税第五章个人所得税筹划应税时间筹划专项扣除筹划合理安排收入取得时间收入主体筹划最大化税前扣除项目收入分类筹划家庭成员间合理分配选择最优收入分类个人所得税概述征税对象征税方式12工资薪金、劳务报酬、经营所得等综合所得与分类所得并行纳税义务税率结构居民纳税人全球征税七级超额累进税率3%-45%43个人所得税应纳税所得额的筹划工资薪金扣除项目投资收益经营所得年终奖单独计税专项附加扣除最大化选择税收优惠投资合理安排收付时间个人所得税税率的筹划个人所得税税收优惠政策的筹划免税收入1国债利息、保险赔款、福利待遇专项附加扣除2子女教育、住房贷款、赡养老人等创业投资优惠3投资初创科技企业抵扣70%递延纳税优惠4商业健康保险、企业年金个人所得税纳税时间的筹划预扣预缴1每月代扣代缴自行申报2按年汇算清缴年度汇算3次年月完成3-6筹划思路4收入取得时间合理安排个人所得税筹划案例分析年终奖、家庭教育支出、创业投资、资产配置等个人税务筹划案例第六章其他税种筹划房产税土地增值税不动产持有环节税收21房地产开发企业重点税种印花税合同签订环节税收35附加税关税城建税、教育费附加4进出口环节重要税种土地增值税筹划基本概念税率结构筹划思路转让土地使用权、地上建筑物所得征税四级超率累进合理安排扣除项目，降低增值额30%-60%房产税筹划计税依据筹划从价或从租计征选择税率筹划自用房产，出租房产

1.2%12%税收减免利用房产税优惠政策持有方式个人或公司持有选择印花税筹划合同签订方式签订时间金额控制签订地点合同拆分签订利用税收减免政策期间避免签订高额一揽子合同选择印花税优惠地区关税筹划商品归类筹划选择较低税率商品编码原产地筹划利用自贸区优惠税率完税价格筹划合理确定海关完税价格加工贸易筹划保税区、出口加工区利用城市维护建设税筹划7%市区税率市区范围内企业适用5%县城税率县城、镇范围内企业适用1%其他地区税率市区、县城以外地区适用增值税税率×计算方式以实际缴纳增值税、消费税为计税依据教育费附加筹划地方教育附加1一般为，地区差异2%教育费附加2全国统一3%计税依据3以实缴增值税、消费税为计税依据筹划思路4增值税、消费税筹划同时降低附加税第七章特殊经济业务的税收筹划企业重组投资项目融资活动并购重组税务处理项目投资税收优化债权股权融资税务筹划企业重组的税收筹划一般性重组按公允价值确认所得特殊性重组可享递延纳税优惠重组形式选择资产收购、股权收购、合并分立税务风险防范合理商业目的证明投资项目的税收筹划区位选择行业选择投资方式退出方式优惠政策地区投资鼓励类产业税收优惠直接投资、间接投资选择股权转让、清算等方式选择融资业务的税收筹划融资渠道1债务融资、权益融资选择融资工具2银行贷款、债券、股权等融资主体3境内外主体设计融资成本4利息费用税前扣除优化资产处置的税收筹划处置方式处置时机1出售、报废、捐赠不同税收影响选择最优税收时点2交易主体价格安排43选择最优交易主体合理确定交易价格跨国经营的税收筹划组织架构设计1控股架构、融资结构优化转让定价策略2关联交易合理定价常设机构规避3避免构成境外税务存在税收协定利用4利用协定降低预提所得税第八章税收筹划风险管理风险类型风险识别风险管控筹划风险多样性识别潜在风险因素建立税务风险防控体系税收筹划风险的类型法律风险税务稽查风险税法解释风险、税法变化风险税务检查、反避税调查声誉风险经济风险激进筹划导致社会负面影响筹划成本大于收益风险税收筹划风险的识别筹划目标审视目标与风险平衡政策变化跟踪密切关注税法变化专业判断应用运用专业知识评估类似案例分析从历史案例中学习税收筹划风险的评估税收筹划风险的控制税收政策跟踪2合规文化建立实时把握政策变化1全员税务合规意识培养专业团队配备3内部税务团队与外部顾问结合文档资料完备筹划方案审核5保留完整筹划依据和文档多层级审核筹划方案4税收筹划风险案例分析分析企业因激进税收筹划导致的税务稽查、行政处罚及声誉损失案例总结税收筹划的关键点合法性系统性平衡性动态性始终坚守合法筹划底线综合考虑各税种影响税收筹划与风险控制平衡随税法变化调整筹划方案复习要点基础概念1掌握税收筹划定义、特征、原则增值税与消费税2理解税率差异和计税筹划所得税筹划3企业所得税与个人所得税筹划方法特殊业务筹划4重组、投资、融资等特殊业务筹划风险管控5税收筹划风险识别与防范结语合法、合理进行税收筹划遵守法律1在法律框架内筹划把握政策2充分利用税收优惠控制风险3平衡节税与风险。