《税收筹划策略》课件

税收筹划策略目录税收筹划概述1税收筹划的基本方法2企业所得税筹划策略第一部分税收筹划概述合法性经济性计划性遵守法律法规降低税负成本提前规划安排什么是税收筹划？定义目的纳税人在法律框架内的税务安排合理降低税负，提高税后收益本质选择最优纳税方案，而非偷税漏税税收筹划的重要性降低经营成本1税负是主要成本之一提高竞争力2合理税负助企业发展资源优化配置3更多资金用于投资和创新财务风险防范4避免不必要的税务处罚税收筹划的目标税负最小化1降低总体税收负担税后利润最大化2提高企业价值现金流最优化3合理安排纳税时间税务风险最低化4避免税务争议税收筹划的原则经济性原则实质性原则收益大于成本全面性原则有真实业务支撑综合考虑各种税种合法性原则时效性原则符合法律法规要求3及时把握政策变化2415税收筹划的法律边界税收筹划避税避税偷税漏税反避税规则vs vs充分利用法律允许的选择权避税利用法律漏洞，偷税违法一般反避税和特别反避税条款第二部分税收筹划的基本方法税基筹划减少应纳税所得额税率筹划选择低税率适用条件时间筹划优化纳税时间安排空间筹划选择有利税收管辖区主体筹划合理设置纳税主体税基筹划收入确认合理安排确认时点费用扣除充分享受扣除政策资产处置选择最优处置方式税收优惠利用减免税政策税率筹划产业优惠税率1高新技术企业优惠税率15%地区优惠税率2西部大开发、经济特区税率优惠规模优惠税率3小型微利企业税率优惠国际税率差异4利用国家间税率差异时间筹划收入延后确认费用提前确认1推迟到下一纳税年度本期最大化扣除2税率变动期应对税收优惠期利用43根据税率变化调整充分享受减免期空间筹划国内区域政策国际税收差异特殊区域选择利用各地税收优惠政策差异利用不同国家税收政策差异自贸区、保税区等特殊税收政策主体筹划适当组织形式1有限责任公司、合伙企业等集团结构设计2母子公司、分支机构设置关联企业安排3合理配置业务和资产第三部分企业所得税筹划策略税率筹划收入筹划标准税率降至非应税收入和免税收入25%15%成本费用筹划税收优惠筹划最大化税前扣除减免税和加计扣除收入确认时点的选择预收款1暂不确认收入，推迟纳税分期收款2分期确认收入，平滑税负跨年合同3根据完工进度或交付确认收入销售返利4冲减当期收入，降低利润费用扣除的最大化职工薪酬广告宣传费福利费合理设计薪酬结构行业限制范围内最大化控制在工资总额内14%教育经费控制在工资总额内8%固定资产折旧方法的选择加速折旧一次性扣除缩短折旧年限双倍余额递减法提前扣除成本单位价值不超元，一次性税前扣除在最低折旧年限基础上适当缩短5000研发费用加计扣除175%100%制造业研发费一般研发费超额加计扣除实际发生额加计扣除175%100%75%无形资产摊销额加计扣除175%亏损弥补的利用亏损企业资产重组盈利企业吸收合并亏损企业业务调整将盈利业务转移至亏损企业特殊行业亏损高新技术企业年亏损弥补期10第四部分增值税筹划策略增值税筹划核心1控制销项税额，扩大进项税额税率差异筹划2利用、、税率差异13%9%6%纳税人身份筹划3一般纳税人与小规模纳税人出口退税筹划4选择最优退税率产品和模式一般纳税人与小规模纳税人的选择一般纳税人可抵扣进项税，适合进项大企业小规模纳税人简易征收，适合进项少企业转登记考量基于销售额和进项税额比例分立策略拆分业务，部分享受简易征收进项税额的充分抵扣采购规范化农产品抵扣取得合法有效增值税发票农产品收购发票享受抵扣10%不动产进项税留抵退税政策分两年抵扣策略符合条件申请留抵退税销项税额的合理控制销售折扣视同销售销售返利在发票开具前给予，可减少销项税合理规划赠品和自用商品通过折扣方式而非现金方式混合销售的税收筹划识别混合销售拆分合同1货物和服务混合提供货物和服务分开签约2分别核算低税率主导43各业务收入单独核算使低税率项目成为主要业务出口退税的筹划选择高退税率产品，采用外贸综合服务企业模式，合理安排出口退税时间第五部分个人所得税筹划策略工资薪金筹划1合理设计薪酬结构年终奖金筹划2选择单独计税或并入综合所得股权激励筹划3合理安排行权时间投资理财筹划4利用免税和低税率投资项目工资薪金所得的筹划专项扣除专项附加扣除非现金福利费用报销三险一金最大化六项全面利用健康体检、团建等差旅费、通讯费等分类所得与综合所得的选择经营所得综合所得个体工商户、个人独资企业工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费其他所得财产转让、利息股息、偶然所得年终奖金的筹划并入综合所得1低收入者更有利单独计税2高收入者更有利分期发放3跨年度平均税负股息红利所得的筹划持股时间1股票持有年以上享受优惠1持股主体2企业股东与个人股东税负差异分红时间3结合个人其他收入情况选择时间再投资选择4资本公积转增股本免税特殊性税收优惠的利用国债利息免税住房公积金商业健康保险地方政府债券利息免征个税提取和利息免征个税税前扣除额度元年2400/第六部分其他税种的筹划策略关税消费税财产税行为税利用贸易协定特惠税率生产环节与零售环节筹划房产税、车船税等筹划印花税、城建税等筹划关税筹划原产地规则海关估价利用自贸区优惠原产地政策合理申报进口货物完税价格商品归类加工贸易选择低税率商品编码保税区、出口加工区运作消费税筹划征收环节选择委托加工出口退税生产环节与批发零售环节合理分配加工环节价值内销征税产品转为出口房产税筹划计税依据从价计征与从租计征选择房产用途自用、出租、闲置区分房产所有权个人与企业持有成本对比房产评估值合理确定计税基础印花税筹划合同拆分1大额合同拆分为多个小额合同合同分类2选择低税率或免税合同类型电子合同3利用电子合同政策优惠签订时间4结合政策变化选择签约时间土地增值税筹划增加扣除项目，控制增值率在较低档次，分期开发转让方式降低税负第七部分跨国税收筹划策略转让定价2国际税收协定关联交易合理定价1利用税收协定降低预提所得税常设机构3避免构成境外常设机构融资结构控股架构5股权与债权融资组合优化跨国投资架构4常设机构的避免固定场所1避免在境外设立管理场所代理人2避免设立有签约权的代理人建筑工程3控制项目期限在协定规定以下服务型常设机构4控制服务提供时间转让定价的合理安排可比性分析选择合适的定价方法功能风险划分合理分配集团各企业功能预约定价安排与税务机关达成预约协议同期资料准备完善转让定价文档税收协定的利用股息预提税利息预提税特许权使用费财产收益利用协定降低协定优惠税率通常为协定税率通常为部分协定免税优惠5%-10%10%10%离岸金融中心的利用香港新加坡开曼群岛亚洲重要金融中心，税制简单区域总部优惠，广泛税收协定无企业所得税，保密性强控股公司的设立投资控股1股息收入免税或低税率知识产权控股2特许权使用费税收优惠融资中心3集团内部资金管理第八部分行业特殊税收筹划策略不同行业有其特殊税收政策和筹划空间，需结合行业特点制定策略高新技术企业的税收筹划15%175%所得税优惠研发费用比一般企业低个百分点制造业企业超额加计扣除比例10年10亏损弥补比一般企业长年5房地产企业的税收筹划土地增值税筹划企业所得税筹划1控制增值率，增加扣除项目成本分摊，分期结转收入2增值税筹划契税筹划43区分一般计税和简易计税合理安排交易方式和主体金融机构的税收筹划资产减值损失金融商品投资混合金融产品银行贷款损失税前扣除区分交易性金融资产和可供出售金融资权益工具与债务工具的合理搭配产制造业企业的税收筹划研发加计扣除1享受超额加计扣除175%固定资产加速折旧2提前税前扣除成本出口退税筹划3合理安排出口退税率产品高新技术企业认定4享受优惠税率15%服务业企业的税收筹划增值税税率区分、适用范围6%9%小型微利企业享受所得税优惠税率人力资源结构员工与外包人员合理配置服务贸易税收优惠服务出口退税政策第九部分税收筹划的风险管理识别风险评估风险控制风险了解潜在税务风险分析风险发生概率和后建立风险防范机制果监控风险持续跟踪政策变化税收筹划风险的识别操作风险政策风险2筹划执行不到位风险税收政策变化风险1解释风险3税法理解适用不一致声誉风险5反避税风险激进筹划导致声誉损失4被认定为不当避税税收筹划风险的评估政策风险操作风险解释风险反避税风险声誉风险风险评估要考虑发生概率和潜在影响，形成风险矩阵决定应对优先级税收筹划风险的控制合规管理建立税务合规管理体系事先沟通重大事项与税务机关沟通专业顾问聘请专业税务顾问文档完善保存完整筹划依据和过程税务稽查应对策略救济途径专业应对必要时申请行政复议或诉讼配合态度组织专业团队，准备技术答辩稽查准备积极配合，如实陈述资料整理，问题自查税务争议解决方法沟通协商行政诉讼与税务机关直接沟通向法院提起行政诉讼1234行政复议相互协商程序向上级税务机关申请复议跨国税务争议解决机制第十部分税收筹划案例分析跨国公司案例房地产企业案例高新技术企业案例利用税收协定和转让定价安排土地增值税和企业所得税筹划研发费用加计扣除和税收优惠案例一跨国公司税收筹划背景筹划方案效果中国企业海外投资，面临多重税负设立香港控股公司，利用税收协定股息预提税从降至，年节税10%5%500万案例二房地产开发企业税收筹划项目分期开发1控制土地增值税税率档次合理定价策略2住宅与商铺定价结构优化增加扣除项目3合理分配间接费用总结与展望合法筹划1依法纳税，合理避税全局观念2综合考虑各税种影响动态调整3随政策变化及时调整策略风险管理4建立税务风险防控体系。