《税收筹划要点与分析》课件

税收筹划要点与分析合法、科学的税务规划提高企业经济效益课程概述课程目标主要内容12掌握税收筹划基本理论与方法七大章节涵盖各税种筹划技巧学习方法3理论结合实践案例分析第一章税收筹划基础基础概念1掌握税收筹划的定义与原则方法技巧2了解税收筹划的基本方法实践应用3学习如何将理论应用于企业实践税收筹划的定义合法性目的性计划性在法律框架内进行降低税负、提高效益事前规划、系统安排税收筹划的特点合法性必须在税法允许范围内预见性对未来税收影响进行预测经济性获得税收节约与经济利益风险性需评估并控制税收风险税收筹划的意义提高竞争力增强市场竞争优势1优化资源配置2实现资源合理有效利用降低企业税负3减轻企业税收成本税收筹划与避税、逃税的区别税收筹划避税逃税合法利用税法空间钻法律漏洞，不违法但违背立法精神违法行为，故意隐瞒收入逃避纳税税收筹划的基本原则合法性原则1严格遵守税法规定实质重于形式原则2关注经济实质而非法律形式整体效益最大化原则3考虑企业整体税负和综合利益税收筹划的基本方法纳税主体筹划纳税客体筹划12选择有利的纳税人身份调整交易对象和方式税率筹划计税依据筹划选择适用低税率方案合理确定计税基础43第二章企业所得税筹划收入确认选择有利的收入确认时点成本费用最大化合法税前扣除税收优惠充分利用各项优惠政策企业所得税概述纳税人税率12居民企业与非居民企业基本税率25%，优惠税率15%、10%、5%应纳税所得额3收入总额减准予扣除项目收入确认时间的筹划销售商品收入1所有权转移时点选择提供劳务收入2完工百分比vs完工验收法转让财产收入3合同签订时间安排成本费用扣除的筹划合理支出原则权责发生制原则确保费用与生产经营相关费用与收入配比费用与资产界定小额资产一次性费用化资产折旧与摊销的筹划加速折旧方法残值率确定摊销年限双倍余额递减法提前抵合理确定最低残值率选择较短的摊销期限税准备金计提的筹划资产减值准备风险准备金专项储备应收账款、存货、固定资产减值金融企业贷款损失准备金安全生产费、维简费亏损弥补的筹划亏损公司并购2盈利企业收购亏损企业亏损结转年限15年内弥补分公司与子公司分公司亏损可直接抵扣总公司利润3企业重组的税收筹划股权收购资产收购12特殊性税务处理递延纳税选择性资产收购避免债务合并与分立3特殊重组与一般重组的选择高新技术企业税收优惠的筹划优惠税率15%符合条件享受减低税率1研发费用加计扣除2最高可达200%扣除技术转让所得减免3500万以下免税，超过部分减半第三章增值税筹划纳税人类型选择1一般纳税人vs小规模纳税人进项税额管理2最大化合法抵扣税率与出口退税3合理安排销售与出口增值税概述纳税人税率计税方法一般纳税人与小规模纳税人13%、9%、6%、0%与征收率3%一般计税法与简易计税法一般纳税人与小规模纳税人的选择判断标准税负比较转换时机年销售额500万元临界点进项税额抵扣vs低征收率年度初或业务转型时增值税进项税额抵扣的筹划抵扣凭证管理不动产分期抵扣特殊项目抵扣合规取得并妥善保管合理安排购置时间利用新政策扩大抵扣范围混合销售与兼营的筹划货物销售服务业不动产租赁金融服务根据各业务税率差异选择主营方向视同销售行为的筹划自产自用1非应税项目不视同销售无偿赠送2公益性捐赠可享受优惠投资行为3实物出资特殊性处理增值税税率的筹划销售方式2直接销售vs委托代销商品选择1低税率产品组合销售跨境交易境外提供服务适用零税率3增值税发票管理的筹划开具时间发票类型发票管理系统123合理安排开票与纳税时间专票vs普票的选择数字化提高效率降低风险出口退税的筹划退税率选择出口方式加工方式不同产品退税率差异大直接出口vs间接出口进料加工vs来料加工第四章个人所得税筹划多种收入类型的综合筹划个人所得税概述纳税人税率居民个人与非居民个人3%-45%超额累进税率应纳税所得额收入减除费用和扣除项目工资薪金所得的筹划薪酬结构设计年终奖金股权激励基本工资+津贴+福利单独计税vs并入综合所得递延纳税的股票期权经营所得的筹划25%35%企业所得税率个人所得税率有限公司法定税率高收入独资企业主可能税率5%小微企业税率符合条件的小型微利企业利息、股息、红利所得的筹划理财产品选择分红方式选择境外所得处理免税国债vs理财产品现金分红vs股票分红税收协定避免双重征税财产转让所得的筹划房产转让1满五唯一免征个税股权转让2分步转让vs一次性转让无形资产转让3评估作价与分期收款偶然所得的筹划区分应税与非应税偶然所得劳务报酬所得的筹划与工资薪金界定收取方式发放方式雇佣关系vs劳务关系分次低税率vs集中高税率个人vs工作室实体化运作个人所得税汇算清缴的筹划专项附加扣除捐赠支出12子女教育、住房贷款利息等公益性捐赠税前扣除税收优惠政策3创业投资、养老金等优惠第五章其他税种的筹划消费税关税财产税特定消费品的税收筹划进出口贸易的关税筹划房产税、土地增值税等筹划消费税的筹划计税方法选择2从价vs从量计税应税消费品选择1成分调整避开高税率征收环节选择生产环节vs批发零售环节3关税的筹划商品归类筹划完税价格确定选择低税率HS编码合理确定进口价值原产地规则应用利用自贸区优惠税率房产税的筹划计税依据选择税收优惠政策出租与自用选择从价计征vs从租计征个人住房减免政策不同用途适用不同税率土地增值税的筹划税率降低控制增值额与扣除比例1扣除项目利用2开发成本、费用最大化销售方式选择3预售vs现售vs分期收款印花税的筹划合同签订方式资金凭证设计股权转让方式分拆合同降低计税依据避免重复贴花直接转让vs间接转让车船税的筹划新能源车税收优惠明显环境保护税的筹划排放方式选择集中处理优于分散排放清洁生产技术减少污染物排放量污染防治设施享受税收减免政策第六章跨境税收筹划全球税收环境下的筹划策略跨境税收筹划概述国际税收协定常设机构避免利用协定优惠降低税负防止境外征税风险转让定价安排关联交易合理定价境外投资的税收筹划投资方式选择2直接投资vs间接投资投资地选择1低税率国家或地区利润汇回筹划股息vs利息vs特许权使用费3跨国公司融资的税收筹划股权债权融资资本弱化规则混合工具应用vs利息扣除vs股息不可扣除控制债资比避免超额利息兼具股债特性的融资工具跨境货物贸易的税收筹划贸易方式选择1一般贸易vs加工贸易价格转移安排2遵守独立交易原则关税与增值税协调3综合考虑进出口税负跨境服务贸易的税收筹划服务提供地选择合同签订主体选择12低税率地区提供服务境内vs境外主体特许权使用费筹划3利用税收协定降低预提税第七章税收筹划风险与控制风险识别1了解各类税收风险风险评估2量化分析风险等级风险控制3建立完善内控机制税收筹划风险的类型2经济风险筹划成本超过税收节约法律风险1税法解释与适用不当声誉风险激进筹划影响企业形象3税收筹划风险的评估根据风险评分决定筹划方案税收筹划风险的控制措施内部控制制度税务合规管理人员专业素质建立税务风险管理体系确保筹划方案合法性提高税务人员专业能力税务稽查应对策略日常税务管理稽查资料准备健全内控制度与档案完整准确提供资料专业人员配合税务专家全程协助税收筹划案例分析

（一）背景制造企业所得税筹划方案研发费用加计扣除与加速折旧效果年节税300万元税收筹划案例分析

（二）背景跨国集团转让定价安排方案预约定价协议申请效果消除双重征税风险税收筹划案例分析

（三）背景方案效果房地产开发土地增值税筹划合理安排开发成本与费用税率由60%降至40%课程总结基础理论掌握各税种筹划技巧税收筹划核心原则与方法12企业所得税、增值税等实践应用能力风险控制能力43案例分析与解决方案平衡税收利益与合规性结束语与思考题课程收获实践建议12系统掌握税收筹划理论与方法从小处着手，合法合规讨论题3如何在企业中建立税收筹划体系。