《税收管理与会计处理》课件

税收管理与会计处理课程概述课程目标掌握税收基础理论主要内容税收体系与会计处理学习方法第一章税收基础知识税收的定义税收的特征国家凭借政治权力强制性、无偿性、固定性强制无偿取得财政收入税收的功能筹集财政收入中国税收体系概览中央税消费税、关税等共享税增值税、企业所得税等地方税主要税种介绍

（一）消费税针对特定消费品征收增值税在流转环节征收企业所得税对企业利润征收主要税种介绍

（二）个人所得税房产税土地增值税针对个人收入征收对房屋所有权征收对土地增值收益征收税收征管法规概述《税收征收管理法》税收征管基本法《实施细则》操作性强的配套规定部门规章具体执行规定纳税人权利与义务纳税人基本权利纳税人主要义务•知情权•依法缴纳税款•申辩权•如实申报•申请减免税权•保存账簿资料•保密权•协助税务检查第二章税收会计概述税收会计的定义税收会计的特点反映税款确认、计量和缴纳的依法性、强制性、确定性专门会计税收会计的作用连接企业会计与税务管理税收会计与财务会计的关系相同点不同点•会计核算基础•目标不同•部分会计方法•核算对象不同•信息来源•准则依据不同•信息用户不同税收会计的基本假设会计主体独立核算单位持续经营企业将继续经营会计分期按期计算税务责任税收会计的基本原则及时性原则真实性原则及时记录税务事项如实反映税务情况完整性原则合法性原则全面记录税务事项严格依照税法规定第三章增值税会计处理增值税概述对商品和服务增值部分征收以销项税抵扣进项税会计科目设置•应交税费-应交增值税•进项税额•销项税额•待抵扣进项税额增值税进项税额的确认与会计处理取得增值税专用发票借原材料等贷银行存款等确认进项税额借应交税费-应交增值税进项税额贷银行存款抵扣销项税额期末结转抵减应交增值税增值税销项税额的确认与会计处理确认销售收入1收入确认时点计算销项税额开具增值税发票2根据发票金额确认税额账务处理借应收账款贷主营业务收入/销项税额增值税纳税申报与会计处理缴纳税款填写纳税申报表借应交税费-未交增值税计算应纳税额按规定格式如实填报贷银行存款销项税额-进项税额增值税特殊业务的会计处理

（一）混合销售兼营销售一项销售行为同时涉及货物和服务同时从事不同税率的销售•从主营业务判断•分别核算销售额•并入主营业务计税•按不同税率计税增值税特殊业务的会计处理

（二）视同销售•无偿赠送•投资转出•用于集体福利借营业外支出等贷库存商品/销项税额不动产自建自用•分期抵扣进项税•第一年抵扣60%•第二年抵扣40%第四章消费税会计处理消费税概述1对特定消费品征收的税种会计科目设置应交税费-应交消费税消费税出账3单独列示或价内税核算消费税计税依据与税率从量计税应税销售数量×单位税额从价计税应税销售额×税率复合计税从价税额+从量税额消费税的计算与会计处理销售确认确认应税收入计算消费税按计税方法计算账务处理借主营业务税金及附加贷应交税费-应交消费税缴纳税款借应交税费-应交消费税贷银行存款第五章企业所得税会计处理会计科目设置当期所得税负债递延所得税资产/负债企业所得税概述计算方法对企业利润征收的税种应纳税所得额×税率企业所得税应纳税所得额的确定收入的确认收入总额确认费用的扣除允许扣除的成本费用税收优惠的处理减免税、加计扣除等企业所得税暂时性差异的处理应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异未来期间应纳税未来期间可抵扣•资产账面价值计税基础•资产账面价值计税基础•负债账面价值计税基础•负债账面价值计税基础递延所得税资产与负债的确认递延所得税资产确认条件递延所得税负债确认条件•可抵扣暂时性差异•应纳税暂时性差异•未来有足够应纳税所得额•特殊情况例外计量方法暂时性差异×适用税率企业所得税会计处理实例当期所得税处理递延所得税资产处理递延所得税负债处理123借所得税费用借递延所得税资产借所得税费用贷应交税费-应交所得税贷所得税费用贷递延所得税负债第六章个人所得税会计处理个人所得税概述对个人所得征收的税种会计科目设置应交税费-应交个人所得税缴纳方式代扣代缴+自行申报工资薪金所得个人所得税的计算确定应纳税所得额月度工资薪金-5000元-专项扣除适用税率及速算扣除数七级超额累进税率计算应纳税额应纳税所得额×税率-速算扣除数工资薪金所得个人所得税的会计处理计提工资时借管理费用等贷应付职工薪酬代扣个税时借应付职工薪酬贷应交税费-个人所得税缴纳税款时借应交税费-个人所得税贷银行存款其他个人所得的税务处理劳务报酬所得适用20%-40%税率，稿酬所得适用20%税率（再减征30%），特许权使用费所得适用20%税率第七章其他税种的会计处理房产税土地使用税对房产所有权征收的税种对土地使用权征收的税种印花税对特定经济行为和凭证征收房产税的计算与会计处理税率原值计税

1.2%租金计税12%计税依据原值法或租金法账务处理借税金及附加贷应交税费-房产税土地使用税的计算与会计处理计税依据税额标准实际占用的土地面积分地区确定大城市＞中等城市＞小城市主要账务处理借税金及附加贷应交税费-土地使用税印花税的计算与会计处理应税凭证税率账务处理•合同•比例税率万分之几借管理费用等•账簿•定额税率按件计税贷应交税费-印花税•权利许可证照•其他应税凭证第八章税收筹划基础税收筹划的概念合法降低税负的管理活动税收筹划的目标最小化企业税收负担税收筹划的原则合法性、实质性、整体性税收筹划的主要方法税种转换纳税主体转换高税负转为低税负高税率主体转为低税率主体纳税地域转换纳税时间转换高税率地区转为低税率地区推迟纳税义务发生时间增值税筹划案例分析销售方式筹划进项税额筹划•选择委托代销•选择一般纳税人供应商•分立多个纳税主体•合理安排采购时机•使用赊销方式•规范进项税凭证管理企业所得税筹划案例分析收入确认时点筹划费用扣除筹划合理安排收入确认时间合理安排费用发生时间税收优惠筹划充分利用高新技术企业政策个人所得税筹划案例分析薪酬结构设计分散所得筹划专项扣除筹划合理配置工资与津贴将所得分散至家庭成员充分利用扣除项目第九章税收风险管理税收风险管理价值保障企业合规运营税收风险类型合规风险、操作风险风险识别方法内部检查、外部监测税收风险识别方法内部风险识别外部风险识别•财务报表分析•税务机关风险提示•纳税申报表复核•行业税收政策变动•内部审计•同行业企业税务案例•业务流程梳理•专业机构评估税收风险评估税收风险应对策略风险规避避免高风险业务风险转移通过合同条款转移风险控制建立内控机制风险自留对低风险项目接受税收风险管理体系构建组织架构明确各部门职责制度建设建立风险管理制度信息系统支持利用税务软件实现风险监控人才培养提升专业能力第十章税务稽查与评估税务稽查的概念税务稽查的方式税务机关法定监督检查•日常检查•专项检查•重点检查税务评估的内容•风险评估•指标分析•合规评价税务稽查重点领域成本费用列支关联交易费用是否符合扣除规定是否符合独立交易原则收入确认税率适用收入是否完整申报是否正确选择税率24税务稽查应对策略日常税务管理规范业务流程和票据管理稽查准备工作自查税务问题并及时整改稽查过程中的配合如实提供资料，主动解释疑点税务评估指标体系财务指标非财务指标行业对标指标利润率指标业务流程规范性同行业税负率比较税负率指标税务管理制度完善性行业平均利润率比较第十一章税收信息化金税工程概述国家级税收信息化工程电子发票系统数字化税收凭证系统税收大数据应用数据驱动的税收管理金税三期系统介绍系统架构1统一平台的全国税收管理体系主要功能纳税人信息管理税收征管全流程对企业的影响增强税务数据透明度提高税务合规要求电子发票管理电子发票开具流程1登录系统→填写信息→开具发票电子发票存储要求2数字档案保存+备份电子发票风险防控3身份认证+数字签名税收大数据分析应用大数据技术用于构建纳税人信用画像，实现风险预警，为税收决策提供数据支持第十二章国际税收概述3200+130+全球税收协定中国税收协定各国间已签署税收协定数量中国已签署的税收协定数量15%协定税率常见股息预提所得税税率转让定价税制转让定价方法同期资料管理1可比非受控价格法主体文档、本地文档、特殊事项文档成本加成法预约定价安排企业与税务机关达成的价格协议受控外国公司税制规则概述应纳税所得额的确定CFC防止利润转移到低税率国家按持股比例确认将未分配利润视同分配征税按实际可控制的利润确认主要会计处理借投资收益贷应收股利/应交税费境外所得税收抵免直接抵免法间接抵免法抵扣直接缴纳的境外税款抵扣境外子公司已缴纳税款分国抵免综合抵免按国别分别计算抵免限额合并计算所有国家所得案例分析跨国公司税收管理税收风险识别税率差异风险转让定价风险税收筹划方案合理的控股架构恰当的转让定价政策会计处理要点境外税款抵免处理外币报表折算处理总结与展望智能化发展AI辅助税务决策国际化标准全球税收规则统一合规化管理税务风险防控升级实践作业综合案例分析税收管理方案设计方案汇报展示分析企业税务问题设计税务风险管控体系小组讨论与展示参考文献与学习资源相关法规推荐书目在线学习平台•《中华人民共和国税收征收管理法》•《税法》•国家税务总局网站•《企业会计准则》•《税务会计》•中国税务学会•各税种实施条例•《国际税收》•中国注册税务师协会。