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中级会计职称中级会计实务第单元资产负债表日后事项含解15-2析
一、单项选择题
1.企业在对其资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）A.损益类科目B.应收账款科目C.货币资金项目D.所有者权益类科目
2.某上市公司2X13年度财务报告于2X14年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2X14年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，批准报表对外公布的日期是4月20日，财务报告实际对外报出日为2X14年4月25日，因为4月20日至4月25日发生重大事项，需要调整财务报表的相关项目，调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2义14年4月27日，实际对外公布的日期为2X14年4月30日按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）
4.2*14年1月1日至2X14年4月27日B.2X14年2月10日至2X14年4月25日C.2X14年1月1日至2X14年4月20日D.2X14年2月10日至2义14年4月30日
3.下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.资产负债表日后发生的现金折扣事项B.在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动C.已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的合理估计金额D.溢价发行债券
4.企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是（）oA.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债B.资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原确认的减值金额C.资产负债表日后发生巨额亏损D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
5.2015年12月31日，E公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元2016年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，E公司预计该应收账款的80%将无法收回假定E公司2015年度财务报告于2016年3月30日对外报出，E公司下列处理中正确的是B.转让丙公司股权C.甲公司发行公司债券D.被丁公司提起诉讼
51.A公司2011年度财务报告于2012年2月20日批准报出公司发生的下列事项中，必须在其2011年度会计报表附注中披露的有（）oA.2012年1月10日，因决策失误发生巨额亏损B.2012年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9000万元2012年1月30日，发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入在建工程D.2012年2月1日，向某公司投资6000万元，从而持有该公司80%的股份
52.甲公司2010年度财务会计报告于2011年2月20日批准报出该公司发生的下列事项中，应在其2010年度会计报表附注中披露的有（）oA.2011年1月5日经批准发行3年期债券5000万元B.2011年1月20日因遭受水灾造成存货重大损失500万元C.2011年1月出现巨额亏损D.2011年2月1日向一家网络公司投资500万元，取得该公司51%的股份
53.甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月5日，甲公司发生的下列交易或事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是（）oA.2016年3月5日按面值发行5亿元的三年期债券B.2016年1月13日注册会计师审计甲公司2015年财务报表时发现的重大差错C.2016年3月28日董事会审议通过2015年度利润分配方案I）.2016年第一季度发生巨额亏损
54.下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.因火灾导致厂房毁损D.发行债券
55.甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60%,赔偿的金额为50万元2013年3月30日财务报告批准报出之前,法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有（）oA.按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目B.调整2013年3月资产负债表的期末数C.调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目1）.调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额
56.关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有（）oA.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通过“利润分配一未分配利润”科目核算B.在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为确定事项时，应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理C.资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了相关报表项目，但仍应在财务报告附注中进行披露D.资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不利事项
57.X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日X公司对此项退货业务不正确的处理方法有（）A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数C.冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目D.冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目
三、判断题
58.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的资产减损事项，既可能是调整事项，也可能是非调整事项（）Y.正确N.错误
59.2012年1月20日，2011年度财务报告尚未报出时，甲公司的股东将其60%的普通股溢价出售给丁公司这一交易对甲公司来说，属于调整事项（）Y.正确N.错误
60.投资性房地产的公允价值在资产负债表日后发生严重下跌，企业应将其视为资产负债表日后调整事项（）Y.正确N.错误
61.如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以财务报告实际对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日（）Y.正确N.错误
62.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项（）Y.正确N.错误
63.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生外汇汇率大幅度变动，应作为调整事项进行处理（）Y.正确N.错误
64.某上市公司在资产负债表日后期间出售重要子公司属于日后调整事项（）Y.正确N.错误
65.资产负债表日后处置子公司属于资产负债表日后调整事项（）Y.正确N.错误
66.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理（）Y.正确N.错误
67.资产负债表日后期间，董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金股利的,企业应根据方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，进行账务处理，同时调整报告年度资产负债表相关项目（）Y.正确N.错误
68.企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露（）Y.正确N.错误
69.甲公司因合同违约而涉及一项诉讼，该诉讼案件在2009年12月31日尚未判决，甲公司根据当时所掌握的信息确认了预计负债100万元日后期间，法院一审判决甲公司赔偿原告150万元，该事项属于资产负债表日后发现的会计差错（）Y.正确N.错误
70.资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表；同时、如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字（）Y.正确N.错误
71.资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目，既不需要调整报告年度现金流量表正表，也不需要调整报告年度资产负债表的货币资金项目（）Y.正确N.错误
72.资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额（）Y.正确N.错误
73.2020年2月13日，在2019年度财务报告批准报出前，发现2019年末其他债权投资公允价值变动2000万元计入了公允价值变动损益，企业应调整2019年度会计报表相关项目的期末数和本年数（）Y.正确N.错误
74.甲公司系增值税一般纳税人，2X18年度财务报告批准报出日为2X19年4月20日甲公司在2义19年1月1日至2义19年4月20日期间发生的相关交易事项如下资料一2X19年1月5日，甲公司于2X18年11月3日销售给乙公司，并已确认收入和收讫款项的一批产品由于质量问题，以公司提出货款折让要求经协商，甲公司退回销售价款100万元，增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票资料二2X19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元，从非关联方处取得丙公司55%的股权并取得对丙公司的控制权，甲公司原持有丙公司5%的股权，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2X19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元资料三2义19年3月10日，注册会计师就甲公司2义18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通注册会计师认为，甲公司2X18年财务报表多提了商誉减值2万元甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积不考虑除增值税以外的税费和及其他因素要求
（1）判断资料一是否属于资产负债表日后事项，并写出相关的会计分录
（2）判断资料二是否属于资产负债表日后事项，并写出相关的会计分录
（3）判断甲公司2X19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录
75.甲公司适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变，2018年度所得税汇算清缴于2019年3月20日完成；2018年度财务报告批准报出日为2019年4月5日，甲公司有关资料如下
（1）2018年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2018年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元2018年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物2018年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2018年12月31日该案尚未判决甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同
（2）2019年1月26日，法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，双方表示不再上诉当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款其他资料税法规定，预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积不考虑其他因素要求
（1）根据资料
（1）,判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由如需确认,计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录
（2）根据资料
（2）,编制资产负债表日后调整事项的会计分录
（3）根据资料
（2）编制的会计分录，计算对2018年利润表“净利润”项目的影响金额
（4）根据资料
（2）编制的会计分录，计算对2018年资产负债表“未分配利润”项目期末数的影响金额
76.A公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理A公司2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日自2012年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项
（1）2011年9月1日A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2011年11月供应给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元2012年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付
（2）3月20日，A公司发现在2011年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元2011年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元要求
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录；
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2011年度财务报表（资产负债表、利润表、所有者权益变动表）
77.甲公司适用的所得税税率为25%,其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除假定不考虑盈余公积的调整在2015年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项:
（1）2015年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2015年12月31日无法估计该项诉讼的可能性2016年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，耍求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元
（2）2015年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%,预计赔偿款210万元230万元之间，并且该区间内每个金额〜发生的可能性大致相同，依据谨慎性要求，甲公司2015年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案
（3）2015年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元2016年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付
（4）D公司（甲公司的子公司）从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%2015年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉,甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元2015年12月31日该诉讼正在审理中甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力甲公司在2015年12月31日确认了相关的预计负债742万元2016年3月15日，法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还总金额1510万元（贷款本息1050万元和罚息460万元）的70%甲公司不再上诉，赔偿款项已支付要求根据以上资料编制相关的会计分录（“以前年度损益调整”列示调整报表的名称，答案中金额单位以万元表示）［提示:从历年考试题目分析看，“以前年度损益调整”科目一般不要求列示调整报表的名称］
78.A公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理A公司2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日自2012年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项
（1）2011年9月1日A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2011年11月供应给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元2012年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付
（2）3月20日，A公司发现在2011年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元2011年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元要求
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录；
（3）用文字说明A公司就上述事项应如何调整2011年度财务报表（资产负债表、利润表、所有者权益变动表）
79.XYZ股份有限公司系上市公司（以下简称XYZ公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转XYZ公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积XYZ公司2019年度所得税汇算清缴于2020年4月28日完成XYZ公司2019年度财务会计报告经董事会批准于2020年4月25日对外报出，实际对外公布日为2020年4月30日XYZ公司财务负责人在日后期间对2019年度财务会计报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问
（1）9月20日,XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司状告其侵权，要求赔偿300万元XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，遂要求其进行补偿企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65%以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，同时很可能从丙公司得到350万元的补偿，为此，X公司在2019年年末所做的会计处理为借营业外支出300贷:预计负债300借其他应收款300贷营业外支出300按照税法规定，甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除，所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额甲公司在2013年末没有对该事项确认递延所得税，也没有对其进行纳税调整
（2）10月15日，XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品合同约定该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取10月15日，XYZ公司收到第一笔货款226万元，并存入银行；XYZ公司尚未开出增值税专用发票该批B产品的成本估计为280万元至12月31日，XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款XYZ公司的会计处理如下借银行存款226贷主营业务收入200应交税费一一应交增值税（销项税额）26借主营业务成本140贷库存商品140假定按照税法规定，该业务不计入应纳税所得额
（3）8月12日，XYZ公司为研制新产品，在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件对于涉及的所得税影响，XYZ公司作了以下会计处理借所得税费用100贷递延所得税负债100
（4）12月1日，XYZ公司与丁公司签订俏售合同，向丁公司销售一批D商品合同规定，D商品的俏售价格为500万元（包括安装费用）；XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分12月5日，XYZ公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为80万元，款项已收到并存入银行该批D商品的实际成本为350万元至12月31日，XYZ公司的安装工作尚未结束假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税XYZ公司的会计处理如下借银行存款580贷主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）80借主营业务成本350贷库存商品350
（5）9月6日因金融危机影响，XYZ公司对现有生产线进行整合，决定从2020年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原来某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并与当年12月10日经董事会正式批准该辞退计划将于下一个年度内实施完毕经预计，10人接受该辞退计划的概率为10%,12人接受的概率为30%,15人接受的概率为60%XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元,假定税法规定允许税前扣除2013年对该事项的处理是借制造费用150贷预计负债150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本
（6）12月1日，XYZ公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品合同规定E商品的销售价格为700万元，XYZ公司于2020年4月30日以740万元的价格购回该批E商品12月1日，XYZ公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为91万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元税法规定，税法与会计确认收入和成本的条件相同，假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额XYZ公司的会计处理如下借银行存款791贷主营业务收入700应交税费一一应交增值税（销项税额）91借主营业务成本600贷库存商品600要求
（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可）
（2）对于不正确的会计处理，编制相应的调整会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
80.2018年甲公司发生以下事项，假设均不考虑增值税资料一2018年6月1日，甲公司向乙公司销售2000件产品，销售价格为
0.4万元/件，销售成本为
0.3万元/件，产品已经发出但尚未收到款项根据协议，乙公司应于年底之前支付货款，并有权退回商品甲公司根据往年历史经验，预计该批商品的退货率为10%同年8月1日，甲公司根据最新情况重新对该批商品的退货了进行了重新评估，预计退货率为5%o期末，甲公司实际收到退回商品120件；资料二甲公司2018年1月1日推行一项奖励积分计划，每个积分从次年开始在购买商品时可以抵减1元截至2018年12月31日，甲公司共销售商品400万元，成本为300万元，客户累积得到125万个积分根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%;资料三甲公司拥有丙公司20%的股权，2018年6月10日，甲公司出售一批成本为100万元，价格为150万元的商品给丙公司，当年丙公司并未出售该商品，丙公司共实现净利润3050万元，资料四甲公司2018年第四季度的销售收入为1500万元，根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的3%;如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的6%根据公司质量部门的预测，本季度销售的产品中，80%不会发生质o量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题要求
（1）根据资料一，编制甲公司有关的会计分录；
（2）根据资料二，编制甲公司有关的会计分录；
（3）根据资料三，确认甲公司的投资收益并编制甲公司有关的会计分录；
（4）根据资料四，确认甲公司的预计负债金额答案解析部分
1.【答案】c【解析】资产负债表日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目
2.【答案】A【解析】董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期与实际报出日之间发生调整报表事项时，需以再次批准对外报出的时间作为日后期间的截止日期
3.【答案】C【解析】其他选项属于资产负债表日后非调整事项
4.【答案】C【解析】其余选项属于资产负债表日后调整事项
5.【答案】B【解析】火灾是在2016年发生，属于非调整事项，故不能调整2015年度的报表项目
6.【答案】C【解析】在资产负债表日后期间，董事会提出的利润分配方案中，分配股利属于非调整事项
7.【答案】B【解析】该事项由于是日后期间才发生，所以不属于日后调整事项，不需要在2011年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
8.【答案】C【解析】本题考核日后事项的涵盖期间因董事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2011年1月1日至4月29日
9.【答案】A【解析】资产负债表日后事项涵盖的期间包括报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期
10.【答案】D【解析】该事项属于2X11年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，不属于企业的资产负债表日后事项
11.【答案】A【解析】某个事项是资产负债表日后调整事项还是非调整事项，关键看该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在日后期间发现报告年度重大会计差错在资产负债表日已经存在，所以属于调整事项；在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务，虽然商品发出的时间是在资产负债表日前，但是在资产负债表日却没有确认收入，下一年度才满足收入确认条件，才能确认收入，所以对于能够确认收入的事项在资产负债表日是不存在的，所以不属于资产负债表日后调整事项，而属于本期的正常事项
12.【答案】A【解析】水灾是日后期间新发生的事项，与报告年度无关，但因有重大影响，所以是日后非调整事项；公司董事会提出2011年度利润分配方案是日后期间发生的事项，属于日后非调整事项;司支付2011年度财务报告审计费，属于2012年的正常事项，不是资产负债表日后事项
13.【答案】D【解析】其他选项均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况所以均不属于日后调整事项
14.【答案】A【解析】资产负债表日后事项期间，企业以资本公积转增资本的，该事项在资产负债表日或资产负债表日以前并不存在，属于资产负债表日后非调整事项，不需对资产负债表日相关项目金额进行调整
15.【答案】B【解析】乙公司退货，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；固定资产未计提折旧是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；应收丙公司货款无法收回，因为火灾是在报告年度2009年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项；发行公司债券属于非调事项
16.【答案】C【解析】资产负债表日后发生火灾、增发新股属于非调整事项,2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼属于非资产负债表日后期间事项
17.【答案】A【解析】资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项其他选项均为非调整事项
18.【答案】D【解析】略
19.【答案】C【解析】企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括下列各项⑴资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与实际案件相关的预计负债，或确认一项新负债⑵资产鱼债表日后取得确凿证报，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调救该项资产原先确认的减值金额3资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入⑷资产负债表日后发现了财务报告舞弊或差错，因此C正确
20.【答案】C【解析】上述情况，属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本的情形,应作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本
21.【答案】C【解析】本题考核日后期间发现前期差错的处理日后期间发现的前期差错，应作为调整事项处理，视同报告年度发现的会计差错处理，因此应该调整2010年会计报表期初数和上期数
22.【答案】B【解析】甲公司购入的A股股票，因其公允价值能可靠计量且对被投资方不具有重大影响，应作为可供出售金融资产或交易性金融资产核算该项会计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日后调整事项，应该调整报告年度2010年的年度财务报告相关项目的数字
23.【答案】C【解析】本题考核日后调整事项账务处理时对报表的调整现金流量表正表本身不调整但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额
24.【答案】C【解析】2018年资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调减=800-600X1-25%X1-10%=135万元
25.【答案】B【解析】本题考查日后调整事项的会计处理减少未分配利润的金额=2000—200X1—10%=1620万元本题会计分录为借以前年度损益调整一一资产减值损失1800贷坏账准备1800借盈余公积180利润分配一一未分配利润1620贷以前年度损益调整
180026.【答案】C【解析】如果报告期内销售的商品因产品质量问题在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
27.【答案】D【解析】甲公司应将该事项作为调整事项处理，冲减2019年的收入、成本、税金及应收账款，调减应交所得税
12.5[400—350X25%]万元，同时转回资产负债表日对该笔应收账款确认的递延所得税资产
5.65452X5%X25%万元本题会计分录为借以前年度损益调整400应交税费——应交增值税销项税额52贷应收账款452借库存商品350贷以前年度损益调整350借坏账准备452X5%
22.6贷以前年度损益调整
22.6借以前年度损益调整452X5%X25%
5.65贷递延所得所得税资产
5.65借:应交税费——应交所得税[400—350X25%]
12.5贷:以前年度损益调整
12.5以前年度损益调整结转留存收益的分录略
28.【答案】C【解析】如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本分录是借以前年度损益（）oA.该事项属于资产负债表日后调整事项B.该事项属于资产负债表日后非调整事项C.日后期间坏账损失的可能性加大，应在2015年资产负债表中补确认坏账准备900万元D.应在2015年资产负债表中调整减少应收账款900万元
6.在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利及股票股利分配事项属于（）oA.或有资产B.或有负债C.非调整事项D.调整事项
7.C公司所得税税率为25%,2011年度财务报告于2012年3月10日批准报出2012年1月20日经与贷款银行协商，银行同意C公司将一笔于2012年5月到期的借款展期2年按照原借款合同规定，C公司无权自主对该借款展期C公司正确的会计处理是（）A.属于资产负债表日后调整事项
8.属于资产负债表日后非调整事项C.应在2011年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债D.应在2011年利润表中确认债务重组利得
8.甲公司2010年度财务报告于2011年2月25日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2011年4月15日，经董事会批准报表对外公布日是2011年4月22日，实际对外公布日期是2011年4月26日，20H年4月24日，上年末的一项未决诉讼结案，法院判决该公司支付赔偿800万元董事会再次批准报表对外公布日为2011年4月29日不考虑其他因素，则该公司2010年度资产负债表日后事项涵盖的期间是（）oA.2011年1月1日至4月22日B.2011年1月1日至4月26日C.2011年1月1日至4月29日.2011年1月1日至4月15日
9.某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表于4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日按照准则规定，该公司2011年资产负债表日后事项的涵盖期间为（）oA.2012年1月1日至2012年4月20日B.2012年2月10日至2012年4月10日C.2012年1月1日至2012年2月10日D.2012年2月10日至2012年4月25日
10.甲企业2X11年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理；同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日甲企业对此业务的正确处理是（）A.作为2X10年资产负债表日后事项的调整事项B.作为2X10年资产负债表日后事项的非调整事项调整一一营业收入应交税费一一应交增值税销项税额贷应收账款等借库存商品贷以前年度损益调整一一营业成本借应交税费一一应交所得税贷以前年度损益调整——所得税费用根据第
1、2笔分录可知，需要调整调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
29.【答案】B【解析】此业务不属于资产负债表日后事项，作为当期业务处理，冲减2013年2月份收入、成本和税金等相关项目
30.【答案】C【解析】应调减2018年净损益=100-80X1-25%=15万元
31.【答案】D【解析】发现差错时2014年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额
32.【答案】A【解析】此调整事项，应调整利润表的本期金额，不是上期金额
33.【答案】A,B,D【解析】资产负债表日后事项仅包括对资产负债表日状态有关或虽然无关，对财务状况产生“重大”影响的有利和不利事项，并非指该期间内的“全部”事项
34.【答案】A,C【解析】发现2013年10月取得的一项固定资产尚未入账属于日后期间发现的重大差错；历时半年的诉讼属于日后期间诉讼案件结案这两项符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项
35.【答案】C,D【解析】资产负债表日后发生企业合并或处置子公司属于日后非调整事项资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于日后非调整事项
36.【答案】B,C【解析】购买乙公司股份和资本公积转增资本，属于非调整事项
37.【答案】A,B,D【解析】资产负债表日以前销售的商品被退回属于调整事项
38.【答案】A,D【解析】发现报告年度管理用固定资产漏提折旧，属于资产负债表日后期间发现的报告年度会计差错，按日后调整事项处理；发生企业合并或处置子公司，属于资产负债表日后非调整事项;因报告年度走私而被罚款，属于2014年度正常会计事项；2013年销售的商品500万元，因产品质量问题，客户于2014年3月2日退货，因产品质量问题发生退回说明2013年底相关迹象已经存在，发生的销售退回是对2013年底相关迹象的证实该情况的确切结果，因此属于资产负债表日后调整事项
39.【答案】B,C【解析】2013年1月份销售的商品属于当期业务；2013年5月发现2012年固定资产少提折旧,不属于日后事项
40.【答案】B,D【解析】2011年2月8日发生销售折让属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入的情形，是调整事项；2011年1月2日盘盈一项固定资产属于资产负债表日后期间发现的前期会计差错，是调整事项
41.【答案】A,B,C【解析】2011年4月1日发现新证据表明一批存货在2010年12月31日的可变现净值已低于其成本属于调整事项
42.【答案】A,B,D【解析】本题考核日后非调整事项的界定及处理选项C属于资产负债表日后调整事项调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项资产负债表日后调整事项通常包括
（1）资产负债表日后诉讼案件结案
（2）减值
（3）购入资产的成本或售出资产的收入；
（4）财务报表舞弊或差错；
（5）在估计存货可变现净值时，提供了新的或进一步的证据
43.【答案】A,C,D【解析】董事会通过报告年度利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项
44.【答案】A,B,C【解析】新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同，属于资产负债表日后调整事项；董事会通过报告年度利润分配预案、董事会对资产负债表日存在的债务作出债务重组决定，为资产负债表日后非调整事项；支付报告年度报表审计费，为当期事项
45.【答案】A,C,D【解析】资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项
46.【答案】A,B,D【解析】国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策属于资产负债表日后非调整事项
47.【答案】B,C,D【解析】报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续，属于资产负债表日后期间进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;无论会计差错是否重大，均作为调整事项（其他时间段发现前期差错的，区别是否重大，重大,追溯重述，不重大，视同当期差错进行更正）
48.【答案】A,B,D【解析】资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为借坏账准备100贷以前年度损益调整一一信用减值损失100借以前年度损益调一一所得税费用25贷递延所得税资产25综上，应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元
49.【答案】A,B,D【解析】略
50.【答案】B,C,D【解析】2009年12月30日发生火灾已是事实，应收账款无法收回也就是事实（只是不知道）；2010年1月5日得知，属于事项的进一步延续（知道了），与09年12月31日应收账款的状况是有关的，因此属于调整事项
51.【答案】A,B,D【解析】2012年1月10日，因决策失误发生巨额亏损，属于资产负债表日后非调整事项，需要披露；2012年1月20日，公司遭受火灾造成存货重大损失9000万元，属于资产负债表日后非调整事项，需要披露；2012年2月1日，向某公司投资6000万元，从而持有该公司80%的股份，属于资产负债表日后非调整事项，需要披露；2012年1月30日，发现上年应计入管理费用的20万元职工薪酬误计入在建工程，属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度的报表，不需要披露
52.【答案】A,B,C,D【解析】本题考核非调整事项的处理选项ABCD均属于资产负债表日后非调整事项，应予以披露
53.【答案】A,C,D【解析】重大差错属于调整事项
54.【答案】B,C,D【解析】发现报告年度的财务报表重要差错属于资产负债表日后调整事项
55.【答案】A,C,D【解析】应调整2012年12月31日资产负债表相关项目本题调整分录如下借预计负债50贷其他应付款45以前年度损益调整一一营业外支出5借以前年度损益调整一一所得税费用
12.5贷递延所得税资产
12.5借应交税费一一应交所得税
11.25贷以前年度损益调整一一所得税费用
11.25借以前年度损益调整
3.75贷利润分配一一未分配利润
3.75借利润分配一一未分配利润
0.375贷盈余公积
0.
37556.【答案】A,C,D【解析】资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；资产负债表日后事项包含日后期间发生的有利事项和不利事项
57.【答案】B,C,D【解析】如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目思路如下借以前年度损益调整一一调整主营业务收入贷应收账款借库存商品贷以前年度损益调整一一调整主营业务成本所得税的调整及以前年度损益调整结转留存收益的处理略
58.【答案】Y【解析】如果资产发生减损的事实在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得到证实或取得了进一步的证据，则为调整事项；如果是资产负债表日后新发生的事项，则为非调整事项
59.【答案】N【解析】本题考核资产负债表日后非调整事项的核算甲公司的股东将其持有的60%的普通股溢价出售给丁公司这一交易对甲公司来说，只是换了一个股东，但在其编制2011年度财务报告时，应披露与这一非调整事项有关的丁公司购置股份的事实，以及有关购置价格的信息
60.【答案】N【解析】资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理
61.【答案】N【解析】如果董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期作为资产负债表日后期间的截止日
62.【答案】N【解析】日后事项包括有利事项和不利事项，不仅仅是有利事项
63.【答案】N【解析】应作为非调整事项处理
64.【答案】N【解析】资产负债表日后期间出售子公司属于非调整事项
65.【答案】N【解析】该事项是日后期间新发生的，与资产负债表日存在的状况无关，但对企业的财务状况存在重大影响，属于资产负债表日后非调整事项
66.【答案】N【解析】应作为调整事项处理
67.【答案】N【解析】本题考核日后非调整事项的判定董事会提出的利润分配方案中的股利分配方案属于日后非调整事项，在股东大会通过后再进行相应的账务处理董事会提出的盈余公积分配方案属于调整事项
68.【答案】N【解析】本题考核非调整事项的判定及处理企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为报告使用者做出正确决策提供有用信息
69.【答案】N【解析】该事项属于资产负债表日已经存在的现时义务，企业在资产负债表日根据已有证据确认预计负债，同时;在日后期间，企业获得新的或进一步的证据，需要调整原已确认负债金额的情形，属于日后调整事项，但并非会计差错
70.【答案】N【解析】本题考核日后调整事项对报表的影响资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字
71.【答案】Y【解析】不需调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的数字因为资产负债表日后事项不影响报告年度现金流量
72.【答案】Y【解析】报告年度销售时正常确认了销售收入，日后期间发生销售折让，这个事项是与报告年度的销售有关的，耍对当时确认的收入进行调整，因此要作为日后调整事项处理
73.【答案】Y【解析】日后期间发现报告年度的重大差错，属于日后调整事项，应采用追溯调整法处理，应调整报年度资产负债表的期末数和利润表的本年数
74.【答案】【解析】是，属于资产负债表日后事项借以前年度损益调整100应交税费一一应交增值税（销项税额）13贷应付账款113借盈余公积10利润分配90贷以前年度损益调整100lt;2gt;不是，不属于资产负债表日后事项借长期股权投资60000贷银行存款55000交易性金融资产——成本4500——公允价值变动400投资收益100lt;3gt;是，属于资产负债表日后调整事项借商誉减值准备2贷以前年度损益调整2借以前年度损益调整2贷盈余公积
0.2利润分配L
875.【答案】【解析】
（1）甲公司应将与该诉讼相关的义务确认预计负债理由甲公司承担了现时义务,很可能败诉，败诉需要支付的金额能够可靠计量应确认预计负债=（60+100）/2=80（万元），会计分录为借营业外支出80贷预计负债80借递延所得税资产20贷所得税费用20
（2）借预计负债80以前年度损益调整一2018年营业外支出10贷其他应付款90借应交税费-应交所得税
22.5贷以前年度损益调整一2018年所得税费用
22.5借以前年度损益调整一2018年所得税费用20贷递延所得税资产20借利润分配一未分配利润
7.5贷以前年度损益调整
7.5借盈余公积
0.75贷利润分配一未分配利润
0.75
（3）上述调整事项对2018年利润表“净利润”的影响=-10+
22.5-20=-
7.5（万元）
（4）上述调整事项对2018年资产负债表“未分配利润”项目年末数影响=—
7.5+
0.75=-
6.75万元
76.【答案】【解析】1事项12均为调整事项2编制调整分录
①事项1借以前年度损益调整120预计负债120贷:其他应付款240借其他应付款240贷银行存款240借应交税费一应交所得税60贷以前年度损益调整60借以前年度损益调整30贷递延所得税资产30借利润分配一未分配利润90贷以前年度损益调整90借盈余公积9贷利润分配一未分配利润9
②事项2借存货跌价准备600贷以前年度损益调整600借以前年度损益调整150贷递延所得税资产150借以前年度损益调整450贷利润分配一未分配利润450借利润分配一未分配利润45贷盈余公积453就上述事项调整A公司2011年财务报表相关项目资产负债表项目的调整调增其他应付款240万元，调减预计负债120万元，调减应交税费60万元，调减递延所得税资产18030+150万元,调增存货600万元；调增盈余公积36万元；调增未分配利润324万元利润表项目的调整调增营业外支出120万元，调增所得税费用120-60+30+150万元，调减资产减值损失600万元，调增净利润360万元所有者权益变动表本年金额栏的相关调整调增净利润360万元，提取盈余公积盈余公积栏调增36万元，提取盈余公积未分配利润栏调减36万元
77.【答案】【解析】资料1借以前年度损益调整一一营业外支出300——管理费用5贷预计负债305借递延所得税资产
76.25305X25%贷以前年度损益调整一一所得税费用
76.25借利润分配一一未分配利润
228.75305-
76.25贷以前年度损益调整
228.75资料2借预计负债80[300-210+230/2]贷以前年度损益调整——营业外支出80借以前年度损益调整一一所得税费用2080X25%贷递延所得税资产20借以前年度损益调整6080—20贷利润分配一一未分配利润60资料3借预计负债100以前年度损益调整一一营业外支出10贷其他应付款110借应交税费一一应交所得税
27.5110X25%贷以前年度损益调整一一所得税费用
27.5借以前年度损益调整一一所得税费用25100X25%贷递延所得税资产25借利润分配一一未分配利润
7.5贷以前年度损益调整
7.5借其他应付款110贷银行存款110资料4借预计负债742以前年度损益调整一一营业外支出315贷其他应付款1057借利润分配——未分配利润315贷以前年度损益调整315借其他应付款1057贷银行存款
105778.【答案】【解析】1事项12均为调整事项2编制调整分录
①事项1借以前年度损益调整120预计负债120贷其他应付款240借其他应付款240贷银行存款240借应交税费一应交所得税60贷以前年度损益调整60借以前年度损益调整30贷递延所得税资产30借利润分配一未分配利润90贷以前年度损益调整90借盈余公积9贷利润分配一未分配利润9
②事项2借存货跌价准备600贷以前年度损益调整600借以前年度损益调整150贷递延所得税资产150借以前年度损益调整450贷利润分配一未分配利润450借:利润分配一未分配利润45贷盈余公积453就上述事项调整A公司2011年财务报表相关项目资产负债表项目的调整调增其他应付款240万元，调减预计负债120万元，调减应交税费60万元，调减递延所得税资产180（30+150）万元，调增存货600万元；调增盈余公积36万元；调增未分配利润324万元利润表项目的调整调增营业外支出120万元，调增所得税费用120（-60+30+150）万元，调减资产减值损失600万元，调增净利润360万元所有者权益变动表本年金额栏的相关调整调增净利润360万元，提取盈余公积（盈余公积栏）调增36万元，提取盈余公积（未分配利润栏）调减36万元
79.【答案】【解析】
（1）资料
（1）、
（2）、
（3）、
（4）、
（5）、
（6）的会计处理都不正确
（2）事项
（1）借以前年度损益调整一一营业外支出300贷其他应收款300借递延所得税资产75贷以前年度损益调整一一所得税费用75借利润分配一一未分配利润225贷以前年度损益调整225借盈余公积
22.5贷利润分配一一未分配利润
22.5事项
（2）借以前年度损益调整一一主营业务收入200应交税费一一应交增值税（销项税额）26贷合同负债226借库存商品140贷以前年度损益调整一一主营业务成本140借应交税费一一应交所得税15[（200-140）X25%]贷以前年度损益调整一一所得税费用15借利润分配一一未分配利润45贷以前年度损益调整45借盈余公积
4.5贷利润分配一一未分配利润
4.5事项
（3）借以前年度损益调整一一管理费用400累计摊销100贷无形资产500借递延所得税负债100贷以前年度损益调整一一所得税费用100借利润分配一一未分配利润300贷以前年度损益调整300借盈余公积30贷利润分配一一未分配利润30事项
（4）借以前年度损益调整一一主营业务收入500贷合同负债500借发出商品350贷以前年度损益调整一一主营业务成本350所得税费用的调整由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为借递延所得税资产125（500X25%）贷:以前年度损益调整一一所得税费用
37.5递延所得税负债
87.5（350X25%）借利润分配一一未分配利润
112.5贷以前年度损益调整
112.5借盈余公积
11.25贷利润分配一一未分配利润
11.25事项
（5）辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算最有可能接受辞退计划的职工人数=10X10%+12X30%+15X60%=
13.6（人）预计补偿总额=
13.6X10=136（万元）更正分录为借以前年度损益调整一一管理费用136预计负债150贷库存商品150应付职工薪酬一一辞退福利136借应交税费一一应交所得税34（136X25%）贷以前年度损益调整一一所得税费用34借利润分配一一未分配利润102贷以前年度损益调整102借盈余公积
10.2贷利润分配一一未分配利润
10.2事项
（6）借以前年度损益调整一一主营业务收入700贷其他应付款700借发出商品600贷以前年度损益调整一一主营业务成本600借以前年度损益调整一一财务费用8（40/5）贷其他应付款8借利润分配一一未分配利润108贷以前年度损益调整108借盈余公积
10.8贷利润分配一一未分配利润
10.
880.【答案】【解析】【答案】
（1）2018年6月1日借应收账款800贷主营业务收入720预计负债80借:主营业务成本540应收退货成本60贷库存商品6008月1日借预计负债一应付退货款40贷主营业务收入40借主营业务成本30贷应收退货成本30期末，实际退货率=120/2000=6%借库存商品36预计负债40主营业务收入8银行存款752贷:应收退货成本30主营业务成本6应收账款800
（2）估计积分的单独售价二125X80%1=100（万元）分摊至商品的交易价格=400X[400/（400+100）]=320（万元）分摊至积分的交易价格=400X[100/400+100]=80万元借:银行存款400贷主营业务收入320合同负债80借:主营业务成本300贷:库存商品3003甲公司应确认的投资收益二[3050-150-100]X20%=600万元借长期股权投资一损益调整600贷投资收益6004应确认的预计负债金额=1500X3%X15%+6%X5%=
11.25万元借销售费用1L25贷预计负债
11.25c.作为2义11年资产负债表日后事项的调整事项D.作为2X11年当期正常的销售退回事项
11.下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的有（）oA.日后期间发现报告年度重大会计差错B.外汇汇率发生较大变动C.在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务D.公司支报告年度的财务报告审计费
12.甲上市公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月10日公司在2012年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股D.公司支付2011年度财务报告审计费50万元
13.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日属于资产负债表日后调整事项的是（）A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊
14.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）（2012年）oA.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
15.
①甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；
②2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；
③2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；
④2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年货款（2010年）下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回
16.甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日，甲公司发生的下列交易事项中,属于资产负债表日后调整事项的是0A.2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废B.2018年3月1日定向增发股票C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备D.2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼
17.甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月20日甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）A.2018年2月20日发现上年度重大会计差错B.2018年1月5日地震造成重大财产损失C.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化D.2018年3月9日公布资本公积转增资本方案
18.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日2017年1月1日至4月1日发生的下列交易或事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日，甲公司将3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日，发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊
19.甲公司2X21年度财务报告于2X22年4月20日经批准对外公布下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司2X21年度财务报表的是（）oA.2X2年2月21日，发行可转换公司债券B.2X2年3月28日，决定处置全资子公司C.2X22年1月10日，因质量问题被客户退回2X21年已确认收入的商品D.2X22年4月25日，发生火灾并造成重大损失
20.报告年度达到预定可使用状态的固定资产，在资产负债表日后期间办理决算，企业应做的处理是（）oA.作为当期事项处理，不调整报告年度报表B.作为非调整事项处理，在报告年度报表附注中予以披露C.作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本D.不做处理
21.A公司2010年度财务报表经董事会批准将于2011年4月30日对外公布2011年4月140,A公司发现2009年一项重大差错A公司应做的处理是（）oA.调整2010年会计报表期末数和本期数B.调整2011年会计报表期初数和上期数C.调整2010年会计报表期初数和上期数I）.调整2011年会计报表期末数和本期数
22.2011年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2010年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2010年4月1日从上海证券交易所以100万元购入了一只A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司的正确的做法是（）oA.按照会计政策变更处理，调整2011年资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数B.按照日后调整事项处理，调整2010年度资产负债表期末数、2010年度利润表本年数等C.按照会计差错处理，调整2011年12月31日资产负债表的期末数和2011年度利润表的本期数等D.甲公司的原处理正确，在2011年3月20日不需对该事项做任何处理
23.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）oA.资产负债表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表
24.2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为600万元2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司800万元，双方均不再上诉所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年4月31日，2018年度所得税汇算清缴于2019年4月20日完成不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整金额为（）万元A.+135B.+150C.-135D.-
15025.甲公司2义10年度财务报表于2X11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积2X10年12月31日应收乙公司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元2X11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回不考虑其他因素，上述日后事项对2X10年未分配利润的影响金额是（）万元A.-180B.-1620C.-1800D.-
200026.报告年度售出并已确认收入的商品（在销售时并没有合理预计退货率）于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）A.冲减发生退货当期的主营业务收入B.调整报告年度年初未分配利润C.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D.计入前期损益调整项目
27.甲公司2019年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为452万元，销售成本为350万元，截止2019年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备2020年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回甲公司2019年财务报告批准报出日为2020年4月30日，2019年度所得税汇算清缴日为2020年5月30日，所得税适用税率为25%甲公司对此项退货业务不正确的处理是（）oA.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B.冲减2019年度的收入、成本等项目C.递延所得税资产减少
5.65万元，应交所得税减少
12.5万元D.递延所得税资产增加
5.65万元
28.报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）o A.冲减发生退货当期的主营业务收入B.调整报告年度年初未分配利润C.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D.计入前期损益调整项目
29.A公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日A公司2013年1月6日向乙公司销售一批商品并确认收入2013年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回A公司对此项退货业务正确的处理方法是（）oA.冲减2013年1月份收入、成本和税金等相关项目B.冲减2013年2月份收入、成本和税金等相关项目C.作为2012年资产负债表日后事项中的调整事项处理D.作为2012年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
30.甲公司2018年度财务报告批准于2019年4月10日对外公告，2019年5月31日完成2018年所得税汇算清缴2019年2月30日，甲公司于2018年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库该批商品售价为100万元，成本为80万元，年末货款尚未收到，未计提坏账准备甲公司适用企业所得税税率25%不考虑其他因素，该调整事项应调整2018年净损益O的金额为（）万元A.15B.
13.5C.-15D.-
13.
531.2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日2016年3月4日，A公司发现2014年一项财务报表舞弊或差错，A公司应调整（）A.2014年资产负债表的期末余额和利润表本期金额B.2016年资产负债表的年末余额和利润表上期金额C.2014年资产负债表的年初余额和利润表上期金额D.2015年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额
32.甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月25日2013年3月2日，甲公司发现2012年度一项财务报表舞弊或差错，该公司应调整（）A.2012年资产负债表的期末余额B.2012年资产负债表的年初余额C.2012年利润表上期金额D.2013年资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数
二、多项选择题
33.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有oA.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步证据
34.甲公司2014年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日，该公司2015年1月1日至3月30日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有A.发现2013年10月取得的一项固定资产尚未入账B.发生火灾导致存货损失100万元C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金额150万元，公司已于2014年底确认预计负债30万元D.完成所售电梯的安装工作并确认收入，该电梯系甲公司2014年向乙公司销售的，安装工作是该销售合同的重耍组成部分
35.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有oA.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
36.甲股份有限公司2015年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2016年4月3日该公司2016年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有oA.3月11日，临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕B.2月1日，发现2015年10月盘盈一项固定资产尚未入账C.3月10日，甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2015年年末确认预计负债800万元D.4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续
37.自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有oA.发行大额可转换公司债券B.税收政策发生重大变化C.资产负债表日以前销售的商品被退回D.资产负债表日后发生的企业资产价格大幅度下跌
38.某上市公司2013年度财务会计报告批准报出日为2014年4月20日公司在2014年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有oA.发现报告年度管理用固定资产漏提折旧50万元B.发生企业合并或处置子公司C.因报告年度走私而被罚款350万元D.2013年销售的商品500万元，因产品质量问题，客户于2014年3月2日退货
39.某上市公司2012年度的财务报告批准报出日为2013年4月30日，下面应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）oA.2013年1月份销售的商品，在2013年3月份被退回B.2013年2月发现2012年无形资产未摊销，达到重要性要求C.2013年3月发现2011年固定资产少提折旧，达到重要性要求D.2013年5月发现2012年固定资产少提折旧，达到重要性要求
40.某上市公司2010年度财务会计报告批准报出日为2011年4月20日公司在2011年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）oA.发生重大企业合并B.2010年已确认收入的商品销售业务，因产品质量问题于2011年2月8日发生销售折让C.2010年已确认收入的商品销售业务，因客户按现金折扣条件提前付款而在2011年1月12日发生现金折扣D.2011年1月2日盘盈一项固定资产
41.A公司2010年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年4月30日，该公司2011年1月1日至4月30日之间发生的下列各事项中，属于非调整事项的有（）oA.因债务人2011年2月份遭受重大自然灾害，导致A公司一项巨额应收账款无法收回B.2011年1月1日，A公司以资本公积转增资本C.2011年2月1日，A公司就一项重大资产重组交易做出承诺D.2011年4月1日发现新证据表明一批存货在2010年12月31日的可变现净值已低于其成本
42.甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，甲公司在2015年资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）A.董事会审议通过了2015年的股利分配方案B.债务人发生火灾，导致应收款项无法收回C.上年度售出并已确认收入的产品发生的销售折让D.发生巨额亏损
43.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）oA.发现报告年度财务报告存在舞弊B.董事会通过报告年度利润分配预案C.报告年度的未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同44,下列发生于资产负债表日后期间的事项，不应调整报告年度财务报表的有（）A.董事会通过报告年度利润分配预案B.董事会对资产负债表日存在的债务作出债务重组决定C.支付报告年度报表审计费D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同
45.在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）o（2016年）A.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回B.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需耍大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
46.在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）oA.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
47.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）oA.资产负债表日后期间投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值计量B.报告年度已售商品在资产负债表日后事项期间发生退回C.报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续D.资产负债表日后期间发现报告年度不重要的会计差错
48.甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2X18年年度财务报表批准报出日为2X19年4月15日2X19年2月10日，甲公司调减了2X18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2X18年年度财务报表项目产生的影响有（）A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万
49.下列关于资产负债表日后事项的表述，正确的有（）oA.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
50.甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，该期间内发生如下事项2010年1月5日，甲公司得乙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司的货款；2010年1月31日，甲公司将持有丙公司60%股权全部转让；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年2月10日，因一重大经济纠纷被丁公司提起诉讼上述事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（）A.应收乙公司货款无法收回。
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