《税法原理概览》课件

《税法原理概览》税法基础与实务全面剖析课程大纲税法基础1基本概念与原则主要税种2增值税、所得税等核心税种分析税收征管3申报、征收与检查国际税收4跨境税务问题争议解决5复议、诉讼与仲裁税收筹划6合法节税方法发展趋势7数字经济下的税收挑战第一部分税法基础税收定义国家凭借政治权力强制征收税法概念规范税收关系的法律规范总称基本原则法定、公平、效率与中性原则法律关系征纳双方权利义务关系税收的定义和特征强制性国家凭借政治权力强制征收无偿性纳税人不得要求特定对价固定性按照法定标准征收财政性为满足国家公共财政需要税收的职能筹集财政收入调节经济1保障国家正常运行促进宏观经济稳定2引导生产消费调节收入分配43促进产业结构优化缩小贫富差距税法的概念和特点1法律规范总称调整征纳关系的法律规则集合2权威性由国家制定并保障实施3强制性违反将承担法律责任4经济性反映经济关系的法律形式税法的渊源宪法1最高法律效力法律2全国人大及常委会制定行政法规3国务院制定部门规章4国税总局等部门制定地方性法规5地方权限范围内制定税收法律关系主体客体征税人与纳税人应税行为或应税所得12保障43内容法律责任与救济权利与义务关系纳税人与征税人纳税人征税人负有纳税义务的自然人国家税务机关••法人或其他组织海关等受委托机构••分为直接纳税人和间接纳税人拥有税收管理权••税收法定主义原则立法权限税收设立必须由立法机关决定法律形式税收基本要素必须以法律规定程序保障税收征管必须严格依法进行权利保护保障纳税人合法权益税收公平原则横向公平纵向公平国际公平同等情况的纳税人负担不同情况的纳税人负担避免双重征税或零征税相同税收不同税收代际公平当代与后代税负合理分配税收效率原则征税成本最小化纳税成本最小化税收流失最小化降低征管行政成本简化纳税流程与负担防止偷漏税和避税行为高效合理的税收体系应平衡征管成本与税款收入税收中性原则定义税收不应过度干预市场决策目标减少税收对市场资源配置的扭曲应用维持税率相对稳定性与一致性例外为纠正市场失灵而设计的调节性税收案例分析税收原则的应用法定主义1企业所得税法修订程序公平原则2个税累进税率设计效率原则3电子发票推广应用中性原则4增值税一般计税方法第二部分主要税种中国现行主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等增值税概述16%一般税率适用于大部分货物和服务10%第一档税率适用于特定范围商品6%第二档税率适用于生活服务等年1994改革起始增值税制度建立之年增值税的计税依据和税率增值税的征收管理纳税人认定一般纳税人与小规模纳税人发票管理电子发票与纸质发票管理申报缴纳按期申报与税款缴纳退税管理出口退税等特殊程序消费税概述征税范围烟、酒、高档化妆品等特定消费品计税方式从价计税、从量计税或复合计税征收环节生产、委托加工、进口环节政策目的调节消费、引导消费方向消费税的征收范围和税率企业所得税概述纳税主体税率结构居民企业与非居民企业标准税率，优惠税率、等25%15%10%12征收管理43应纳税所得额查账征收与核定征收收入总额减各项扣除企业所得税的应纳税所得额计算收入确认1销售、服务、财产转让等收入成本计算2直接和间接成本费用扣除3管理费用、销售费用等税收优惠抵减4研发费用加计扣除等税额计算5应纳税所得额适用税率×企业所得税的税收优惠高新技术企业小型微利企业12减按税率减免政策15%西部大开发企业研发费用加计扣除34减按税率额外扣除15%75%个人所得税概述纳税人类型所得分类征收方式居民个人综合所得源泉扣缴•••非居民个人经营所得自行申报•••其他分类所得•个人所得税的征收范围和税率个人所得税的专项附加扣除子女教育继续教育住房贷款利息赡养老人每孩每月元学历每月元，技能元每月元每月元10004003600/10002000年关税概述进口关税出口关税关税税率对进口货物征收对特定出口货物征收最惠国税率、协定税率等征收机关海关负责征收管理关税的征收管理申报进出口货物申报审核海关审核货物归类与价格缴税按规定税率缴纳税款放行完税后放行货物稽查海关后续监管其他主要税种简介1房产税2车船税3印花税从价或从租计征，税率或按车船种类和排量定额征收对特定经济行为和凭证征收

1.2%12%4环境保护税5资源税对污染物排放征收对自然资源开采征收案例分析主要税种的实际应用案例类型税务处理要点跨境电商企业增值税、关税与所得税处理房地产开发企业土地增值税与企业所得税计算高新技术企业研发费用加计扣除与税收优惠高收入个人综合所得计算与专项附加扣除第三部分税收征收管理纳税申报税款征收1纳税人向税务机关报告纳税情况税务机关征收应纳税款2税收执法税务检查43对违反税法行为实施处罚税务机关核查纳税遵从情况税收征收管理法概述基本原则主要制度法律责任依法治税税务登记行政责任•••公平税负帐簿凭证刑事责任•••权责明确纳税申报民事责任•••纳税申报申报时间1法定期限内完成申报方式2电子申报与纸质申报申报内容3申报表与附表资料更正申报4发现错误主动更正税款征收申报缴纳依法自行申报并缴纳代扣代缴支付方代为扣缴查缴征收税务机关核定后缴纳期限缓延特殊情况下延期缴纳税务检查日常检查专项检查例行检查与监督针对特定行业或税种重点检查税务稽查对高风险纳税人检查深入调查违法行为税收保全措施纳税担保1财产抵押或第三方担保税收留置2扣留价值相当财产税收冻结3冻结银行账户资金阻止出境4阻止负有税款责任人出境税收强制执行下达税收决定扣缴税款拍卖财产书面通知纳税人从存款或应收款中扣缴查封、扣押并拍卖财产税收征收管理中的法律责任行政处罚刑事责任民事责任其他责任案例分析税收征管实践中的难点问题复杂经济业务隐蔽交易数字经济离岸安排新业态税收征管困难现金交易难以监控跨境电商征管挑战跨国企业避税问题第四部分国际税收国际税收问题日益重要，涉及双重征税避免、转让定价等复杂议题国际税收概述1税收管辖权属地原则与属人原则2税收冲突双重征税与零征税问题3解决机制单边措施与双边协定4国际合作信息交换与税收协助避免双重征税单边措施双边措施多边措施税收抵免法税收协定多边公约•••税收饶让法情报交换区域性安排•••税收减免法相互协商国际组织合作•••国际税收协定协定目的避免双重征税，防止逃避税协定内容管辖范围、常设机构等条款优先适用协定优先于国内法适用协定网络我国已签署110多个税收协定转让定价原则定义独立交易原则2关联企业间交易定价1方法3可比非受控价格法等5调整4文档税务机关特别纳税调整同期资料准备要求受控外国公司规则定义针对低税国控制企业的反避税规则适用条件实际税负低于的非合理安排

12.5%征税方式视同股息分配计入居民企业所得豁免情形合理商业目的或实质经营活动案例分析跨国企业税收问题复杂架构无形资产转移税务调查利用低税地控股结构知识产权跨境许可安排特别纳税调整案例第五部分税收争议解决诉讼程序1税收行政诉讼行政复议2向上级税务机关申请复议协商沟通3与税务机关沟通协商税收行政复议概述复议申请自知道税务行为日内申请60受理审查复议机关审查是否受理审理决定日内作出复议决定60结果执行维持、变更或撤销原决定税收行政诉讼起诉1复议后或直接提起诉讼受理2法院审查是否受理审理3法庭调查与辩论判决4维持、变更或撤销税务决定上诉5不服一审判决可上诉税收仲裁适用范围法律依据主要适用于国际税收争议税收协定相互协商程序仲裁优势实践应用专业性强，程序较灵活中国参与的仲裁案例有限案例分析典型税收争议案例税收优惠认定应税所得确定发票管理税务处罚其他争议第六部分税收筹划合法规划风险控制经济效益依法减轻税负平衡税负与合规提升企业财务效益全局优化考虑各种税种影响税收筹划的概念和特点税收筹划定义税收筹划特点与避税区别纳税人在法律框架内，通过合理安排经合法性筹划合法合规，避税利用法律漏洞，逃•济活动，达到降低税负目的的行为税则违法预见性•综合性•灵活性•税收筹划的基本方法空间筹划主体筹划利用税收地域差异21选择合理纳税主体时间筹划把握最佳纳税时点35政策筹划业务筹划充分利用税收优惠4合理安排经营活动企业税收筹划实务组织架构筹划投资筹划经营筹划融资筹划控股结构与分子公司设置投资方式与退出方式选择采购、生产与销售环节优化权益融资与债务融资选择个人税收筹划实务投资理财筹划财产转让筹划选择税收优惠投资方式把握最佳转让时机工资薪金筹划遗产税筹划合理安排薪酬构成提前规划财富传承2314案例分析税收筹划案例1高新技术企业研发费用归集与加计扣除筹划2跨国企业境外所得与税收抵免筹划3房地产开发多项目开发土地增值税筹划4高净值个人投资收益与慈善捐赠筹划第七部分税收发展趋势数字化税收1智能化税收征管国际合作2全球税收共治绿色税制3环境保护税制发展简化透明4税制更加简明透明数字经济下的税收挑战与应对税基侵蚀数字业务无实体存在征管困难交易追踪与监控挑战国际协调全球征税权分配改革数字税引入专门针对数字服务税种课程总结与展望税法是经济法的重要组成部分，随着经济发展不断完善理解税法原理，把握税制改革方向，适应数字化转型挑战。