《税法必备知识》课件

税法必备知识税法知识是企业和个人财务管理的基础，掌握税法可以合法节税，避免风险第一章税法概述税收的定义税收的作用税法的概念国家凭借政治权力调节经济发展规范税收关系的法律规范税收的特征强制性无偿性12纳税人必须履行纳税义务纳税人缴纳税款无直接回报固定性3按照法定标准和程序征收税法的基本原则法定原则公平原则效率原则税收必须依法征收纳税人平等承担义务降低征纳成本税法的要素纳税人征税对象1负有纳税义务的自然人和法人应税的经济行为或经济结果2纳税环节税率43在经济活动中征税的阶段计算应纳税额的比例或数额税收立法税收立法权1全国人大及其常委会税收立法程序2提案、审议、表决、公布税收法律体系3法律、行政法规、部门规章第二章增值税（上）增值税概念立法依据对销售货物、提供服务等环《中华人民共和国增值税暂节的增值额征收行条例》征税原理销项税额减去进项税额增值税的类型和特点生产型增值税1不允许抵扣固定资产消费型增值税2允许抵扣固定资产收入型增值税3不允许抵扣固定资产和原材料增值税纳税人一般纳税人小规模纳税人年销售额超过万元年销售额未超过万元500500可以抵扣进项税额不得抵扣进项税额增值税征税范围销售货物1转让商品所有权的行为提供加工、修理修配劳务2物质性改变商品的行为销售服务、无形资产、不动产3提供服务和转让权利的行为增值税税率13%基本税率适用大部分货物和服务9%低税率一交通运输、建筑等6%低税率二金融服务、现代服务等3%征收率小规模纳税人适用第二章增值税（下）计税方法进项抵扣纳税申报一般计税法和简易计税法取得合法发票才能抵扣按月或季度申报缴纳一般计税方法销项税额减进项税额等于应纳税额销售额适用税率购进货物等支付的税额当期应缴纳的增值税额×简易计税方法简易计税方法下，应纳税额=销售额×征收率进项税额抵扣可抵扣进项税额不得抵扣进项税额12增值税专用发票上注明的非应税项目、免税项目相税额关进项税进项税额转出3已抵扣进项税额的货物用于免税项目增值税税收优惠留抵退税即征即退未抵扣完的进项税额予以退先征收后退还部分税款还免税减免税不征收增值税但不退还已缴税款减征或免征部分税款2314第三章消费税征税目的调节高档消费，引导合理消费纳税人生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征税环节主要在生产环节和进口环节征收消费税征税范围消费税主要针对烟酒、高档化妆品、珠宝首饰、成品油、小汽车等消费品消费税计税方法从价计税从量计税复合计税应纳税额销售额税率应纳税额销售数量单位税额从价和从量结合计算=×=×适用于价值较高商品适用于计量标准统一商品适用于特殊商品•••如珠宝首饰、高档化妆品如白酒、汽油如卷烟•••消费税应纳税额计算计税方法计算公式适用商品举例从价计税销售额税率化妆品、珠宝首饰×从量计税销售数量单位税白酒、汽油×额复合计税从价税额从量税卷烟+额第四章企业所得税（上）立法依据1《中华人民共和国企业所得税法》纳税人2在中国境内取得收入的企业和组织征税对象3企业生产经营所得和其他所得计税基础4应纳税所得额企业所得税纳税人居民企业非居民企业在中国境内成立或实际管理机构在中国境内在中国境外成立但在中国境内设立机构、场所全球所得纳税仅就中国境内所得纳税••包括内资和外资企业无机构场所但有来源于中国所得••企业所得税税率25%基本税率一般企业适用20%小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元15%高新技术企业需获得高新技术企业证书10%重点软件企业符合条件的软件企业收入总额的确认销售货物收入提供劳务收入交付货物并获得收款权利时确认完成劳务并获得收款权利时确认转让财产收入股息红利等收入财产权利转移时确认获得收款权利时确认不征税收入与免税收入财政拨款国债利息技术转让收入符合条件的股息各级政府对企业的拨款企业持有国债取得的利息收符合条件的技术转让所得居民企业间的股息红利等权入益性投资收益税前扣除项目成本1直接材料、直接人工、制造费用费用2销售费用、管理费用、财务费用税金3除企业所得税外的各项税金损失4固定资产、存货、坏账等损失第四章企业所得税（下）资产折旧与摊销税收优惠申报与缴纳按照规定年限分期扣除针对特定行业和项目的优惠政策按年计算，分月或季预缴固定资产折旧无形资产摊销摊销年限摊销方法按合同规定期限摊销直线法为主•••无规定期限不低于10年•从取得月份起计算•自行开发不低于10年•逐月摊销资产损失税前扣除损失确认实际发生并能提供证据损失类型固定资产、存货、债权等处理程序企业内部审核、会计处理、税务申报资料留存保留完整证据以备查企业所得税税收优惠减计收入免税收入按一定比例减少计入收入总额21直接免除特定收入的纳税义务加计扣除允许在实际发生数基础上加成扣除35税收抵免减免税允许抵减应纳税额4减征或免征企业所得税第五章个人所得税立法依据纳税人征税范围计税方式《中华人民共和国个人所取得所得的个人工资薪金、劳务报酬等九综合所得与分类所得得税法》类所得个人所得税征税范围个人所得税主要征收工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息等居民个人和非居民个人居民个人判定居民个人纳税义务•在中国境内居住满183天•就全球所得缴纳个人所得税在中国境内有住所•可申请境外所得抵免•非居民个人纳税义务仅就来源于中国境内所得缴税•采用分类征收方式•综合所得工资薪金劳务报酬稿酬特许权使用费综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得，按年计算个人所得税经营所得纳税人范围1个体工商户、个人独资企业投资者等计税依据2收入总额减除成本、费用、损失计税方式3由纳税人自行申报，按年计算缴纳特殊规定4可依法享受小型微利企业优惠个人所得税税率第六章其他税种概览土地增值税资源税2转让不动产取得收益的税种开采自然资源缴纳的税种1房产税3对房产征收的财产税印花税5车船税对经济合同等应税凭证征收的税种4对车辆、船舶征收的税种资源税征税对象计税依据税率•矿产品煤炭、石油、天然气等•从价计征销售额×税率•煤炭2%-10%•盐•从量计征销售数量×单位税额•原油6%•水资源•天然气6%土地增值税征税对象1转让不动产所取得的增值额计税依据2转让收入减去扣除项目金额税率结构3四级超率累进税率30%-60%免征范围4普通住宅、拆迁补偿等特定情况房产税征税对象1城市、县城、建制镇和工矿区的房屋计税依据2从价计税房产原值（至）×1-10%30%税率3从价计税；从租计税

1.2%12%纳税义务人4房产所有人或使用人第七章税收征收管理法立法依据《中华人民共和国税收征收管理法》主要内容税务登记、账簿凭证、纳税申报、税款征收监督检查税务检查、法律责任法律适用各税种的征收管理均适用纳税申报的期限按期申报1按月、按季或按年定期申报临时申报2特定经济行为发生时进行申报延期申报3符合条件可申请延期申报汇总申报4跨地区经营企业可汇总申报纳税申报的内容申报表财务报表附列资料填报相关税种申报表资产负债表、利润表税收优惠、特殊业务等说明等纳税人签章确认申报信息真实性税款征收缴纳方式缴纳方法缴纳期限自行缴纳银行缴纳按照各税种规定的期限•••扣缴义务人代扣代缴电子缴税特殊情况可延期缴纳••••税务机关强制执行•POS机刷卡税务检查检查方式日常检查、专项检查、重点检查检查内容账簿、凭证、报表、纳税申报资料等检查程序下达检查通知、实施检查、检查结论法律责任补缴税款、滞纳金、罚款等第八章税收优惠政策优惠目的优惠形式1促进经济发展，调整产业结构减免税、税收抵免、加计扣除等2优惠管理优惠对象43备案、审批、后续管理特定地区、行业、企业减免税法定免税特定免税临时免税法律明确规定直接免除纳税义务针对特定行业、地区的税收优惠应对特殊情况临时实施的减免税收抵免投资抵免境外税收抵免符合条件的投资额抵免应纳税额企业境外所得已纳税额抵免••如购买环保设备投资抵免直接抵免和间接抵免••研发设备投资抵免抵免限额计算••加计扣除175%研发费用制造业企业研发费用加计扣除100%残疾人工资支付给残疾人的工资加计扣除100%创投企业投资创投企业投资初创科技型企业100%节能环保设备购置专用设备一次性扣除加速折旧固定资产加速折旧1缩短折旧年限或采用加速折旧方法适用范围2高新技术企业、特定行业的固定资产加速折旧方法3双倍余额递减法、年数总和法一次性扣除4单位价值不超过万元的设备器具500第九章国际税收跨境税收税收协定转让定价跨国经济活动的税务避免双重征税和防止关联企业间交易的定处理偷税漏税价规则税收情报交换国家间税务信息的共享机制常设机构定义非居民企业在中国境内进行全部或部分营业的固定营业场所判定标准管理场所、分支机构、代表处、工厂、工程项目等税收影响构成常设机构需就归属于该机构的所得缴纳企业所得税协定规定税收协定对常设机构有特殊规定转让定价独立交易原则关联交易应符合非关联方之间的市场价格转让定价方法可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法等同期资料主体文档、本地文档、特殊事项文档预约定价安排企业与税务机关预先约定关联交易定价原则和方法税收协定协定内容协定目的2常设机构、消极所得、财产收益等避免双重征税，防止偷漏税1优先适用3协定规定优于国内法规定协定网络5受益所有人中国已签署多个税收协定1104判断是否适用税收协定优惠税率第十章税收筹划税收筹划目标1合法降低税负，提高税后收益税收筹划原则2合法性、整体性、实质性税收筹划方法3交易结构、时间安排、主体选择税收筹划风险4法律风险、经营风险、声誉风险增值税筹划销项税额筹划进项税额筹划税收优惠筹划合理选择计税方法取得合法有效抵扣凭证合理利用免税政策•••适当安排销售时间避免不得抵扣的情形争取即征即退优惠•••合理确定销售价格充分利用留抵退税政策选择优惠税率项目•••企业所得税筹划收入筹划合理确认收入实现时间，争取免税优惠费用筹划合理安排期间费用，充分利用加计扣除资产筹划选择合适折旧摊销方法，合理处理资产损失税率筹划利用高新技术企业、西部大开发等优惠税率个人所得税筹划所得类型筹划1工资薪金、股息红利等不同类型所得税负不同所得来源地筹划2境内外所得区分，利用税收协定优惠所得时间筹划3跨年度分散所得，降低累进税率影响专项附加扣除筹划4充分利用子女教育、赡养老人等扣除项目结语税法学习与实践持续学习理论联系实际合规意识税法频繁更新，需要不断学习将税法知识应用到实际工作中依法纳税，避免税务风险。