《税法概要》教学课件

税法概要探索中国税收法律制度，理解税法原理及各类税种的基本规定第一章税法基本原理基本概念基本原则法律效力税法定义与特点法定性、公平性、效率性税法位阶与解释规则税法的定义调整关系规范国家与纳税人权利义务法律体系各类税收法律规范总称行为准则依法征税、依法纳税的规则税法的特点无偿性2纳税人不获直接对价强制性1国家强制力保障实施固定性税收要素法定且稳定3税法的原则效率原则1征税成本低，经济影响小公平原则2横向公平与纵向公平法定原则3无法律依据不得征税税法的效力与解释效力层级解释方法解释主体宪法、法律、行政法规、部门规章文义解释、历史解释、体系解释、目立法解释、司法解释、行政解释的解释税法的作用筹集财政收入调节收入分配调控经济保障国家活动经费来促进社会公平影响投资、消费和产源业结构税法与其他部门法的关系与宪法关系1税法依据宪法制定与行政法关系2税收征管具行政性与民商法关系3征税以民商事活动为基础与刑法关系4税收犯罪由刑法规制税收法律关系特点主体12不平等性、强制性、金钱税务机关、纳税人、扣缴给付性义务人变动3法定事实发生引起产生、变更、消灭税收实体法要素纳税义务人法定承担纳税义务的自然人、法人或组织征税对象课税的经济项目或经济行为税率计算税额的比例或定额标准计税依据应税项目的具体金额或数量税收程序法基本制度税务登记1纳税人身份确认纳税申报2计税与缴纳程序税款征收3税款缴库方式税务检查4监督与管理措施税收立法立法权限行政法规部门规章全国人大及常委会制定税收基本法律国务院制定税收行政法规财政部、税务总局制定具体实施规则税收执法执法主体1税务机关及其工作人员执法内容2征收管理、行政处罚、强制执行执法原则3合法、公正、公开、效率、诚信原则执法监督4内部监督、外部监督、社会监督税收司法税收司法种类行政复议、行政诉讼、税收犯罪刑事审判、国际税收争端解决中国历史上的税收制度先秦时期井田制、初步税制秦汉魏晋算赋、田赋、口赋隋唐宋元租庸调、两税法明清时期一条鞭法、摊丁入亩新中国税法的建立与发展建国初期1统一税制，公私合营改革开放2年分税制改革1994世纪初213税制改革深化，增值税转型新时代4税收法定进程加速第二章增值税基本概念计税原理流转税主体税种价值增值部分课税制度设计税率结构、抵扣机制增值税概述类型计税原理特点生产型、收入型、消费型增值税对商品服务增值部分征税税负转嫁、中性原则、发票抵扣增值税纳税义务人与扣缴义务人纳税人类型境外纳税人12销售货物、提供服务的单在境内销售服务的境外单位和个人位和个人扣缴义务人3购买方或代理人小规模纳税人一般纳税人vs小规模纳税人一般纳税人年销售额未超限额，简易计税年销售额超限额，可抵扣进项税增值税征税范围销售无形资产提供服务转让土地使用权、专利销售不动产权等交通运输、建筑、金融转让建筑物等不动产所等服务有权销售货物进口货物转让商品所有权的行为进口环节应税货物32415增值税税率和征收率13%一般税率9%低档税率6%低档税率3%征收率增值税应纳税额计算应纳税额销项税额进项税额，小规模纳税人采用简易计税=-增值税进项税额抵扣可抵扣进项税不得抵扣项目取得合规发票的购进货物、非应税项目、免税项目、简服务等易计税项目抵扣凭证增值税专用发票、海关完税凭证等增值税税收优惠免税1农产品、教育服务等即征即退2资源综合利用等出口退税3出口货物劳务退还已征税款加计抵减4特定行业进项税额加计抵减增值税发票管理增值税发票是抵扣凭证，必须按规定开具、获取、保存和认证第三章消费税烟草制品酒类奢侈品卷烟、雪茄等白酒、啤酒等高档手表、游艇等消费税概述定义特点12对特定消费品征收的流转调节消费、限制奢侈品、税保护环境征收环节3生产、委托加工、进口环节消费税征税对象与税目烟酒类卷烟、白酒、啤酒等高档消费品高档手表、高尔夫球及用具等环保税目成品油、汽车轮胎等奢侈享受游艇、木制一次性筷子等消费税税率消费税税率分为比例税率、定额税率和复合税率消费税计税依据与应纳税额计算比例税率计算定额税率计算复合计税应纳税额销售额税率应纳税额销售数量单位税额比例税率与定额税率结合计算=×=×消费税征收管理纳税环节1生产、进口、零售环节征收纳税义务时间2销售、委托加工、进口时点纳税申报3按期限向主管税务机关申报特殊规定4已税产品用作原料免征消费税第四章企业所得税税收筹划1合法降低企业税负税率优惠2高新技术企业税率15%应纳税所得额3收入总额减除成本费用后的余额基本税率4一般企业法定税率25%企业所得税概述定义性质12对企业生产经营所得和其直接税，调节企业和投资他所得征收的所得税者收入特点3调节作用强，对企业决策影响大企业所得税纳税人与征税对象居民企业非居民企业征税对象来源于中国境内外所得来源于中国境内所得生产经营所得及其他所得企业所得税税率25%基本税率15%高新技术企业20%小型微利企业10%重点软件企业应纳税所得额的确定收入总额扣除项目应纳税所得额应纳税额销售收入、财产转让收入成本、费用、税金、损失收入总额减去扣除额应纳税所得额乘以税率等企业所得税税前扣除工资薪金研发费用折旧摊销合理工资薪金支出可税前扣除研发费用可加计扣除固定资产按规定折旧扣除企业所得税税收优惠免税收入税率优惠1国债利息、符合条件的股息红利高新技术企业、小型微利企业2税额抵免加速折旧4研发费用加计扣除、环保设备投资固定资产加速折旧3抵免企业所得税反避税规定关联交易同期资料、转让定价调整受控外国企业低税率地区留存所得视同分配资本弱化关联企业债资比例限制一般反避税条款无商业目的安排可重新定性企业所得税征收管理纳税申报1季度预缴、年度汇算清缴税务处理2特殊事项税务处理方法税务稽查3反避税调查与补税处罚税收协定4避免国际重复征税第五章个人所得税工资薪金经营所得财产性所得主要征税所得个体工商户所得利息、股息、租金等个人所得税概述定义性质12对个人取得收入征收的所直接税，调节个人收入分得税配特点3综合与分类相结合的税制模式个人所得税征税对象综合所得经营所得工资薪金、劳务报酬等四项个体工商户、承包承租经营12偶然所得利息股息红利所得63中奖、得奖等偶然收入存款利息、股票分红财产转让所得财产租赁所得54房产、股票等转让收益房屋、车辆等租赁收入居民个人非居民个人vs非居民个人居民个人无住所且居住不满天183境内住所或居住满天183仅就中国境内所得缴税全球所得缴税个人所得税税率综合所得税率经营所得税率%%综合所得适用级累进税率，其他所得适用不同比例税率7个人所得税应纳税所得额确定综合所得收入减除费用、专项扣除、专项附加扣除等经营所得收入总额减除成本费用等财产所得收入额减除成本和合理费用其他所得按收入全额或减除部分费用个人所得税专项附加扣除子女教育大病医疗住房贷款利息每孩每月元超过规定标准的部分每月元10001000赡养老人独生子女每月元2000个人所得税优惠政策免税所得省级政府特殊津贴、抚恤金、福利费等低税率外籍个人有关津贴免税减征项目残疾人所得、下岗再就业减征等税收递延个人商业养老保险税收递延个人所得税征收管理扣缴申报1支付单位履行扣缴义务自行申报2取得综合所得需办理汇算清缴纳税申报3年度终了后个月内办理3信息管理4自然人税收管理系统第六章其他税种概览中国税制包含多种税种，涵盖财产、资源、行为和特定目的税收城市维护建设税征税对象纳税人12以缴纳增值税、消费税的缴纳增值税、消费税的单税额为计税依据位和个人税率3市区、县城、不在市县区7%5%3%土地增值税征税对象转让土地使用权及建筑物取得的增值额计税依据转让收入减除扣除项目金额税率四级超率累进税率30%-60%纳税义务发生时间转让不动产时房产税征税对象计税依据税率城市、县城、建制镇、工矿区房屋从价计征或从租计征从价，从租

1.2%12%印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证征收的税关税征税对象税率类型特殊政策进出口货物从价税率、从量税率、复合税率最惠国待遇、特惠税率、协定税率资源税征收范围1开采矿产品、生产盐计税方法2从价计征、从量计征税率3不同资源税目适用不同税率改革方向4资源税扩围、从价计征环境保护税大气污染物水污染物固体废物、等、氨氮等工业固废、危险废物SO2NOx COD噪声工业噪声税收征管概述征管机构纳税申报1国家税务总局及地方税务机关自行申报、简易申报、电子申报2信用管理税务检查43纳税信用等级评定和管理税务稽查、风险管理、纳税评估总结中国税收体系概览税收服务1便民办税、智能化服务征管体系2税务机关、信息系统、征管手段税种体系3流转税、所得税、财产税、行为税、资源税税法体系4实体税法、程序税法、优惠法规。