《税法概要》课件

《税法概要》税收制度基础知识与应用探索中国税法体系的核心要素课程大纲税法基础概念、原则和体系主要税种增值税、所得税等详解征收管理申报、检查与救济国际税收与筹划跨境税务与优化方案第一部分税法基础理论基础税法概念与特征法律关系税收主体与客体制度体系税法结构与效力历史沿革中国税法发展脉络税法的概念和特点概念特点规范税收关系的法律规范总称•强制性•无偿性•固定性•普遍性税法的原则税收法定原则公平原则1税收征免必须有法可依横向公平与纵向公平2中性原则效率原则43尽量不干扰市场决策最小征税成本与阻力税收法律关系税务机关1征税主体纳税人2负有纳税义务者扣缴义务人3代扣代缴税款税收客体4征税对象和计税依据税收实体法与程序法实体法程序法各税种的征税对象、税率等基本要素税收征收管理的程序和方法规定税法的效力时间效力1生效、适用和失效空间效力2属地和属人原则对人效力3针对自然人和法人税收立法、执法和司法立法1全国人大及其常委会、国务院执法2国家税务总局和地方税务机关司法3人民法院审理涉税案件中国税法的历史发展建国初期1统一税制改革开放2税制改革起步31994年分税制改革42000年后现代税制完善第二部分主要税种流转税所得税财产税行为税增值税、消费税企业所得税、个人所得税房产税、土地增值税印花税、资源税增值税概述定义特点在生产流通环节对增值额征收的价外税、多环节、抵扣机制税地位中国第一大税种增值税纳税人和征税范围1一般纳税人2小规模纳税人年销售额超过规定标准年销售额未超过规定标准3征税范围销售货物、提供服务、进口货物增值税税率和应纳税额计算13%9%标准税率低税率适用大部分货物和服务交通运输、建筑等6%0%低税率零税率金融、现代服务等出口货物增值税进项税额抵扣取得凭证审核认证1增值税专用发票确认发票真实有效2特殊处理抵扣操作43不得抵扣项目销项税额减进项税额增值税特殊规定混合销售兼营行为从主营业务确定适用税率分别核算不同税率业务差额征税特定行业可按差额计税消费税概述定义特点征税对象对特定消费品征收的税一次性征收、调节消费烟、酒、高档消费品等消费税应纳税额计算从价计税应纳税额=销售额×税率从量计税应纳税额=销售数量×单位税额复合计税从价税额+从量税额企业所得税概述纳税人税率企业和其他取得收入组织标准税率25%计税期间公历年度1月1日至12月31日企业所得税应纳税所得额收入总额减免收入1销售、服务、财产等收入不征税和免税收入2税收调整扣除费用43纳税调整事项成本、费用、税金、损失等企业所得税税前扣除1合理性原则与生产经营相关2真实性原则真实发生且有凭证3限额扣除项目广告费、业务招待费等4不得扣除项目罚款、捐赠等企业所得税税收优惠免税收入减免税加计扣除国债利息、符合条件的投资收益高新技术企业15%税率研发费用加计扣除个人所得税概述1纳税人2税制模式居民个人和非居民个人分类与综合相结合3征税范围工资薪金、劳务报酬等11类个人所得税征税范围综合所得经营所得1工资薪金、劳务报酬等个体工商户生产经营所得2财产与偶然所得资本所得43财产租赁、转让收入、偶然所得利息、股息、红利个人所得税应纳税额计算综合所得1全年收入-扣除×超额累进税率经营所得2收入总额-成本费用×超额累进税率其他所得3收入额×比例税率个人所得税专项附加扣除子女教育大病医疗住房贷款利息每孩每月1000元超过标准的部分每月1000元赡养老人每月2000元土地增值税概述征税对象目的转让国有土地使用权及地上建筑物的增值额调节土地增值收益、促进合理利用土地增值税计算房产税概述从价计征从租计征免税对象房产原值×

1.2%租金收入×12%国家机关、军队、学校自用房产车船税概述1征税对象2纳税人车辆和船舶车船所有人或管理人3征收标准按车船类型和排量定额征收印花税概述对经济活动中书立、领受特定凭证按比例征收的税种城市维护建设税和教育费附加城建税教育费附加地方教育附加以流转税为计税依据以流转税为计税依据以流转税为计税依据市区7%、县镇5%、其他1%税率3%税率2%关税概述进口关税对进口货物征收出口关税对少数出口货物征收关税税率最惠国税率、协定税率等资源税概述征税范围计税方法开采矿产品或生产盐从价或从量计征功能作用调节资源级差收入、促进资源合理利用环境保护税概述计税方法2污染当量数×税额标准征税对象1大气污染物、水污染物立法目的保护环境、减少污染3第三部分税收征收管理法律依据1税收征管法管理内容2纳税申报、税款征收执行措施3检查、强制执行权利保障4违法处理与救济税收征收管理法概述基本内容法律地位税务登记、纳税申报、税款征收税收程序法的基础性法律、税务检查适用范围各税种的征收管理纳税申报申报准备1收集资料、填写表单申报方式2自行申报、电子申报申报期限3按规定时限申报申报内容4申报表及附件税款征收自行缴纳纳税人主动缴纳扣缴义务人代扣代缴查账征收查验账目后确定定期定额核定应纳税额税务检查选案风险分析、随机抽查检查实地查验、资料审核处理补税、处罚或奖励税收强制执行1书面通知2强制措施限期缴纳冻结账户、扣押财产3拍卖变卖4税收保全以变现财产抵缴税款纳税担保税收违法行为及其处理违法行为处罚措施偷税补税+罚款逃税补税+重罚+刑事责任骗税追回+罚款+刑事责任拒绝申报罚款+核定征收税收救济行政复议向上级税务机关申请复议行政诉讼向人民法院提起诉讼国家赔偿对违法行政造成损失的赔偿纳税人权利和义务权利义务•知情权•申报义务•救济权•缴纳义务•保密权•配合检查•退税权•保存凭证第四部分国际税收跨境税收合作机制国际多重征税与消除方法税收协定与信息交换避税防范转让定价与受控外国企业国际税收概述双重征税征税权划分1多国对同一收入征税居民管辖与来源管辖2国际避税国际协调43利用税制差异减轻税负税收协定网络税收协定1主要目的避免双重征税、防止逃避税2协定优先高于国内税法3适用对象缔约国居民4内容要素征税权分配、税收抵免等转让定价关联交易关联企业之间的交易独立交易原则参照非关联方价格调整方法可比非受控价格法等预约定价提前确定转让定价方法受控外国企业概念1居民控制的低税国企业判定标准2实际控制+低税率防范措施3将利润视同分配第五部分税收筹划合法性目的性1遵循税法规定降低税负、增加收益2整体性计划性43兼顾各种税负事前规划设计税收筹划概述定义界限主要领域纳税人在法律框架内降低税负的活动与偷税漏税和避税的区别投资、经营、交易、融资等增值税筹划税率筹划进项筹划选择低税率项目最大化取得抵扣凭证特殊政策纳税时间利用免税优惠合理安排纳税义务发生时间企业所得税筹划1收入筹划递延收入确认时间2费用筹划合理安排扣除时间3税收优惠高新技术企业认定4亏损弥补合理利用亏损结转个人所得税筹划时间筹划主体筹划形式筹划分散或集中收入时间家庭成员间分散收入优化收入类型和形式地域筹划选择税负较低地区第六部分税收信息化电子申报1网上申报系统电子发票2无纸化发票管理大数据分析3税务风险识别区块链应用4交易信息实时监控税收信息化概述提高效率减少人工操作和纸质流转降低成本减少征纳双方成本精准监管全面掌握税源信息优化服务便捷高效的纳税服务金税工程一期工程增值税防伪税控系统二期工程征管信息系统三期工程税收大数据平台四期工程智慧税务建设电子发票1定义2优势数字化生成、传输和存储的发票低成本、高效率、易存储、可追溯3安全性4应用范围电子签名、加密技术各行业广泛推广第七部分最新税收政策解读减税降费行业扶持支持实体经济发展针对特定行业的优惠政策区域政策国际合作促进区域均衡发展应对全球税收挑战总结与展望简化税制智能征管1优化税种结构大数据与人工智能应用2服务优化国际协调43提升纳税服务水平参与全球税收治理。