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单项选择题1A2C3B4C5C6A7A8D9D10C多项选择题2ACD2ABCD3BC4BC5ABD6AC7CD8ABD9AD10ABD推断题1）X2V3V4X5X6V7X8X9V10X第2章思索题1会计实务中对现金的范围的界定现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流淌性最强的一项资产在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有个人支票，旅行支票，银行汇票，银行本票，邮政汇票等在我国，狭义的现金仅指库存现金由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票，远期支票，职工借条等都不属于现金的范畴邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金，存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资此外，凡是不受企业限制的，不是供企业日常经营运用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金，受托人的存款，专款专储供特别用途运用的现金等定期储蓄存单往往不能马上提取现款运用，所以也不能列为现金2国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内运用现金
①职工的工资和津贴
②个人的劳务酬劳
③依据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金
④各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款
⑥出差人员必需随身携带的差旅费
⑦结算起点1000元以下的零星支出
⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准运用现金结算，必需通过银行办理转账结算3现金的管理及限制一般涉及适用范围，库存限额和日常收支的内部限制三个方面1适用范围国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在规定范围内运用现金2现金的库存限额为保证企业日常零星开支的须要，开户银行应依据企业日常现金的须要量,企业距离银行的远近以及交通便利及否等因素，核定企业库存现金的最高限额核定的依据一般为3〜5天的正常现金开支须要量，边远地区和交通不便地区最高不超过15天的现金开支须要量企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应按规定及时送存银行，低于限额的部分，可向银行提取现金补足3现金日常收支的内部限制现金的流淌性最强，诱惑力也最大，因此，企业必需对现金进行严格的管理和限制，使现金在经营过程中合理，通畅地流转，充分发挥其运用效益，并爱护现金的安全，融资成本二60000融资成本=
21666.67融资成本=20000融资成本率=600004-800000X100%融资成本率二
21666.67+500融资成本率=200004-300二
7.5%000X100%000X100%二
6.7%=
4.3%第4章单项选择题1A2C3B4D5B6B7C8B9C10C多项选择题1CD2ACE3BC4ABC5BDE6ABCD7ABCD推断题1X2X3V4X5V6V7V8X9V10V技能题1）
（1）本月甲材料的成本差异率=计算分析题^2^白勺2^^=11400+11400X-1%+1260+1260X-1%+500+500X-1%=
13028.40（元）2）发出原材料的会计处理（安排成本法）
（1）按安排成本事用原材料借生产成本23500012000制造费用3000管理费用250000贷原材料
（2）计算本月材料成本差异率材料成本差异率二5%
（3）分摊材料成本差异生产成本=235000X5%=11750（元）制造费用二12000X5%=600（元）管理费用二3000X5%=150（元）11750借生产成本600制造费用150管理费用贷材料成本差异
（4）计算月末结存原材料的实际成本原材料科目期末余额=（50000+230000）-250000=30000（元）材料成本差异科目期末余额=（-3000+17000）-12500=1500（元）结存原材料实际成本=30000+1500=31500（元）业务处理题2）
（1）A材料实际选购成本=300000+1840=301840（元）A材料成本差异=301840-610X490=2940（元）
（2）会计分录付款时借物资选购301840应交税费一一应交增值税（进项税额）51000贷银行存款352840入库时借原材料298900材料成本差异2940贷物资选购301840期中计提跌价打算时实际提取的跌价打算二301840-147500=154340（元）借资产减值损失一一计提的存货跌价打算154340贷存货跌价打算154340年末计提存货跌价打算时借存货跌价打算2000贷资产减值损失一一计提的存货跌价打算20003）
（1）赊购原材料借原材料50000应交税费一一应交增值税（进项税额）8500贷应付账款一一宇通公司58500
（2）支付货款
①假定10天内支付货款现金折扣二50000X2%=1000（元）实际付款金额=58500-1000=57500（元）借应付账款一一宇通公司58500贷银行存款57500财务费用1000
②假定20天内支付货款现金折扣二50000X1%=500（元）实际付款金额=58500-500=58000（元）借应付账款一一宇通公司58500贷银行存款58000财务费用500
③假定超过20天支付货款58500借应付账款一一宇通公司58500贷银行存款实力题案例分析1）ABC公司对事项
（3）的会计处理不正确ABC公司不能将已经售出但尚未运走的商品列入公司的存货，因为依据合同规定该商品事实上已经销售，且B企业承诺付款，则可认为商品全部权上的主要风险和酬劳已经转移给B企业，ABC公司可以确认此销售收入的实现，而不能再作为公司的存货进行核算2）
（1）依据ABC公司及诚信公司签订的销售合同，诚信公司订购的A型设备为12台，而ABC公司库存的特地用于生产A型设备的甲材料仅可生产A型设备10台，低于销售合同订购的数量因此，在确定甲材料的可变现净值时，应以销售合同约定的A型设备单位售价12500元作为计量基础虽然甲材料的市场价格低于账面成本，但用甲材料生产的A型设备的可变现净值为12000元（12500-500）,高于其生产成本10600元（5000+5600）,并没有发生价值减损在这种状况下，以A型设备合同单位售价12500元作为计量基础计算的甲材料可变现净值肯定高于其账面成本，因此，甲材料不学要计提存货跌价打算在2006年12月31日资产负债表的存货项目中，甲材料应按账面成本50000元列示
（2）依据ABC公司及诚信公司签订的销售合同，诚信公司订购的A型设备为5台，而ABC公司库存的特地用于生产A型设备的甲材料可生产A型设备10台，高于销售合同订购的数量因此，在确定甲材料的可变现净值时，应分别按销售合同约定的A型设备单位售价11000元和A型设备的市场售价10800元作为计量基础计算如下10台A型设备的可变现净值二（11000X5+10800X5）-500X10=104000（元）10台A型设备的生产成本二（5000+5600）X10=106000（元）上述计算表明，A型设备的可变现净值低于其生产成本，因此，用于生产A型设备的甲材料应按可变现净值计量甲材料的可变现净值=104000-5600X10=48000（元）由于甲材料的可变现净值低于其账面成本，因此，甲材料的期末价值应按可变现净值计量，即ABC公司应当按可变现净值低于账面成本的差额为甲材料计提存货跌价打算计算如下甲材料应当计提的存货跌价打算二50000-48000=2000（元）在2006年12月31日资产负债表的存货项目中，甲材料应按48000元列示
（3）由于ABC公司打算将甲材料全部售出，因此，甲材料的可变现净值不能再以A型设备的售价作为计量基础，而应以其当前的市场价格每千克20元作为计量基础计算如下甲材料的可变现净值=2000X20-1200=38800（元）由于甲材料的可变现净值低于其账面成本，因此，甲材料的期末价值应按可变现净值计量，即ABC公司应当按可变现净值低于账面成本的差额为甲材料计提存货跌价打算计算如下甲材料应当计提的存货跌价打算=50000-38800=11200元在2006年12月31日资产负债表的存货项目中，甲材料应按38800元列示第5章单项选择题1D2C3B4C5A6B7B8C9D10A11B多项选择题1BC2ABCD3AC4ABC5ACD推断题1X2V3X4X5X6V7J8V9J技能题计算分析及业务处理题11借交易性金融资产——成本140000应收股利4000投资收益720贷银行存款1447202借银行存款4000贷应收股利40003借公允价值变动损益12000贷交易性金融资产一一公允价值变动120004借银行存款104000贷交易性金融资产——成本96000投资收益80005借应收股利200贷投资收益2006借银行存款200贷应收股利2007借交易性金融资产——公允价值变动2000贷公允价值变动损益2000212007年1月1日借持有至到期投资一一面值1000000——利息调整100000贷银行存款1100000计算溢，折价摊销的实际利率100000=120000X P/A,i,2+1000000X P/F,i,2经计算，i=
6.36%O
（2）2007年12月31日:应计利息二1000000X12%X1=120000（元）利息收益二1100000X
6.36%X1=69960（元）应摊销溢价二120000-69960=50040（元）借持有至到期投资一一应计利息120000贷持有至到期投资一一利息调整50040投资收益6996032008年12月31日:借持有至到期投资一一应计利息120000贷持有至到期投资一一利息调整49960投资收益7004042008年12月31日收回投资时:借银行存款1240000贷持有至到期投资一一面值1000000应计利息2400003）
（1）2007年4月1日:享有被投资企业全部者权益公允价值份额=3000+200X34-12X30%=915万元借长期股权投资一一投资成本10350000贷银行存款1035000022007年12月31口200X94-12X30%=45万元450000借长期股权投资一一损益调整450000贷投资收益32008年12月31日10800000借投资收益10800000贷长期股权投资一一损益调整由于长江公司亏损，星海公司应担当的亏损额=4000X30%=1200万元，但星海公司长期股权投资的账面价值仅为1080万元扣除以后，尚有120万元亏损未确认，记入备查簿42009年12月31日:借长期股权投资一一损益调整600000贷投资收益6000002009年长江公司盈利600万元，星海公司应确认的投资收益为180万元，扣除上一年度未确认的亏损120万元以后，可以确认的投资收益为60万元41借应收股利500000贷长期股权投资100000投资收益400000
（2）借应收股利350000长期股权投资50000贷投资收益400000
（3）借应收股利200000长期股权投资100000贷投资收益3000005）成本法
（1）借长期股权投资240000贷银行存款240000
（2）借应收股利10000贷投资收益10000权益法
（1）借长期股权投资一一投资成本240000贷银行存款240000
（2）借长期股权投资一一损益调整500000贷投资收益500000借应收股利10000贷长期股权投资一一损益调整10000
（3）借投资收益250000贷长期股权投资一一损益调整250000实力题案例分析1）
（1）交易性金融资产成本=50X12=600（万元）收益二390-360-3二27（万元）
（2）应列示的金额=11X20=220（万元）2）
（1）股票初始成本二500（万元）股票可变现净值二400（万元）减值二500-400=100（万元）
（2）债券可收回金额=18（万元）债券账面价值=面值+尚未摊销的溢价二20+
0.2=
20.2（万元）其中溢价=22-20-L6（上年未收到利息）=
0.4（万元）本年度己经摊销溢价=
0.4+2=
0.2万元减值=
20.2T8=
2.2万元第6章单项选择题1B2C3C4C5A6B7B8C9D10B多项选择题2CE2ABCE3ACE4BDE5ABCD推断题1V2X3X4X5X6V7X8V9X技能题计算分析题171年折旧率=5=
19.2%月折旧率=
19.2+12=
1.6%年折旧额=160000X
19.2%=30720元月折旧额=307204-12或160000X
1.6%=2560元2双倍余额递减法■■折旧率=X2=j■第一年折旧额=160000X=64000元■第二年折旧额=160000-64000X=38400元■第三年折旧额=160000-64000-38400X=23040元第四年折旧额=160000-64000-38400-23040-160000X4%4-2=14080元第五年折旧额=14080元年数总和法5-1+1j第一年折旧率=5x5+1+25-2+1|第二年折旧率=5x5+1+25-3+1!第三年折旧率=5x5+1+2=|j5-4+1j第四年折旧率=5x5+l+2=T5-5+1第五年折旧率=5x（5+1）+2|）=第一年折旧额二160000-6400X j=51200元I第二年折旧额二160000-6400X j=40960元t第三年折旧额=160000-6400X j=30720元第四年折旧额=160000-6400X j=20480元第五年折旧额二160000-6400X j=10240元260000x1—4%单位工作量的折旧额=31200=8元第一年折旧额=6900X8=55200（元）第三年折旧额=6300X8=50400（元）第二年折旧额=6500X8=52000（元）第四年折旧额=5600X8=44800（元）第五年折旧额=4000X8=32000（元）第六年折旧额=1900X8=15200（元）业务处理题1）
（1）借固定资产3530000贷银行存款3530000
（2）购买设备:借在建工程1190000贷银行存款1190000领用安装材料借在建工程35100贷原材料300005100应交税费一一应交增值税（进项税额转出）支付工资:借在建工程5000050000贷应付职工薪酬安装完毕，固定资产入账:1275100借固定资产3借固定资产1500000贷实收资本15000004借固定资产3650000贷营业外收入2412000递延所得税负债1188000银行存款5000021借工程物资1404000贷银行存款14040002借在建工程1287000贷工程物资12870003借在建工程93600贷原材料80000应交税费一一应交增值税进项税额转出136004借在建工程67430贷库存商品54000应交税费一一应交增值税销项税额134305借在建工程900贷银行存款9006借在建工程53040贷生产成本——协助生产成本12000应付职工薪酬410407借工程物资2340贷在建工程23408自营工程成本二1287000+93600+67430+900+53040-2340=1499630元借固定资产1499630贷在建工程1499630工程物资转入公司存货借原材料102000应交税费一一应交增值税进项税额17340贷工程物资1193409借在建工程200000贷银行存款20000010借在建工程100000贷银行存款10000011借固定资产300000贷在建工程300000实力题案例分析1该公司会计王某，李某的说法均不正确对于需修理发动机的汽车而言，由于对发动机的修理可使该汽车的运用寿命有实质性的提高，因此应作为资本性支出计入该汽车的账面原价，增加汽车的账面价值；对于只需简单修理电器线路即可运用的汽车而言，可将发生的修理费用支出直接作为费用化支出计入当期损益因此王某，李某的说法均是错误的2由于甲公司选择会计政策比较稳健，更何况现金要多于乙公司，因此可选择购买甲公司第7章单项选择题1B2C3A4B5C6C多项选择题1DE2CDE推断题1X2X3X4X5V技能题计算分析题1该专利权按10年摊销，每年摊销48万元，转让时该专利权的账面价值为240万元480-48X5,所获净收益为45万元300-240-15转让时所作的分录是借银行存款3000000贷无形资产2400000应交税费——应交营业税150000营业外收入一一出售无形资产收益4500002无形资产于2004年7月1日购入，则无形资产在2007年7月1日出售时的摊余价值为120万元300-300+5X3转让无形资产的净收入为47万元50-3,则转让无形资产发生的净损失为73万元120-47业务处理题12006年1月购入专利:借无形资产100000贷银行存款10000022006年计提摊销借管理费用10000贷累计摊销1000032007年计提摊销:杜绝由于盗用，挪用，侵吞等不轨行为造成的现金短缺和损失一个完整的现金限制系统，应包括现金收入限制，现金支出限制和库存现金限制三方面内容4）目前，我国主要的银行结算方式及适用范围如下
（1）支票支票结算方式是由银行的存款人签发给收款人，托付开户银行见票付款的结算方式支票是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式单位或个人在同一票据交换地区的各种款项结算均可以运用支票
（2）银行汇票银行汇票结算方式是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发汇票，汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式银行汇票具有运用敏捷，票随人到，兑现性强的特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易单位或个人的各种款项结算均可运用银行汇票
（3）银行本票银行本票结算方式是申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，中请人凭此办理转账或支取现金的结算方式无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以运用银行本票
（4）商业汇票商业汇票结算方式是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发商业汇票，由承兑人承兑，并于到期日通过银行向收款人或被背书人支付款项的结算方式按承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票商业汇票结算方式适用于同城或异地签有购销合同的商品交易
（5）托收承付托收承付结算方式是依据经济合同由收款单位发货后托付银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式办理托收承付结算的款项，必需是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项代销，寄销，赊销商品的款项不得办理托收承付结算
（6）托付收款托付收款结算方式是收款人供应收款依据，托付银行向付款人收取款项的结算方式这一结算方式适用于同城和异地的结算，不受金额起点限制
（7）信用证信用证是进口方银行因进口方要求，向出口方（受益人）开立，以受益人按规定供应单据和汇票为前提的，支付肯定金额的书面承诺信用证结算方式是国际结算的一种主要方式
（8）汇兑汇兑结算方式是汇款人托付银行将款项汇给外地收款人的结算方式，单位或个人的各种款项结算均可以运用汇兑分信汇及电汇两种，适用于异地之间的各种款项的结算，这种结算方式划拨款项简便，敏捷
（9）信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片凡在中国境内金融机构开立基本账户的单位，均可以申领单位卡单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算，且不得支取现金信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支透支期限最长为60天信用卡适用于同城或异地款项的结算5）未达账项是造成银行对账单上余额及企业银行存款账面余额不一样的主要缘由常见的有以下几种状况
（1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项，如企业送存银行的支票；
（2）企业已付款入账，银行尚未支付的款项，如企业开出的支票，收款人尚未到银行办理提款或转账；
（3）银行已收款入账，企业尚未收到的款项，如银行存款利息；
（4）银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的各种公共事业费，因出票人存款不足而被对方银行拒付的票据等6）其他货币资金是指除现金，银行存款以外的其他各种货币资金这些货币资金的存放地点和用途及库存现金和银行存款不同，故应分别进行核算其主要包括外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，存出投资款，信用证保证金存款，信用卡存款等7）直接标价法，又称应付标价法，是以单位数量的外国货币可以兑换多少本国货币作为计价标准的方法例如，美元对人民币的汇率可以表示为银行买入价每100美元可兑换人民币852元，银行卖出价每100美元可兑换人民币854元，中间汇价为每100美元可兑换人民币853元间接标价法，又称应收标价法，是以单位数量的本国货币可以兑换多少外国货币金额作为计价标准的方法％例如，人民币对美元的汇价可以表述为银行买入价每100元人民币可兑换
11.74美元，银行卖出价每100元人民币可兑换
11.71美元单项选择题第2章1A2B3C4D5A6D7C8B9D10C借管理费用10000贷累计摊销10000
（4）2007年计提减值打算:借资产减值损失20000贷无形资产减值打算20000
（5）2008年1月售出该项专利:借银行存款65000应交税费一一应交营业税250无形资产减值打算20000营业外收入一一处置非流淌资产利得750累计摊销20000贷无形资产1000001C2A3C4D5B6D7A8D9D10单项选择题1AD2ABD3ABCD4ABCD5ABCD6BCD7AB多项选择题1V2X3X45X6V7X8X推断题技能题计算分析及业务处理题1）
（1）借入款项:借银行存款120000贷短期借款120000
（2）1月31日，2月29日,3月31日预提利息:借财务费用800贷应付利息800
（3）支付利息:借应付利息2400贷银行存款2400第二，三季度同上
（4）归还本金:借短期借款120000贷银行存款120000借原材料一一甲材料3）
（1）借原材料
42735.04应交税费一一应交增值税（进项税额）
7264.96贷应付账款
50000.00
（2）3月21日借原材料一一乙材料
8547.01应交税费一一应交增值税（进项税额）
1452.99贷应付账款
10000.00⑶4月1日借应付账款50000贷银行存款50000
（4）4月1S借应付账款100009900贷银行存款100财务费用2000000应交税费一一应交增值税（进项税额）340000贷银行存款2340000
（2）借在建工程97000贷原材料80000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）17000
（3）借库存商品870000应交税费一一应交增值税（进项税额）130000贷银行存款1000000
（4）借固定资产2340000贷银行存款23400003510000
（5）借应收账款3000000贷主营业务收入510000应交税费一一应交增值税（销项税额）3000000
（6）借固定资产清理7000000贷固定资产10000000借银行存款6500000贷固定资产清理6500000贷银行存款30000借固定资产清理325000贷应交税费一一应交营业税325000借固定资产清理31450003145000贷营业外收入50000
（7）借银行存款80000累计摊销100000贷无形资产2500贷应交税费一一应交营业税27500营业外收入800004）
（1）借原材料13600应交税费一一应交增值税（进项税额）93600贷银行存款
（2）应交销项税二23800（元）可抵扣金额=4700+13600=18300（元）本期应交增值税=5500（元）本期实交增值税=5500（元）5500借应交税费一一应交增值税（已交税金）5500贷银行存款1200005）
（1）借生产成本10000制造费用3000020000管理费用180000在建工程180000贷应付职工薪酬——工资180000
（2）借应付职工薪酬一一工资16800贷库存现金1400
（3）借生产成本4200制造费用2800管理费用25200在建工程贷应付职工薪酬一一职工福利费实力题案例分析1此题是关于现金折扣处理的问题，从财务管理角度来说，属于资金管理范畴；从会计角度来说，会计处理方法有三种可以选择，但我国规定只能采纳总价法21存在问题，非货币性资产交换也要计算增值税2借在建工程58500贷主营业务收入一一水泥50000应交税费——应交增值税销项税额85003借主营业务成本40000贷库存商品-------水泥40000第9章单项选择题1D2A3A4D5D6A7B8A9A10A11D12A13C14A15C16B17C18A多项选择题1ABCD2BC3AB4BD5ABC6AB7ABCD8AC9ABC10ABC11ABD12AB13ABC14AB15ABC16AD17ABC推断题1V2X3X4V5X6X7X8X9V10X11J12X13X14X15V16X17X18J19X20X21X22J23X技能题计算分析及业务处理题11采纳实际利率法的公司债券折价摊销表如下折价摊销表单位元计息日期应收利息利息收入折价摊销未摊销折价账面余额1998年9月1日
12462.211999年3月1口
40004376.
89376.
8912085.
3287914.681999年9月1日
40004395.
73395.
7311689.
5988310.412000年3月1日
40004415.
52415.
5211274.
0788725.932000年9月1日
40004436.
30436.
3010837.
7789162.232001年3月1日
40004458.
11458.
1110379.
6689620.342001年9月1日
40004481.
02481.
029898.
6490101.362002年3月1口
40004505.
07505.
079393.
5790606.432002年9月1日
40004530.
32530.
328863.
2591136.752003年3月1日
40004556.
84556.
848306.
4191693.592003年9月1日
40004584.
68584.
687721.
7392278.272004年3月1日
40004613.
91613.
917107.
8292892.182004年9月1日
40004644.
61644.
616463.
2193536.792005年3月1日
40004676.
84676.
845786.
3794213.632005年9月1日
40004710.
68710.
685075.
6994924.312006年3月1日
40004746.
22746.
224329.
4795670.532006年9月1日
40004783.
53783.
533545.
9496454.062007年3月1日
40004822.
70822.
702723.
2497276.762007年9月1日
40004863.
84863.
841859.
4098140.602008年3月1口
40004907.
03907.
03952.
3799047.632008年9月1日
40004952.
37952.370100000合计
8000092462.
2112462.2122003年12月31日借财务费用
2306.96贷应付债券一一应计利息
2000.
00306.96一利息调整31998年11月1日借银行存款
44498.38应付债券一一利息调整
6834.
9550000.00贷应付债券一一债券面值应计利息
1333.334借应付债券一一面值100000贷银行存款10000021该租赁为融资租赁2最低租赁付款额现值=800义P/A,6%,4=800X
3.4651=
2772.08万元租赁年限・尚可运用年限=4+5=80%大部分时间原账面价值二3500-400=3100万元公允价值二3000万元借固定资产一一融资租赁固定资产277208004279200未确认融资费用32000000贷长期应付款32004年末8000000借长期应付款8000000贷银行存款1069800借财务费用42792004-41069800贷未确认融资费用6930200借管理费用277208004-46930200贷累计折旧31甲公司重组债权的账面价值=1170+1170X4%X64-12=l
193.4万元甲公司将来应收金额=1170-48-800X1+3%X2=
341.32万元2乙公司将来应付金额=1170-48-800X1+3%X2=
341.32万元3甲公司借固定资产480000应收账款借预料负债营业外支出贷销售费用贷应收账款3413200乙公司4080011934000借固定资产清理累计折旧460000固定资产减值打算100000贷固定资产40000借固定资产清理600000贷银行存款20000借应付账款20000贷固定资产清理11934000股本480000应付账款8000000营业外收入34132004）
（1）应当予以确认并计量40800借管理费用营业外支出20000贷预料负债400000借其他应收款420000贷营业外支出300000300000
（2）对上述或有事项应当予以披露5）
（1）应确认的预料负债二（1000+200+600）X2%=72（万元）
（2）借销售费用720000贷预料负债720000
（3）借预料负债750000贷原材料430000应付职工薪酬170000银行存款150000
（4）借预料负债50000贷应付职工薪酬50000300005贷方余额=30+72-75-5-3=19万元实力题案例分析11,2,3,4略贷长期应付款264000借长期应付款11000贷银行存款1100021略2北京水泥厂96800借应付账款96800贷股本债权人96800借长期股权投资一一北京水泥厂96800贷应收账款第10章1B2A3D4C5B6B7D8D多项选择题ABD1AB2ABC3ACD4ABC5ACD6推断题1X2V3V4V5X6X5借固定资产——融资租赁固定资产11000X12X2264000技能题业务处理题1顺发公司业务处理:26260001借累计折旧1674000固定资产清理贷固定资产一一设备1880000_一厂房24200002借长期股权投资28596001674000贷固定资产清理1185600无形资产华达公司业务处理:借长期股权投资1989000贷银行存款无形资产甲公司业务处理借固定资产一一设备——厂房无形资产一一土地运用权——专利权银行存款贷实收资本2借银行存款贷股本资本公积一一股本溢价实力题案例分析1利润安排方案应以股东大会的决议为准2利润安排时的会计处理为
①提取盈余公积时借利润安排一一提取法定盈余公积贷盈余公积一一法定盈余公积借利润安排一一未安排利润贷利润安排一一提取法定盈余公积
②安排股利和转增资本时借利润安排一一应付一般股股利贷应付股利借利润安排一一转作股本的一般股股利贷股本借资本公积贷股本借利润安排一一未安排利润贷利润安排一一转作股本的一般股股利第11章1600000单项选择题3890001C2B3D4C5C6A7B794000102040011856004000001600000500000014112080000611201000000100000010000001000000500000050000003000000030000000600000006000000030000000300000001）BD2）BCD3）ABD4）ABC5）ABC6）CD推断题1）V2）X3）X4）V5）V6）V7）V8）V9）V技能题计算分析题1）材料费用安排率=52000相（500X4+500X6+375X8）=
6.5（元/千克）甲产品应负担的材料费用=
6.5X500X4=13000（元）乙产品应负担的材料费用=
6.5X500X6=19500（元）丙产品应负担的材料费用二
6.5义375义8=19500（元）2）
（1）工资费用安排率=86644-21660=
0.4（元/小时）甲产品应负担的工资费用=
0.4X18000=7200（元）乙产品应负担的工资费用=
0.4X（21660-18000-960）080（元）丙产品应负担的工资费用二
0.4X960=384（元）
（2）按14%的比例提取职工福利费=8664X14%=
1212.96（元）职工福利费安排率=
1212.964-21660=
0.056（元/小时）甲产品应负担的职工福利费二
0.056X18000=1008（元）乙产品应负担的职工福利费二
0.056X（21660-18000-960）=
151.2（元）丙产品应负担的职工福利费=
0.056X960=
53.76（元）3）
（1）直接材料费用安排率二（30000+70000）4-（600+200）=125（元/件）完工产品应负担的直接材料费用=125X600=75000（元）在产品应负担的直接材料费用二125X200二25000（元）
（2）月末在产品的约当产量二200X60%=120（件）直接人工费用安排率=（35000+95000）+（600+120）仁
180.5556（元/件）完工产品应负担的直接人工费用二
180.5556X600=
108333.36（元）在产品应负担的直接人工费用二130000-
108333.36=
21666.64（元）
（3）制造费用安排率二（20000+66000）+（600+120）
59.4444（元/件）完工产品应负担的制造费用=
119.4444X600=
71666.64（元）在产品应负担的制造费用二86000-
71666.64=
14333.36（元）则本月完工产品的成本总额=75000+
108333.36+
71666.64=255000（元）月末在产品的成本总额二25000+
21666.64+
14333.36=61000（元）业务处理题1）
（1）借销售费用——广告费5020贷银行存款5020
（2）借财务费用一一利息费1820贷预提费用1820
（3）借管理费用一一办公费42004200贷现金4860
（4）借管理费用一一工资4860贷现金2475
（5）借管理费用一一差旅费2475贷现金1042
（6）借管理费用一一折旧费1042贷累计折旧48
（7）借财务费用一一金融机构手续费48贷银行存款2072
（8）借管理费用一一水电费2072贷银行存款1400
（9）借管理费用一一租赁费1400贷待摊费用810
（10）借销售费用一一保险费810贷待摊费用250002）
（1）借在建工程1000035000财务费用一一利息费1000贷银行存款2000
（2）借管理费用一一询问费2200——业务款待费15000借应交税金一一应交营业税5000——应交消费税3000销售费用一一办公费28200——款待费20000贷银行存款2000
（3）借生产成本一一基本生产成本5000——协助生产成本3000制造费用30000管理费用贷原材料多项选择题1ABCE2ACD3ABCD4ACD5BD6CE7ABCDE8ABCDF9ABDE10CDE推断题1V2V3X4V5X6V7V8X9X10X技能题计算分析题职工借款，邮政汇票，备用金不属于货币资金，因此，20XX年12月31日该公司货币资金的正确余额为
13752.7元业务处理题1新鑫公司在20X X年第一季度发生的业务的会计分录如下1借其他应收款一一备用金3000贷库存现金3000借销售费用2345贷库存现金23452借其他货币资金一一外埠存款20000贷银行存款20000借材料选购19400银行存款600贷其他货币资金一一外埠存款20000借管理费用1150贷库存现金11503借银行存款24000贷主营业务收入240004借库存现金30000贷银行存款300005借:库存现金240贷待处理财产损溢一一待处理流淌资产损溢2402万顺公司20义义年3月31R银行存款余额调整表如下银行存款余额调整表20XX年3月31日单位元企业银行存款余额银行对账单余额
889216.
521490743.17加加公司托付银行代收的款项银行尚未入账销售收入
331749.
60614600.00支票误记减
176885.10借生产成本12000制造费用2000管理费用4000在建工程2000贷应付职工薪酬20000
②安排福利费生产成本安排的福利费二12000X14%=1680（元）制造费用安排的福利费=2000X14%=280（元）管理费用安排的福利费二4000X149k560（元）在建工程安排的福利费二2000X14%=280（元）借生产成本1680制造费用280管理费用560在建工程280贷应付职工薪酬2800
（5）借管理费用一一无形资产摊销3000贷无形资产3000借待摊费用2000贷预提费用2000实力题案例分析
（1）ABC公司原来对间接成本的计算方法是平均安排的，即在全公司范围内把两个成本中心的全部成本之和分摊到所生产的全部产品上面，即每件产品的间接成本二3200004-（700+1400）=
152.40（元）
（2）依据本公司的成本资料和每种产品的工时耗用状况，可以按成本中心来分别计算间接成本，其计算结果如下C1成本中心间接成本安排率=2400004-（700X6+1400X2）=
34.29（元）C2成本中心间接成本安排率=800004-（700X2+1400X6）=
8.16（元）A产品的全部成本=80+
34.29X6+
8.16X2=
302.06（元）B产品的全部成本=9+
34.29X2+
8.16X6=
126.54（元）可见采纳按部门安排间接成本的方法是合理的B产品的成本为
126.54元/件，低于售价160元/件，还应接着生产思索题1）收入是指企业在日常活动中形成的，会导致全部者权益增加的，及全部者投入资本无关的经济利益的总流入收入不包括为第三方或客户代收的款项收入有以下特点
（1）收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生，如工商企业销售商品，供应劳务的收入
（2）收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款，应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务；或者二者兼而有之
（3）收入能导致企业全部者权益的增加如上所述，收入能增加资产或减少负债或二者兼而有之
（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项从收入的性质上看，收入可分为四类，即销售商品收入，供应劳务收入，他人运用本企业资产收入及建立合同收入2）企业销售商品的收入，应在同时满意以下五个条件时予以确认
（1）企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给买方；
（2）企业既没有保留通常及全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出商品实施限制；
（3）及交易相关的经济利益能够流入企业；
（4）相关的收入能够牢靠地计量；
（5）相关的成本能够牢靠计量3）对建立合同收入的确认，关键是看其结果能否牢靠地估计只有当建立合同的结果能够牢靠地估计时，企业才能依据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入推断固定造价合同的结果能否牢靠地估计，应看其是否同时满意以下四个条件
（1）合同总收入能够牢靠地计量
（2）及合同相关的经济利益能够流入企业
（3）在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够牢靠地确定
（4）为完成合同已经发生的合同成本能够清晰地区分和牢靠地计量，以便实际合同成本能够及以前的预料成本相比较4）我国的《企业会计准则第14号一一收入》规定，企业在资产负债表日，如能对供应劳务的交易结果牢靠计量，应按完工百分比法确认相关劳务收入完工百分比法是指按劳务完成程度确认收入和费用的方法°用完工百分比法确认收入仅适用于供应劳务的交易，如劳务开始和完成分属不同的会计年度，企业应在资产负债表日按劳务的完成程度确认收入和相关费用5）他人运用本企业资产取得的收入主要包括利息收入和运用费收入，应按以下原则进行确认
（1）及交易相关的经济利益能够流入企业这是任何交易均应遵循的一项重要原则，企业应依据对方的信誉状况，当年的效益状况以及双方就结算方式，付款期限等达成的协议等方面进行推断
（2）收入的金额能够牢靠地计量利息收入依据合同或协议规定的存，贷款利率确定，运用费收入按企业及其资产运用者签订的合同或协议确定当收入的金额能够牢靠地计量时，企业才能进行确认6）处理销售退回业务应留意以下问题销售退回是指企业售出的商品，由于质量，品种不符合要求等缘由而发生的退货销售退回假如发生在企业确认收入之前，其会计处理比较简单，只要将已记入“发出商品”科•目的商品成本转回“库存商品”科目即可假如销售退回发生在企业确认销售收入之后，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本7）在建立合同的结果能够牢靠地估计的前提下，建立收入的会计处理主要有完工百分比法和完工合同法两种前者是依据合同完工进度的比例，分阶段确认收入和费用，并报告当期损益；后者是平常只记录工程建立所发生的各项成本和费用支出，到整个工程完成后，才将全部成本及全部收入配比，确定工程项目的已实现损益8）计算企业供应劳务的完工进度采纳完工百分比法完工百分比法是指按劳务的完成程度确认收入和费用的方法企业在资产负债表日，如能对供应的交易结果作出牢靠估计，应采纳完工百分比法确认劳务收入，同时结转相应的成本单项选择题1B2）B3）D4）C5）D2AD2ABC3BEF4ABC5ABDE推断题3X2V3X4V5X6V技能题计算分析题1）
（1）通过计算两种代销方式下各自取得的收益，来作出正确的选择
（2）指出两种代销方式账务处理的不同点2）甲公司收到货款时的会计分录总价法
（1）确认收入时2106000借应收账款1800000贷主营业务收入306000应交税费一一应交增值税（销项税额）23月8日收回货款时:2070000借银行存款36000财务费用2106000贷应收账款
（3）3月19日收回货款时:2088000借银行存款18000财务费用2106000贷应收账款
（4）3月29日收回货款时2106000借银行存款2106000贷应收账款净价法2070000
（1）确认收入时1764000借应收账款306000贷主营业务收入23月8日收回货款时:应交税费一一应交增值税（销项税额）20700002070000借银行存款贷应收账款2088000
（5）3月19日收回货款时借银行存款贷应收账款财务费用
（6）3月29日收回货款时借银行存款贷应收账款财务费用业务处理题1）
（1）借银行存款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借主营业务成本贷库存商品
（2）财务费用和已收本金计算见下表:财务费用和已收本金计算表2070000180002106000207000036000351003000051002000020000单位万元项目未收本金利息收益时间A-C B=A X
7.93%I L销售日
16000027431000126.880第一年年末*
0122941326.
88105.22第二年年末*
7831481032.
1081.850第三年年末*
01543713.
9556.6204第四年年末03*3837第五年年末
370.
5729.43*0*5470*0合计400600000注*为尾数调整借长期应收款20000000贷主营业务收入16000000未实现融资收益4000000借主营业务成本15600000贷库存商品15600000第一年年末借未实现融资收益1268800贷财务费用1268800借银行存款4000000贷长期应收款4000000
（3）将商品托付销售时借托付代销商品35000贷库存商品35000收到代销清单借应收账款35100贷主营业务收入300005100应交税费一一应交增值税（销项税额）35000借主营业务成本35000贷托付代俏商品25000
（4）借银行存款25000贷预收账款48300
（5）借应收账款40000贷主营业务收入应交税费一一应交增值税销项税额6800银行存款借主营业务成本30000贷库存商品30000412005年12月20日借应收账款23400X95%22230贷主营业务收入20000X95%19000应交税费——应交增值税销项税额3400X95%3230借主营业务成本16000贷库存商品1600022006年1月5口借财务费用570银行存款21660贷应收账款2223032006年4月5日退回借主营业务收入19000应交税费一一应交增值税销项税额3230贷银行存款21660财务费用570借库存商品16000贷主营业务成本1600051视同买断A公司借托付代销商品25000贷库存商品25000收到代销清单借应收账款——B公司23400贷主营业务收入20000应交税费一一应交增值税销项税额3400借主营业务成本12500贷托付代销商品12500收到货款时借银行存款23400贷应收账款——B公司23400B公司:借受托代销商品40000贷代销商品款40000销售商品时借银行存款29250贷主营业务收入25000应交税费一一应交增值税（销项税额）4250借主营业务成本20000贷受托代销商品20000借代销商品款20000应交税费一一应交增值税（进项税额）3400贷应付账款——A公司23400付款时借应付账款一一A公司23400贷银行存款23400
（2）收取手续费A公司借托付代销商品25000贷库存商品25000收到代销清单借应收账款——B公司23400贷主营业务收入20000应交税费一一应交增值税（销项税额）3400借主营业务成本12500贷托付代销商品12500借营业费用2500贷应收账款——B公司2500收到货款时借银行存款20900贷应收账款——B公司20900B公司借受托代销商品40000贷代销商品款40000销售商品时借银行存款贷应付账款一一A公司23400应交税费一一应交增值税（销项税额）340020000借应交税费一一应交增值税（进项税额）3400贷应付账款-------A公司3400借代销商品款20000贷受托代销商品20000归还A公司并计算代销手续费时23400借应付账款一一A公司20900贷银行存款2500主营业务收入（或其他业务收入）4）第一年的完工百分比二840+（840+560）X100%=60%第二年的完工百分比二560+（840+560）X100%=40%第一年应确认的收入二2000X60%=1200（万元）第二年应确认的收入=2000X40%=800（万元）10000000第一年10000000借银行存款8400000贷工程进度款8400000借工程施工3600000贷现金，银行存款8400000借工程施工一一毛利12000000主营业务成本贷主营业务收入10000000第二年10000000借银行存款5600000贷工程进度款5600000借工程施工2400000贷现金，银行存款5600000借工程施工一一毛利8000000借主营业务成本贷主营业务收入200000006000000同时借工程进度款贷工程施工一一毛利工程施工14000000案例分析1）
（1）属于代销商品销售收入确认对于代销商品应以收到代销清单上注明的销售数量和价格确认收入本案例中的华兴公司向甲公司发出了A电子设备80台，但代销清单上注明销量为40台，所以华兴公司的收入确认不正确
（2）属于须要安装和检验的商品销售收入的确认在确认收入时，必需考虑该交易须要安装和检验本案例中，在本期虽然已经将商品运至对方，但安装工作尚未开始，不应确认为收入2）设售价为X,成本为Y,贝小X+U X+Y-Y=X-Y则Y=\因为利润为40000元，贝的X-Y=40000X=200000（元）不考虑货币时间价值的状况下，华为公司汽车售价为20万第13章思索题1）确定利润的“资产负债表法”及“利润表法”的本质区分是
（1）资产负债表法，即比照前后期资产负债表的全部者权益净额来确定企业肯定期间所实现利润的方法这种方法的理论基础是资本维持观企业在肯定期间所实现的利润或亏损，必定表现为资产和负债的变动，收入有资产增加或负债减少相伴随，成本费用则会减少企业资产或增加负债资产负债表法也称净资产法，其利润计算公式可表示如下
（2）利润表法，即设置收入，成本费用类科目，遵循配比原则计算当期利润的方法这种方法遵循的是交易观企业在计算期内发生的营业收入，各项费用和成本，都要特地设置科目予以归集和期末汇总，并依据配比原则计算利润（或亏损）企业及其全部者之间的交易，如全部者对企业的追加投资和企业派给全部者的股利或其他款项，均另行反映，及利润确定无关2）所得税的性质是
（1）所得税作为收益的安排一是从财政学的角度动身，认为所得税是税收的一部分，在本质上和其他税收是一样的税收具有二重性一方面是国家占有和支配剩余产品的基本形式；另一方面是国家以立法形式确定的规范的社会费用补偿形式前者从国家及安排客体的关系上揭示了税收的质的规定性，后者从安排目的上揭示了税收的质的规定性这两方面共同体现了作为社会正式代表的国家及社会成员之间的安排关系因此，税收的本质可概括为国家为了满意社会公共须要，补偿社会费用，保证社会再生产的正常进行，按法律规定的对象和比例，占有和支配剩余产品而形成的一种特定的安排关系二是从会计学的角度动身，认为所得税是企业纯收入的一部分，它的性质及利润计算公式中的“营业收入一费用（或成本）二利润”中的费用是不一样的，而是及股利的性质相同股利是支付给股东的，所得税是支付给政府的
（2）所得税作为费用一是费用是企业为了取得肯定收入或进行其他生产，经营活动而导致企业经济利益的减少，这种经济利益的减少主要表现为资产的流出或负债的增加，所得税也是企业为获得肯定的收益而导致的资产流出，应将其作为费用处理二是把所得税作为费用处理更符合收入及费用配比的原则三是这样处理能适应会计改革的深入，有利于及国际会计接轨（目前国际会计准则委员会以及世界上一些主要国家均把所得税作为一项费用看待，在净利润前扣除）3形成税前会计利润及应税所得差异的缘由是其差异主要有两种，即永久性差异和短暂性差异1永久性差异permanent differences,是指企业肯定时期的税前会计利润及应税所得之间由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转回详细说来，永久性差异可分为以下四类A.按会计制度规定核算时作为收益计入财务报表，在计算应税所得时不确认为收益B.按会计制度规定核算时不作为收益计入财务报表，在计算应税所得时作为收益C.会计制度规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，在计算应税所得时则不允许扣减D.依据会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减依据会计制度要求，某些费用或损失不能计入利润表，但在计算应税所得时允许抵减2时间性差异也称为短暂性差异这种差异包括A.企业获得的某项收益，依据会计制度规定应当确定为当期收益，但依据税法规定需待以后期间确认为应税所得B.企业发生某项费用或损失，依据会计制度应当确认为当期费用或损失，但依据税法规定需待以后期间从应税所得中扣减C.企业获得某项收益，依据会计制度应当于以后期间确认为收益，但依据税法规定需计入当期应税所得D.企业发生的某项费用和损失，依据会计制度应于以后期间确认为费用和损失，但依据税法规定可以从当期应税所得中扣减4资产负债表法下，所得税的计税基础的确定如下资产负债表债务法是从资产负债表动身，通过比较资产负债表上列示的资产，负债依据企业会计准则规定确定的账面价值及依据税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税短暂性差异及可抵扣短暂性差异确认相关的递延所得税负债及递延所得税资产资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在将来期间计税时可以税前扣除的金额通常状况下，资产在取得时其入账价值及计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定及税法规定不同，可能造成账面价值及计税基础的差异负债的计税基础是指负债的账面价值减去将来期间计算应纳税所得额时依据税法规定可予抵扣的金额通常状况下，短期借款，应付票据，应付账款，其他应交款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值但在某些状况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础及账面价值之间产生差额单项选择题1C2D3B4D5C多项选择题1ABDE2ACDE3ABCE4BCDE推断题1X2X3V4V5V技能题计算分析题11998年3月减公司签发的#152支票银行尚支票误记
234688.15未付款
92610.00银行已扣手续费
287.00调整后余额调整后余额
1587804.
621587804.62实力题案例分析1大通信息公司出纳员登记的“银行存款日记账”余额为113200元，而“银行对账单”的余额为81700元，两者相差较大的主要缘由是双方都存在未达账项2由于企业及银行在凭证传递过程中存在时间差异，只要通过编制银行存款余额调整表能相符，则应属于正常现象3企业9月28日存入现金6000元和9月29日收到销货款50000元这两笔业务，银行没有入账的缘由可能是由于企业没有将存款凭证及时送交银行所致同时，9月28日银行现收8000元和9月26日的委付3500元，可能是企业未及时到银行办理相关入账手续所致企业及银行在办理收入，支付的过程中应加强其及时性4编制的“银行存款余额调整表”如下银行存款余额调整表20义义年9月30口单位元企业银行存款余额银行对账单余额11320081700加加银行现收企业未收8000存入现金银行未收6000减收到销货款银行未收50000银行委付企业未付3500减购料付款银行未付20000调整后余额调整后余额117700117700第3章思索题1对会计部门来说，为加强应收账款的管理主要应做好以下几方面工作1核定应收账款成本其包括应收账款的机会成本，应收账款的管理成本和坏账损失2制定信用政策其包括确定信用期限，信用标准，现金折扣及收账政策3进行应收账款的明细分类会计处理对赊销业务比重较大的企业，应在财会部门内设置信用部，负责企业赊销业务的限制工作同时，做好应收账款明细分类账的记录工作，编制销货日报表，收款日报表和应收账款月报表等2对于应收票据的入账价值，在会计上一般有两种确认方法一种是按票据的面值确认，对于期限较短的票据，为了简化手续，一般采纳这种确认方法另一种是按票据将来现金流量的现值确认，考虑到货币的时间价值因素，这种确认方法在理论上更为可取我国目前允许运用的商业汇票的最长期限为6个月，利息金额相对来说不大，用现值记账不但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销过于繁琐，因而在会计实务中都是按面值确认，但对于带息票据和不带息票据，其会计处理过程不尽相同3带息应收票据的贴现及不带息应收票据的贴现的区分是1带息应收票据的贴现息和贴现所得应按下列公式计算借利润安排一一提取盈余公积贷盈余公积一一法定盈余公积21998年5月借利润安排一一应付股利贷应付股利31998年6月借资本公积一一转增资本400000贷股本400000借利润安排一一未安排利润3000000贷本年利润300000041999—2004年结转利润并计算所得税借本年利润40000000贷利润安排一一未安排利润40000000借所得税费用31420000贷应交税费一一应交所得税3142000052005年12月借盈余公积一一盈余公积补亏26000000贷利润安排一一未安排利润26000000业务处理题19800001处理材料变质损失2000元，增值税额340元，记入“营业外支1980000出”科目；定额内损耗300元，记入“原材料”科目2购买长期债券支付有关费用3000元，记入“持有至到期投资”科目4200003销售产品赐予客户商业折扣200元，直接减少主营业务收入；420000现金折扣300元，记入“财务费用”科目4支付业务款待费5000元，其中销售部门4000元，管理部门1000元，记入“管理费用”科目5支付在职职工医药费700元，记入“应付职工薪酬”科目；退休人员医药费400元；记入“管理费用”科目6支付审计询问费用22000元，记入“管理费用”科目7支付专设销售部门差旅费2400元，折旧费1200元，记入“销售费用”科目8经批准固定资产盘亏损失6200元，记入“营业外支出”科目9应交房产税2000元，印花税额1200元，记入“管理费用”科目；销售应税消费品的消费税额24000元，记入“营业务税金及附加”科目；转让无形资产的营业税额800元，记入“营业外支出“科目10短期借款利息支出4500元，记入“财务费用”科目实力题案例分析1）
（1）
①实行分期收款方式发出商品当月应确认的收入二2880004-4=72000（元）实行分期收款方式发出商品当月应确认的成本=2400004-4=60000（元）
②托付银河公司代销的商品，因当月未收到代销清单，所以不应确认收入
③销售给昌盛公司的商品，因商品已发出，并收到60%的货款，所以应按全额确认收入26400元和成本22000元对退货问题，待双方达成一样意见时再作处理
④销售给新兴公司的商品，属于收款付货，应按全额确认收入19200元和成本16000元
⑤销售给万利公司的商品因当月尚未安装完毕，所以不能确认收入和成本
⑥转让专利权已取得转让价款，所以应按全额确认转让收入100000元和成本50000元
⑦当月供应运输劳务应确认收入80000元，成本55000元
⑧当年开工的为广厦公司承建的为期两年的建筑工程，按完工百分比法确认当年收入当年完工程度二88受8）应确认收入二9000000X45%=4050000（元）应结转成本=8000000X45%=3600000（元）
（2）该公司当年所得税费用=（85000000+10000+3000-80000）X33%=28027890（元）应交税费——应交所得税二（85000000+10000+3000-80000-500000）X33%=27862890（元）递延所得税负债二28027890-27862890=165000（元）注业务款待费的扣除标准为“全年销售收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售收入净额的5%；全年销售收入净额超过1500万元的不超过该部分的3%o,超过部分要进行纳税调整”由于本题仅要求对012月的业务进行账务处理，未提示全年销售收入净额，故未考虑此项的纳税调整问题
（3）
①借长期应收款335600贷主营业务收入280000应交税费一一应交增值税（销项税额）47600未实现融资收益8000借主营业务成本240000贷库存商品240000
②借托付代销商品32000贷库存商品32000
③借银行存款
18532.80应收账款
12355.20贷主营业务收入
26400.00应交税费一一应交增值税（销项税额）
4488.00借主营业务成本22000贷库存商品22000
④借银行存款贷主营业务收入应交税费一一应交增值税销项税额借主营业务成本贷库存商品
⑤借发出商品贷库存商品
⑥借银行存款贷其他业务收入22464借其他业务支出19200贷无形资产326416000应交税费一一应交营业税16000
⑦借银行存款120000贷主营业务收入120000借主营业务成本100000贷劳务成本100000
⑧借应收账款一一广厦公司52500贷主营业务收入50000借主营业务成本2500贷银行存款80000实际收到工程款80000借银行存款55000贷应收账款一一广厦公司55000借所得税4050000贷应交税费一一应交所得税4050000贷递延所得税负债36000002）1关注利润表中“净利润”项，大于零即为盈利，小于零即为3600000亏损利用“净利润+主营业务收入”计算净利润或净亏损占营业收入的3200000比重3200000利用利润表中各项目的两年数据推断变动状况，以“主营业务收入项为例28027890变动的百分比2005年主营业务收入-2004年主营业务收入+200427862890年主营业务收入1650002由于信息用途的不同，运用者对信息的关注点也存在差异，一般来说，对决策较为重要的信息有利润总额及构成，主营业务收入在收入总额中所占比例，投资收益项目比重及明细等3对财务风险的推断主要取决于企业的盈利实力及负债比率应确保90天后企业有足够的现金流可供支付相当于总资产10%的借款本息推断企业盈利实力的指标主要有总资产净利率，净资产收益率，息税前利润EBTT和息税折旧摊销前盈余EBITDA等；推断企业负债比率的指标主要有资产负债率和产权比率等4略第14章单项选择题1A2C3C4C5B6C7C8D9C10A11B多项选择题1ABCD2ABCD3ABE4ABC5BCD6ABCD推断题1X2V3X4X5X6V7J8V技能题计算分析题1销售商品，供应劳务收到的现金=200000+60000-20000-2000-12000+16000-242000元2购买商品，接受劳务支付的现金二120000+6000-4000+1000+180000-140000-16000=147000元业务处理题1销售商品，供应劳务收到的现金二900000-163800-93600-46800+50000-9000-2000+35100-1170-93600+153000=919330元2购买商品，接受劳务支付的现金=600000+37000-500000+60000-163800-58500+19890=
111.590（元）案例分析
（1）本事项属于或有事项因履行义务的金额不能合理地确定，因而属于或有负债对于未决诉讼，制度要求无论导致经济利益流出企业的可能性多大，都要进行披露但本或有事项假如充分披露，将会对甲公司造成重大不利影响，因而只需披露未决诉讼形成缘由“2006年11月5日，本公司因产品发生质量事故，致使一名消费者死亡12月3日，消费者家属起诉至法院，要求赔偿800万元至年末资产负债表日，本诉讼仍在进行中”
（2）本事项属于或有事项，满意或有事项确认为负债的三个条件，应确认为负债借营业外支出1200000贷预料负债1200000同时:基本确定能获得100万元补偿，应单独确认一项资产借其他应收款1000000贷营业外支出1000000
（3）本事项属于或有事项，但只能作为或有资产，而不能加以确认因为基本确定能赢得诉讼，因而可予以披露“本公司认为应享受一项税收优惠政策，但税务部门迟迟不予落实执行，因而本公司己上诉法院，要求返还税款210万元目前该诉讼正在进行中”
（4）本事项不是或有事项，而是确定性事项，应计入营业外支出15万元，其他应收款5万元和其他应付款20万元
（5）本事项属于或有事项，符合或有事项确认为负债的三个条件，应确认损失9万元借营业外支出90000贷预料负债90000
（6）本事项不属于或有事项，处理如下
②本年修理支出2万元，冲回预料负债2万元,期年末时尚有预料负债1万元因为一年的产品保修已过，保修义务已不存在，应将预料负债冲回
①上年末预料负债余额=1OOOX1%X15%+1000X3%X5%=3（万元）借预料负债10000贷销售费用10000第15章单项选择题1C2A3C4C5A6D7C8C9D多项选择题1ABCE2ABC3ACD4BC5AD6ACD推断题1V2V3X4V5X6V7X8V9V10X11V12X13X14X技能题计算分析题该设备从2006年开始折旧2006年采纳年数总和法计提折旧二600义（54-15）=200（万元）2006年采纳双倍余额递减法计提折旧二600X40%=240（万元）由于变更折旧方法多提折旧40万元（240-200）,所以对税前利润影响-40万元；对税后利润（累积影响数）-26・8万元（-40X（l-33%））o业务处理题1）
（1）公司应于发觉时进行更正，会计分录为:借低值易耗品1800贷固定资产1800借累计折旧100贷管理费用100借待摊费用1800贷低值易耗品1800借管理费用贷待摊费用
（2）公司在发觉该项会计差错时，应补提固定资产折旧，会计分录为:借管理费用贷累计折旧900
（3）这笔折旧相对于折旧费用总额而言，金额不大，所以直接计入本期有900关项目，会计分录为:借管理费用18000贷累计折旧18000
（4）更正此差错的会计分录为借管理费用2400贷应付职工薪酬2400
（5）2004年发觉时更正此项差错的会计分录为借制造费用500贷待摊费用500
（6）2004年发觉时更正此差错的会计分录为1200借预收账款1200贷其他业务收入
（7）在2004年12月31日更正此差错的会计分录为:9000借固定资产9000贷管理费用累计折旧80002）
（1）
①事项
（1）处理正确公司按非重大会计差错进行处理，将少摊销的无形资产
0.4万元计入了当期管理费用4000
②事项
（2）处理正确因为会计准则规定，当会计政策变更无法合理计算累积4000影响数时，应采纳将来适用法进行会计处理
③事项
（3）处理不正确依据《企业会计准则第28号一一会计政策，会计估计变更和差错更正》的规定，当会计政策变更和会计估计变更很难区分时，视为会计估计变更，按会计估计变更的会计处理方法进行处理该公司对设备既变更了折旧年限，又变更了折旧方法，很难区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，在这种状况下，应当依据会计估计变更处理，有关变更的影响数应当在当期和以后各期确认，不能采纳追溯调整法
④事项
（4）处理不正确2006年5月20日股东大会确定现金股利减少600万元，应作为2006年当期事项，不调整2006年年初留存收益和应付股利等项目
⑤事项
（5）处理不正确依据公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理该公司不应当将分派的2005年度的股票股利调整2006年度会计报表相关项目的年初数，而应当作为2006年度的事项处理
⑥事项
（6）处理不正确资产负债表日后发生的2005年度以及以前年度销售的商品退回，应当冲减2005年度的销售收入，销售成本等该公司不应当将销售退回冲减2006年度的销售收入，销售成本并调整2006年度的增值税销项税额，而应当调整2005年度会计报表的有关项目的数字
⑦事项
（7）处理正确依据规定，企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行H至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，按借款费用的处理原则处理
⑧事项
（8）处理不正确非调整事项不调整报告年度已编制的会计报表，但应当在会计报表附注中进行披露该公司2006年发生的经济诉讼事项属于2005年资产负债表日后事项中的非调整事项，不应当调整2005年度已编制的2005年会计报表有关项目，而应在会计报表附注中进行披露，此项损失应计入2006年度的利润
⑨事项
（9）处理不正确当投资企业对被投资单位无限制，无共同限制且无重大影响状况下，长期股权投资应当采纳成本法核算该公司虽持有丁企业25%的股份，但该公司除每年从丁企业的利润安排中获得应享有的利润外，对丁企业不具有重大影响，因此，不应当采纳权益法核算，应当采纳成本法核算⑩事项
（10）处理正确商品销售收入的确认须要满意五个条件，其中一个条件是经济利益能够流入企业购买方很难偿还所购商品价款，经济利益能够流入企业的条件不满意，不能确认销售收入
（2）重新计算2004年净利润原2004年度净利润二8600（万元）事项
（6）调增净利润数额=1000X10%*（1-33%）=100X67%=67（万元）事项
（8）调减净利润=350义（1-33%）=
234.5（万元）事项
（9）调减净利润二
212.5-[850+（1-15%）X25%X（33%-15%）
167.5（万元）调整后的净利润=8600+67-
234.5-
167.5=8265（万元）案例分析1）TLC公司对上述业务的会计处理是错误的，因为依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，对企业将资产，托付加工或购买的货物用于集体福利或个人消费的，应视同货物销售缴纳增值税，会计上不作为销售处理，按成本转账，但是应按税法规定缴纳增值税而当企业将购进的货物用户集体福利或个人消费时，其增值税专用发票上注明的增值税额应计入购进货物的成本，而不能将其作为增值税进项税额予以处理为此TLC公司应在2004年国庆节期间分发公司产彩电时视同销售缴纳增值税，缴纳的增值税额为
20.4万元（200X6000X17%）,而将100万元的彩电生产成本进行转账核算即可假如TLC公司拒肯定上述业务作出调整，因该事项对当年净损益的影响数有限，则李某可以认为TLC公司的财务会计报告除上述须要调整的事项外就财务会计报告整体而言是公允的，基本反映了TLC公司2004年12月31日的财务状况及当年度的经营成果和现金流量，因此李某可以出具保留意见的审计报告2）事项
（1）和
（2）均为资产负债表日后事项其中，事项
（1）是资产负债表日后调整事项，事项
（2）为资产负债表日后非调整事项因为事项
（1）在2004年资产负债表日已经存在，只是在资产负债表日后证明该商品已经退回，是对资产负债表口发生的事项的进一步说明而事项
（2）在2004年12月31日的资产负债表日不存在，但对报告年度的财务会计报告所反映的财务状况，经营成果将会产生重大影响，因此应将事项
（2）确认为资产负债表日后非调整事项贴现息二票据到期值X贴现率X贴现期贴现所得二票据到期值-贴现息其中，票据到期值是它的面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息
（2）不带息应收票据的贴现当企业向银行贴现不带息应收票据时，票据到期值为票据面值贴现息为票据面值，贴现率,贴现期三者的乘积，贴现所得是票据面值及贴现息之差4）在现金折扣条件下，确认应收账款的总价法和净价法在账务处理上的不同是
（1）总价法总价法是按扣除现金折扣之前的发票总金额确认销售收入和应收账款这种方法假设顾客一般都得不到现金折扣，假如顾客在折扣期内付款而获得现金折扣，则作为财务费用，同时冲减相应金额的应收账款
（2）净价法净价法是按扣除现金折扣之后的净额确认销售收入和应收账款这种方法假设顾客一般都会得到现金折扣，假如顾客超过折扣期付款而丢失了现金折扣，则作为财务费用处理5）
（1）依据我国现行会计制度的规定，符合下列条件之一的应收账款，才可确认为坏账
①债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；
②债务人破产，以其破产财产清偿后仍旧无法收回；
③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明收回的可能性微小
（2）下列状况不能全额计提坏账打算
①当年发生的应收账款；
②安排对应收账款进行重组；
③及关联方发生的应收账款；
④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收账款6）发生坏账损失后，会计处理上的直接转销法和备抵法的区分有
（1）直接转销法直接转销法是在日常核算中对应收账款可能发生的坏账不予考虑，只有当肯定的应收账款被确认为坏账时，才予以注销，同时将相应的坏账损失计入当期损益虽然直接转销法在会计处理上较为简便，但它不符合收入及费用配比的原则和确认损益的权责发生制基础因为坏账的产生是及赊销和应收账款直接相关的，在赊销的同时就已经隐含着产生坏账损失的可能性在直接转销法下，只有等到坏账实际发生时，才将其确认为所在期间的费用这样，收入和及之相关的坏账损失往往不在同一时期确认，明显不符合配比原则，也会导致各期收益的不实
（2）备抵法这种方法要求每期按肯定的方法估计坏账损失，计入当期费用，同时形成一笔坏账打算待实际发生坏账时，再冲销坏账打算和应收账款，对当期损益一般不产生影响（除非已计提的坏账打算不够冲销实际发生的坏账损失）在备抵法下，销售收入和及之相关的坏账损失计入同一期的损益，符合配比原则的要求而在资产负债表上，应收账款是既按其账面余额反映，又按扣除坏账后的可实现净值来表述的，因而能较为真实地描绘企业的财务状况正因为如此，备抵法受到广泛的推崇和应用7）应收债权质押借款及应收债权出售的本质区分是
（1）应收账款质押借款就是企业将其依据销售商品，供应劳务的销售合同所产生的应收债权供应应银行作为其向银行的质押，向银行或其他金融机构借入资金，并确认为对银行等金融机构的一项负债，作为短期借款进行核算
（2）应收债权出售是企业将依据销售商品，供应劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构以筹措资金8）其他应收款有别于应收票据，应收账款和预付账款项目，是企业应收或暂付给其他单位和个人的各种债权其主要内容包括应向企业内部职能部门，车间和职工个人收取的各种暂付款项，应收的各种赔款，罚款，出租包装物的租金，存出保证金，购买债券后的应计利息，以及购买股票后应收的已宣告发放的股利等第3章单项选择题1B2A3B4C5A6D7D8C9C10A11D12D多项选择题1ACD2ABD3BD4BD5AC6CE7AB8ACDE9ABC推断题1X2V3X4V5X6X7X8X9V10Xll V12X技能题计算分析题11销售实现时借应收账款42120贷应交税费一一应交增值税销项税额6120主营业务收入360002收回货款时借银行存款38520财务费用3600贷应收账款4212021收到票据时借应收票据234000贷主营业务收入200000应交税费一一应交增值税销项税额340002贴现时票据面值234000票据附息234000X8%X64-129360票据到期值243360减贴现息243360X10%X3H-126084贴现所得237276借银行存款237276贷财务费用3276应收票据2340003到期无力支付时借应收账款237276贷短期借款312003年末计提坏账打算:借资产减值损失贷坏账打算22004年确认坏账损失借坏账打算贷应收账款32004年末计提坏账打算:借资产减值损失贷坏账打算42005年确认坏账又回收:借应收账款贷坏账打算借银行存款贷应收账款23727652005年末计提坏账打算:借坏账打算1000010000贷资产减值损失业务处理题4000011借应收票据40000贷应收账款一一兴业公司2借应收账款一一嘉兴公司45000贷坏账打算45000借银行存款贷应收账款一一嘉兴公司300003借坏账打算30000贷应收账款300004面值=6000元30000票面利息二6000X8%X604-360=80元贝占现利息二6080X10%X404-360=
67.56元63000到期值二6000+80=6080元63000贴现所得=6080-
67.56=
6012.44元借银行存款60006000贷应收票据2760财务费用27605借应收账款2760贷银行存款2760假如银行存款不足1800借应收账款1800贷短期借款6借:坏账打算贷资产减值损失21借银行存款320000X85%贷短期借款借财务费用
6012.44贷银行存款
6000.00借银行存款贷应收账款
12.44借短期借款
6012.44财务费用
6012.44贷银行存款
6012.442借银行存款
6012.44营业外支出
968.64贷应收账款
968.643借银行存款272000贷短期借款27200031凯丰公司9600借应收票据9600贷应收账款一一佳乐公司240000面值=86400元240000票面利息=86400X10%X604-360=l440元240000到期值=86400+1440=87840元10000贴现利息=8784OX11%X454-360=
1207.8元250000贴现所得二87840-
1207.8=
86632.2元420000借银行存款60000贷应收票据财务费用480000160000佳乐公司:160000借应付账款一一凯丰公司86400贷应付票据86400借应付票据86400财务费用贷银行存款2若票据到期后，佳乐公司未能付款，银行通知凯丰公司已按票据到期值从其存款户中扣款，并加收400元的违约金凯丰公司借应收账款财务费用
400.0贷银行存款
86632.2实力题
86400.0案例分析
232.211假如2006年的赊销额为50000000元，依据前三年的资料预料2006年的坏账损失数为2500000元2调整后，不同付款方式占销售的成本见下表不同付款方式占销售的成本表单位千元不同付款方式占销售的成本项目销售收入支票赊销商业汇票方式15000050000X50%X3%=75050000X20%X5%=50050000X30%X2%=300方式25000050000X50%X3%=75050000X50%X5%=l250方式35000050000X50%X2%=50050000X50%X5%=l250可见第一种销售方式的成本最低，对企业最有利2三种融资方案比较见下表:三种融资方案比较表单位元应收账款抵借应收票据贴现应收账款出售借银行存款800000X80%票面利息二500000X8%X64-12=20借银行存款280000640000000营业外支出20000贷短期借款到期值二500000+20000=520000贷应收账款640000贴现利息=520300000借财务费用40000X10%X54-12=
21666.67000贴现收入=520000-
21666.67=498贷银行存款
333.3340000借银行存款
498333.33借银行存款600000财务费用
1666.67贷应收账款贷应收票据
600000500000.00借短期借款480000财务费用20000贷银行存款500000。
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