《税法理论与应用》课件

税法理论与应用全面解析税收法律体系和实践应用课程概述课程目标学习内容12掌握税法基本理论税法原理与实务操作考核方式3期末考试与案例分析第一章税法基本原理税收的概念与特征明确税收本质税法的地位与作用了解在法律体系中的重要性税收法律关系掌握其基本要素与特点税收的概念与特征税收的定义税收的基本特征国家凭借政治权力强制征收强制性、无偿性、固定性税收与其他收入的区别区别于费、债等收入形式税法的地位与作用调节经济促进资源合理配置1筹集财政收入2保障国家正常运转规范征纳行为3明确权利义务税收法律关系特点2不平等性、法定性构成要素1主体、客体、内容变化过程产生、变更与消灭3第二章税收实体法税收实体法概述主要税种介绍税收实务规定税收权利义务的增值税、所得税等各实体法在实践中的应法律规范类税种用增值税

（一）增值税的概念增值税的特点增值税的纳税人对销售货物、提供服务的增值部分征间接税、中性税、消费型一般纳税人与小规模纳税人税增值税

（二）货物销售1销售货物征收增值税服务提供2提供应税服务征收增值税基本税率313%、9%、6%等差别税率简易税率43%、5%等简易计税方法增值税

（三）一般计税方法销项税额减进项税额简易计税方法销售额乘以征收率增值税免税特定货物和服务免征增值税增值税即征即退先征后退的税收优惠形式企业所得税

（一）企业所得税概念居民企业非居民企业对企业利润征收的直接税在中国境内成立或实际管理机构在中在境外成立但在中国有机构、场所或国来源于中国的所得企业所得税

（二）收入总额1企业取得的各项收入准予扣除的费用2与取得收入有关的成本、费用、损失应纳税所得额3收入总额减除扣除项目基本税率25%4法定统一税率企业所得税

（三）高新技术企业115%的优惠税率小型微利企业2减免税收优惠研发费用加计扣除3额外扣除研发费用年度纳税申报4企业所得税年度汇算清缴个人所得税

（一）个人所得税概念居民个人对个人取得收入征收的税种在中国有住所或居住满183天非居民个人无住所且居住不满183天个人所得税

（二）综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费分类所得经营所得、利息股息、财产租赁、财产转让个人所得税

（三）个人所得税实行七级超额累进税率消费税税率征税范围概念特点比例税率和定额税率并存烟、酒、高档消费品对特定消费品征收的间接税关税关税概念1对进出口货物征收的税主要特点2调节进出口、保护国内产业征收对象3进口货物为主税率类型4最惠国税率、协定税率等其他税种概述土地增值税房产税转让土地使用权及建筑物增值部分房产所有人缴纳资源税车船税开采自然资源征收车辆和船舶的所有人缴纳2314第三章税收程序法税收程序法概念1规范税收执行过程税收征管环节2登记、申报、征收等税收救济程序3复议、诉讼等救济手段税务登记概念种类程序税务管理的基础环节设立、变更、注销登记申请、受理、核准、发证账簿和凭证管理账簿设置凭证保管发票管理总账、明细账、日记账会计凭证保管年限取得、开具、保管发票纳税申报申报概念申报种类申报程序纳税人计算税款并申报月度、季度、年度申报填表、提交、缴款税款征收查账征收依据账簿计算税款查定征收核定应税所得率计算代扣代缴支付人代为扣缴期限规定法定期限内缴纳税务检查检查概念监督纳税人履行义务检查方式日常检查、专项检查检查程序立案、调查、结案税收强制执行限期缴纳责令限期缴纳1行政强制措施2查封、扣押财产强制执行3拍卖、变卖财产税收救济行政复议1向上级税务机关申请复议行政诉讼2向人民法院提起诉讼司法解释3最高人民法院解释税收案件适用法律第四章税收法律责任种类2行政责任、刑事责任概念1违反税法承担的后果处罚原则合法、合理、公正3纳税人的税收违法行为偷税逃避追缴欠税骗取出口退税欺骗手段少缴或不缴税款隐匿财产逃避缴纳税款虚构出口骗取国家退税款扣缴义务人的税收违法行为不履行扣缴义务虚报扣缴税款应扣未扣、应缴未缴虚增扣缴税款金额税务机关工作人员的违法行为徇私舞弊1违规减免税款滥用职权2违法实施税收征管玩忽职守3不履行法定职责泄露秘密4泄露纳税人商业秘密第五章税收优惠政策优惠形式减税、免税、退税等2优惠概念1依法给予特定纳税人减轻税负优惠目的3促进经济发展、鼓励特定行业企业所得税优惠政策15%5-10%优惠税率减免税率75%加计扣除比例增值税优惠政策小规模纳税人起征点月销售额10万元以下免征1部分行业增值税优惠2软件、动漫等即征即退疫情期间临时优惠3阶段性减免增值税个人所得税优惠政策专项附加扣除1子女教育、继续教育等六项扣除创业投资优惠2投资初创科技企业抵扣应纳税所得额住房贷款利息扣除3首套住房贷款利息扣除商业健康保险扣除4购买健康保险予以税前扣除区域性税收优惠政策西部大开发自贸区海南自贸港鼓励西部地区产业发展加快开放促进贸易零关税、低税率、简税制产业扶持税收优惠政策科技创新文化产业环保产业研发费用加计扣除、高新技术企业减电影、出版等行业增值税优惠节能环保企业所得税优惠税第六章国际税收国际税收概念1跨国税收法律关系税收管辖权2国家征税权力范围国际税收协调3避免双重征税国际税收基本概念税收管辖权居民概念属人、属地、混合原则税收居民身份确定非居民概念有限纳税义务双重征税问题居民冲突来源地冲突居民与来源地冲突其他原因双重征税危害阻碍投资、抑制贸易避免双重征税方法单边措施双边措施多边措施免税法、抵免法、扣除法签订税收协定多边税收协议税收协定概念作用1国家间避免双重征税的协议主要内容2税种范围、征税权分配中国签订情况3已与110多个国家签订转让定价转让定价方法2可比非受控价格法等转让定价概念1关联企业之间交易定价转让定价调查税务机关核查调整3一带一路税收合作一带一路税收合作机制促进沿线国家税收协调主要合作内容协定谈判、征管协作、能力建设第七章税收筹划概念合法降低税负的活动特点合法性、规划性、综合性方法时间、空间、主体筹划税收筹划的概念与特点定义特点通过合法手段降低税负合法性、经济性、方案多样性12风险意义43政策变化、税务稽查风险降低企业成本、提高经济效益税收筹划的基本方法时间筹划选择有利的纳税时点空间筹划利用区域税收差异主体筹划选择合适的纳税主体业务筹划合理安排经营业务模式增值税筹划纳税人身份选择一般纳税人或小规模纳税人进项税额筹划取得合法有效增值税发票销项税额筹划合理安排销售时间和方式税收优惠筹划利用政策减免税款企业所得税筹划收入筹划1合理确认收入时间费用扣除筹划2合理安排费用发生和支付资产筹划3选择有利的折旧摊销方法优惠政策筹划4符合条件享受税收优惠个人所得税筹划工资薪金所得经营所得投资所得合理安排工资构成选择合适的经营方式合理安排投资结构第八章税收信息化税收信息化概述利用信息技术提升征管效能税收大数据应用风险分析、征管决策、纳税服务税收信息化的发展起步阶段办税服务厅电子化发展阶段网上办税、电子申报深化阶段大数据、云计算应用智能阶段AI税务、区块链技术金税工程金税四期金税三期智慧税务建设金税二期税收征管信息系统整合金税一期增值税网络发票系统增值税防伪税控系统电子发票电子发票概念电子发票特点推广应用以电子形式存储的发票无纸化、防伪性强、便捷电商、零售等领域广泛应用大数据在税收中的应用数据来源2内部数据、外部部门共享数据大数据概念1海量税收相关数据应用领域风险管理、决策支持、纳税服务3人工智能在税收中的应用智能纳税服务风险管理智能稽查智能咨询、自动应答异常行为识别、风险评估案源筛选、案件分析第九章税收法治建设税收法治概念1依法治税的理念和制度历史进程2从政策到法律的演进当前状况3税收法定进程加速税收法定原则内涵税收要件法律规定1法律依据2宪法、立法法等规定实现路径3加快税收立法进程税收立法立法原则1合法、公平、可行立法程序2起草、审议、表决、公布主要法律3税收征管法、个税法等行政法规4各税种实施条例结语税法的未来发展趋势税制改革完善现代税收制度征管现代化智能化、信息化、便民化国际合作加强全球税收治理。