《税法车辆购置税》课件

税法车辆购置税目录车辆购置税概述1定义、性质与征收目的法律依据2相关法律法规纳税人与征税对象3购置行为与应税车辆税率与计税依据4税额计算方法税收优惠5免税情形与特殊减免征收管理6车辆购置税概述定义性质12对购置应税车辆征收的税种财产税征收目的3调节车辆消费，筹集建设资金车辆购置税的历史沿革年19851开始征收车辆购置附加费年20012车辆购置税暂行条例实施年月日2019713车辆购置税法正式实施法律依据法律文件通过时间实施时间《中华人民共和国车年月日年月日20181229201971辆购置税法》纳税义务人范围界定单位个人在中国境内购置应税车辆的单位和企业、事业单位、社会团体等自然人，包括中国公民和外国人个人购置的定义购买进口自产受赠获奖通过支付价款取得车辆所有从境外购买并进口入境自己生产并自用无偿获得或作为奖品取得权征税对象（）1汽车有轨电车摩托车各类载客和载货汽车城市轨道交通车辆两轮或三轮摩托车征税对象（）2其他应税车辆挂车、农用运输车和国务院规定的其他车辆不征税车辆外交车辆国际组织车辆外国驻华使馆、领事馆专用车辆国际组织驻华机构及其人员自用车辆不征税车辆（续）武警车辆消防救援车辆中国人民武装警察部队专用车辆军队车辆悬挂应急救援专用号牌的消防车辆中国人民解放军专用车辆税率10%20%统一税率原附加费率全国范围内统一实行年前车辆购置附加费率20011994首次调整开始实行统一的税率10%计税依据（）1购买自用车辆1全部价款和价外费用减去增值税税款价外费用2代收费、手续费、服务费、保险费等增值税税款3需从计税价格中扣除计税依据（）2进口自用车辆计税价格完税价格关税消费税1++关税完税价格2海关审定的到岸价格关税和消费税3已缴纳的税款需计入价格计税依据（）3自产自用车辆按同类应税车辆销售价确定同类车辆参照相同或相近型号、规格市场调查确定无参照时通过市场调查确定计税依据（）4受赠车辆获奖车辆12赠与合同或凭证载明价格奖品价值凭证载明价格其他方式取得无凭证情况34相关凭证载明的价格由税务机关核定计税价格应纳税额计算公式计算公式实际计算结果处理应纳税额计税价格税率计税价格税额以人民币元为单位=××10%购买应税车辆计税价格确定确定全部价款加计价外费用1车辆实际支付价格各种手续费、服务费等2得出计税价格扣除增值税4计税价格全部价款和价外费用增=-发票上注明的增值税额3值税税款进口应税车辆计税价格确定关税完税价格海关审定的进口车辆价格加计关税已缴纳的进口关税加计消费税已缴纳的消费税得出计税价格计税价格关税完税价格关税消费税=++自产自用应税车辆计税价格确定基本原则同类车辆标准按照同类应税车辆的销售价格型号、规格、性能相同或相近确定无同类车辆由税务机关核定计税价格受赠、获奖等方式取得应税车辆计税价格确定有凭证情况1按照凭证载明的价格确定凭证不全情况2参照市场价格确定无凭证情况3由税务机关核定计税价格计税价格核定核定方法核定情形参照同类车辆市场平均交易价格核定依据申报价格明显偏低无正当理由最低计税价格信息系统外币结算车辆的计税价格计价货币折算标准汇率来源以人民币计税申报纳税日人民币汇率中间价中国人民银行公布汇率税收优惠政策概述法定优惠特殊情况减免税阶段性政策法律明确规定的免税情形国务院规定的免税或减税情形针对特定车型的阶段性优惠法定免税情形（）1外交车辆免税依法应当免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆法定免税情形（）2军队车辆国防和军事用途特定用途执行军事任务和保障国防安全管理部门军队后勤部门认证法定免税情形（）3武警车辆消防救援车辆12中国人民武装警察部队专用悬挂应急救援专用号牌车辆认定标准3专用号牌和用途认证法定免税情形（）4非运输专用作业车高空作业车起重机设有固定装置的专业作业车辆主要用于高空作业而非运输专门用于起重而非运输功能特殊情况减免税减免依据减免形式12国务院规定的特殊情况可全部免税或部分减税减免目的减免期限促进特定行业发展或应对特殊情况可长期实施或阶段性实施43新能源汽车减免政策（）2024-2027年年2024-20252027免征车辆购置税减半征收车辆购置税1234年年起20262028减半征收车辆购置税按正常税率征收新能源乘用车免税额度限制万元万元

31.5年年2024-20252026-2027每辆车最高免税额度每辆车最高减免额度万元30基准价格免税额度计算基础征收管理（）1一次性征收不重复征税车辆唯一性购置时一次性缴纳全部税款已缴税车辆转让不再征税以车辆识别代码为唯一标识征收管理（）2纳税地点纳税时间纳税凭证车辆登记地或购置地购置行为发生时车辆购置税完税证明纳税申报期限（）1购买行为发生1签订购车合同、支付价款取得车辆2实际占有和使用车辆自购买之日起日内603法定申报纳税期限纳税申报期限（）2进口行为发生车辆通过海关入境完成报关手续缴纳关税和进口环节税自进口之日起日内60法定申报纳税期限纳税申报期限（）3自产车辆完工车辆制造完成准备自用受赠或获奖接受赠与或获得奖品车辆车辆使用前必须在使用前完成纳税申报纳税申报方式网上申报税务机关核定征收通过电子税务局在线申报对申报不实或资料不全情况纳税人自行申报自行填报申报表并提供资料纳税申报资料纳税申报表1车辆购置税纳税申报表身份证明2身份证、营业执照等有效证件车辆证明3车辆合格证或进口凭证价格证明4发票、合同等价格凭证完税凭证纸质完税证明电子完税信息手机查验传统纸质车辆购置税完税证明全国统一的电子完税信息可通过手机查询验证完税信息税款入库专项用途公路等交通设施建设和养护1中央国库2缴入中央国库专项管理税款上缴3地方税务机关负责征收并上缴车辆购置税与其他税种的关系（）1车辆购置税增值税1一次性征收的财产税流转税，购车时缴纳2征收主体计算关系4不同税务部门分别征收3增值税从计税价格中扣除车辆购置税与其他税种的关系（）2消费税计算关系对特定车型征收的调节税征收对象进口车辆的消费税计入计税价格排量大于升的乘用车

1.6车辆购置税与其他税种的关系（）3关税海关征收计算关系对进口车征收的税种由海关部门负责征收关税计入进口车计税价格车辆购置税与其他税种的关系（）4车船税征收时间差异对车辆、船舶所有人或管理人车购税一次性，车船税每年征征收收征收目的差异车购税用于建设，车船税用于养护车辆购置税征收中的特殊情况（）1二手车交易完税凭证查验完税信息核查不再征收车辆购置税转移登记时查验原完通过税务系统核实完税凭证税情况车辆购置税征收中的特殊情况（）2原车已完税1原车辆已缴纳车辆购置税改装后用途变化2改变车辆结构、功能或用途改装部分计税3对改装增加价值部分征税车辆购置税征收中的特殊情况（）3退车条件购买后未办理注册登记手续退车时间限制自购买之日起一年以内税款退还已缴纳的车辆购置税可申请退还车辆购置税征收中的特殊情况（）4车辆全损未登记条件12车辆被盗抢或毁损灭失尚未办理车辆注册登记时间限制税款处理34自纳税之日起一年内可申请退还已缴纳税款车辆购置税征管难点（）1价格偏低应对措施申报价格明显低于市场价隐匿价外费用建立最低计税价格信息系统分拆开票规避计税车辆购置税征管难点（）2车辆类型界定固定装置认定1特种车辆与普通车辆区分非运输专用作业车的判定2认定标准两用车判定4主要功能和用途为判定依据3既有运输功能又有作业功能车辆购置税征管难点（）3军队车辆认定救援车辆认定改装车辆认定需军队证明文件应急管理部门认证用途与装置判定困难车辆购置税征管难点（）4纳税时间认定1购置行为发生时间难以确定申报期限把控2日申报期限难以监控60异地购车管理3购置地与登记地不一致解决措施4加强部门信息共享和协同车辆购置税征收信息化金税三期系统税收征管信息化系统车辆购置税子系统专门管理车辆购置税大数据应用运用数据分析提高征管效率车辆购置税征收信息化（续）信息共享一窗办理移动办税与公安交管部门数据税务与车管业务一站手机随时办理税APP互通式办理务业务车辆购置税政策发展趋势（）1车辆购置税税率历史调整趋势，未来可能根据经济形势进行灵活调整车辆购置税政策发展趋势（）22014-

201711.6升及以下乘用车减半征收2018-20232新能源汽车全面免税2024-20273新能源汽车分阶段减免以后20284可能转向差异化征税车辆购置税政策发展趋势（）3线上办理1全程网上申报缴纳智能化审核2辅助审核申报材料AI区块链应用3车辆全生命周期税务管理信用管理4纳税信用分级分类管理车辆购置税政策发展趋势（）4税制协调差异化税率1与消费税、环保税协同根据环保性能调整税率2国际协调简并税种4与国际税收制度接轨3可能与其他税种整合总结政策重要性1调节车辆消费，筹集建设资金执行注意点2计税价格认定，车辆类型界定信息化趋势3数字化征管，部门协同办税参考文献与法律依据法律文件《中华人民共和国车辆购置税法》行政法规《中华人民共和国车辆购置税法实施条例》部门规章国家税务总局相关规定政策文件财政部、税务总局公告文件。