《税法车辆购置税及相关政策》课件

税法车辆购置税及相关政策本课程介绍车辆购置税法律规定、优惠政策及实施效果目录车辆购置税概述税法规定税收优惠政策新能源汽车政策实施效果及影响未来展望车辆购置税概述定义征收目的历史沿革购买特定车辆时缴纳的一次性税费调节汽车消费，筹集公路建设资金2000年开征，2019年立法确认车辆购置税的特点征收范围单一征收环节单一税率单一仅针对特定车辆类型仅在购置环节征收一次统一10%比例税率车辆购置税法律基础《中华人民共和国车辆购实施时间置税法》2019年7月1日正式实施最高法律效力税收规范制定目的规范税收征管，保障财政收入应税车辆范围法定应税车辆包括汽车、摩托车、有轨电车、挂车和农用运输车纳税人1单位购置中国境内企事业单位、社会团体等法人组织2个人购置自然人购买应税车辆3外资企业在华外资企业购置应税车辆4进口主体从境外进口应税车辆的单位或个人征税对象购买应税车辆进口应税车辆12从经销商处购买从境外进口以其他方式取得应税车辆自产自用应税车辆赠与、奖励等方式企业生产自用43计税依据计税价格计算方法•购买价格（含增值税）•实际支付价格明确•进口完税价格加关税等•最低计税价格查询•自产自用成本价格•税务机关核定•其他方式取得的最低计税价格税率次年10%12000统一税率缴纳次数实施年份所有应税车辆适用同一比例税率一次性缴纳，不重复征收车辆购置税开始征收时间应纳税额计算计算公式举例应纳税额=计税价格×税率20万元汽车应纳税额=20万10%×10%=2万元核定征收特殊情况下税务机关核定应纳税额纳税义务发生时间购买应税车辆1支付价款或者办理转移登记手续时进口应税车辆2海关报关单上的进口日期自产自用应税车辆3将车辆交付使用时以其他方式取得应税车辆4取得车辆的当日申报缴纳申报期限申报地点申报资料纳税义务发生之日起60日内车辆登记地或纳税人所在地税务机关车辆合格证、发票、身份证明等税收优惠概述1促进产业发展支持新能源汽车产业发展2刺激消费降低购车成本，扩大内需3节能减排引导消费者选择低排放车型4优惠形式免税、减税、退税等多种方式免税车辆类型外国驻华使领馆车辆国际组织驻华机构车辆军事用途车辆外交特权免税根据协议免税解放军和武警部队专用减征车辆购置税政策减征条件减征幅度实施期限•排量

1.6升及以下乘用车•减按5%征收•通常6个月至1年•符合国家产业政策•全额减半征收•经济下行时延长•在政策有效期内购置•定额减免•定期评估调整新能源汽车优惠政策概述政策目的促进新能源汽车推广应用优惠形式免征车辆购置税实施历程2014年首次实施，多次延期带动效果极大促进产业发展和市场扩大新能源汽车定义纯电动汽车插电式混合动力汽车燃料电池汽车仅由电池提供动力电池与发动机混合动力氢燃料电池提供动力新能源汽车免征购置税政策演变年月120149首次实施免征政策年月2201712第一次延期至2020年底年月320211第二次延期至2022年底年月4202212第三次延期至2023年底年新政策要点2023延续时间1从2024年至2027年底分阶段实施2前期全免，后期减半设置上限3免税额限制30万元年政策细则2024-2025免征车辆购置税新能源乘用车免税额上限•符合条件的新能源汽车全额免税•单车最高免税额30万元•需列入《目录》•计税价格超过部分按规定缴税•不超过免税额上限•商用车无上限限制年政策细则2026-2027减半征收车辆购置税新能源乘用车减税额上限•免税政策调整为减半征收•单车最高减税额15万元•实际税率降至5%•上限降低一半•仍需列入《目录》•体现政策退坡机制换电模式新能源汽车政策定义计税价格确定电池与车辆分离销售的商业模式不含电池的车辆价格为计税依据政策依据财政部、税务总局、工信部联合公告新能源汽车产品技术要求1制定部门2技术指标工业和信息化部负责制定续航里程、电池能量密度等指标3安全标准4更新机制电池安全、车辆碰撞标准等定期更新提高技术门槛新能源乘用车定义座位数限制用途说明•驾驶员座位•主要用于载运乘客及其随身行李•乘客座位不超过8个•非商用性质•总座位数9座及以下•个人或单位使用《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》发布机构工业和信息化部发布动态更新定期新增符合条件车型查询方式官方网站公开查询法律效力明确可享税收优惠车型汽车企业责任信息上传要求证明材料虚假信息处理及时提交车型信息提供技术参数证明责任追究，取消目录资格税务机关职责减免税手续办理信息核验•依法审核减免税资格•车辆识别号核验•受理纳税人申请•车型信息比对•及时办理减免手续•价格合理性审核普通燃油车购置税优惠政策2022年6月-12月政策适用车型条件汽车购置税减半征收排量

2.0升以下乘用车单车减税上限不超过5000元非运输专用作业车辆政策免征条件申请流程•专用作业功能•提交申请材料•不以运输为主要目的•技术鉴定•符合国家标准•税务审核车辆购置税优惠政策实施效果新能源汽车销量万辆市场占有率%新能源汽车销量和市场占有率逐年提升，特别是2021年后显著增长优惠政策对财政的影响亿100010%年减免总额收入占比购置税减免规模约千亿元车辆购置税占车辆税收比例30%资金分配用于公路建设比例优惠政策对汽车产业的影响技术进步产能扩张1加速核心技术突破企业扩大生产规模2国际竞争力产业链发展43提升全球市场份额带动上下游协同发展优惠政策对消费者的影响用车习惯改变购车成本降低适应电动化用车方式节省万元购车费用消费者选择变化更倾向选购新能源汽车优惠政策对环境的影响碳排放减少空气质量改善•单车减排显著•减少尾气污染物•总体碳排放下降•城市空气质量提升•助力碳达峰目标•健康效益显著优惠政策退出时机考量因素新能源汽车市场占技术成熟度产业竞争力比技术进步降低成本国际市场影响力增强达到一定渗透率优惠政策退出时机考量因素（续）财政承受能力能源安全环境保护要求长期减免对财政压力减少石油依赖程度碳排放下降速度优惠政策退出建议时间点12025年左右2新能源汽车占比40%-50%时示范推广阶段到加速发展阶段转变时期市场自我维持能力较强3电池成本降至100美元/千瓦时以下4分阶段逐步退出与燃油车总拥有成本相当避免市场剧烈波动乘用车和商用车差异化政策发展阶段差异政策建议•乘用车电动化率高•乘用车先行退坡•商用车推广较慢•商用车延长支持•技术路线不同•差异化退出机制车辆购置税优惠政策特点刺激力度大技术门槛低操作简单直接降低购车成本约10%对各类新能源汽车均可适用手续便捷，易于执行优惠政策对新能源汽车销量的影响政策稳定期新能源汽车销量增长迅猛，2021年接近翻倍增长优惠政策对碳达峰目标的影响年目标20301汽车行业碳排放达峰推动电动化2加速替代燃油车提前实现可能32028年或更早达峰电动化普及后的税收体系重构1研究必要性电动化冲击传统车辆税收体系2考虑因素财政收入、环保导向、公平竞争3重构方向从购置环节向使用环节转移4国际经验参考发达国家电动化后税改方案车辆购置税征管实践申报纳税人提交申请材料审核税务机关核实车辆信息缴税确认应纳税额并缴纳发票取得完税凭证纳税申报注意事项申报时间所需材料60日内，逾期将产生滞纳金身份证明、购车发票、车辆合格证等常见错误材料不全、价格不实、超期申报车辆购置税计算实例车辆类型计税价格万元适用税率应纳税额万元普通燃油车2010%2新能源汽车250%0换电模式车辆15不含电池0%0车辆购置税与其他税种的关系与增值税的关系与消费税的关系•计税价格含增值税•大排量车征收消费税•增值税优惠不影响购置税•进口车含消费税计税•两税并行征收•同时调节消费行为车辆购置税收入用途公路建设道路养护高速公路、国道等建设资金公路日常维护资金12农村公路43交通设施农村道路网络建设桥梁、隧道等工程地方政府在车辆购置税中的角色税收分成地方配套政策•中央与地方分成机制•购车补贴•地方留存比例•充电设施建设•专款专用规定•通行权优惠国际比较主要国家汽车税收政策美国欧盟日本州级销售税，联邦燃油效率激励基于碳排放的差异化税率车重税、环保税及购置税综合体系车辆购置税政策与产业政策的协同产业规划税收政策1《新能源汽车产业发展规划》购置税优惠支持产业发展2基础设施消费补贴43充电网络建设促进市场扩大车辆购置税政策与消费政策的协同促进汽车消费引导消费升级•降低购车门槛•从燃油向电动转变•扩大消费群体•优先支持节能环保车型•刺激车辆更新•促进高质量消费车辆购置税政策评估机制评估指标评估周期评估机构调整机制销量增长、市场份额、财政半年或一年一次评估财政部、税务总局组织基于评估结果优化政策影响未来政策展望短期12027年后政策走向全面取消或保持低强度支持2差异化政策商用车继续支持，乘用车退出3配套措施完善充电基础设施补贴4渐进式调整避免政策断崖效应未来政策展望中长期税制改革建立碳排放为基础的车辆税体系用车环节税收从购置环节向使用环节转移能源消费税电力使用税替代燃油税国际协调与全球汽车税制趋同车辆购置税政策的挑战财政收入平衡产业公平竞争技术中性原则减免税与财政收入平衡避免过度干预市场政策不偏向特定技术路线政策建议优化退出机制完善配套措施设置明确退出时间表和条件加强充电基础设施等支持政策加强政策协调税收、补贴、基础设施政策协同企业应对策略政策跟踪产品规划调整合规管理•建立政策监测机制•优化产品价格区间•严格遵守技术标准•预判政策走向•技术成本降低•规范信息报送•及时调整战略•增强无补贴竞争力•避免合规风险消费者购车建议1政策了解掌握最新税收优惠政策2购车时机选择抓住优惠政策窗口期3车型选择确认是否在目录内4长期成本考量综合购置、使用、维护成本总结与展望引领未来1中国新能源汽车全球领先政策优化2从规模补贴转向高质量发展产业成熟3技术进步降低对政策依赖绿色转型4助力实现碳达峰碳中和目标。