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初级经济师初级财政税收专业知识与实务第章货物和劳务税制度5含解析
一、单项选择题
1.作为增值税课税对象的理论增值额，其价值构成包括（）A.v+mB.mC.VD.C+v+m2,造成法定增值额与理论增值额不一致的原因是（）oA.选用会计折旧的方法不同B.对外购固定资产的处理方法不同C.适用的增值税税率不同D.增值税征税对象的不同
3.增值税使得绝大部分货物的税负相同，而且同一货物在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是相同的，这是（）特征的表现A.具有中性税收性质B.税负具有转嫁性C.税基广阔D.征收具有普遍性和连续性
4.增值税的课税对象是（）oA.货物生产和提供劳务各环节的产值B.提供劳务各环节的增值额C.货物生产和提供劳务各环节的增值额D.货物生产和提供劳务各环节的收入额
5.增值税全部税款的承担者是（）A.供应商B.经营者C.政府D.最终消费者
6.关于增值税的相关内容的说法错误的是（）A.增值税不重复征税，具有中性税收的特征B.最终的消费者是全部税款的承担者C.增值税具有征收的普遍性和连续性B.100C.110D.
12062.2015年7月，某厂将其生产的一批游艇交给下设一非独立核算的门市部，计价30万元门市部将其销售，取得含税销售额
58.5万元，游艇的消费税率为10%则该业务应缴纳的消费税为（）万元A.
2.44B.
2.85C.
5.2D.
5.
8563.进口的应税消费品，实行从价定率的，按照组成计税价格及规定的税率，计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是（）oA.组成计税价格=关税完税价格+关税B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税+价格关税）/（1+消费税税率）
64.下列组成计税价格中，进口卷烟的消费税组成计税价格为（）oA.（关税完税价格+关税）小（1一进口卷烟消费税适用比例税率）B.（关税完税价格+关税）+（1+进口卷烟消费税适用比例税率）C.（关税完税价格+关税+消费税定额税）+（1+进口卷烟消费税适用比例税率）1）,（关税完税价格+关税+消费税定额税）+（1—进口卷烟消费税适用比例税率）
65.进口的需要缴纳消费税的消费品，实行从价定率办法计算应纳税额时，应按照（）计算纳税A.关税完税价格B.消费品价格C.组成计税价格D.同类商品国内市场零售价格
66.下列属于免征消费税的是（）A.纳税人直接出口的应税消费品B.纳税人生产化妆品C.为保护生态环境，对生产销售达到低污染排放值的小轿车D.纳税人生产卷烟
67.某公司本月从德国进口8辆小轿车，其交纳消费税的环节是（）oA.生产环节B.报关进口环节C.采购环节D.销售环节
68.消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税A.3B.5C.15D.
3069.消费税由（）征收，进口的应税消费品的消费税由（）代征A.海关；税务机关B.海关；海关C.税务机关；海关D.税务机关；税务机关
70.甲企业委托乙企业为其加工一批零件，甲企业于6月3日发货给乙企业，乙企业加工的完成日期为6月30日，甲企业于7月3日提货，并于7月15日将该批零件销售给丙企业则该项业务的纳税义务发生时间为（）A.6月3日B.6月30日C.7月3日D.7月15日
71.下列关于消费税纳税义务发生时间，说法错误的是（）oA.采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为收到尾款的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
72.消费税纳税人以1个月或者1个季度为纳税期限的，自期满之日起（）内申报纳税A.10日B.15日C.20日D.30日
73.关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）oA.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税74,下列关于进口货物税率，说法错误的是（）oA.在《进出口税则》列名的全部货物、物品，除规定免税的之外，都要征收进口关税B.进口关税有普通税率和优惠税率之分C.对原产于我国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按普通税率征税D.对于原产于与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，不征收关税
75.出口关税税率是一种（）oA.普通税率B.优惠税率C.差别比例税率D.超额累进税率
76.下列运费中，应计入出口关税完税价格的（）A.货物运到我国境内输出低点装卸前的保险费B.出口关税税额C.单独列明的由卖方承担D.货物在我国境内输出低点装卸后的运输费用
77.某进出口公司从境外进口一批原材料，材料价款折合人民币300000元，另支付包装劳务费20000元材料运抵我国境内输入地点起卸前发生运费30000元、保险费10000元；从海关运往企业所在地发生运费4000元已知该批材料进口关税税率为10%则该批材料进口时应缴纳关税（）元A.30000B.32000C.36000D.
3640078.某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%,消费税税率为9%，则该批小轿车进口环节应缴纳消费税税额为（）万元A.
49.45B.
61.81C.
65.23D.
70.
3179.进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（）为基础审定A.到岸价格B.货物运费与采购价格之和C.境外采购价格D.离岸价格
80.某公司2016年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2018年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入200万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元2018年10月该公司应补缴关税（）万元（关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年）A.
16.00B.
16.53C.
24.00D.
26.
0081.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口完税价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售该企业上述业务应纳关税（）万元（关税税率为20%）A.0B.4C.8D.
1282.某公司从瑞士进口钢铁盘条200000千克，其成交价格为CIF天津新港200000美元，已知海关填发税款缴款书之日的外汇买卖中间价为100美元二760元人民币，海关审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定的进口关税税率为15%,则应征税款为（）A.220000B.450000C.776800D.
22800083.关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月A.3B.6C.9D.
1284.涉及关税退还的，纳税人应当自收到通知之日起（）内办理有关退税手续A.1个月B.2个月C.3个月D.4个月
二、多项选择题
85.以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为（）A.生产型B.消费型C.投资型I）.收入型E.支出型
86.下列在中华人民共和国境内发生的应税行为，应当按照销售服务缴纳增值税的是（）A.提供保险服务B.提供餐饮服务C.提供加工、修理修配服务D.提供仓储服务E.将自产的货物用于职工福利
87.下列属于销售不动产的是（）oA.销售商业营业用房B.销售办公楼C.销售住宅D.基础设施资产经营权E.销售土地使用权
88.2015年5月份，某增值税一般纳税人取得的下列凭据中，可据以计算进项税额，准予从销项税额中抵扣的有（）oA.购进个人用小轿车所取得的增值税专用发票B.购进免税农产品开具的收购发票C.进口零配件取得的海关完税凭证D.购进车床一台，发生运费取得的运费结算单据E.购进生产用原材料所取得的增值税专用发票
89.不能抵扣销项税额的进项税额有（）oA.购进的固定资产B.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务C.非正常损失的购进货物D.用于免税项目的购进货物或者应税劳务E.未按规定取得并保存增值税扣税凭证
90.金融机构向（）发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税A.小型企业B.微型企业C.个体工商户D.高新技术企业E.先进制造业91,与其他税种比较，消费税具有（）特点A.征税环节多样性B.征收项目具有选择性C.税收调节具有特殊性D.消费税具有转嫁性E.方法具有多样性
92.关于消费税的说法，正确的有（）A.消费税的纳税人是最终消费者B.消费税税收负担具有转嫁性C.消费税的税率呈现单一税率形式D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税
93.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）oA.卷烟B.服装C.化妆品D.自行车E.小汽车
94.下列消费品中，征收消费税的有（）oA.电视机B.电池C.洗发水D.涂料E.自行车
95.消费税的征税范围包括（）oA.高档手表B.游艇C.保龄球D.汽车轮胎E.私人飞机
96.我国消费税分别采用（）的计征方法A.从价定率B.从量定额C.从价定额I）.从量定额和从价格定率相结合E.从量从率
97.下列项目中，允许扣除外购已税消费品已纳税额的有（）oA.外购已税酒精生产的白酒B.外购已税烟丝生产的卷烟C.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石D.外购己税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车E.外购已税化妆品生产的化妆品
98.纳税人自产自用的消费品用于职工福利方面应当纳税的，依据组成计税价格作为计征消费税的依据的，计算组成计税价格应知（）oA.成本B.利润C.增值税额D.相关费用E.消费税税率
99.根据消费税收条例，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税得有（）oA.用于馈赠的应税消费品B.用于抵债的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于换取消费资料的应税消费品E.用于对外投资入股的应税消费品
100.下列不实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有（）oA.卷烟B.啤酒C.白酒D.高等手表E.高档化妆品
101.实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有（）oA.卷烟B.啤酒C.白酒D.珠宝玉石E.小汽车
102.纳税人用委托加工收回的下列（）应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时委托加工收回的应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品C.以委托加工收回的已税酒精为原料生产的酒D.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石E.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
103.在计征消费税时，准予从应纳消费税税额中扣除的是（）oA.以外购的已税电池为原料连续生产的电池B.以外购的已税涂料为原料连续生产的涂料C.以委托加工收回的已税白酒连续生产的白酒D.以委托加工收回的己税摩托车连续生产应税摩托车E.以委托加工收回的竹制一次性筷子为原料生产的一次性筷子
104.下列各项中关于消费税的纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）oA.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.纳税人进口货物的，为报关进口的当天C.采取分期收款方式的，为书面合同约定的收款日期的当天I）.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天E.纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提供原材料的当天
105.关于关税制度的说法，正确的有（）oA.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算B.FOB是成本加运费的价格的简称C.无商业价值的货样免征关税D.CFR是到岸价格的简称E.CIF是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格
106.根据关税的有关规定，进口货物中可以享受法定免税的有（）oA.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.科贸公司进口的科教用品D.贸易公司进口的残疾人专用品E.无商业价值的广告品和货样答案解析部分
1.【答案】A【解析】本题考查增值税概念增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物、劳务或服务等价值中的职工工资与剩余产品价值部分，即“V+M”部分，在我国相当于净产值或国民收入部分v代表职工劳动报酬m代表剩余价值B选项是剩余价值；C选项是职工劳动报酬；故此题正确答案为A
2.【答案】B【解析】本题考查增值税的类型造成法定增值额与理论增值额不一致的原因主要是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理方法不同（一般来说，各国在确定征税的增值额时，对外购流动资产价款都允许从货物总价值中扣除）选项ACD均为干扰选项，不符合题意故此题正确答案为B
3.【答案】A【解析】本题考查增值税的特点L不重复征税，具有中性税收的特征增值税具有中性税收的特征，是因为增值税只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而有效地排除了重复征税的因素
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者
3.税基广阔具有征收的普遍性和连续性选项BCD都不符合题意，不是题干所体现的特点；故此题正确答案为Ao
4.【答案】C【解析】本题考查增值税的概念增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税选项ABD均为干扰选项，说法不正确故此题正确答案为C【思路点拨】概念型题目要记忆准确，区分CD选项增值额和收入额
5.【答案】D【解析】本题考查增值税的特点
1.不重复征税，具有中性税收的特征
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者
3.税基广阔具有征收的普遍性和连续性增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，只有最终消费者才是全部税款的负担者因此选项ABC均说法错误故此题正确答案为I）
6.【答案】D【解析】本题考查增值税的特点
1.不重复征税，具有中性税收的特征
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者
3.税基广阔具有征收的普遍性和连续性根据第2条可知I）选项说法错误故此题正确答案为D
7.【答案】D【解析】本题考查增值税的纳税人进口货物征收增值税，应以收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人不同情况纳税A进口货物的憾或办理报去壬续的里旌A申报进入我国海关境内的进口货物对代理进口货物（代购货物行为）把企业租赁或承包给他人经营的承租或承包A A资管产品运营过程中发生的熠值税应税行为故（此20题17正年确7答月案1日为以Do后）
8.【答案】A【解析】本题考查一般纳税人和小规模纳税人A选项通常情况下，小规模纳税人可以申请一般纳税人，但一般纳税人不能申请为小规模纳税人，所以A选项错误B选项年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；说法正确C选项超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税；说法正确D选项一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定；说法正确故此题正确答案为A
9.【答案】A【解析】本题考查增值税纳税人该业务属于甲酒厂提供加工劳务，所以甲酒厂为该业务增值税的纳税人故此题正确答案为A
10.【答案】A【解析】本题考查增值税纳税人的基本规定企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人故此题正确答案为A
11.【答案】D【解析】本题考查增值税税率A选项有形动产租赁税率为13%B选项商务辅助服务税率为6%C选项市场调查服务税率为6%D选项出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，应按“陆路运输服务”征收增值税，其适用的增值税税率为9%故此题正确答案为Doo
12.【答案】B【解析】本题考查混合销售行为A选项兼营纳税人的经营范围既包括销售货物和劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产，并且这些业务不同时发生在同一项销售行为中B选项混合销售一项货物又有增值税应税项目又有非增值税应税项目的为混合销售行为选项CD为干扰选项，不符合题意题意故此题正确答案为B【提示】注意区分混合销售和兼营行为
13.【答案】A【解析】本题考查视同销售A选项为服装厂代销儿童服装属于委托他人代销货物，视同俏售，征收增值税C项将外购物品用于生产建设，不征增值税BD两项将外购物品用于最终消费品的消费，不征增值税；故此题正确答案为A
14.【答案】A【解析】本题考查销售货物销售货物是指有偿转让货物的所有权，是指销售除土地、房屋和D.增值税是针对于某个环节的征税，并不是针对于所有部门
7.进口货物征收增值税，应以（）为纳税人A.发货人
8.收货人C.办理报关手续的单位和个人D.B和C
8.关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定的说法，错误的是（）oA.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可按小规模纳税人纳税C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位按小规模纳税人纳税D.一一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定
9.甲酒厂受托加工一批果木酒，白酒由乙酒厂提供，甲酒厂收取加工费5000元，并代垫部分辅助材料该项业务增值税的纳税人是（）oA.甲酒厂B.甲酒厂代扣代缴C.乙酒厂D.乙酒厂代扣代缴
10.某木器加工厂将企业承包给他人经营，承包人应是该企业增值税的（）oA.纳税人B.负税人C.代扣代缴义务人D.核税人
11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为9%的是（）oA.有形动产租赁B.商务辅助服务C.市场调查服务D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
12.纳税人的一项销售行为如果同时涉及货物和非应税劳务，则将该行为称为（）oA.兼营行为B.混合销售行为C.提供应税劳务行为D.提供非应税劳务行为
13.下列行为视同销售，应征增值税的是（）oA.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费其它建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内选项BCD均不是销售货物故此题正确答案为A
15.【答案】C【解析】本题考查销售无形资产纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%故此题正确答案为C
16.【答案】D【解析】本题考查混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物有涉及服务，为混合销售自2007年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率因此D选项不属于混合销售故此题正确答案为及【思路点拨】混合销售是同一项销售行为中既涉及货物有又涉及服务兼营行为销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产不同时发生在同一项销售行为中
17.【答案】A【解析】本题考查兼营行为一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税故此题正确答案为A
18.【答案】D【解析】本题考查增值税的征税范围根据相关规定，纳税人在销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售行为的，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率所以此题正确答案为I）
19.【答案】D【解析】本题考察增值税的征税范围2020年9月29日起，纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税故此题正确答案为D
20.【答案】D【解析】本题考察增值税的税率纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的,受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税
（2016）36号文件）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率3）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率故本题正确答案为D
21.【答案】A【解析】本题考察增值税的税率纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的,受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税
（2016）36号文件）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率3）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率故此题正确答案为A选项
22.【答案】C【解析】本题考察消费税的征税范围小汽车是指动力装置驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆电动汽车不属于小汽车征收范围故本题正确答案是C
23.【答案】A【解析】本题考查增值税税率一般纳税人销售自产的货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位因此D正确⑵建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品因此B正确
（5）自来水
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）因此C正确A选项居民用煤炭制品增值税税率为9%故此题正确答案为Ao
24.【答案】C【解析】本题考查增值税率货物税率
（1）一般纳税人销售或进口货物，除适用9%低税率外,适用13%税率；
（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%生活必需品类粮食、食用植物油、自o来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品文化用品类图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物农业生产资料类饲料、化肥、农机、农药、农膜农产品、二甲醛
（3）出口货物（除国家个别禁止出口的货物），税率为零故此题正确答案为C
25.【答案】B【解析】本题考查增值税率货物税率
（1）一般纳税人销售或进口货物，除适用9%低税率外,适用13%税率；
（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%o生活必需品类粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品文化用品类图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物农业生产资料类饲料、化肥、农机、农药、农膜农产品、二甲醛
（3）出口货物（除国家个别禁止出口的货物），税率为零故此题正确答案为B
26.【答案】C【解析】本题考查增值税税率一般纳税人销售自产的货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
（5）自来水因此C选项正确；
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）故此题正确答案为C
27.【答案】B【解析】本题考查征收率小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额则该超市应缴纳增值税税额为二（41200+5974）/（1+3%）*3%=1374故此题正确答案为B
28.【答案】D【解析】本题考查增值税的税率
1、一般纳税人销售自产的货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心胸、瓦）
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
（5）自来水
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）因此A选项正确；
2、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；因此B选项正确；
（2）典当业销售死当物品；因此C选项正确D选项食用植物油税率为9虬因此错误；故此题正确答案为Do
29.【答案】A【解析】本题考查征收率一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税选项BCD税率不正确故此题正确答案为A
30.【答案】A【解析】本题考查增值税率
1.货物税率
（1）一般纳税人销售或进口货物，除适用9%低税率外，适用13%税率；
（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%o生活必需品类粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品文化用品类图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物农业生产资料类饲料、化肥、农机、农药、农膜农产品、二甲醛
（3）出口货物（除国家个别禁止出口的货物），税率为零
2.应税劳务税率提供加工、修理修配劳务13%
3.销售服务、无形资产或者不动产的税率13%提供有形动产租赁服务9%提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权0%境内单位和个人发生的跨境应税行为6%除上述三种情况以外的，销售服务、无形资产或不动产故此题正确答案为A
31.【答案】B【解析】本题考查增值税率L货物税率
（1）一般纳税人销售或进口货物，除适用9%低税率外，适用13%税率；
（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%生活必需品类粮食、食用植物油、o自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品文化用品类图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物农业生产资料类饲料、化肥、农机、农药、农膜农产品、二甲醛
（3）出口货物（除国家个别禁止出口的货物），税率为零
2.应税劳务税率提供加工、修理修配劳务13%
3.销售服务、无形资产或者不动产的税率13%提供有形动产租赁服务9%提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权0%境内单位和个人发生的跨境应税行为6%除上述三种情况以外的，销售服务、无形资产或不动产综上，B选项销售生活服务税率应该是6%故此题正确答案为B【提示】注意总结税率o
32.【答案】A【解析】本题考查增值税应纳税额的计算采取以旧换新方式销售货物除金银首饰以外，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格因此计税销售额=1620/1+13%*10=
14336.28元故此题正确答案为Ao
33.【答案】B【解析】本题考查增值税应纳税额的计算采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额该商店当月应纳的增值税二[80000/1+3%]*3%=
2330.10元故此题正确答案为B【提示】主要要先换算成不含税销售额再计算应纳税额
34.【答案】B【解析】本题考查一般纳税人应纳税额的计算纳税人以外汇结算销售额的，以人民币计算选项ACD均为干扰选项，说法不正确故此题正确答案为B
35.【答案】C【解析】本题考查非正常损失因管理不善，造成损失的，进项税额不予抵扣则甲企业当月可以抵扣的进项税额=18*1-30%=
12.6万元故此题正确答案为C
36.【答案】D【解析】本题考查消费税应纳税额计算向购买方收取的优质费属于价外费用，应计入计税金额消费税的计税金额=800*
187.2+
5.85=154440元故此题正确答案为D
37.【答案】A【解析】本题考查增值税应纳税额计算用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务不得计算抵扣进项税额选项BCD均是视同销售行为，其进行税可以抵扣故此题正确答案为A
38.【答案】B【解析】本题考查简易办法应纳税额的计算一般纳税人有销项税和进项税，小规模纳税人用不含税收入乘上征收率即是应纳增值税因此是应纳税额=销售额*征收率故此题正确答案为B【提示】一般纳税人乘以的是税率，小规模纳税人乘以征收率
39.【答案】D【解析】本题考查增值税计算根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额本题中该纳税人应纳的增值税税额=20X13%—=万元故此题正确答案为D【提示】准予扣除的进项税额是在计算出销项税额后进行扣除
40.【答案】A【解析】本题考查增值税的计算
（1）销售边角废料应纳增值税=9360+（1+13%）X13%=
1076.8（元）；
（2）一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=87750+（1+13%）X13%=
10095.1（元）故此题正确答案为A【提示】边角废料不属于旧货，应按适用税率征收增值税
41.【答案】A【解析】本题考查简易办法应纳税额的计算根据题干可知28000是含税价格，因此应该价税分离后计算增值税应纳税额应纳增值税=28000/（1+3%）X3%=
815.53（元）故此题正确答案为A
42.【答案】D【解析】本题考查一般纳税人应纳税额的计算D选项不可以自行开具增值税专用发票，试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开ABC选项均可以自行开具增值税专用发票故此题正确答案为D
43.【答案】D【解析】本题考察增值税应纳税额的计算从事二手车经销业务的增值税处理自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行:纳税人减按
0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额销售额=含税销售额/（1+
0.5%）本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额故此题正确答案为D选项
44.【答案】C【解析】本题考察增值税应纳税额的计算住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收人，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按
1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按L5%预征率预缴增值税故本题正确答案是C
45.【答案】B【解析】本题考查增值税的起征点根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到增值税起征点的免征增值税选项ACD均为干扰选项，不符合题意故此题正确答案为B
46.【答案】A【解析】本题考查增值税的免税项目增值税的免征项目L农业生产者销售的自产农产品
2.避孕药品和用具
3.古旧图书
4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
7.销售的自己使用过的物品因此销售古旧图书、销售自产的农产品、俏售避孕药品不征税增值税A选项销售自来水税率为9%故此题正确答案为A
47.【答案】B【解析】本题考察增值税的税收优惠A选项应该是外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；C选项典当业销售死当物品，是可以选择简易计税办法，不是免征增值税D选项农业生产者销售的自产农产品免征增值税B选项将国有农用地出租给农用生产者用于农业生产免征增值税故此题正确答案为B选项
48.【答案】C【解析】本题考查增值税的税收优惠自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税故本题正确答案是C
49.【答案】C【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天A选项应该是普通货物采用预收货款的纳税义务发生时间；选项BD说法错误故此题正确答案为C【提示】注意区分AC两个选项分别对应的主体
50.【答案】D【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间
（1）纳税人销售货物或应税劳务，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天
（2）销售服务、无形资产或者不动产的，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天
（3）纳税人提供租赁服务采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
（4）纳税人提供建筑安装服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税
（5）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
（6）发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天
（7）进口货物，为报关进口的当天因此D选项正确选项ABC均为干扰选项，不符合题意故此题正确答案为D
51.【答案】C【解析】本题考查增值纳税地点固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税选项ABD均为干扰选项，不是总机构和分支机构不再同一县市的情况故此题正确答案为C
52.【答案】B【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间关于纳税义务的发生时间销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天.因此ACD选项说法错误故此题正确答案为B
53.【答案】D【解析】本题考查消费税的纳税人消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人“中华人民共和国境内”指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国境内因此A选项不是中国人民共和国境内标准，BC选项不完整故此题正确答案为D
54.【答案】B【解析】本题考查消费税征税范围需要交纳消费税的香水精，作为原材料用来制作不需要缴纳消费税的洗发水，这实际上是一个脱离消费税征收领域的行为，所以需要征收消费税ACD选项均不属于消费税征税范围故此题正确答案为B
55.【答案】B【解析】本题考查消费税征税范围
（1）烟
（2）酒
（3）化妆品
（4）贵重首饰及珠宝玉石（）5鞭炮、焰火
（6）成品油
（7）摩托车
（8）小汽车
（9）高尔夫球及球具
（10）高档手表
（11）游艇
（12）木质一次性筷子
（13）实木地板
（14）电池
（15）涂料因此ACD选项均属于消费税征税范围，B选项不是；故此题正确答案为B
56.【答案】C【解析】本题考查消费税税率形式消费税的档次较多，税率差别大，有些税率特别高，有些较低因此选项ABD说法错误故此题正确答案为C
57.【答案】A【解析】本题考查贵重首饰及珠宝玉石的税率金银首饰、伯金首饰和钻石及钻石饰品的消费税税率为5虬其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%o因此选项BCD税率不正确故此题正确答案为A【提示】注意区分这里的5%和10%o
58.【答案】A【解析】本题考察消费税的税率A选项错误，自2015年5月10日起，纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税故本题选A项
59.【答案】B【解析】本题考查视同销售行为A选项，税法规定，委托加工应税消费品收回后直接出售的,不交消费税B选项，自制的小汽车用于本企业管理部门的，应当视同销售，征收消费税CD选项均属于用于连续生产应税消费品的行为，不征收消费税体现了税不重征和计税简便的原则，避免了重复征税故此题正确答案为B
60.【答案】D【解析】本题考查自行销售应税消费品应按税额的计算实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额，包括从购买方收取的全部价款和价外费用由于消费税和增值税实行交叉征收，消费税实行价内税，增值税实行价外税，决定了实行从价定率征收的消费品，以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数因此从价定率计征消费税时，计税销售额中包括价款、价外费用、消费税，但是不包括增值税故此题正确答案为D
61.【答案】D【解析】本题考查自产产品应税消费品的计算消费税中，以资产进行投资入股、抵偿债务、换取生产资料消费资料的，以最高售价为计税依据因此应该按最高售价120元为计税依据故此题正确答案为D
62.【答案】C【解析】本题考查消费税应纳税额的计算发给非独立核算的门市部，应以门市部最终对外销售的金额计税，该业务应缴纳的消费税二[
58.5+（1+13%）]X10%=
5.2万元故此题正确答案为C
63.【答案】C【解析】本题考查进口应税消费品应纳税额的计算消费税是价内税，所以价格中应包含消费税，因此除以（1-消费税率）将消费税包含进来因此组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）选项ABD公式不正确故此题正确答案为C
64.【答案】D【解析】本题考查进口应税消费品应纳税额的计算进口卷烟消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）+（1—进口卷烟消费税适用比例税率）选项ABC均为干扰选项，公式不正确故此题正确答案为D【思路点拨】注意卷烟是复合计征，因此分母需要（+消费税定额税）
65.【答案】C【解析】本题考查进口应税消费品应纳税额的计算进口的应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税计算公式为应纳税额二组成计税价格又适用税率组成计税价格二（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）选项ABD说法不正确，不是进口应税消费品的计税依据故此题正确答案为C
66.【答案】A【解析】本题考查消费税的税收优惠
（1）纳税人直接出口应税消费品，按照其实际出口的应税消费品数量，予以免征消费税
（2）由出口企业出口和代理出口的应税消费品，给予退税
（3）其他若干具体规定
①对成品油生产企业生产自用油免征消费税；
②绝缘油类产品不征收消费税；因此选项BCD都不是消费税免税项目故此题正确答案为Ao
67.【答案】B【解析】本题考查增值税纳税义务发生时间进口商品的增值税、消费税在报关进口环节缴纳选项ACD均为干扰选项，说法不正确；故此题正确答案为B
68.【答案】C【解析】本题考查消费税的征收管理纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款选项ABD时间不正确故此题正确答案为C【思路点拨】消费税和增值税的纳税期限是相同的
69.【答案】C【解析】本题考查消费税的纳税地点国内环节的消费税各地税务机关征收，进口环节的消费税由进报关进口地海关代征选项ABD均为干扰选项，说法不正确故此题正确答案为C【思路点拨】进口货物的增值税和消费税均应向报关地海关申报纳税，注意区分进口环节和国内环下
70.【答案】C【解析】消费税纳税义务发生时间
1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售合同规定的收款日期的当天；2）纳税人采取预收货款结算方式发出应税消费品的当天；3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品发出应税消费品并办妥托收手续的当天4）纳税人采取其他结算方式收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天因此是7月3日
4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天故此题正确答案为C
71.【答案】A【解析】本题考查消费税纳税义务发生时间
1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为结算方式纳税义务发生时间纳税人采取赊销和分期收款结算销售合同规定的收款日期的当天方式纳税人采取预收货款结算方式发出应税消费品的当天纳税人采取托收承付和委托银行发出应税消费品并办妥托收手续的当天收款方式销售的应税消费品收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当纳税人采取其他结算方式天
2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天
4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天因此A选项错误，纳税人采取赊销和分期收款结算方式，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天故此题正确答案为A
72.【答案】B【解析】本题考察消费税纳税期限纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结算上月应纳税额纳税人进口应税消费品，应当自海关填发专用缴款书之日起15日内缴纳税款故此题正确答案为B
73.【答案】D【解析】本题考核消费税纳税地点纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税故此题正确答案为I）
74.【答案】D【解析】本题考查进口货物的税率进口货物的税率
①在《进出口税则》列名的全部货物、物品，除规定免税的之外，都要征收进口关税；
②进口关税有普通税率和优惠税率之分；
③对原产于我国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按普通税率征税；
④对于原产于与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按优惠税率征收D项错误故此题正确答案为D
75.【答案】C【解析】本题考查出口货物的税率出口货物征税原则征税的品种不宜太多；税率适度；体现国家政策根据上述原则，出口关税税率没有普通税率和优惠税率之分，是一种差别比例税率故此题正确答案为C
76.【答案】A【解析】本题考查出口货物的完税价格本题考查出口货物完税价格出口货物的关税完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费不包括出口关税以及在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装卸后的运输及其相关费用、保险费和在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金因此选项BCD均不属于出口货物的关税完税价格故此题正确答案为A
77.【答案】C【解析】本题考查进口货物的完税价格一般货物的完税价格包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费由从海关运往企业所在地发生运费不算入关税完税价格该批材料关税完税价格=300000+20000+30000+10000=360000（元），该批材料应缴纳关税二360000）＜10%=36000（元）故此题正确答案为C【思路点拨】“从海关运往企业所在地发生运费”这句话经常会出现在进口货物关税的题目当中，作为干扰因素，因此做此类题目时一定要格外注意
78.【答案】B【解析】本题考查进口货物完税价格该批小轿车进口环节应纳消费税二关税完税价格*（1+关税税率）/（1-消费税税率）*消费税税率=500*（1+25%）/（1-9%）*9%=
61.81故此题正确答案为B
79.【答案】A【解析】本题考查进口货物完税价格进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输人地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，简称CIF,习惯上又称“到岸价格”因此选项BCD均为干扰混淆，不是进口货物完税价格故此题正确答案为A
80.【答案】A【解析】本题考查关税完税价格的计算完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格X[l—申请补税时实际已使用的时间（月）+（监管年限X12）]应补缴关税=320义[1—30+（5X12）]X10%=16（万元）故此题正确答案为A
14.纳税人销售货物应征增值税，“货物”是指（）oA.有形动产B.无形动产C.不动产D.商誉
15.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为（）oA.3%B.5%C.6%D.9%
16.下列不属于混合销售行为的是（）A.销售货物销售单位负责运输并收取运费B.销售电器负责安装并收取安装费C.灯箱生产厂家为客户生产灯箱并提供广告服务D.销售自产活动板房并提供安装服务
17.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，下列核算方式说法正确的是（）oA.分别核算机器设备和安装服务的销售额B.安装服务应该选用一般计税方法C.机器设备和安装服务可一起核算销售额D.安装服务税率为6%
18.关于纳税人在销售活动板房、机器设备、钢结构等自产货物的同时提供建筑、安装服务，增值税税务处理的下列说法中正确的是（）oA.按混合销售行为缴纳增值税B.全部销售额按销售货物缴纳增值税C.全部销售额按提供建筑服务缴纳增值税D.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率
19.纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买人价为卖出价，按照（）计算缴纳增值税A.保险服务B.直接收费金融服务C.贷款服务D.金融商品转让
20.对垃圾进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方，其收取的处理费用适用（）的增值税税率A.6%B.9%C.3%
81.【答案】C【解析】本题考查关税完税价格减税或免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格应纳关税=完税价格X税率=海关审查确定的该货物原进口时的价格X（1—补税时实际已经进口的时间/监管年限义12）义税率=60X（1-204-60）X20%=8（万元）故此题正确答案为C
82.【答案】D【解析】本题考查关税应纳税额的计算以CIF成交的进口货物，申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款关税完税价格=200000X760^100=1520000（元）应纳关税税额=1520000X15%=228000（元）故此题正确答案为D
83.【答案】B【解析】本题考查关税的缴纳关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月选项ACD时间不正确故此题正确答案为B
84.【答案】C【解析】本题考查关税的退还海关应当自受理退税申请之日30日内查实并通知纳税人办理退税手续纳税人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续故此题正确答案为C
85.【答案】A,B,D【解析】本题考查增值税的类型增值税的类型以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，将增值税划分为三类墙颠类型对夕晒固定资产的处理方式与理论堪獭的隘蝇点不允许扣除任何夕眄固定资存在重或计税，不1」于鼓励投资，生产型法定增值额》理论增值额产的价款保晒政收入转入产品价值部分的折旧无合法只允许扣除当期记入产品价值的夕网凭证,给i钱票硫的计算收入型法定增值额=理论增值额的外购固定资产的折1日斐部方法带来因挂分不利于筹集财政收入；便于规范凭允许将当期购入的固定资产发飘税的计算方法；鼓励扩大投消蟠价款一次全韵□除法定增值额（理论增值额资；加速固定资产更新故此题正确答案为ABD
86.【答案】A,B,D【解析】本题考查增值税纳税人的基本规定提供保险服务属于金融服务的内容，A项正确提供餐饮服务属于生活服务的内容，B项正确提供仓储服务属于现代服务的内容，D项正确提供加工、修理修配劳务，属于提供应税劳务的内容，C项错误E选项中属于视同销售货物的行为，E选项错误故此题正确答案为ABD
87.【答案】A,B,C【解析】本题考查销售不动产销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动，不动产是指不能移动或者移动后引起性质、形状改变的财政，包括建筑物、构筑物等选项DE为销售无形资产故此题正确答案为ABC
88.【答案】B,C,D,E【解析】本题考查进项税抵扣情形税法规定，外购货物（包括材料），有三种情况下不可以抵扣
一、用于非增值税应税项目购进钢材建设厂房，就属于这种情况
二、用于集体福利如购进煤用于职工食堂，购进大米分给职工
三、用于个人消费购进小轿车自用，购进烟酒招待客户故A选项不予抵扣因此BCDE选项均可以抵扣，而A选项不可以抵扣故此题正确答案为BCDEo
89.【答案】B,C,D,E【解析】本题考查不得抵扣进项税的情形A选项购进的固定资产其进项税可以进行抵扣BCD三项属于购进货物改变生产经营用途的，进项税额不予抵扣；E属于扣税凭证不合格，不能抵扣销项税额故此题正确答案为BCDE【思路点拨】不得抵扣进项税额可以借助以下总结记忆:免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税
90.【答案】A,B,C【解析】本题考察增值税的税收优惠自2019年8月20日至2023年12月31日，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税政策故本题选ABC.
91.【答案】B,C,D,E【解析】本题考查消费税的特点消费税的特点
①征税项目具有选择性
②征税环节具有单一性
③证收方法具有多样性
④税收调节具有特殊性
⑤消费税具有转嫁性A选项错误，消费税征税环节单一，增值税是逐环节征税故此题正确答案为为BCDE
92.【答案】B,D【解析】本题考查消费税A选项错误消费税具有转嫁性，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，但消费税的纳税人不一定是最终消费者，消费税的负税人是最终消费者B选项正确消费税税收负担具有转嫁性C选项错误消费税的税率有两种形式，比例税率和定额税率一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒D选项正确消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E选项错误纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等故此题正确答案为BD
93.【答案】A,C,E【解析】本题考查消费税征税范围
（1）烟
（2）酒
（3）化妆品
（4）贵重首饰及珠宝玉石（）5鞭炮、焰火
（6）成品油
（7）摩托车
（8）小汽车
（9）高尔夫球及球具
（10）高档手表
（11）游艇
（12）木质一次性筷子
（13）实木地板
（14）电池
（15）涂料因此BD选项不是消费税征税范围故此题正确答案为ACE
94.【答案】B,D【解析】本题考查消费税的征收范围
（1）烟
（2）酒
（3）化妆品
（4）贵重首饰及珠宝玉石（）5鞭炮、焰火
（6）成品油
（7）摩托车
（8）小汽车
（9）高尔夫球及球具
（10）高档手表
（11）游艇
（12）木质一次性筷子
（13）实木地板
（14）电池
（15）涂料选项ACE均不属于消费税征税范围故此题正确答案为BD
95.【答案】A,B【解析】本题考查消费税征税范围
（1）烟
（2）酒
（3）化妆品
（4）贵重首饰及珠宝玉石（）5鞭炮、焰火
（6）成品油
（7）摩托车
（8）小汽车
（9）高尔夫球及球具
（10）高档手表
（11）游艇
（12）木质一次性筷子
（13）实木地板
（14）电池
（15）涂料D选项，2014年后汽车轮胎不再征收消费税CE选项不是消费税征税范围故此题正确答案为AB
96.【答案】A,B,D【解析】本题考查消费税税率形式我国消费税分别采用从价定率、从量定额、从量定额和从价定率相结合三种计征方法选项CE本身说法错误，没有此种方式故此题正确答案为ABD
97.【答案】B,C,E【解析】本题考查自行销售应税消费品应纳税额的计算销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的特殊规定如下
（1）外购已税烟丝生产的卷烟，因此B选项正确
（2）外购已税化妆品生产的化妆品，因此E选项正确；
（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰以及珠宝玉石，因此C选项正确；
（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火
（5）外购已税的石脑油为原料生产的应税消费品
（6）外购的已税润滑油为原料生产的润滑油
（7）外购已税杠头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
（8）外购己税木质一次性筷子为原料生产的木质一次性筷子
（9）外购的已税实木地板为原料生产的实木地板选项AD不在规定范围内故此题正确答案为BCE【思路点拨】外购已税酒精生产的白酒不在允许扣除外购已税消费品已纳消费税的范围内；汽车轮胎不属于应税消费品不纳消费税
98.【答案】A,B,E【解析】本题考查自产产品应税消费品的计算组成计税价格二（成本+利润）/（『消费税税率）故此题正确答案为ABE
99.【答案】B,C,D,E【解析】本题考查消费税的计税依据纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据A选项用于馈赠的应税消费品，应该是按同类消费品销售价格确定故此题正确答案为BCDE
100.【答案】B,D,E【解析】本题考查消费税税率形式从消费税应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发，分别采用从价和从量两种计税办法分为
（1）实行从量定额计征，如B.啤酒；
（2）实行从价定率计征办法，如D.高档手表E.高档化妆品；
（3）卷烟、白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法故此题正确答案为BDEo
101.【答案】A,c【解析】本题考查消费税税率形式从消费税应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发,分别采用从价和从量两种计税办法分为
（1）实行从量定额计征，如B.啤酒；
（2）实行从价定率计征办法，如D.珠宝玉石E.小汽车；
（3）卷烟、白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法故此题正确答案为AC【思路点拨】烟这个税目下不全是复合计征，只有卷烟是从量+从价的复合计征，而雪茄烟和烟丝是从价；同样酒类只有白酒复合计征，黄酒、啤酒从量，其他酒比如葡萄酒、药酒是从价
102.【答案】A,B,D,E【解析】本题考查委托加工应税消费应纳税额的计算纳税人用委托加工收回的下列10种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额
①以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；对应A选项；
②以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品；对应B选项；
③以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；对应D选项；
④以委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；
⑤以委托加工收回的己税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
⑥以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
⑦以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；对应E选项⑩以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料连续生产的应税成品油C选项已税酒精生产的酒不可扣除已纳消费税故此题正确答案为ABDE
103.【答案】A,B,D【解析】本题考察准予从应纳消费税税额中扣除的项目C选项以委托加工收回的已税白酒连续生产的白酒不准予从消费税税额中扣除；E选项以委托加工收回的木质一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子准予扣除，但是竹制一次性筷子本事不是应税消费品故本题正确答案是ABDo
104.【答案】A,B,C,D【解析】本题考查消费税纳税义务发生时间
1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售合同规定的收款日期的当天；因此C选项正确；2）纳税人采取预收货款结算方式发出应税消费品的当天，因此A选项正确3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品发出应税消费品并办妥托收手续的当天4）纳税人采取其他结算方式收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
2.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天因此D选项正确；
3.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天因此E选项错误
4.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天因此B选项正确；故此题正确答案为ABCD
105.【答案】A,C,E【解析】本题考查关税应纳税额的计算A选项，进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算说法正确B选项，FOB是“船上交货”，又称“离岸价格”；因此B选项错误C选项，无商业价值的货样免征关税说法正确D选项，CFR是成本加运费因此D选项错误E选项，CIF是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格说法正确故此题正确答案为ACE
106.【答案】B,E【解析】本题考查关税税收优惠法定减免税免征关税
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；
（2）无商业价值的广告品和货样；
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；
（4）在海关放行前损失的货物；
（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品选项ACD均不是法定减免税，CD是特定减免故此题正确答案为BED.13%
21.专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用（）的增值税税率A.6%B.9%C.3%D.13%
22.下列关于应税消费品的说法中，错误的是（）A.粮食白酒属于酒的征税范围B.只有高档化妆品才征收消费税C.电动汽车属于小汽车征税范围I）,竹子一次性筷子不属于消费税征税范围
23.增值税一般纳税人销售自产的货物，不能选择按简易办法依照3%征收率计算增值税的是（）oA.居民用煤炭制品B.用动物毒素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力
24.图书、报纸、杂志的应纳税额应按（）的增值税税率来计算A.0B.6%C.9%D.13%
25.一般纳税人销售居民用煤炭制品可按（）的税率来计算应纳税额A.零税率B.9%C.6%D.13%
26.一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照（）的征收率征收增值税A.0B.13%C.3%D.17%27,某超市为增值税小规模纳税人，2019年6月取得食品销售收入41200元，取得日化用品销售收入5974元，当月进货取得增值税发票注明税额1200元，则该超市应缴纳增值税税额为（）元A.
174.00B.
1374.00C.
1415.22D.
5654.
3428.自产的商品混凝土A.自产的商品混凝土B.自来水C.建筑用的砂、土、石料D.食用植物油
29.一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依的税率减按2%征收增值税A.3%B.13%C.2%D.5%
30.增值税•般纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率是oA.13%B.11%C.6%D.3%
31.自2019年4月1日起，下列有关增值税的税率是说法中不正确的是A.销售图书适用于9%的税率B.销售生活服务适用于9%的税率C.提供交通运输服务，适用于9%的税率D.提供加工劳务适用于13%的税率
32.2018年6月某商场采取以旧换新方式销售洗衣机，新洗衣机含税销售价为1620元/台，共销售10台旧洗衣机根据新旧程度不同对5台按市价给予20%的折价，另5台给予60%的折价,则此商场的销售行为应征增值税，其计税销售额应是A.1620/1+13%*10=
14336.28元B.1620*10=16200元C.1620*10-1620*5*20%-1620*5*60%=9720元D.[1620*10-1620*5*20%]-1620*5*60%/1+13%=8308元
33.某商店小规模纳税人2015年6月采取折扣方式销售彩电，发票上注明的货款为80000元，另一张发票上单独注明折扣额为15000元，则该商店当月应纳的增值税为元A.
1893.2B.
2330.1C.
2766.99D.
3076.
9234.纳税人以外汇结算销售额的，以（）计算A.双方协商的币种B.人民币C.美元D.人民币或美元
35.甲企业为增值税一般纳税人，2018年7月初，购买货物一批，支付增值税进项税额18万元,当月下旬，因管理不善，造成该批货物发生变质，经核实造成30%的损失，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元A.0B.
5.4C.
12.6D.
1836.甲酒厂2018年7月对外销售白酒800箱，每箱不含税金额
187.2元，同时向购买方收取优质费，每箱不含税金额
5.85元，该酒厂计算消费税的计税金额应是（）元A.128000B.132000C.149760D.
15444037.下列行为中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物无偿赠送给其他个人C.将外购的货物分配给股东和投资者D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
38.应纳税额=销售额X征收率这个公式适用于（）应纳税额的计算A.一般纳税人B.小规模纳税人C.进口货物D.以上都不对
39.某增值税一般纳税人，当月应税货物额为20万元，当月发生的准予扣除的进项税额为
1.5万元，若增值税税率为13%,则该纳税人应纳的增值税税额为（）万元A.0B.
1.9C.
18.5D.
1.
140.某生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月对部分资产盘点后进行处理，销售边角废料,取得含税收入9360元；销售2016年8月购入的小汽车1辆，取得含税收入87750元假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是（）oA.销售边角废料应缴纳增值税
1076.8元B.销售边角废料应缴纳增值税
272.6元C.销售小汽车应缴纳增值税
1703.8元D.销售小汽车应缴纳增值税
2555.8元
41.某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料19000元，当月销售商品获得含增值税收入28000元该企业当月应纳增值税为（）元A.
815.53B.
977.5C.
772.5D.
103042.下列纳税人不可以自行开具增值税专用发票的是（）oA.全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点的B.全国范围内月销售额超过3万元的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务的C.月销售额超过3万元的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务D.试点纳税人销售其取得的不动产，需耍开具专用发票的
43.自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，纳税人应按（）征收增值税A.3%B.5%C.2%D.
0.5%
44.住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按（）的征收率减按（）计算缴纳增值税A.3%,2%B.9%,3%C.5%,
1.5%D.9%,5%
45.增值税的起征点适用于（）A.私营企业B.个人C.合伙企业D.收入低的企业
46.下列销售行为中，应当缴纳增值税的是（）A.倘售自来水B.销售古旧图书C.销售自产的农产品D.销售避孕药品
47.下列属于免征增值税的是（）oA.企业无偿援助的进口物资和设备B.将国有农用地出租给农用生产者用于农业生产C.典当业销售死当物品D.农业生产者销售外购的农产品
48.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元
49.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为（）A.货物发出的当天B.不动产使用权转移的次日C.收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天D.不动产所有权转移的次日
50.当纳税人进口应税货物时，其纳税义务发生在（）的当天A.货物抵岸B.取得提供货单C.按合同约定的收款日期D.报关进口
51.未经批准，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应（）的主管税务机关申报纳税A.向总机构所在地B.向分支机构所在地C.分别向各自所在地I）.向总机构或分支机构所在地52,增值税一般纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务的发生时间为（）A.发生货物并办妥托收手续的当天B.按合同的约定的收款日期的当天C.鉴定销售合同的当天D.收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天
53.当委托加工应税消费品的（）在我国境内时，应当征收消费税A.抵达地B.起运地C.所在地D.起运地或所在地54,下列业务中，应当征消费税的是（）oA.生产销售电信器材B.需要交纳消费税的香水精被用来制造洗发水C.某报社自己发行报刊D.供应未经加工的天然水
55.消费税的征税范围不包括（）A.烟B.大理石地板C.游艇D.木制一次性筷子
56.消费税税率档次（）差别（）oA.少；小B.多；小C.多；大D.少；大
57.金银首饰的消费税税率是（）A.5%B.10%C.15%D.13%
58.下列关于消费税适用税率的规定中，说法错误的是（）oA.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当核算批发环节的销售额、销售数量B.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率C.外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
59.下列行为中，属于视同销售缴纳消费税的是（）oA.委托加工收回的珠宝玉石直接销售B.自制的小汽车用于本企业管理部门C.外购己税烟丝连续加工成甲类卷烟D.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品
60.从价定率计征消费税时，计税销售额中不应包括（）A.价款B.价外费用C.消费税D.增值税
61.某企业由于融资困难，现不得不将自产的小轿车用于抵偿债务，已知该辆小轿车的成本为80万元，售价为100万元，市场平均价为110万元，同类小轿车的最高售价为120万元则该辆小轿车的消费税计税销售额为（）万元A.80。
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