《财务会计》课件

财务会计课程介绍与大纲基础概念会计要素12会计定义、基本假设与原则资产、负债、所有者权益、收入和费用核算方法财务会计的定义和目标定义外部报告目标记录、分类、汇总经济业务向投资者、债权人提供决策信息监管要求遵循法规标准，保证信息真实性财务会计与管理会计的区别财务会计管理会计•面向外部用户•面向内部管理•必须遵循准则•无需遵循统一准则•历史数据为主•未来预测为主•强调客观性•强调相关性会计基本假设会计主体持续经营会计期间区分企业与所有者个人财企业将在可预见未来继续将连续经营活动划分为期产经营间货币计量以货币作为统一计量单位会计基本原则配比原则谨慎性原则收入与费用配比不高估资产，不低估负债21权责发生制3发生时确认，不以收付为依据5实质重于形式4历史成本原则根据经济实质而非法律形式以交易时的实际成本计量会计要素概述利润收入减去费用1收入和费用2经营成果类要素资产、负债、所有者权益3财务状况类要素资产的定义和特征定义企业过去交易形成的资源特征由企业控制经济利益预期带来经济利益分类流动资产与非流动资产负债的定义和特征定义1过去交易形成的现时义务清偿方式2预期导致经济利益流出分类3流动负债与非流动负债确认4可能流出且能可靠计量所有者权益的定义和特征企业资产扣除负债后的剩余权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润收入的定义和特征定义经营活动形成的经济利益总流入特征导致所有者权益增加类型主营业务收入和其他业务收入确认条件经济利益很可能流入且能可靠计量费用的定义和特征定义1经营活动形成的经济利益总流出特征2导致所有者权益减少分类3营业成本、期间费用和损失利润的定义和计算1000收入主营业务收入和其他收入600成本与收入相关的直接成本400费用管理、销售和财务费用$0利润收入减去成本和费用会计等式及其应用资产负债1等于负债加所有者权益等于资产减所有者权益2收入费用所有者权益-4影响所有者权益3等于资产减负债会计凭证概述作用1经济业务的书面证明分类2原始凭证和记账凭证要求3真实、合法、完整、及时流程4审核、填制、传递、保管原始凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核凭证要素填制要求日期业务发生日期凭证号连续编号科目正确使用会计科目金额大小写一致摘要简明扼要反映业务内容会计账簿概述总账明细账日记账汇总各会计科目余额变动详细记录各科目具体内容按时间顺序记录经济业务总账的设置和登记设置科目按会计科目表设置登记方法根据记账凭证逐笔或汇总登记余额计算期末结出借贷方余额对账检查与明细账、报表核对一致明细账的设置和登记设置依据按照管理需要设置明细分类内容要求详细记录经济业务发生情况登记方法根据原始凭证和记账凭证登记核对程序定期与总账核对，保证一致性日记账的设置和登记现金日记账1记录现金收支业务银行存款日记账2记录银行存款变动记账规则3按业务发生时间顺序记载余额核对4与实际库存和银行对账单核对银行存款的核算存入开户存入现金或收款2企业在银行开立账户1支付支票、转账、电子支付35调节对账编制银行存款余额调节表4与银行对账单核对应收账款的核算存货的核算方法先进先出法加权平均法个别计价法先购入先发出计价以平均单价计算发出成本按实际进价单独计算移动平均法每次发出后重新计算平均价固定资产的核算确认入账达到预定用途时入账折旧计提直线法或加速折旧法后续支出维护费用化，改良资本化清理处置计算处置损益，终止确认无形资产的核算5-10专利法律保护年限内摊销3-5软件预计受益年限摊销10+商标权有效期内系统摊销∞永久商誉等不确定期限资产不摊销短期借款的核算短期借款按实际收到金额入账，按月计提利息费用，到期一次还本付息或分期偿还应付账款的核算确认1收到商品或服务时确认计量2按照合同约定金额计量付款3支付现金或银行转账核销4债务清偿后终止确认应付职工薪酬的核算实收资本的核算投资方式货币资金、实物和无形资产确认时点收到投资时确认计量原则按投资协议约定金额或评估价值账务处理借记资产，贷记实收资本资本公积的核算使用转增资本或弥补亏损1来源2股本溢价、其他资本公积性质3所有者投入资本超过注册资本部分盈余公积的核算提取比例提取上限使用范围法定要求税后利润的10%累计达到注册资本50%弥补亏损，转增资本公司法强制提取法定盈余公积未分配利润的核算利润形成利润分配1营业收入减去各项费用提取盈余公积，分配股利2亏损弥补结转留存4用盈余公积弥补亏损3未分配部分结转下期主营业务收入的核算商品销售提供劳务建造合同交付商品，所有权转移时确认服务完成或分期确认按完工进度确认其他业务收入的核算租赁收入1按权责发生制确认利息收入2按时间比例确认资产处置收入3处置完成时确认营业成本的核算商品销售成本1销售商品的采购或生产成本服务成本2提供服务过程中的直接成本建造合同成本3合同完工前发生的成本结转时点4与收入确认同期结转相应成本期间费用的核算销售费用管理费用财务费用•广告宣传费•行政人员薪酬•利息支出•运输费•办公费•手续费•销售人员工资•折旧摊销•汇兑损益•售后服务费•差旅费•票据贴现息资产减值损失的核算定期评估资产是否发生减值，计提减值准备，确认资产减值损失，计入当期损益所得税费用的核算当期所得税递延所得税纳税调整按应纳税所得额和税率计暂时性差异产生的未来税会计利润与应纳税所得额算务影响之间的调整税收优惠减免税额及税率优惠的会计处理财务报表概述利润表资产负债表反映经营成果2反映财务状况1现金流量表反映现金流动35附注所有者权益变动表补充说明和解释4反映权益变动资产负债表的结构和内容资产类负债类所有者权益•流动资产•流动负债•实收资本•非流动资产•非流动负债•资本公积•盈余公积•未分配利润利润表的结构和内容营业收入主营业务收入和其他业务收入营业成本及费用成本、税金、期间费用营业利润加减营业外收支净利润减去所得税费用现金流量表的结构和内容所有者权益变动表的结构和内容项目实收资本资本公积盈余公积未分配利润期初余额1000200100300本期增加05030200本期减少000100期末余额1000250130400财务报表附注的编制会计政策1重要会计政策和会计估计会计报表项目2主要项目的说明和明细或有事项3未确认的或有负债和或有资产关联方4关联方关系及交易的披露资产负债表的编制方法账户整理各账户余额调整和更正分类汇总按资产、负债和权益分类填列报表按报表格式填列数据核对平衡资产总额等于负债加所有者权益利润表的编制方法结账前准备1收入和费用类账户调整计算营业利润2收入减成本和费用计算利润总额3加减营业外收支计算净利润4减去所得税费用结转损益5结转至本年利润账户现金流量表的编制方法直接法间接法•显示现金流入和流出的主要类别•从净利润开始调整•直接列示经营活动现金流量项目•加回非现金费用•数据来源于现金和银行收支记录•调整营运资金变动•便于理解净利润与现金流量关系所有者权益变动表的编制方法期初数据增加项目填列各权益项目期初余额资本投入、净利润、其他综合收益减少项目期末数据利润分配、股利分配计算各项目期末数据财务报表分析概述价值评估企业价值和投资价值评估1预测分析2未来经营趋势和风险评估业绩评价3经营成果和财务状况分析数据整理4报表重组和标准化处理财务报表的结构分析财务报表的趋势分析财务比率分析偿债能力-流动比率速动比率资产负债率流动资产/流动负债流动资产-存货/流动负负债总额/资产总额债利息保障倍数息税前利润/利息费用财务比率分析营运能力-应收账款周转率存货周转率12营业收入/平均应收账款营业成本/平均存货固定资产周转率总资产周转率营业收入/平均固定资产营业收入/平均总资产43财务比率分析盈利能力-18%12%毛利率营业利润率毛利/营业收入营业利润/营业收入8%15%净利率ROE净利润/营业收入净利润/平均所有者权益财务比率分析发展能力-杜邦分析法净资产收益率衡量股东投资回报分解因素净利率×总资产周转率×权益乘数深入分析经营效率、资产使用效率和财务杠杆决策依据找出提高ROE的具体方向会计信息系统概述系统组成功能模块信息安全硬件、软件、人员和数据总账、应收应付、固定资产管理权限控制、数据备份、审计跟踪会计职业道德诚信1如实反映经济业务客观2不偏不倚处理会计事项保密3严守企业商业秘密专业4持续学习提高专业胜任能力课程总结与展望核算方法基础理论凭证、账簿和报表编制2会计概念、准则和原则1分析能力财务报表分析和决策35实务应用专业精神理论与实践相结合4会计职业道德和继续教育。