《财务会计实操》课件

《财务会计实操》课程介绍掌握财务会计核心技能，从理论到实践的完整学习体系面向初学者与需要提升技能的财会人员课程目标与学习成果掌握会计基础理论理解会计准则与原则熟练会计核算流程从凭证到报表全流程操作应用财务软件掌握主流财务软件使用方法具备岗位实操能力财务会计概述会计定义记录、分类、汇总经济业务会计目标提供财务信息，支持决策会计主体企业、事业单位、政府机构等会计职能会计的基本假设和原则会计主体持续经营12独立于投资者的经济实体企业将无限期地存在货币计量会计分期以货币为统一计量单位将连续经营活动划分为期间3会计等式及其应用基本等式扩展等式应用资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+收入-费用分析业务对会计等式影响会计科目体系介绍会计报表1最终呈现形式总分类科目2资产、负债、权益等大类明细分类科目3具体业务的详细分类会计科目编码4便于归类和查询的代码系统复式记账法基础记账原理1一借一贷，借贷必相等借贷规则2资产、费用类科目增加计借账户结构3左方为借，右方为贷平衡验证4借贷方发生额相等会计凭证概述原始凭证记账凭证汇总凭证经济业务的原始记录根据原始凭证编制的记对同类凭证进行汇总账依据原始凭证的种类和填制原始凭证必须真实、合法、完整、及时需包含日期、内容、金额和经手人等要素记账凭证的编制要点填写日期1经济业务发生日期确定科目2正确选择会计科目3借贷方向根据科目性质和增减变化4摘要说明简明扼要描述业务内容凭证审核与归档内容审核1检查凭证内容是否真实完整手续审核2核对签章、审批等手续数字审核3计算是否正确，借贷是否平衡归档整理4按编号顺序装订归档会计账簿系统概述辅助账簿明细分类账补充说明性质的账簿总分类账按明细科目设置的账簿日记账按总账科目设置的账簿按时间顺序记录的账簿日记账的设置与登记设置目的基本格式登记方法按时间顺序记录经济业务日期、凭证号、摘要、金额等栏目每日按凭证逐笔登记总分类账的设置与登记账户开设登记方法余额计算按总账科目设立账户根据记账凭证逐笔登记期末计算借贷方余额明细分类账的设置与登记账户设置1按明细科目开设账户多栏式账簿2根据科目特点选择格式3登记顺序按凭证编号或日期顺序4核对方法与总账定期核对一致银行存款日记账实操账簿格式登记要点对账方法多栏式，含收、付、余额栏收付必有对应凭证与银行对账单核对现金日记账实操日期凭证号摘要收入支出余额7月1日收-001销售收5,00010,000款7月2日付-001购买办8009,200公用品7月3日付-002员工差1,5007,700旅费应收账款明细账实操登记要点账龄分析根据销售凭证、收款凭证登记定期分析应收账款账龄多栏式格式按客户设置明细账固定资产卡片及明细账实操固定资产卡片需填写资产名称、编号、规格型号明细账按资产类别设置，记录增减变动和折旧存货明细账实操三栏式账页计价方法核对方法记录存货的收、发、结存先进先出、加权平均等与实物盘点结果对比试算平衡的方法与步骤总账余额试算借方余额合计=贷方余额合计明细账与总账核对明细账合计=对应总账金额账账核对相关账户之间的勾稽关系账实核对账面记录与实物核对错账更正的方法划线更正法红字冲销法补充登记法适用于数字、文字错误全部冲销错误记录后重记针对漏记或少记的情况结账与结转的区别与操作结账定义结转定义结账步骤结转对象期末对账页划线结出余额将某科目余额转入另一科目核对、计算余额、登记下期主要是损益类科目财务报表体系概述利润表资产负债表反映经营成果21反映财务状况现金流量表反映现金流动35财务报表附注所有者权益变动表补充说明信息4反映权益变动资产负债表的结构与编制资产类负债类所有者权益流动资产、非流动资产流动负债、非流动负债实收资本、资本公积等利润表的结构与编制营业收入1主营业务收入和其他业务收入营业成本2主营业务成本和其他业务成本期间费用3销售、管理、财务费用利润总额4加减营业外收支后的利润现金流量表的结构与编制经营活动现金流量1与经营相关的现金收支投资活动现金流量2与投资相关的现金收支3筹资活动现金流量与筹资相关的现金收支4编制方法直接法和间接法财务报表附注的编写要点会计政策重要项目说明或有事项说明所采用的会计政策对报表重要项目进行补披露潜在风险和义务充货币资金的核算现金银行存款12日常零星支出和小额收入日常经营收支主要方式内控要点其他货币资金定期盘点和对账信用卡存款、外埠存款等43应收账款的核算与管理账龄分析1监控回收风险计提坏账准备2合理估计可能损失应收账款确认3根据销售业务确认应收账款管理4制定信用政策，加强催收存货的核算方法先进先出法先购入的存货先发出加权平均法以平均单价计算发出成本个别计价法逐个辨认计算成本存货跌价准备计提存货可能的减值损失固定资产的核算与折旧确认条件1使用期限超过一年的有形资产初始计量2成本包括购买价款及相关税费折旧方法3直线法、工作量法、双倍余额法减值与处置4计提减值准备，核算处置损益无形资产的核算与摊销无形资产类型初始计量摊销方法减值测试专利权、商标权、软件等按取得时的成本确定在受益期内系统合理摊销定期评估是否发生减值短期借款的核算确认条件利息计算12借款期限在一年内的借款按实际利率和时间计算3财务费用4会计分录借款利息计入财务费用借银行存款，贷短期借款应付账款的核算与管理确认依据账期管理付款控制采购发票和合同按供应商设置账期按审批流程支付应付职工薪酬的核算薪酬范围计提方法个税处理会计分录工资、奖金、社保、福利等按权责发生制原则计提代扣代缴个人所得税借相关费用，贷应付职工薪酬应交税费的核算增值税:销项税额-进项税额=应交增值税企业所得税:利润总额±纳税调整=应纳税所得额实收资本的核算投资形式货币、非货币性资产实收资本确认按实际收到的投资额确认实收资本变动增资、减资的账务处理实收资本与股东关系明确出资比例和权益关系资本公积的核算资本溢价1投资者出资超过注册资本的部分其他资本公积2资产评估增值、接受捐赠等3资本公积转增资本将资本公积转为实收资本4账务处理根据不同来源确认资本公积盈余公积的核算提取比例提取上限1法定盈余公积按10%提取累计额达注册资本50%可不再提取2用途任意盈余公积43弥补亏损、转增资本等由企业自行决定是否提取未分配利润的核算与分配形成来源当期净利润转入提取盈余公积按规定比例提取向股东分配按持股比例分配股利结转下期剩余部分结转下期主营业务收入的确认与核算1识别合同确定与客户的合同2识别履约义务确定合同中的履约义务3确定交易价格根据合同条款确定价格4确认收入完成履约义务时确认其他业务收入的确认与核算租赁收入资产处置收入按租赁合同约定确认处置非主营资产的收益材料销售收入销售非产品材料的收入营业成本的核算方法材料成本1生产耗用的原材料人工成本2生产人员的薪酬制造费用3生产过程发生的间接费用成本结转4随产品销售结转成本期间费用的核算与控制管理费用研发费用行政管理发生的费用研究开发活动的费用销售费用财务费用销售产品发生的费用筹资活动相关的费用2314营业外收支的核算营业外收入营业外支出账务处理与经营无关的收益，如政府补助与经营无关的支出，如捐赠支出单独设置科目，计入当期损益所得税费用的计算与核算所得税费用=当期所得税+递延所得税费用会计利润与应纳税所得额存在暂时性差异和永久性差异财务软件操作基础常用软件系统设置权限管理用友、金蝶、SAP等建账、科目设置、期初设置根据岗位分配操作权限财务软件中的凭证录入填写界面辅助功能审核功能选择凭证类型，输入内容常用分录、模板套用自动检查借贷平衡财务软件中的账簿查询支持多种查询条件日期范围、科目、业务类型可导出Excel、PDF等格式，便于数据分析和存档财务软件中的报表生成数据审核检查账务是否平衡结账处理进行期末结转和结账报表生成自动生成标准报表报表分析提供同比环比分析出纳岗位实务操作现金管理银行业务清点、保管、出入账记录办理存取款、转账等业务票据管理日常对账支票、汇票等票据管理核对现金、银行存款账目收入会计岗位实务操作销售订单审核开具发票1检查订单合规性根据销售确认开票2应收账款管理收入确认43跟踪回款情况按准则确认收入成本会计岗位实务操作材料核算1记录材料收发存人工费用分配2按产品或部门分配制造费用分配3按一定标准分配产品成本计算4汇总各项成本费用总账会计岗位实务操作审核凭证检查凭证合规性记账处理登记总账和明细账对账核对核对账目一致性报表编制编制财务报表财务分析基础方法比率分析1计算关键财务比率趋势分析2观察指标随时间变化结构分析3分析报表项目构成因素分析4分解影响指标的因素财务报表分析案例营业收入净利润通过近五年数据分析企业成长性和盈利能力营业收入年均增长率

11.7%，净利润年均增长率

17.0%内部控制基本框架风险评估控制环境识别和分析风险21组织结构和管理理念控制活动政策和程序设计35监督评价信息沟通持续监督和评价4收集和传递相关信息会计档案管理实务档案分类保管期限12会计凭证、账簿、报表等永久、定期保管的划分3电子档案4档案借阅数字化存储和备份严格执行借阅制度课程总结与展望职业发展行业趋势持续学习从记账到财务管理的成长路径智能化、数字化转型不断更新知识，提升专业能力。