《财务审计流程》课件

财务审计流程系统完整的财务审计流程指南提高审计效率与质量的专业参考目录审计概述1审计准备阶段2审计实施阶段3审计报告阶段4第一部分审计概述基本定义财务审计的本质与特点目标价值审计工作的核心目的分类方法不同类型审计的应用场景规范依据关键准则与法规要求什么是财务审计？独立检查系统过程对财务报表真实性的专业评估按特定标准执行的验证活动专业服务需具备专业知识与技能财务审计的目的和重要性增强可信度风险防控改善管理提高财务报表的公信力发现并纠正重大错报促进企业内控体系完善财务审计的类型外部审计内部审计合规审计绩效审计由独立第三方会计师事务所企业内部审计部门进行的自检查是否符合法规标准评估经营效率与效果执行我监督审计准则和法规中国注册会计师审计准则1规范审计行为的基本指南会计法2提供法律框架和要求证券法3上市公司审计特殊规定行业监管规定4针对特定行业的审计要求第二部分审计准备阶段接受委托评估独立性和业务风险了解企业收集信息分析业务模式风险评估识别重大错报风险领域审计策略制定详细工作计划接受委托评估独立性业务约定书风险评价确保无利益冲突明确审计范围和责任审计风险和客户风险判断了解被审计单位行业背景业务模式1了解行业特点与竞争情况分析收入来源与盈利模式2经营环境组织架构4识别关键外部影响因素3掌握管理层职责与权限评估审计风险特定风险针对个别账户或交易1控制风险2内控不能预防或发现错报固有风险3账户或交易易发生错报制定审计计划明确审计目标1确定审计范围和侧重点人员分工2根据专业能力分配任务时间安排3设定关键工作节点和期限资源配置4确保充分的专业支持确定重要性水平整体重要性1财务报表整体层面的标准执行重要性2低于整体重要性的工作标准明显微小错报3可忽略的最低错报标准第三部分审计实施阶段内控测试验证内部控制有效性实质性程序直接验证账户余额和交易分析程序通过数据比较发现异常专项检查针对高风险领域深入审查内部控制测试了解控制环境管理层态度与治理结构评估控制设计控制活动是否合理设计测试控制运行抽样验证控制实际执行情况得出控制结论判断是否可依赖内部控制实质性程序细节测试分析性程序外部确认检查原始凭证与记录一致性比较数据发现异常波动从第三方获取证据审计抽样方法判断抽样1基于专业判断选择样本统计抽样2运用概率论确定样本量随机抽样3每项都有相同选取机会分层抽样4针对高价值项目加大抽样审计证据的收集检查观察询问审阅文件记录和实物资亲眼目睹企业人员执行向内部人员获取信息产程序函证取得第三方书面确认分析性程序趋势分析比率分析预测测试比较历史数据变化计算关键财务比率将实际结果与预期比较函证程序设计函证内容确定函证对象针对审计目标定制问题2选择重要账户和关系方1发送控制确保函证直接送达对方35评估结果跟进未回函分析差异并调查原因4采取替代程序验证存货盘点记录异常实施测试关注陈旧损坏等问题实地观察独立抽查验证盘点准确性盘点准备监督客户盘点过程了解存货类型和盘点计划固定资产检查实物核对验证重要资产实际存在权属检查确认所有权和使用权折旧测算复核折旧计算准确性减值迹象评估是否存在减值风险收入测试交易发生完整性准确性截止测试验证收入真实存在确认所有收入已记录检查金额计算无误核实收入确认在正确期间费用测试合理性1费用是否与业务相关发生确认2验证费用真实发生分类正确3费用计入恰当会计科目期间归属4检查是否计入正确期间关联方交易审计关联方识别1全面识别所有关联方交易完整性2确认所有关联交易已披露公允性评估3判断交易条款是否合理或有事项的审计诉讼纠纷担保责任环保责任评估法律风险和赔偿可了解对外担保情况检查潜在环境违规风险能会计估计的审计坏账准备存货跌价资产减值预计负债评估应收账款可收回性检查存货可变现净值复核长期资产减值测试验证负债估计的合理性舞弊风险的考虑专业怀疑保持警觉质疑精神1风险识别2关注高风险领域和异常内控评估3检查反舞弊控制有效性计算机辅助审计技术数据提取从系统中获取完整数据异常筛选识别异常交易和模式全样本分析对整体数据进行测试自动化测试运用程序执行重复测试第四部分审计报告阶段汇总发现整理审计中发现的问题调整建议提出财务报表调整意见总体评价形成对财务报表的结论报告编制撰写正式审计报告审计调整量化评估性质分析1计算错报的金额影响判断错报的性质和原因2调整建议累计影响4提出具体修正意见3评估所有错报的整体影响总体复核证据充分性1确保支持结论的证据足够程序完整性2验证所有必要程序已执行专业评判3对重大判断进行最终评估审计意见的形成审计报告的类型标准无保留意见1财务报表公允反映财务状况带强调事项段2提醒关注特定重要事项保留意见3存在单项重大但非广泛影响否定意见4错报具有重大且广泛影响审计报告的结构标题与收件人明确报告性质和接收方审计意见对财务报表的总体评价意见基础说明审计工作和责任关键审计事项上市公司重要审计领域管理层责任明确报表编制责任方注册会计师责任说明审计工作范围管理建议书的编写问题描述风险分析改进建议预期效果清晰说明发现的缺陷指出问题可能导致的风险提供具体可行的解决方案说明实施建议的价值第五部分质量控制标准遵循复核监督文档完善遵守职业准则和法规多级复核确保质量工作底稿完整规范审计质量控制标准领导责任高层重视质量文化建设职业道德保持独立性和专业态度业务管理科学分配资源和任务持续监控定期评估质量控制体系复核程序项目合伙人复核对整体审计质量负责1经理复核2审查关键判断和结论专业复核3针对特殊领域的专家意见工作底稿的管理编制要求1清晰完整记录审计工作归档时限2报告日后日内完成60保存期限3至少保存十年安全保密4防止未授权访问和泄露第六部分特殊审计考虑不同类型企业审计需考虑的特殊因素集团审计了解集团结构制定统一策略1掌握组成部分类型与重要性确定组成部分审计方法2评价汇总协调沟通4汇总组成部分审计结果3与组成部分注师保持沟通首次审计业务期初余额1验证期初数据准确性前任沟通2与前任审计师交流情况会计政策3全面了解企业会计政策小型企业审计内控薄弱老板主导资源有限职责分离不足风险高所有者影响经营决策审计过程需更灵活上市公司审计严格标准关键审计事项12遵循更严格监管要求披露最重要的审计领域内控鉴证披露审查34对财务报告内控出具意见关注信息披露充分性非营利组织审计合规重点关注资金使用合规性捐赠收入验证捐赠收入完整性专款专用检查限定用途资金使用成本效益评估管理费用合理性第七部分审计沟通治理层监管机构重大事项和审计结果法定报告和特殊情况管理层其他审计师日常沟通和重大发现集团审计和专业咨询2314与管理层的沟通审计过程问题通报建议讨论及时沟通工作进展及时反馈发现的问题共同探讨改进方案与治理层的沟通审计计划沟通审计范围和时间重大发现报告审计中的关键发现内控缺陷通报识别的控制弱点审计结论分享最终审计意见与监管机构的沟通法定报告1按规定提交审计报告专项报告2针对特定监管要求问询回复3回应监管机构质询违规报告4报告重大违法违规行为第八部分审计后续工作后续事项归档整理质量评估关注报告日后重大事件完成审计档案归档总结经验改进流程后续事项的处理跟踪期间1审计报告日至财务报表批准日调整事项2需要调整报表的事件披露事项3需要披露但不调整的事件处理方法4根据性质确定合适处理审计档案的归档清理整理1移除临时文件和重复项编制索引2按标准格式组织底稿安全存储3确保档案安全保存审计评价和改进自我评估客户反馈1回顾审计效率和效果收集被审计单位意见2改进措施同行复核4制定下一步改进计划3接受质量检查和评价第九部分审计职业道德职业怀疑保持质疑和客观评判1专业胜任2具备必要知识和能力保密义务3严格保守客户秘密独立性4避免任何影响公正的因素独立性要求财务利益业务关系亲属关系服务年限禁止持有客户股权避免密切商业往来关注主要成员家庭关系定期轮换审计合伙人保密义务信息获取仅为审计目的收集信息使用限制禁止未经授权使用信息内部管控建立严格信息访问控制特殊情况法律要求下的披露例外职业胜任能力专业知识实践经验持续培训掌握审计和会计专业知积累丰富审计实战经验不断更新知识和技能识职业怀疑态度保持警觉对可能存在的错报保持敏感批判思考审慎评估审计证据质疑精神不轻易接受表面解释独立判断基于证据形成自己结论总结与展望°100%360遵循规范流程确保审计质量综合考量各方面审计因素0对舞弊和不当行为零容忍。