《财政预算编制》课件

财政预算编制欢迎参加财政预算编制课程！本课程旨在系统介绍预算编制的理论框架、实务操作和最新改革趋势，帮助学习者全面掌握预算编制的专业知识和实践技能预算是政府治理的重要工具，科学编制预算是保障财政资金有效使用、推动国家治理体系和治理能力现代化的关键环节通过本课程的学习，您将能够理解预算编制的基本原理，掌握预算编制的具体方法，提升财政管理能力课程概述课程目标学习内容12本课程旨在帮助学生掌握财政预课程内容包括预算编制基础、预算编制的基本理论和实务操作技算收支编制、部门预算编制、四能，培养分析和解决预算编制实本预算编制（一般公共预算、政际问题的能力，为今后从事财政府性基金预算、国有资本经营预预算管理工作奠定基础通过系算、社会保险基金预算）、预算统学习，学生将能够独立编制各平衡与调整、预算审核与批准、类预算，并对预算管理过程中的预算绩效管理以及预算公开与监问题进行分析和处理督等内容考核方式3本课程采用过程性评价与终结性评价相结合的方式平时成绩（）包40%括课堂表现、作业和案例分析；期末考试（）采用闭卷考试形式，主60%要考察基本概念、基本理论和实务操作能力特别强调理论联系实际的能力考核第一章预算编制基础理论基础1预算编制的理论依据包括公共财政理论、政府治理理论和财政管理理论，这些理论构成了预算编制的学术基础同时，我们将学习预算编制的历史发展，了解中国预算制度的演变过程及其在不同历史时期的特点操作框架2预算编制的基本操作框架包括编制主体、编制对象、编制程序和编制方法四个方面我们将详细讨论这些要素如何共同构成预算编制的整体系统，以及它们之间的相互关系和作用机制改革趋势3近年来，我国预算编制改革不断深化，主要包括预算完整性改革、绩效导向改革和透明度提升改革这些改革措施正在推动预算编制工作向更加科学、规范、透明的方向发展，适应新时代政府治理的要求预算的定义与功能预算的概念预算的主要功能预算是指国家或地方各级政府根据预算具有多重功能资源配置功能经济社会发展目标和计划，对一定，通过收入分配和支出安排实现资时期内的收入和支出所做的安排源的合理配置；宏观调控功能，通它是政府依法组织收入、安排支出过财政政策影响经济运行；收入分，实施宏观调控、维护市场统

一、配功能，通过税收和转移支付调节促进社会公平、实现国家治理的重收入分配；监督控制功能，通过预要工具，也是反映政府意志和行动算约束规范政府行为和财政运行的重要手段预算在财政管理中的作用预算是财政管理的基础和核心，它确定了政府收支活动的基本框架，是政府财力资源配置的主要方式，也是财政政策实施的重要载体科学编制预算对提高财政资金使用效益、增强政府公信力、推动经济社会发展具有重要意义预算编制的法律依据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国预算法实施条其他相关法规和政策文件例》作为我国预算管理的基本法律，《预算除上述两部主要法律法规外，预算编制法》于年首次颁布实施，并于作为《预算法》的配套法规，《预算法还需遵循财政部发布的各项规章制度、19942014年进行了全面修订该法律明确实施条例》2020年修订颁布，对预算技术规范和工作要求，如《预算收支分规定了预算编制的基本原则、主体、程法的有关规定进行了细化和补充，特别类科目》、各类专项资金管理办法、年序和内容，确立了预算管理体制、预算是对预算编制的具体要求、操作程序和度预算编制通知等，这些文件共同构成收支范围、预算审查批准程序等，为预技术规范等方面作出了详细规定，为预了预算编制的完整法规政策体系算编制提供了最根本的法律依据算编制实务提供了更为具体的操作指引预算编制的基本原则依法理财原则统筹兼顾原则勤俭节约原则收支平衡原则依法理财是预算编制的首要原则，统筹兼顾要求在预算编制中综合考勤俭节约是我国财政工作的传统美收支平衡是预算编制的基本目标要求预算编制必须严格遵守《预算虑各方面因素，平衡各种利益关系德和基本要求预算编制要坚持精在编制预算时，要以收定支，量入法》等相关法律法规，按照法定权既要统筹当前与长远发展需要，打细算，严格控制一般性支出，严为出，确保财政收支大体平衡对限、程序和要求进行政府的收入又要兼顾各地区、各部门、各行业格执行相关经费标准，大力压减非于确需通过赤字解决的支出，要严必须依法征收，支出必须依法安排的合理诉求，同时还要协调好经济刚性、非重点项目支出，不断提高格控制赤字规模，防范债务风险，，确保预算活动在法治轨道上运行发展与社会公平的关系，实现资源财政资金使用效益，防止铺张浪费保持财政可持续性，为经济社会发，防止随意性和违法行为配置的整体最优展创造良好的财政环境我国的预算体系中央预算国家最高层级预算1省级预算231个省级行政区划预算市级预算3地级市及计划单列市预算县级预算4县区级行政单位预算乡镇预算5基层政权单位预算中国实行一级政府一级预算体制，形成了涵盖中央、省、市、县、乡五级的预算体系各级预算由本级人大审查批准，在法律框架内独立编制和执行中央与地方预算之间，以及地方各级预算之间通过税收划分、转移支付、共享税等机制建立联系上下级预算编制相互衔接，更高级预算对下级有指导和约束作用，下级预算需符合上级的政策导向和总体要求这种多层级的预算体系既能保证国家意志的贯彻执行，又能体现地方自主权，适应了我国幅员辽阔、情况复杂的国情，为推动分级治理、因地制宜发展提供了制度保障预算年度与预算周期编制期规划期收集数据，编制预算草案2提前谋划，制定中期规划1审批期人大审查，批准预算方案35监督期执行期审计监督，评价总结改进4组织收入，安排支出执行我国预算年度自公历月日起至月日止，与自然年度保持一致预算编制通常在前一年度的月份左右启动，经过部门申报、财政审核、1112316政府决策、人大审查等环节，在本年度月份由人大批准后正式执行1近年来，我国积极推进中期财政规划管理，要求各级政府编制年的滚动财政规划，增强预算的前瞻性和可持续性中期财政规划为年度预3-5算提供框架指导，有助于跨年度平衡财政资源，提高预算编制的科学性和稳定性第二章预算收入编制收入来源分析预算收入编制首先需要全面分析各类收入来源，包括税收收入、非税收入和转移性收入等，掌握各类收入的特点、规模和变动趋势，为科学预测奠定基础特别是对主体税种和重点行业税收进行深入研究，把握其增长潜力和风险因素收入预测方法预算收入预测需要综合运用定量和定性分析方法定量方法主要包括时间序列分析、回归分析和弹性系数法等；定性方法主要是基于政策分析和专家判断两类方法结合使用，能够提高预测的科学性和准确性收入目标确定在科学预测的基础上，结合经济发展目标和财政政策取向，确定预算收入目标收入目标既要实事求是、切实可行，又要体现一定的积极性和挑战性，兼顾财政可持续和经济健康发展，避免因片面追求收入增长而加重企业负担收入预算编制收入预算编制要细化到各项具体收入科目，明确各部门、各地区的收入任务，并对重点税源、重大政策性减收因素进行专项分析和说明，形成完整的收入预算方案和编制说明，为预算执行提供明确指引预算收入的主要来源非税收入非税收入是指除税收以外的各种财政收入，主要包括行政事业性收费、罚没收入、国有资源资产税收收入转移性收入有偿使用收入、政府性基金收入等非税收入是税收是财政收入的主体，包括增值税、企业所得税收的重要补充，在优化财政收入结构、满足特转移性收入主要指上级政府对下级政府的转移支税、个人所得税等各类税种我国现行税制由18定公共需求方面发挥着重要作用付，包括一般性转移支付和专项转移支付此外个税种构成，税收收入约占一般公共预算收入的，部分地区还可能通过调入资金、动用结转结余80%以上，是保障国家财政运行的基础和主要来资金等方式筹集收入这类收入对于促进区域均源税收具有强制性、无偿性和固定性的特点衡发展、保障基本公共服务具有重要意义213税收收入预测方法定量分析法定量分析法是通过数学统计和计量经济模型对税收收入进行预测的方法常用的定量分析方法包括趋势外推法，根据历史数据的变动趋势预测未来；相关分析法，研究税收与经济变量的相关关系；回归分析法，建立税收与影响因素的回归方程；弹性系数法，利用税收弹性预测税收增长等定性分析法定性分析法是基于专业知识和经验判断对税收收入进行预测的方法主要包括专家判断法，征求税收专家的意见；政策分析法，分析税收政策变化的影响；德尔菲法，通过多轮专家咨询形成一致预测；情景分析法，设定不同情景预测税收变化等定性分析能够弥补定量方法的不足，特别是在政策变化较大时综合预测法综合预测法是将定量分析和定性分析相结合的方法首先运用定量方法初步预测税收收入，然后结合政策因素、经济形势和税源变化等进行定性分析和调整，最终形成更加科学准确的预测结果实践中，综合预测法被广泛应用于各级财政部门的预算编制工作中非税收入预算编制行政事业性收费罚没收入国有资源（资产）有偿使用收入行政事业性收费是指国家机关、事业单位和罚没收入是指行政执法部门依法对违法违规国有资源（资产）有偿使用收入主要包括国其他组织依据法律法规的授权，按照国务院行为处以罚款、没收违法所得等形成的收入有土地使用权出让收入、矿产资源开采权出或省级人民政府及其财政、价格主管部门批预算编制时，应当根据历史数据和执法计让收入、海域使用权出让收入、国有资产出准的项目和标准收取的费用预算编制应当划科学预测，但不得下达罚没指标或与绩效租出借收入等预算编制需要结合资源开发根据收费项目清单、收费标准和业务量预测考核挂钩，避免因创收需要而过度执法，确利用计划、市场价格走势和政策调控因素进等因素，合理测算收入规模，并充分考虑减保执法公正性和严肃性行综合预测，确保国有资源资产的保值增值费降费政策的影响转移性收入预算编制上级转移支付调入资金上级转移支付是地方政府预算收入的调入资金主要是指从政府性基金预算重要来源，特别是对财政实力较弱的、国有资本经营预算等其他预算调入地区编制上级转移支付收入预算时一般公共预算的资金编制调入资金，需要研究上级财政政策导向和转移预算时，需要全面分析其他预算的收支付分配办法，掌握本地区在相关因支情况和结余状况，根据法律法规和素中的位置和比重，预判可能获得的政策规定，合理确定调入规模调入转移支付规模同时，应与上级财政资金应当依法依规，不得随意扩大调部门保持沟通，及时了解转移支付意入范围或提高调入比例向动用结转结余资金动用结转结余资金是指使用以前年度预算结余或结转资金弥补当年预算收支缺口编制此类预算时，需要全面清理各类结转结余资金，分析其形成原因和使用限制，依照有关规定确定可动用范围和金额动用结转结余资金应当优先用于原定用途，对于确需调整用途的，应当履行相应审批程序收入预算编制的注意事项收入预期性要求收入征管信息共享机制收入预算应当实事求是、积极稳妥，既不高估收入造成虚假平衡，也不低估收入形成建立健全收入征管信息共享机制，打破部门信息孤岛，实现财政、税务、人行、统计暗藏财力预测要充分考虑经济增长、产业结构、税收政策等因素的变化，对各种增、市场监管等部门数据的互联互通利用大数据技术分析税源结构和变动趋势，识别减收因素进行详细分析和评估，确保收入预期合理可行，为支出安排提供可靠保障税收风险点，提高收入预测的科学性和准确性，同时为加强收入征管提供数据支持123与征收部门的沟通协调财政部门编制收入预算应当加强与税务、海关、自然资源等征收部门的沟通协调，充分了解税源分布、征管措施和征收计划，共同研判收入形势，形成协同配合机制可以邀请征收部门参与收入预测讨论，提高预测的专业性和权威性第三章预算支出编制制定支出政策1明确支出重点和方向确定支出规模2根据财力约束合理测算分配支出限额3向各部门分解预算控制数编制支出预算4部门按限额提出支出需求审核平衡调整5综合平衡形成最终方案预算支出编制是财政预算管理的核心环节，直接关系到政府职能的履行和公共服务的提供支出预算编制要坚持量入为出、统筹兼顾、突出重点、注重绩效的原则，确保财政资金发挥最大效益近年来，我国预算支出编制改革不断深化，预算支出管理逐步实现从重分配、轻管理向分配与管理并重转变，从重规模、轻绩效向规模与绩效并重转变，从单一年度向跨年度平衡转变，支出管理的科学化、精细化水平不断提高支出预算的分类功能分类经济分类部门预算分类功能分类是按照政府职能经济分类是按照支出的经部门预算分类是按照预算和事业发展需要对支出进济性质和用途对支出进行单位或部门对支出进行的行的分类，反映政府活动的分类，反映政府预算支分类，反映各部门承担的的不同功能和政策目标出的构成情况主要包括职责任务和分配到的预算我国现行功能分类包括一工资福利支出、商品和服资金部门预算分类将预般公共服务、国防、公共务支出、对个人和家庭的算资金全部分解到各个具安全、教育、科学技术等补助、对企事业单位的补体部门和单位，明确预算个类级科目，并进一步贴、债务利息支出、基本执行的责任主体，有利于21细分为款、项级科目功建设支出等经济分类有加强预算约束，提高部门能分类便于分析和监督政助于分析预算支出的经济的预算管理水平，促进部府履行职能的情况，是预影响，控制行政成本，提门依法理财、科学理财算编制和管理的重要分类高资金使用效益依据基本支出预算编制人员信息核实标准定额套用1核对编制和实际人数按规定标准测算经费2预算数据汇总政策因素调整4形成基本支出预算3根据政策变化增减基本支出是指为保障机关、事业单位等机构正常运转、完成日常工作任务而发生的支出，主要包括人员经费支出和公用经费支出两部分人员经费包括工资、津贴补贴、社会保障缴费、住房公积金等；公用经费包括办公费、印刷费、水电费、差旅费、会议费等基本支出预算编制采用定员定额管理方式，根据核定的编制人数和标准定额测算经费需求人员经费按照国家和地方的工资福利政策标准和实际在职人数、离退休人数编制；公用经费按照分类分级核定的标准，结合部门职能、人员规模和工作任务等因素确定基本支出预算编制要严格执行相关标准和政策规定，不得随意扩大开支范围或提高开支标准同时，要统筹考虑政策变化因素、价格水平变动、机构和人员变动等，确保基本支出预算科学合理，既能保障基本运转，又不铺张浪费项目支出预算编制项目申报各部门单位根据职能任务和事业发展需要提出项目支出申请，填报项目申报表，说明项目的必要性、可行性、绩效目标、资金测算依据等项目申报应当严格遵循财政部门规定的范围和程序，避免随意性和盲目性项目评审财政部门组织专家或相关机构对申报项目进行评审，重点评估项目的合法性、合理性、可行性以及与部门职能任务的相关性，对项目绩效目标、申请资金测算的科学性进行审核评审结果作为安排预算的重要依据项目入库通过评审的项目列入项目库，按照轻重缓急和轮候顺序确定入库排序项目库实行动态管理，定期对存量项目进行清理评估，及时调整和优化项目结构，确保项目库的科学性和有效性，为预算编制提供项目储备预算安排根据财力状况和政策导向，从项目库中选择优先级高、条件成熟的项目纳入年度预算预算安排要综合考虑项目的轻重缓急、绩效情况和资金需求特点，做到有保有压、突出重点、讲求实效，确保有限财力发挥最大效益重点支出领域预算编制三保支出优先保障民生领域支出12三保支出是指保基本民生、保工资民生领域支出包括教育、医疗卫生、、保运转的支出，是各级政府必须优社会保障和就业、住房保障等方面的先保障的刚性支出预算编制要坚持支出预算编制要坚持以人民为中心三保支出在财政支出中的优先顺序，优先保障民生支出，改善民生事业，足额安排基层政府保工资、保运转发展条件，健全基本公共服务体系，、保基本民生支出，确保基层政府正推动基本公共服务均等化特别是要常运转和基本公共服务的有效提供，加大对义务教育、基本医疗、基本养守住民生底线老等基础性、普惠性、兜底性民生建设的投入力度重大战略任务支出3重大战略任务支出是指为落实党中央、国务院重大决策部署和战略规划而安排的支出预算编制要加大对科技创新、生态环保、乡村振兴、区域协调发展等重点领域和关键环节的支持力度，统筹财政资源，集中力量办大事，确保国家重大战略任务顺利实施和目标如期实现支出标准体系建设基本公共服务保障标准行业标准地区差异化标准基本公共服务保障标准是指政府提供基行业标准是指特定行业内部的经费保障地区差异化标准是指考虑区域发展不平本公共服务的底线要求和规范标准，包标准，如教育部门的生均公用经费标准衡不充分的实际情况，对不同地区实行括公共教育、医疗卫生、社会保障等领、卫生部门的床位补助标准、科技项目差异化经费保障标准如对欠发达地区域的服务项目、服务内容和经费标准的资助标准等这些标准通常由行业主、民族地区、边远地区等可以实行倾斜我国正在建立健全基本公共服务标准体管部门会同财政部门制定，考虑行业特性政策和标准预算编制要充分考虑地系，推动基本公共服务均等化预算编点和发展需要预算编制应当遵循行业区差异，合理确定和适用差异化标准，制要严格执行这些标准，确保基本公共标准，保障行业健康发展，提高资源配促进区域协调发展和基本公共服务均等服务有效供给置效率化零基预算与增量预算零基预算的概念与应用增量预算的特点两种方法的比较与选择零基预算是指在预算编制时，不考虑历史基增量预算是指在上年预算基础上，只对增减两种预算方法各有优劣增量预算稳定性好数，而是对所有支出项目从零开始重新评估变动部分进行审核和调整的预算方法它保、简便易行，但创新性不足；零基预算科学和安排的预算方法它要求每一项支出都必持了预算的相对稳定性，操作简便，减少了性强、资源配置效率高，但工作量大、实施须证明其必要性和合理性，不存在天然既得编制工作量但容易形成基数固化，导致难度高在实际工作中，可以采取基数评估利益零基预算有助于打破部门利益固化格资源配置效率低下，不利于优化支出结构增量控制的方式，对基本支出和延续性项+局，促进资源优化配置，但操作较为复杂，增量预算适用于经济社会环境相对稳定、部目采用增量预算，对新增项目和重大项目采需要大量的分析评估工作适用于机构改革门职能和政策变化不大的情况用零基预算，既保持预算的相对稳定，又促、职能调整或资源急需优化的情况进资源优化配置第四章部门预算编制部门预算改革背景1部门预算制度是我国预算管理制度的重要改革，始于1999年，旨在改变以往条块分割、分头管理的预算模式，建立一个部门一本预算的管理体制这一改革有助于加强预算约束，明确部门职责，提高预算透明度，是财政体制改革的重要内容部门预算的特点2部门预算具有完整性、统一性和透明性的特点完整性是指部门所有收支都纳入预算管理；统一性是指部门所有收支实行统一编制、统一管理；透明性是指部门预算信息向社会公开，接受监督这些特点有助于从整体上规范部门的财政收支行为部门预算编制流程3部门预算编制一般包括以下环节财政部门下达预算编制通知和控制数→部门组织所属单位申报预算→部门汇总审核形成部门预算草案→财政部门审核→政府审定→人大批准→财政部门批复部门这一流程确保了部门预算编制的规范性和科学性部门预算的概念与特点部门预算的定义部门预算改革的背景部门预算的主要特点部门预算是指政府各部门依照法律和有关规部门预算改革是我国预算管理制度的重大改部门预算具有完整性、统一性和透明性的特定编制的本部门年度收支计划，涵盖部门所革，始于1999年改革前，我国实行的是点完整性是指部门所有收支都纳入预算管有收入和支出，包括基本支出和项目支出分灶吃饭的预算管理模式，预算体系条块理，防止收支脱离预算；统一性是指部门所它是政府预算的重要组成部分，是预算法规分割，资金分散管理，财政资金使用效率低有收支实行统一编制、统一管理，避免资金定的预算管理制度，也是部门履行职能、开下，监督乏力部门预算改革旨在转变财政分散使用；透明性是指部门预算信息向社会展工作的经费保障部门预算实行综合预算管理职能，加强预算约束，提高财政资源配公开，接受监督这些特点有助于从整体上管理，将部门所有资金纳入预算，统一安排置效率，是财政体制改革的重要内容规范部门的财政收支行为使用部门预算编制的基本流程部署动员财政部门下达年度预算编制通知，明确编制原则、方法、要求和时间安排等部门预算管理机构组织所属单位进行预算编制培训和动员，统一思想认识，明确责任分工和工作要求这一阶段重在做好思想和组织准备，确保预算编制工作有序开展基础资料准备部门及所属单位准备预算编制所需的基础资料，主要包括部门职能和年度工作计划、机构编制和人员情况、上年度预算执行情况、资产配置和使用状况、各项收支政策和标准等基础资料的准确性和完整性直接影响预算编制的质量预算草案编制部门及所属单位根据财政部门下达的控制数，按照规定的编制方法和标准，填报各类预算表格和编制说明，形成初步预算草案首先由基层单位编制，然后逐级汇总审核，最终形成部门整体预算草案预算草案要做到收支平衡，项目匹配，数据准确审核平衡财政部门对部门报送的预算草案进行审核，重点审核预算编制的依据、标准、方法是否符合规定，收支项目是否合理，数据是否准确等根据审核情况，与部门沟通协商，进行必要的调整和平衡，最终形成部门预算草案，纳入政府预算草案，提交人大审查批准部门收入预算编制财政拨款收入1财政拨款收入是指部门从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括一般公共预算拨款、政府性基金预算拨款和国有资本经营预算拨款编制财政拨款收入预算应当根据财政部门下达的控制数和部门的实际需求，按照规定的功能分类和经济分类科目填列，确保与支出预算相匹配事业收入2事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入，如学费收入、医疗收入、科研收入等编制事业收入预算应当根据事业发展计划、业务活动量和收费标准等因素，按照收入项目和渠道分类测算，做到实事求是，既不高估，也不低估，确保收入预算的科学性和可行性经营收入3经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入编制经营收入预算应当根据经营活动计划和市场情况预测，合理确定收入规模，考虑经营风险因素，避免盲目追求经营规模同时，要明确经营收入的使用方向，促进事业发展其他收入4其他收入是指部门取得的除上述收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等编制其他收入预算应当根据各项收入的特点和来源，分类测算，重点关注稳定性较强、可预期性较高的收入项目，做到来源清晰、依据充分，确保收入预算的完整性部门支出预算编制基本支出预算项目支出预算1严格按定员定额测算优先保障重点任务2其他支出预算经营支出预算4特定用途专款专用3与经营收入相适应基本支出预算是指保障部门机构正常运转、完成日常工作任务所必需的支出编制基本支出预算应当严格执行人员编制和经费标准，按照实有人员情况和公用经费定额标准测算，区分人员经费和公用经费填列相应的经济分类科目，确保基本运转需求项目支出预算是指部门为完成特定行政工作任务或事业发展目标所发生的支出编制项目支出预算应当坚持先有项目、后有预算的原则，严格项目立项审核，科学测算项目经费需求，设定合理的绩效目标，优先保障重点领域和刚性支出，压减一般性项目支出经营支出预算是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出编制经营支出预算应当与经营收入相适应，充分考虑经营成本和经营风险，保持合理的收支比例，避免过度投入或收支倒挂同时，要明确经营活动与主业的关系，防止影响正常业务开展部门预算绩效管理绩效评价与结果应用综合评估，结果反馈1绩效指标体系2产出、效果、影响全面衡量绩效目标设定3具体、可衡量、可实现绩效目标设定是部门预算绩效管理的起点部门在编制预算时，要为每一项支出设定明确的绩效目标，尤其是项目支出绩效目标应当符合SMART原则，即具体Specific、可衡量Measurable、可实现Achievable、相关性Relevant和时限性Time-bound绩效目标应当与部门职能、年度工作计划紧密结合，体现支出与效果的对应关系绩效指标体系是衡量绩效目标实现程度的工具部门应当建立健全科学合理的绩效指标体系，包括投入指标、产出指标、效果指标和影响指标等，既关注短期产出，也关注长期效果，既关注数量和质量，也关注效率和效益指标体系应当结合部门特点和项目性质设置，做到指标明确、数据可得、易于考核绩效评价是检验预算执行效果的重要手段部门要建立绩效自评和财政评价相结合的评价机制，采用成本效益分析、比较法、公众评判等方法，对预算执行结果进行客观评价评价结果要与预算安排紧密结合，对评价结果较好的项目予以倾斜支持，对评价结果较差的项目予以调整压减，形成激励约束机制第五章政府性基金预算编制基金的界定收入测算支出安排统筹平衡政府性基金预算编制首先要明确基金政府性基金收入测算是基金预算编制政府性基金支出安排要严格按照专款政府性基金预算编制要注重与一般公的范围和界定标准根据《预算法》的关键环节需要根据基金项目的特专用原则，将基金收入用于法律、行共预算的统筹平衡对超出特定用途规定，政府性基金是指政府通过向特点和征收政策，结合经济发展趋势和政法规规定的特定公共事业发展支需要的基金收入，可以按规定比例调定对象征收、收取或者以其他方式筹基金征收对象的变化情况，科学预测出安排要与收入规模相匹配，优先保入一般公共预算统筹使用；对基金收集的资金，专项用于特定公共事业发各项基金收入特别是土地出让收入障法定支出和刚性支出，确保基金使入不足以支持特定事业发展的，可以展的收支预算明确基金性质是编制等重大基金收入，要充分考虑土地市用方向符合设立目的，提高基金使用通过一般公共预算适当补助这种统政府性基金预算的前提和基础场变化和宏观政策调控因素效益筹平衡机制有助于提高财政资源配置效率政府性基金的概念与特点政府性基金的定义与一般公共预算的区别政府性基金的主要类型政府性基金是指政府为支持特定公共事政府性基金与一般公共预算的主要区别我国目前的政府性基金主要包括国有业发展，依法向特定对象征收、收取或在于资金来源不同，基金主要来自特土地使用权出让收入、国有土地收益基者以其他方式筹集的资金政府性基金定对象的缴纳，而非全体纳税人；使用金、农业土地开发资金、城市基础设施预算是对政府性基金收入和支出实行专方向不同，基金必须专款专用于特定公配套费、污水处理费、彩票公益金、文项管理的一种预算形式，是政府预算体共事业，而一般预算可用于各类政府支化事业建设费、旅游发展基金等数十项系的重要组成部分政府性基金的设立出；管理方式不同，基金实行收支对应其中，国有土地使用权出让收入是最、征收和使用都有明确的法律法规依据的专项管理，一般预算实行统筹安排的主要的政府性基金收入，占基金总收入，不是政府可以随意设立的收费项目综合管理；收支关系不同，基金收支之的以上，在地方财政收入中占有重70%间有直接对应关系，一般预算收支之间要地位无直接对应关系政府性基金收入预算编制国有土地使用权出让收入彩票公益金收入其他政府性基金收入国有土地使用权出让收入是政府将国有土地彩票公益金收入是从彩票发行销售收入中按其他政府性基金收入包括城市基础设施配套使用权在一定年限内出让给土地使用者而取规定比例提取的资金，用于社会福利、体育费、污水处理费、教育费附加等多项收入得的收入，是政府性基金收入的主体编制等社会公益事业编制彩票公益金收入预算编制这些基金收入预算时，需要根据各项基该项收入预算时，需要结合土地利用总体规时，需要分析彩票销售趋势、市场潜力和政金的特点和征收依据，结合经济社会发展状划、年度土地供应计划、土地市场价格走势策变化，预测彩票销量和公益金提取规模况和政策调整因素，分项测算收入规模要、房地产调控政策等因素进行综合测算，既彩票公益金收入预算要坚持稳健原则，避免特别关注收费标准调整、征收范围变化等政要实事求是，又要防止过度依赖土地财政过高估计销售增长，保持收支平衡策因素对基金收入的影响，确保收入预算科学合理政府性基金支出预算编制专款专用原则主要支出方向与一般公共预算的统筹平衡政府性基金支出预算编制政府性基金支出主要方向必须严格遵循专款专用原包括城乡社区事务支出政府性基金预算编制要注则，确保基金用于特定公，占比最大，主要来自土重与一般公共预算的统筹共事业发展每项基金支地出让收入；社会保障和平衡一方面，对基金收出都必须符合该基金设立就业支出，主要用于保障入超出特定用途需要的部的法定用途，不得挪作他性住房建设等；农林水事分，可以按规定比例调入用或超出规定范围使用务支出，重点用于农田水一般公共预算统筹使用，如国有土地使用权出让收利建设和农业土地开发；如将土地出让收入的10%入必须用于土地征收和开教育、科技、文化、体育调入一般公共预算；另一发、城市建设、农业农村与传媒支出，主要来自彩方面，对基金收入不足以等领域；彩票公益金必须票公益金；医疗卫生与计支持特定事业发展的，可用于社会福利、体育和教划生育支出等编制支出以通过一般公共预算予以育等社会公益事业预算时要明确各领域支出适当补助这种统筹平衡优先顺序和具体项目机制有助于提高财政资源配置效率第六章国有资本经营预算编制国有资本经营预算的背景1国有资本经营预算制度的建立是深化国有企业改革、完善国有资产管理体制的重要举措2007年，国务院决定建立和实施国有资本经营预算制度，2008年开始试点，2011年在中央层面全面推开，此后逐步推广到地方各级政府这一制度旨在加强国有资本收益管理，实现国有资本合理流动和保值增值国有资本经营预算的特点2国有资本经营预算具有鲜明特点明确的适用范围，主要针对国有企业；特定的收入来源，主要来自国有资本收益；专门的支出方向，主要用于国有企业改革发展和国有经济结构调整；特殊的管理体制，由国资监管部门和财政部门共同管理，体现二者的分工协作关系国有资本经营预算的发展3国有资本经营预算制度不断完善发展，收入规模逐年扩大，上缴比例逐步提高，支出结构持续优化，与一般公共预算的统筹关系更加紧密未来发展方向是进一步扩大预算覆盖范围，提高国有资本收益上缴比例，增强预算透明度，加强对国有资本的宏观调控，更好服务国家战略和民生改善国有资本经营预算的概念与意义国有资本经营预算的定义设立的背景与目的12国有资本经营预算是指对国有资本收益设立国有资本经营预算的主要目的是进行分配而编制的预算，是政府预算体规范国有资本收益分配秩序，确保国有系的重要组成部分它主要反映国有资资本收益及时、足额上缴国库；加强对本经营过程中形成的收入和支出，是政国有资本的宏观调控，促进国有经济布府以所有者身份参与国有资本分配的重局和结构优化；履行出资人职责，推动要形式国有资本经营预算包括收入预国有企业改革发展；落实国有资产保值算、支出预算和结转结余资金安排等内增值要求，提高国有资本运营效率；增容，由同级人民代表大会审查批准加财政收入来源，更好支持经济社会发展和改善民生与其他预算的关系3国有资本经营预算与一般公共预算、政府性基金预算、社会保险基金预算共同构成完整的政府预算体系国有资本经营预算与一般公共预算联系最为密切，一方面，国有资本经营预算中的部分收入按照规定比例调入一般公共预算；另一方面，一般公共预算可以安排资金注入国有企业，支持国有经济发展这种关系有助于实现政府资源的统筹配置国有资本经营收入预算编制利润收入股利股息产权转让其他收入利润收入是指国有企业按照规定比例上交的税后利润，是国有资本经营预算的主要收入来源编制利润收入预算时，需要分析国有企业经营状况和盈利预期，结合上缴比例政策变化，科学预测利润上缴规模我国规定，中央企业上缴利润的比例为10%-25%，地方企业上缴比例由地方政府确定股利、股息收入是指政府从其控股或参股企业获得的投资回报编制股利股息收入预算时，需要分析被投资企业的经营状况和分红政策，预测可能获得的股利股息规模产权转让收入是指国有产权转让过程中产生的净收入，编制时需要根据国有产权转让计划和市场估值情况进行预测其他收入主要包括国有资产变现收入、国有资本经营项目收益等编制过程中需要一一分析各项收入来源和预期规模，做到收入项目完整、数据准确可靠国有资本经营收入预算要防止收入低估，确保国有资本收益及时、足额上缴国库，维护国有资产权益国有资本经营支出预算编制解决历史遗留问题及改革成本支出国有企业资本金注入这类支出主要用于解决国有企业改革过程这类支出主要用于向国有企业注入资本金中的历史遗留问题，如职工安置费用、企，支持企业发展壮大重点支持关系国家业关闭破产费用、退休人员社会化管理费安全和国民经济命脉的重要行业和关键领用、离退休人员统筹外费用等编制此类域的国有企业，以及承担重大专项任务的支出预算时，需要全面摸清历史遗留问题国有企业编制资本金注入支出预算时，的规模和性质，根据解决方案测算所需资需要评估企业发展规划、投资项目和资金金，优先保障与民生直接相关的支出项目需求，结合国家战略导向和产业政策，确，确保改革平稳推进定支持方向和资金规模国有经济结构调整支出这类支出主要用于优化国有经济布局和结构，促进国有资本向重要行业和关键领域集中包括支持企业兼并重组、产业转型升级、技术创新和国际化经营等编制结构调整支出预算时，需要结合国家产业政策和国有经济布局调整规划，明确调整方向和重点，合理确定资金安排，提高国有资本配置效率，增强国有经济活力和竞争力第七章社会保险基金预算编制社会保险基金预算的地位社会保险基金预算的范围社会保险基金预算的特殊性社会保险基金预算是政府预算体系的重社会保险基金预算包括基本养老保险基社会保险基金预算具有鲜明的特殊性要组成部分，与一般公共预算、政府性金、基本医疗保险基金、工伤保险基金资金来源特定，主要来自参保人和用人基金预算和国有资本经营预算并列为、失业保险基金和生育保险基金等各项单位缴纳的保险费；使用方向明确，主四本预算之一它主要反映社会保险社会保险基金的收入和支出预算各级要用于社会保险待遇支付；收支关系特基金的收入和支出情况，是管理和监督政府根据社会保险法律法规和政策规定殊，强调长期收支平衡；管理体制特殊社会保险基金运行的重要工具，对于保，结合本地区社会保险参保情况和基金，由人社部门负责具体管理，财政部门障社会保险制度可持续发展、维护参保运行状况，分别编制本级社会保险基金负责监督；与参保人员利益紧密相关，人员权益具有重要意义预算关系社会稳定社会保险基金预算的特点收支平衡要求社会保险基金预算编制的核心要求是实现收支平衡短期险种（医疗、工伤、失业、生育）强调当期收支基本平衡，适当留有结余以应对风险；长期险社会保险基金的类型种（养老）则追求长期收支平衡，需要建立精算平2衡机制，提前应对人口老龄化挑战收支不平衡时我国社会保险基金主要包括五大类型基本养老，可通过调整缴费率、给予财政补贴等方式进行调保险基金，用于支付退休人员的基本养老金；基节本医疗保险基金，用于支付参保人员的医疗费用；失业保险基金，用于支付失业人员的生活补助1中长期平衡的考虑和再就业培训费用；工伤保险基金，用于支付工伤职工的医疗康复和伤残补助；生育保险基金，社会保险基金预算编制不仅要考虑当年收支平衡，用于支付女职工的生育医疗费用和生育津贴更要关注中长期可持续性特别是养老保险基金，需要建立精算预测模型，定期进行中长期精算评估3，分析预测未来年的基金收支状况，评估制15-30度可持续性，为政策调整提供依据中长期平衡是社会保险制度稳定运行的重要保障社会保险基金收入预算编制保险费收入是社会保险基金的主要收入来源，占总收入的80%左右编制保险费收入预算时，需要分析参保人数、参保工资基数和缴费率等因素参保人数预测要考虑就业人口变化、参保扩面措施和灵活就业人员参保情况；参保工资基数预测要考虑工资增长趋势和缴费基数政策调整；缴费率预测要考虑国家阶段性降费政策和费率调整计划利息收入是社会保险基金结余资金产生的投资收益编制利息收入预算时，需要预测基金结余规模和投资收益率基金结余主要受当期收支差和历史累积结余影响；投资收益率主要受投资方式和市场状况影响随着社保基金投资渠道的拓宽和投资管理的专业化，利息收入在基金总收入中的比重有所提高财政补贴收入是政府对社会保险基金的财政投入编制财政补贴收入预算时，需要明确补贴政策和标准，如基本养老保险基础养老金部分由财政负担、医疗保险财政对困难人群的缴费补贴等财政补贴是保障社会保险制度正常运行、解决历史遗留问题的重要手段，体现了政府的责任担当社会保险基金支出预算编制社会保险待遇支出社会保险待遇支出是社会保险基金支出的主体，占总支出的95%以上编制待遇支出预算时，需要分险种进行预测养老保险待遇支出，要预测退休人数和人均养老金水平，考虑新退休人员增加和养老金调整因素；医疗保险待遇支出，要预测就医人次、医疗费用增长和报销比例变化；失业、工伤和生育保险待遇支出，要分析相关受益人群规模和待遇标准变化管理费用支出管理费用支出是社会保险经办机构为提供社会保险服务而发生的各项费用，包括人员经费、公用经费和专项经费等编制管理费用支出预算时，应当严格执行管理费用提取比例的规定，一般不超过基金收入的3%至5%管理费用支出应当实行预算约束，厉行节约，提高管理效率，为参保人员提供更优质的服务其他支出其他支出主要包括转移支出、委托投资支出等转移支出是指因参保人员跨统筹区域流动而发生的基金转移；委托投资支出是指委托社保基金投资管理机构进行投资运营的资金编制这些支出预算时，需要分析人员流动趋势和投资计划，科学预测支出规模，确保基金安全和增值，维护参保人员权益第八章预算编制的技术方法预算编制是一项专业性很强的工作，需要综合运用多种技术方法，既要掌握定量分析方法，如时间序列分析、回归分析、弹性系数法等，也要善于运用定性分析方法，如德尔菲法、专家咨询法、政策分析法等，更要注重两类方法的有机结合，提高预算编制的科学性和准确性随着信息技术的发展，预算编制的技术手段不断创新，大数据分析、人工智能等新技术在预算编制中的应用日益广泛各级财政部门积极推进预算管理信息化建设，建立健全预算编制支持系统，提高预算编制的自动化水平和智能化程度，为科学编制预算提供了有力的技术支撑定量分析方法时间序列分析回归分析弹性系数法时间序列分析是根据历史回归分析是研究变量之间弹性系数法是利用弹性系数据的变化趋势预测未来相互关系的统计方法，在数计算预算项目变动率的的方法在预算编制中，预算编制中主要用于分析方法弹性系数是指预算常用的时间序列分析方法预算项目与影响因素之间项目变动率与相关经济指包括移动平均法，用相的关系如建立税收收入标变动率之比，如税收弹邻几期的平均值作为预测与GDP的回归方程，根据性是税收增长率与GDP增值；指数平滑法，赋予近GDP预测值推算税收收入长率之比在预算编制中期数据更大权重；趋势外；或建立项目支出与人口，可以根据历史弹性系数推法，根据历史趋势推算、面积等因素的回归关系和经济指标预测值，计算未来走势时间序列分析，合理确定支出规模回预算项目的预期增长率适用于相对稳定、变化规归分析能够揭示变量间的弹性系数法操作简便，适律性强的预算项目，如基内在联系，提高预测的科用于与经济指标关联度高本支出预算和部分稳定性学性的预算项目预测收入预算定性分析方法德尔菲法专家咨询法政策分析法德尔菲法是一种系统化的专家意见收集方法专家咨询法是直接征求专家意见的预测方法政策分析法是通过分析政策变化对预算的影，通过多轮匿名问卷调查，逐步形成专家共在预算编制中，可以组织专家咨询会，邀响进行预测的方法在预算编制中，需要全识在预算编制中，可以针对难以用定量方请财政、经济、行业等领域的专家，就预算面收集与预算相关的政策信息，分析新出台法预测的项目，如新政策影响、重大改革效编制中的重要问题进行研讨，提供专业判断政策或政策调整对预算收支的影响方向和程应等，邀请相关领域专家进行多轮预测，综和建议专家咨询法操作灵活，能够充分利度，如税收政策调整对税收收入的影响、社合各方意见形成最终预测结果德尔菲法避用专家的经验和智慧，特别适用于政策性强保政策变化对社保基金收支的影响等政策免了面对面讨论中的从众效应，能够获取、不确定因素多的预算项目预测分析是预算编制的重要环节，能够提高预算较为客观的专家判断与政策的协调性预算编制的信息化支持预算管理信息系统大数据分析在预算编制中的应用人工智能辅助决策预算管理信息系统是支持预算编制、执大数据技术为预算编制提供了新的分析人工智能技术在预算编制中的应用方兴行、监督全过程的信息化平台现代预工具和数据支持通过整合财政、税务未艾通过机器学习算法，可以构建更算管理信息系统通常包括预算编制子系、海关、统计、人社等部门的数据资源加复杂和精准的预测模型，自动识别影统、指标管理子系统、支付管理子系统，建立预算大数据平台，可以全面分析响预算的关键因素和权重；通过自然语、决算管理子系统和绩效管理子系统等财政收支状况、经济运行趋势和政策执言处理技术，可以快速分析政策文件和预算编制子系统提供预算编制表格填行效果大数据分析能够发现传统方法市场信息，评估其对预算的影响；通过报、数据汇总、审核平衡、模拟测算等难以识别的规律和趋势，提高预测的准知识图谱技术，可以构建预算知识库，功能，实现预算编制过程的规范化、自确性；能够进行多维度、多场景的模拟为预算编制提供知识支持人工智能辅动化和智能化，大大提高了预算编制的分析，为预算决策提供科学依据助决策系统正在成为预算编制的重要工效率和质量具第九章预算平衡与调整预算平衡的重要性1预算平衡是预算编制的基本要求和核心目标预算平衡不仅是法律的强制性规定，更是财政可持续发展的内在要求合理的预算平衡有助于防范财政风险，稳定宏观经济，增强公众对政府财政的信心，为经济社会发展创造良好的财政环境因此，各级政府在编制预算时必须高度重视预算平衡问题实现预算平衡的方法2实现预算平衡主要有以下方法一是收入与支出同步测算，根据收入增长合理确定支出规模；二是优化支出结构，压缩一般性支出，集中财力保障重点领域；三是统筹各类资金，发挥存量资金效益，盘活沉淀资金；四是适度举借债务，合理确定赤字规模，保持债务风险可控；五是建立跨年度预算平衡机制，在中期财政规划框架下实现总体平衡预算调整的必要性3预算一经批准具有法定约束力，但在执行过程中，可能因经济形势变化、重大政策调整、自然灾害等不可预见因素影响，出现收支预期与实际严重不符的情况此时需要通过预算调整，修正原预算收支安排，确保预算执行的科学性和有效性预算调整是预算管理的重要环节，必须依法依规进行，确保预算的严肃性和权威性预算平衡的概念与方法收支平衡的要求预算赤字与政府债务预算盈余的处理收支平衡是指政府预算的收入与支出在总量上预算赤字是指预算支出超过预算收入的差额，预算盈余是指预算收入超过预算支出的差额相等或基本相等《预算法》规定，各级政府通常通过发行政府债券弥补我国实行分级预预算盈余可以用于以下几个方面一是留作结预算应当遵循收支平衡原则具体而言，一般算赤字管理体制，中央政府财政赤字和地方政转资金，用于下年度继续使用；二是补充预算公共预算中，本级财政收入加上上级政府补助府财政赤字分别核定中央政府财政赤字由全稳定调节基金，用于弥补以后年度预算资金的收入、调入资金和动用结转结余资金等，应当国人大批准，通过发行国债筹措资金；地方政不足；三是归还政府债务，减轻债务负担；四与本级支出加上上解上级政府支出、调出资金府财政赤字由地方各级人大批准，通过发行地是用于预算周转金的补充预算盈余的处理应等相平衡收支平衡既是法律要求，也是财政方政府债券筹措资金预算赤字要控制在合理当符合法律规定，经过规范程序，确保资金安可持续发展的内在需要范围内，保持债务风险可控全和有效使用预算调整的程序与要求预算调整的法定程序预算调整必须严格遵循法定程序根据《预算法》规定，各级政府预算经本级人民代表大会批准后，非经法定程序，不得调整进行预算调整时，各级政府应当编制预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会审查和批准未经批准，不得调整预算这一规定确保了预算调整的合法性和权威性，防止随意性调整预算调整的条件与范围预算调整应当具备法定条件，主要包括国家宏观调控政策发生重大变化；发生重大自然灾害、公共卫生事件等突发事件；收入发生重大变化，或者支出需要增加且不能通过调剂解决；法律、行政法规规定的其他情形预算调整的范围主要涉及预算收入总量调整、支出结构调整、重大支出项目调整、预算赤字规模调整等预算调整方案的编制预算调整方案是预算调整的核心文件，主要包括以下内容预算调整的必要性说明，详细阐述调整原因和法律依据；收入调整情况，说明各项收入调整的规模和原因；支出调整情况，说明各项支出调整的规模和方向；预算平衡情况，说明调整后的收支平衡状况；重点支出和重大项目变化情况等预算调整方案应当数据准确、内容完整、依据充分第十章预算审核与批准财政审核部门审核专业性技术审核2内部合法性审查1政府审定政策导向性审核35执行反馈人大审查实践检验与评价4法定权威性审查预算审核是预算编制到预算执行的重要过渡环节，是保障预算科学性、合法性和有效性的关键程序完善的预算审核体系包括多层次、多角度的审核机制，既有部门内部的自我审核，也有财政部门的专业审核，还有政府的政策审定和人大的法定审查在我国预算管理体制中，各级人民代表大会及其常务委员会依法行使预算审查监督权，是预算合法性和权威性的最终保障预算经人大批准后，财政部门要及时批复各部门预算，为预算执行提供明确依据同时，要加强预算公开和社会监督，提高预算透明度，接受公众监督，不断提升预算管理水平各级人民代表大会的预算审查预算审查的重点预算审查的程序12根据《预算法》和全国人大常委会的相预算审查的基本程序包括政府预算报关决定，各级人大对预算的审查重点包告和预算草案提交人大会议；人大预算括财政政策是否符合党中央决策部署工作委员会进行初步审查；各代表团审和宏观调控要求；预算安排是否贯彻落查讨论；人大财经委员会汇总审查意见实国民经济和社会发展计划；重点支出，提出审查结果报告；人大全体会议表和重大投资项目的预算安排是否适当；决预算决议审查过程中，人大代表可部门预算和政府债务是否得到有效控制以提出质询和建议，财政部门和有关部；预算编制是否完整、收支是否平衡等门应当认真回应，必要时对预算草案进近年来，预算审查重点向支出预算和行修改完善这一程序确保了预算审查政策拓展，加强了对支出政策、重点支的民主性和科学性出、转移支付的审查预算审查监督的方式3人大预算审查监督的方式包括审议预算报告和预算草案；审查和批准预算调整方案；听取和审议预算执行情况报告；审查和批准决算；开展预算执行情况专题调研；组织预算执行情况专题询问；委托第三方机构对预算执行情况进行评估等这些方式构成了全方位、多层次的预算审查监督体系，不断提升人大预算审查监督的实效性和权威性财政部门的预算审核审核的主要内容审核的标准和方法财政部门对部门预算的审核内容主要包括财政部门预算审核采用多种标准和方法预算编制是否符合预算法律法规和财政合规性审核，检查是否符合法律法规和政政策要求；收入预算是否符合收入政策规策规定；标准化审核，对照定员定额和经定，预测是否合理；基本支出预算是否符费标准检查基本支出；比较法审核，将本合人员编制和经费标准；项目支出预算是年预算与上年预算、决算进行比较分析；否符合立项程序，测算是否科学；部门预重点审核，对重大支出项目和关键预算要算与三定方案、部门职能是否相符；预算素进行重点审核；绩效导向审核，将绩效绩效目标是否科学合理等审核内容全面目标作为审核预算的重要依据这些方法覆盖预算合法性、政策符合性和科学性等的综合运用提高了审核的全面性和有效性方面审核意见的处理财政部门根据审核情况提出审核意见，包括合规性意见和建议性意见对于违反法律法规和政策规定的，要求部门必须修改；对于不合理的地方，提出修改建议；对于重大问题和争议较大的事项，提交政府决策部门应当根据审核意见修改完善预算，并对审核提出的问题作出解释说明修改后的预算经财政部门复核同意，纳入预算草案提交政府审定预算批准后的细化与下达预算的细化要求1预算经人大批准后，财政部门和各部门需要进一步细化预算财政部门要将经批准的预算收入细化到具体征收部门，将支出预算细化到具体部门和项目；各部门要将本部门预算细化到所属单位和具体项目预算细化要符合以下要求细化到位，明确到具体单位和项目；科学合理，与实际工作需要相符；操作性强，便于执行和监督；时效性好，及时细化和下达预算的批复与下达2财政部门应当在本级人民代表大会批准预算后30日内，向本级各部门批复预算批复内容包括部门收入预算总额及构成；基本支出预算及分类构成；项目支出预算及主要项目；预算执行要求等各部门收到预算批复后，应当在15日内向所属单位批复预算预算批复是预算执行的重要依据，各部门和单位必须严格按照批复的预算组织收支部门预算的公开3部门预算批复后，各部门应当按照规定进行预算公开公开内容主要包括部门概况，包括主要职能、内设机构和人员情况；收支总表，反映部门收入和支出总体情况；收入预算表，反映各项收入来源；支出预算表，按功能分类和经济分类反映支出情况；重点项目预算表等公开方式主要是通过政府网站、部门门户网站等向社会公开，接受公众监督第十一章预算绩效管理全面实施理念1贯穿预算全过程科学设置目标2明确可衡量可检验强化运行监控3及时发现纠正偏差开展绩效评价4客观公正全面评估注重结果应用5评价结果与预算挂钩预算绩效管理是指各级政府及其部门按照确定的绩效目标，对预算执行过程和结果实施监控、评价和应用的全过程管理模式，是现代预算管理制度的重要组成部分近年来，我国全面实施预算绩效管理，将绩效理念和方法融入预算管理全过程，推动财政资源配置优化和使用效益提升预算绩效管理的核心是花钱必问效、无效必问责，强调预算资金使用必须产生预期效果，体现为公共服务数量增加、质量提高和成本降低它改变了传统重投入轻产出的预算管理模式，构建了预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用的全过程绩效管理链条，推动政府治理方式从管钱向管事转变全面实施预算绩效管理预算绩效管理的概念预算绩效管理的意义预算绩效管理的基本流程预算绩效管理是以提高财政资源配置效全面实施预算绩效管理具有重要意义预算绩效管理的基本流程包括绩效目率和使用效益为目的，将绩效理念和方有助于优化财政资源配置，提高财政资标设定，在预算编制阶段，明确预期达法融入预算管理全过程，建立预算与绩金使用效益；有助于强化预算约束，规到的产出和效果；绩效运行监控，在预效的紧密衔接机制，实现花钱必问效范财政收支行为；有助于推进政府职能算执行过程中，跟踪资金使用情况和绩、无效必问责的预算管理模式它包转变，提升公共服务质量；有助于增强效目标实现程度；绩效评价，在预算执括绩效目标管理、绩效运行监控、绩效政府公信力，回应社会关切预算绩效行结束后，对绩效目标完成情况进行全评价和结果应用等环节，形成一个完整管理是深化财税体制改革、建立现代财面评估；评价结果应用，将评价结果作的闭环管理系统，推动财政资金使用从政制度的重要内容，是推进国家治理体为调整支出结构、改进管理和编制下年重过程向重结果转变系和治理能力现代化的必然要求度预算的重要依据这四个环节相互衔接，形成闭环管理绩效目标管理绩效目标设定的原则绩效指标体系构建12绩效目标设定应当遵循以下原则相关性绩效指标体系是衡量绩效目标实现程度的原则，绩效目标应当与部门职能、行业特工具，通常包括四类指标投入指标，反点和政策导向紧密相关；可衡量原则，绩映为实现绩效目标投入的财力、人力等资效目标应当清晰、具体、可量化，便于考源情况；产出指标，反映为实现绩效目标核评价；可实现原则，绩效目标应当在现在数量、质量、时效和成本等方面的产出有条件下通过努力能够实现，既有一定挑情况；效果指标，反映为实现绩效目标所战性，又不脱离实际；时限性原则，绩效带来的直接效果和社会效益；影响指标，目标应当有明确的完成时限；成本效益原反映绩效目标实现对经济社会发展的长期则，绩效目标的实现成本应当与预期效益影响指标体系应当全面反映绩效目标要相匹配求，并根据管理需要设置不同层级的指标绩效目标审核与批复3绩效目标由部门和单位根据预算安排提出，经财政部门审核后与预算一并报送本级政府和人大财政部门对绩效目标的审核重点包括目标设置是否符合SMART原则；指标设置是否科学合理；目标值是否符合实际情况等审核通过的绩效目标与部门预算一并批复，作为预算执行和绩效考核的依据绩效目标一经批复，原则上不得调整，确需调整的，应当按照预算调整程序报批绩效运行监控绩效运行监控的方法绩效监控报告的编制监控结果的应用绩效运行监控主要采用以下方法定期报告法，要绩效监控报告是绩效运行监控的重要成果，主要包绩效运行监控不是单纯的检查，而是为了及时发现求预算执行单位定期报告预算资金使用和绩效目标括以下内容预算执行总体情况，包括资金到位、和解决问题，确保绩效目标实现监控结果的应用实现情况；实地调研法，财政部门和主管部门组织支出进度等；绩效目标实现程度，对照绩效指标分主要包括预算执行调整，对偏离绩效目标的预算实地检查，了解预算执行和项目进展情况；数据分析完成情况；存在的主要问题，包括执行偏差、管执行情况进行纠偏；管理改进，针对管理中存在的析法，利用预算管理信息系统对预算执行数据进行理缺陷等；改进措施和建议，针对问题提出具体可问题提出改进措施；绩效预警，对可能无法实现绩分析，发现异常情况；第三方监控法，委托第三方行的改进措施绩效监控报告应当客观反映实际情效目标的项目发出预警；暂停或收回资金，对严重机构对重点项目进行专业化监控；公众参与法，通况，不回避问题，重在发现问题并推动解决，提高偏离目标且整改无效的项目，可以暂停或收回资金过问卷调查、满意度测评等方式收集公众反馈意见预算执行效果监控结果应用是提高预算执行效果的重要环节绩效评价绩效评价的类型绩效评价的标准和方法绩效评价结果的运用绩效评价根据不同标准可以分为多种类型按评价主绩效评价标准主要包括计划标准，以绩效目标和指绩效评价结果应当广泛应用于预算管理各环节在预体分为自评价、部门评价和财政评价；按评价对象分标为标准；历史标准，与历史数据比较；行业标准，算安排方面，将评价结果作为预算编制的重要依据，为项目支出绩效评价、部门整体支出绩效评价和政策与行业平均水平比较；最佳实践标准，与最佳实践案对评价结果好的项目予以支持，对评价结果差的项目绩效评价；按评价时点分为事前评价、事中评价和事例比较绩效评价方法主要包括成本效益分析法，予以调整或取消；在政策调整方面，将评价结果作为后评价；按评价方式分为全面评价和重点评价不同分析项目投入与产出的比例关系；比较法，将评价对改进和完善政策的依据；在管理改进方面，针对评价类型的绩效评价各有侧重，相互补充，共同构成完整象与标准进行比较；公众评判法，收集服务对象和利发现的问题，改进管理措施和方法；在责任追究方面的绩效评价体系益相关方的评价；因素分析法，分析影响绩效的各种，对造成重大损失浪费的责任人进行问责结果应用因素；专家评价法，组织专家进行评价等是绩效评价的最终目的第十二章预算公开与监督预算公开的重要性预算监督的体系建设预算公开与监督的实践创新123预算公开是现代预算制度的基本要求，对预算监督是保障预算合法、规范、有效运随着预算改革的深入推进，预算公开与监于促进依法理财、防控财政风险、提高资行的重要手段我国已经构建了多层次的督的实践不断创新预算公开内容更加全金使用效益、增强政府公信力具有重要意预算监督体系，包括人大监督、审计监督面，从四本预算到部门预算、重点项目预义一方面，预算公开可以让公众了解政、社会监督、内部监督等其中，人大监算等；公开方式更加多样，从政府公报到府钱从哪里来、到哪里去，满足公众知情督是宪法和法律赋予的权力监督，具有最门户网站、移动客户端等；监督方式更加权；另一方面，预算公开可以接受社会监高权威性；审计监督是专业化的独立监督丰富，从书面审查到实地调研、专题询问督，形成外部约束，促使政府部门规范财，具有很强的专业性；社会监督是广泛的、绩效评价等；公众参与更加广泛，从被政收支行为，提高预算管理水平外部监督，具有重要的补充作用；内部监动接受信息到主动参与讨论、提出建议督是预算管理的自我约束机制，贯穿于预这些创新实践有效提升了预算透明度和监算管理全过程督效能预算公开的内容与方式预算公开的法律要求预算公开的主要内容预算公开的途径和形式《预算法》明确规定，各级政府预算应当依法预算公开的主要内容包括预算收支总体情况预算公开的主要途径和形式包括政府网站，向社会公开政府预算公开的范围包括预算草，反映预算收支规模、结构和平衡状况；重点作为最主要的公开平台，集中发布预算信息；案、预算调整方案、预算执行情况和决算等支出安排情况，特别是民生领域支出和重大投政府公报，定期刊登预算相关文件和信息；新部门预算公开的范围包括部门预算、决算和部资项目支出；转移支付情况，包括一般性转移闻媒体，通过新闻发布会、专题报道等形式宣门预算执行情况等具体公开内容和方式由国支付和专项转移支付的规模、结构和分配情况传解读预算信息；政务大厅，设立预算信息查务院财政部门规定这些法律规定为预算公开；政府债务情况，包括债务规模、结构和风险询窗口或终端；移动客户端，开发预算信息查提供了制度保障，明确了政府和部门的公开责状况；专项资金使用情况，尤其是扶贫、教育询APP，方便公众随时查阅；政府信息公开申任、医疗等民生资金；绩效目标和绩效评价结果请，回应公众针对性的预算信息需求各地根等据实际情况选择适当的公开方式预算监督的主体与方式人大监督审计监督社会监督人大监督是预算监督的核心，具有最高权威性审计监督是由国家审计机关依法对预算执行和决社会监督是指公民、法人和其他组织对预算的监人大预算监督的主要方式包括审查批准预算和算情况进行审计监督审计监督的主要方式包括督社会监督的主要方式包括预算信息公开查决算；听取和审议预算执行情况报告；组织预算预算执行审计，对各级政府预算执行情况进行询，通过政府网站等渠道查询预算信息；预算听执行情况调研和视察；开展专题询问和质询；审审计；决算草案审计，对各级政府决算草案进行证参与，参加预算编制和重大项目的听证会；意查批准预算调整方案；委托第三方机构开展预算审计；部门预算执行审计，对政府部门和单位预见建议反馈，对预算安排和执行提出意见建议；评估等近年来，人大预算监督不断加强，监督算执行情况进行审计；专项资金审计，对重点专媒体舆论监督，通过新闻媒体对预算问题进行曝重点从程序合法性向实质性内容拓展，从预算平项资金使用情况进行审计审计结果向本级人大光和批评；专业机构评估，由独立的专业机构对衡状况向支出政策和绩效延伸，监督效能显著提常委会报告，审计发现的问题要督促整改并跟踪预算进行分析评估；公众满意度调查，评价预算升问效资金使用效果和公共服务质量预算公开与监督的实践案例近年来，我国各地积极探索预算公开与监督的创新实践深圳市推行参与式预算改革，邀请公众代表参与部分社区公共预算的讨论和决策，增强了预算民主性；上海市建立四本预算统一公开平台，集中展示各类预算信息，方便公众查询比对；浙江省推行预算联网监督，建立人大预算联网监督系统，使人大代表能够实时监督预算执行；山东省实施预算绩效信息公开，定期发布重点项目绩效评价结果，接受公众监督国际上，许多国家也有值得借鉴的预算公开与监督实践美国的跟踪恢复法案资金网站，详细公开经济刺激计划资金的去向和使用效果；英国的公开数据平台，以可视化方式展示政府支出数据；韩国的数字预算与会计系统，将预算编制、执行和监督集成在一个平台；新西兰的投资声明制度，要求政府部门公开未来投资计划及其预期成果这些国际经验为我国预算公开与监督提供了有益借鉴课程总结与展望预算改革趋势与方向更加透明绩效导向1关键知识点掌握2预算编制重点环节与方法预算编制基本框架3四本预算体系与流程本课程系统介绍了财政预算编制的基本理论、法律依据、实务操作和技术方法我们学习了预算编制的基础知识，包括预算的概念、功能、原则和体系；掌握了各类预算编制的方法和流程，包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算；了解了预算平衡与调整、预算审核与批准、预算绩效管理和预算公开与监督等重要环节展望未来，预算管理改革将继续深化预算完整性不断增强，实现所有政府收支纳入预算管理；中期财政规划更加重视，强化跨年度预算平衡；预算绩效管理全面实施，建立花钱必问效的财政导向；预算透明度不断提高，扩大公众参与度；信息化手段广泛应用，提升预算管理现代化水平建议同学们持续学习预算改革新政策、新方法，将理论知识与实践经验相结合，不断提高预算编制和管理能力。