《进出口关税计算》课件

进出口关税计算欢迎参加《进出口关税计算》课程本课程将系统介绍进出口关税的基本概念、计算方法及相关政策，帮助您掌握海关估价与关税计算的专业技能关税作为国际贸易中的重要环节，对企业成本控制和国际竞争力具有重大影响通过本课程的学习，您将能够准确计算各类进出口货物的应纳税额，理解特殊贸易方式下的关税处理，并熟悉关税优惠政策的应用，为您的国际贸易实务提供有力支持课程概述课程目标掌握进出口关税的基本计算方法，能够独立进行海关估价和税额计算，熟悉各类特殊情况下的关税处理技巧学习内容关税基础知识、进口关税计算、出口关税计算、特殊情况关税计算、关税优惠政策、非贸易性进口物品关税、关税申报与缴纳、案例分析等重要性关税计算直接影响企业成本和利润，正确掌握计算方法可有效降低贸易风险，提高企业竞争力，确保贸易合规第一部分关税基础知识关税概念关税是国家对进出口商品征收的一种税收，是国际贸易中最常见的调节手段，也是国家财政收入的重要来源关税种类包括进口关税、出口关税和过境关税，其中进口关税是最常见的关税形式，在全球贸易中占主导地位计算方法关税计算方法主要包括从价税、从量税和复合税三种基本形式，不同商品适用不同的计算方法关税政策各国根据自身经济发展需要和国际贸易关系制定关税政策，包括关税优惠、减免、退税等政策措施关税的定义关税的概念关税的性质关税是一国海关对进出该国关境的货物和物品征收的税收它是关税具有强制性、无偿性和固定性的特点强制性表现为关税的国家主权的体现，也是调节进出口的重要经济杠杆关税作为国征收由国家强制力保障；无偿性意味着纳税人缴纳关税后不能获际贸易中最古老的政策工具之一，至今仍在全球贸易中发挥着重得直接等价回报；固定性体现在关税税率一经确定，在一定时期要作用内保持相对稳定从本质上看，关税是一种间接税，最终由消费者承担，但其征收此外，关税还具有价格转嫁性，即进口商可以将关税成本转嫁给对象是进出口货物关税的征收标准通常在关税税则中规定，由下游消费者关税同时兼具经济调节和财政收入的双重职能，是海关负责执行国家调控对外贸易的重要工具关税的功能经济功能关税是调节进出口的重要经济杠杆通过提高或降低关税，可以保护国内产业、平衡国际收支、调节市场供求、稳定财政功能国内物价等关税还可以影响资源配置，促进产业结构优化升级关税是国家财政收入的重要来源之一尤其对于发展中国家，关税收入在国家政治功能财政中占有较大比重通过征收关税，国家可以获取稳定的财政收入，用于公关税是国家实施对外经济政策的重要工共支出和经济建设具通过关税政策，一国可以影响与他国的贸易关系，表达政治立场，推动国际经济合作关税也是国际贸易谈判中的重要议题，反映了国家间的利益博弈关税的分类进口关税出口关税进口关税是对进入一国关境的出口关税是对离开一国关境的货物征收的税款，是最常见的货物征收的税款出口关税主关税形式进口关税具有保护要用于防止战略资源流失、保国内产业、调节进口结构、增障国内市场供应、调控出口商加财政收入等多重功能各国品结构等与进口关税相比，对大多数进口商品征收进口关出口关税的适用范围较小，主税，但税率水平和征收方式有要针对稀缺资源或战略物资所不同过境关税过境关税是对经过一国关境但不在该国销售或消费的货物所征收的税款现代国际贸易中，过境关税已较为罕见，大多数国家为了促进国际贸易便利化，对过境货物通常不征收关税，仅收取少量手续费关税税率的类型从价税率从价税率是按照进出口货物的价值的一定比例征收关税例如，税率为10%，货物价值为10000元，则应纳税额为1000元从价税率是当今世界上使用最广泛的关税形式，适用于大多数商品从量税率从量税率是按照进出口货物的数量、重量或其他计量单位征收关税例如，每吨铁矿石征收50元关税从量税率通常适用于标准化程度高、价格波动较大的大宗商品复合税率复合税率是从价税率和从量税率的结合，即同时按照货物的价值和数量征收关税复合税率的计算方式有两种一是取从价和从量计算结果的较高者；二是将两种计算结果相加关税的征收管理申报验核进出口企业向海关申报，海关验核申报内容查验估价海关对货物进行查验，确定完税价格计算征收确定适用税率，计算应纳税额，征收关税监督管理海关对整个征税过程进行监督管理海关作为关税的征收机关，全面负责关税法规的贯彻执行海关不仅负责关税的征收，还承担着打击走私、维护贸易秩序的重要职责海关通过严格的监管程序，确保关税及其他税费的准确征收，维护国家财政收入和经济安全第二部分进口关税计算确定税则号列根据进口商品特性查询适用的税则号列确定完税价格根据估价方法计算商品的完税价格确定税率根据税则和优惠政策确定适用税率计算税额根据完税价格和税率计算应纳税额进口关税的计算是一个系统性工作，需要准确把握每个环节正确的商品归类、合理的价格申报以及适当的税率适用，都是确保关税计算准确的关键因素企业应当熟悉这一流程，以降低贸易合规风险进口关税计算概述确定计税依据进口关税的计税依据包括完税价格和计税数量完税价格是从价税的计税依据，计税数量是从量税的计税依据不同的关税计算方法，其计税依据的确定方式也不同选择计算方法根据商品性质和适用的税率类型，选择适当的计算方法从价税采用完税价格税率的计算方式；从量税采用计税数量单位税额的计××算方式；复合税则根据具体规定选择相应计算方法考虑特殊因素在实际计算中，还需考虑关税配额、反倾销税、反补贴税等特殊因素，以及各种优惠政策的适用情况，如特惠税率、协定税率等这些因素会对最终的应纳税额产生重要影响完税价格的确定成交价格法其他估价方法成交价格法是海关估价的首选方法，也是最常用的方法它以买当成交价格法不适用时，可依次使用以下方法相同货物成交价卖双方实际成交价格为基础，并对其进行必要的调整，如加计运格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法和合理方费、保险费、佣金等法这些方法构成了一个完整的估价体系根据《海关估价协议》，成交价格是指买方为进口货物向各种估价方法之间存在严格的适用顺序，只有前一种方法不适用WTO卖方实际支付或应支付的价格，包括买方为获得货物而支付的所时，才能使用下一种方法海关估价方法的正确选择和运用，是有款项，但须符合一定条件确保关税征收公平合理的基础成交价格法

（一）定义适用条件成交价格是指买方为进口货物向卖买卖双方无特殊关系或特殊关

1.方实际支付或应支付的价格，包括系未影响价格买方为获得货物而直接或间接支付进口货物的处置或使用无限制

2.的所有款项这一价格是构成完税货物的售价不受无法确定价值

3.价格的基础，但并不等同于完税价条件的影响格，还需要进行必要的调整卖方不得获得买方的进一步收

4.益特殊关系的判定特殊关系包括家庭关系、管理关系、控股关系等判断特殊关系是否影响价格，可通过检验价格构成、与市场价格比较等方式进行只有当特殊关系未影响价格时，成交价格法才适用成交价格法

（二）计算公式完税价格=成交价格+应计入价格的费用-可扣除项目应计入项目佣金、容器费用、包装费用、协助费、特许权使用费、买方向卖方提供的物品或服务价值、卖方获得的收益、运抵输入地点的运输费用、保险费、装卸费等可扣除项目进口后的建设、安装费用；进口后的运输、保险费用；进口国的关税和其他税收；利息费用等FOB与CIF FOB价格需加计国际运费和保险费；CIF价格已包含国际运费和保险费实际计算过程中，需要明确贸易术语（如FOB、CIF等），确定成交价格的具体构成，然后根据海关估价规则进行调整，最终得出完税价格这一过程需要详细的单证支持，包括合同、发票、运输单据等相同货物成交价格法1定义2相同货物的标准相同货物成交价格法是指以与进口货物相同的货物的成交价格为相同货物是指在物理特征、质量和声誉等方面与进口货物完全相基础，确定进口货物完税价格的方法当成交价格法不适用时，同的货物，由同一国家生产，且由同一生产者生产微小的外观才能采用此方法差异不影响货物的相同性认定3适用条件4调整因素相同货物应在与进口货物大致相同的时间进口；商业水平（如批在使用相同货物成交价格法时，需要考虑运输距离和运输方式差发、零售）和数量水平相同或可以进行调整；若有多个价格，取异导致的费用差异，以及商业水平和数量差异导致的价格差异，最低价格对成交价格进行相应调整类似货物成交价格法确定类似货物验证适用条件寻找与进口货物具有相似特征和组成材确认类似货物符合时间、商业水平等要料的货物求调整差异确定完税价格针对运费、商业水平等差异进行价格调以调整后的类似货物价格作为完税价格整类似货物是指虽与进口货物不完全相同，但具有相似特征和组成材料，能完成相同功能，在商业上可以互换的货物与相同货物成交价格法相比，类似货物的范围更广，但要求在功能和商业互换性上高度相似应用此方法时，若有多个符合条件的价格，应选择最低价格倒扣价格法确定国内销售价格进口货物或相同/类似货物在国内的销售价格扣除国内费用扣除利润、费用、税金等国内环节的费用扣除进口环节费用扣除运输、保险、关税等进口环节费用得出完税价格剩余金额即为货物的完税价格倒扣价格法计算公式完税价格=国内销售价格-（利润+一般费用+运输保险费+关税及其他税费）使用此方法的关键是找到最接近进口时间的、最大数量的销售价格，并确保所扣除的各项费用准确反映市场实际情况当货物在进口国既无相同也无类似货物销售时，可考虑采用计算价格法计算价格法12生产成本利润和费用原材料成本、直接人工成本、制造费用一般利润和一般费用，包括管理费、销售费等34运输相关费用其他应计入项目国际运费、保险费、装卸费等设计费、协助费、特许权使用费等计算价格法的计算公式为完税价格=生产成本+利润和费用+运输相关费用+其他应计入项目该方法主要适用于进口商与生产商关系密切，可获得生产成本资料的情况，如母子公司之间的交易实际应用中，获取准确的生产成本和利润数据可能较为困难，尤其是对跨国企业内部交易其他合理方法适用情况可接受的方法当前述五种方法均不适用时，灵活运用前述五种方法，放宽可采用其他合理方法，即在前某些限制条件；参考类似产业述方法的基础上，以合理的方的生产成本和利润计算价格；式灵活运用其他合理方法应采用国际公认的价格指数或权当遵循《海关估价协议威报价；使用独立评估机构的WTO》的一般原则，不得使用任意评估价格；根据租赁货物的租或虚构的价格作为完税价格金计算价值等禁止使用的方法进口国生产的同类货物的国内销售价格；在两个可选价格中选择较高者；出口国国内市场价格；生产成本与前述计算价格法不同的计算方法；出口到第三国的货物价格；任意或虚构的价格从价税计算从量税计算计算公式实例分析从量税的计算公式为应纳税额计税数量单位税额例如案例某企业进口红酒瓶，每瓶毫升，价格每瓶=×1000750FOB10，某进口酒精饮料升，单位税额为每升元，则应纳关税为美元，国际运费美元，保险费美元，汇率美元元5002020005001=

6.5元人民币红酒适用从量税，税率为每升元500×20=10,00015从量税常用于大宗商品、农产品和特定消费品，如酒精饮料、烟计算过程草制品等其特点是税负与货物数量直接相关，不受价格波动影计税数量瓶升瓶升=1000×

0.75/=750响，有利于维护市场稳定性应纳税额升元升元=750×15/=11,250复合税计算计算从价税部分完税价格×从价税率=从价税额计算从量税部分计税数量×单位税额=从量税额比较或合并结果根据规定选择较高者或将两者相加确定最终税额得出应纳关税金额复合税有两种计算方式一是取从价和从量计算结果的较高者；二是将从价和从量计算结果相加例如，某进口葡萄酒，完税价格为100元/瓶，数量为200瓶，从价税率10%，从量税率5元/瓶若取较高者，则从价税额为2000元，从量税额为1000元，应纳税额为2000元；若相加，则应纳税额为3000元滑准税计算进口关税计算练习

（一）题目1某企业从美国进口一批机械设备，CIF价格为10万美元，适用税率为10%，汇率为1美元=

6.5元人民币计算应纳关税金额解析完税价格=10万美元×

6.5元/美元=65万元人民币应纳关税=65万元×10%=

6.5万元题目2某企业从德国进口一批红酒，FOB价格为5万欧元，国际运费5000欧元，保险费1000欧元，适用税率为14%，汇率为1欧元=

7.8元人民币计算应纳关税金额解析完税价格=5万+

0.5万+

0.1万欧元×

7.8元/欧元=

43.68万元人民币应纳关税=

43.68万元×14%=

6.1152万元在实际计算中，需注意货币换算、税率适用、计价方式等细节问题特别是不同贸易术语下，完税价格的构成有所不同，如FOB价格需加计国际运费和保险费，而CIF价格已包含这些费用进口关税计算练习

（二）1复合税计算题某企业进口白酒100瓶，每瓶500毫升，CIF价格每瓶20美元，适用复合税，从价税率20%，从量税率10元/500毫升，取较高者汇率为1美元=

6.5元人民币请计算应纳关税金额2解析步骤完税价格=100瓶×20美元/瓶×

6.5元/美元=13,000元从价税额=13,000元×20%=2,600元从量税额=100瓶×10元/瓶=1,000元取较高者，应纳关税=2,600元3滑准税计算题某农产品滑准税规定进口价格低于5元/公斤时，税率为40%；价格在5-10元/公斤之间，税率为30%；价格高于10元/公斤，税率为20%若实际进口价格为8元/公斤，进口数量为5000公斤，请计算应纳关税金额4解析步骤进口价格为8元/公斤，位于5-10元/公斤区间，适用税率为30%完税价格=8元/公斤×5000公斤=40,000元应纳关税=40,000元×30%=12,000元第三部分出口关税计算出口关税概念征收范围出口关税是对离开一国关境的货主要针对稀缺资源、战略物资或物征收的税款，主要用于限制某环境敏感产品，如稀土、原油、些资源或产品的出口，保障国内某些矿产资源等出口关税的税供应，调节出口结构，或增加财率通常在海关出口税则中规定，政收入大多数国家对大部分出并可能随国家政策调整而变化口商品不征收出口关税计算方法出口关税的计算方法包括从价税、从量税和复合税，与进口关税类似但出口关税的完税价格确定原则与进口关税有所不同，通常以价格FOB为基础出口关税概述限制出口保障内需通过征税提高出口成本，限制某些产品保障国内市场供应，稳定国内价格出口保护环境调整结构限制高污染、高能耗产品的出口引导高附加值产品出口，调整出口结构出口关税具有特殊性和选择性，主要适用于需要保护的资源和产品与进口关税相比，出口关税的征收范围更窄，税率水平通常较低，且征收目的更加多元在全球贸易中，各国对出口关税的使用存在显著差异，发展中国家使用较多，而发达国家使用较少出口货物完税价格确定基本原则计算方法出口货物完税价格的确定，应当遵循公平、合理、简便的原则，出口货物完税价格一般采用价格，即货物运至船上（或其他FOB确保关税征收的准确性和公正性出口完税价格通常以价格运输工具）的价格，包括货物的生产成本、利润以及运至出口港FOB为基础，具体包括货物的离岸价格及其他规定应计入的费用的国内运输、装卸等费用在特殊情况下，如没有价格的出口货物，可采用类似货物的FOB与进口货物完税价格不同，出口货物完税价格的确定方法相对简价格或根据国内市场价格加上合理费用和利润的方法确定完FOB单，主要依据出口报关单上申报的离岸价格，结合海关对市场价税价格对于加工贸易的出口货物，其完税价格包括进口料件价格的掌握进行审核值和国内加工增值部分出口关税计算方法从价计税从量计税复合计税从价计税是出口关税最从量计税按照出口货物复合计税同时考虑货物常用的计算方法，计算的数量或重量征收，计价格和数量，有两种计公式为应纳税额出算公式为应纳税额算方式一是取从价和==口货物价格税率出口数量单位税额从量计算结果的较高者FOB××例如，某出口原材料例如，某矿产资源出口；二是将从价和从量计价格为万元，税吨，单位税额为算结果相加复合计税FOB101000率为，则应纳出口元吨，则应纳出口较少用于出口关税，主5%20/关税为元关税为万元要适用于某些特殊资源50002出口关税计算实例

（一）案例背景某企业出口稀土矿产，FOB价格为20万美元，出口数量为50吨，适用出口关税税率为15%，汇率为1美元=

6.5元人民币从价税计算完税价格=20万美元×

6.5元/美元=130万元人民币应纳出口关税=130万元×15%=

19.5万元考虑因素出口关税计算需考虑货币换算、海关审价、特殊政策等因素海关有权对申报价格进行审核，确保其真实性和合理性注意事项出口企业应关注国家出口关税政策变化，合理安排出口业务，避免因政策调整造成损失同时，应准确申报出口价格，避免因低报价格被海关查处出口关税计算实例

（二）复合税计算案例滑准税计算案例某企业出口一批铝土矿，价格为元吨，数量为吨某国对铜矿出口实施滑准税制度国际市场价格低于元吨FOB300/20003000/，适用复合税，从价税率，从量税率元吨，取较高者时，税率为；价格在元吨之间，税率为；价格5%10/1%3000-5000/3%高于元吨，税率为某企业出口铜矿吨，价5000/5%1000FOB格为元吨4000/计算过程完税价格元吨吨万元计算过程=300/×2000=60从价税额万元万元价格为元吨，位于元吨区间，适用税率为=60×5%=3FOB4000/3000-5000/从量税额吨元吨万元=2000×10/=23%取较高者，应纳出口关税万元完税价格元吨吨万元=3=4000/×1000=400应纳出口关税万元万元=400×3%=12第四部分特殊情况下的关税计算保税区货物特殊区域内货物的关税处理加工贸易货物进料加工和来料加工的关税计算租赁贸易货物融资租赁和经营租赁的关税差异暂时进出境货物展览、科研等临时使用货物的关税处理特殊情况下的关税计算涉及各类非常规贸易方式和特殊区域政策，这些情况下的关税计算方法往往与一般贸易存在较大差异企业在开展相关业务时，需充分了解相关政策规定，合理规划贸易方式，合法合规享受政策优惠，降低贸易成本保税区进出口货物关税保税区政策特点进入保税区货物离开保税区货物保税区是一国关境内设立的特定区境外货物进入保税区，可暂不缴纳保税区货物进入境内市场，需按照域，区内货物可暂不缴纳关税，享关税和进口环节税；境内货物进入进口货物缴纳关税和进口环节税；受境内关外待遇保税区内企业保税区，视同出口，可适用出口退保税区货物运往境外，无需缴纳出进行的贸易、加工等活动可享受一税政策保税区内货物可自由流转口关税对于在保税区内加工后的系列关税优惠政策，有利于促进贸，不受关税限制，提高了资源配置货物，其关税计算需考虑增值部分易和投资便利化效率加工贸易进出口货物关税料件进口环节保税监管，暂不缴纳关税加工生产环节海关监管下进行加工生产成品出口环节核销料件，确认加工贸易业务完成内销环节（如有）补缴关税，办理内销手续加工贸易分为来料加工和进料加工两种模式来料加工是指境外企业提供原材料、零部件，由境内企业按要求加工后复出口的经营活动；进料加工是指境内企业进口原材料、零部件，加工后复出口的经营活动两种模式下，进口料件都可享受保税政策，即暂不缴纳关税若加工后产品不出口而在国内销售，则需补缴进口料件的关税租赁贸易进口货物关税租赁贸易概述关税计算方法租赁贸易是指通过租赁方式进口设备、技术等的贸易形式，主要融资租赁进口货物以货物的全部价值为完税价格，一次性缴纳包括融资租赁和经营租赁两种模式租赁贸易进口货物的关税计关税完税价格包括设备价值、利息、租赁费等全部费用算方法与一般贸易有所不同，需考虑租期、租金支付方式等因素经营租赁进口货物以每期租金为完税价格，分期缴纳关税若租期届满后归还，已缴关税不予退还；若最终购买，需补缴差额融资租赁通常以最终所有权转移为目的，而经营租赁则以临时使部分关税用为主不同租赁方式下，关税计算基础和纳税时点存在差异例如，某设备融资租赁价值万元，租期年，若采用融资租1003赁，按万元一次性缴纳关税；若采用经营租赁，则按每期租100金缴纳暂时进出境货物关税暂时进出境货物是指在规定期限内复运出境或复运进境的货物，如参展样品、科研设备、体育用品、文化用品、影视器材等根据海关规定，符合条件的暂时进出境货物可享受关税担保制度，即在进境时提供担保，在规定期限内复运出境后，担保予以释放，无需实际缴纳关税暂时进出境货物的关税处理需注意几点一是必须在规定期限内复运出境，一般不超过6个月；二是货物应当保持原状，不得进行实质性加工或改变用途；三是若未在期限内复运出境或货物状态发生变化，需按规定补缴关税特殊情况关税计算练习1保税区内销案例某企业从境外进口原材料至保税区，价值50万美元，在保税区加工后产品价值80万美元现有30%的产品需内销，适用税率为10%，汇率为1美元=

6.5元人民币计算应纳关税金额2解析内销产品对应的进口原材料价值=50万美元×30%=15万美元内销产品完税价格=15万美元×

6.5元/美元=

97.5万元人民币应纳关税=

97.5万元×10%=

9.75万元3加工贸易内销案例某企业进料加工贸易方式进口原材料，价值30万美元，加工后全部产品价值50万美元现有40%的产品需内销，原材料适用税率为15%，汇率为1美元=

6.5元人民币计算应纳关税金额4解析内销产品对应的进口原材料价值=30万美元×40%=12万美元完税价格=12万美元×

6.5元/美元=78万元人民币应纳关税=78万元×15%=

11.7万元第五部分关税优惠政策优惠税率基于国际协定或单方面优惠而设立的低于普通税率的特殊税率，包括最惠国税率、特惠税率、协定税率等不同税率的适用条件和范围各不相同，企业需根据实际情况选择合适的申报策略减免税政策针对特定货物、特定用途或特定主体给予的关税减免优惠，包括法定减免税和特定减免税减免税政策在促进科技发展、改善民生、支持重点产业等方面发挥着重要作用保税政策允许进口货物在一定条件下暂不缴纳关税，待条件发生变化时再行缴纳的政策保税政策主要适用于加工贸易、保税区、保税物流等领域，有利于降低企业资金占用成本退税政策对已缴纳的关税予以退还的政策，包括出口退税、误征退税等退税政策是国际贸易中的普遍做法，有助于避免重复征税，促进出口贸易发展关税优惠政策概述促进贸易合作支持产业发展深化国际经贸关系，促进多边和双边贸扶持重点产业，优化产业结构易参与全球治理鼓励技术进步履行国际义务，支持多边贸易体系引进先进技术和设备，促进科技创新关税优惠政策是国家根据经济发展需要和对外关系制定的特殊关税政策，旨在通过税收杠杆实现特定的经济和社会目标关税优惠政策的类型多样，包括基于国别的优惠（如最惠国待遇、特惠安排）、基于货物性质的优惠（如高新技术产品减免税）、基于特殊区域的优惠（如自贸区优惠政策）等关税减免政策法定减免税法定减免税是指根据《海关法》等法律规定，对特定货物给予的关税减免待遇如外国政府、国际组织无偿赠送的物资；价值在规定限额以下的样品、广告品；残损、短少的进口货物等这类减免税具有强制性，符合条件的货物必须给予减免特定减免税特定减免税是指根据国家经济和社会发展需要，对特定产业、特定用途的货物给予的关税减免如科教用品、残疾人专用物品、重大技术装备及其零部件等特定减免税政策具有一定的灵活性，可根据国家战略和政策需要进行调整办理流程申请关税减免需提供相关证明文件，如减免税资格证明、货物用途证明等申请人应在货物进口前提出申请，海关审核通过后出具减免税证明，凭证办理通关手续某些特殊情况下，可先予放行，后补办减免税手续关税退税政策进口环节货物进口并缴纳关税退税事由发生如出口复运、误征、政策变化等申请退税提交退税申请和相关证明材料海关审核审核退税条件和金额办理退税核准后退还关税关税退税主要适用于以下情况进口货物因质量问题退运出境；因误征、多征导致的退税；海关原审定价格变化导致的退税；特殊政策规定的其他退税情形申请退税通常需在规定期限内（如自缴税之日起一年内）提出，并提供完整的证明材料退税金额根据原缴税金额和适用政策计算，有些情况下可能只退还部分税款关税缓税政策缓税政策概述缓税计算方法关税缓税是指对符合条件的进口货物，允许延期缴纳关税的政策缓税期间的应缴税额计算方式与普通关税相同，根据货物的完税缓税政策有助于缓解企业资金压力，提高资金使用效率，支持价格和适用税率确定缓税期满后，企业需一次性缴清税款或按企业发展照规定分期缴纳缓税政策主要适用于租赁贸易、大型成套设备进口、国家重点工例如，某企业进口一台大型设备，完税价格为万元，适用税500程所需设备和材料等特定情况缓税期限根据不同情况而定，一率为，应纳关税为万元若获准缓税一年，则一年后需10%50般不超过一年，特殊情况可延长缴纳这万元税款在缓税期间，企业需提供相应担保，如银50行保函等，以确保税款安全关税优惠政策应用实例案例一某企业从东盟国家进口原材料，CIF价格10万美元，普通税率为12%，东盟自贸区优惠税率为3%若能满足原产地要求，计算可节省的关税金额解析普通税率下应纳税额=10万美元×

6.5元/美元×12%=

7.8万元优惠税率下应纳税额=10万美元×

6.5元/美元×3%=

1.95万元节省税额=

7.8万元-

1.95万元=

5.85万元案例二某高校进口一批科研设备，价值50万美元，适用税率为10%，但符合科教用品免税条件计算免税金额解析原应纳税额=50万美元×

6.5元/美元×10%=

32.5万元免税后应纳税额=0元免税金额=

32.5万元第六部分非贸易性进口物品关税概念界定征税特点非贸易性进口物品是指个人携带、邮寄、快递等方式进境，供个非贸易性进口物品的关税征收具有简便性、综合性和阶梯性特点人使用或赠送，非用于商业销售的物品主要包括旅客行李物品简便性体现在采用简化的申报和征收程序；综合性体现在将进、个人邮递物品、个人快递物品、无商业价值的赠送品等口环节的各种税费合并为一个税种；阶梯性体现在根据物品价值设置不同税率档次非贸易性进口物品与贸易性货物在关税征收方面存在较大差异，在实际操作中，海关通常采用限值免税超值征税的方式，对+采用简化的征税方式和特殊的税率体系这一制度设计考虑了行在限额内的物品免征关税，对超出部分按照规定税率征税不同政效率和社会成本，也体现了国家对个人权益的尊重入境方式和不同类型物品的免税限额有所不同非贸易性进口物品关税概述征收对象法律依据非贸易性进口物品关税主要针非贸易性进口物品关税的征收对个人携带、邮寄或以其他方依据主要是《中华人民共和国式进境的物品这些物品的共海关法》和《中华人民共和国同特点是供个人使用或赠送，进出境个人物品管理办法》等而非用于商业销售关税征收法规这些法规明确了征税原对象包括但不限于旅客行李、则、免税限额、税率设置和征邮递物品、快递物品、赠送品收程序等内容等与贸易性货物区别非贸易性进口物品关税与贸易性货物关税在税率设置、计税方法、征收程序等方面存在显著差异非贸易性进口物品关税采用简化的综合税率，征收程序更为便捷，而贸易性货物则适用复杂的分类税率体系和严格的征管程序非贸易性进口物品关税税率非贸易性进口物品关税计算计算公式实例分析非贸易性进口物品关税的计算公式为应纳税额应税物品价案例一某旅客从日本回国，携带一台数码相机，价值元=6000值综合税率若物品价值在免税限额内，则无需缴税；若超人民币，适用税率为计算应纳税额×30%过限额，通常对超出部分全额征税解析超出免税限额的部分元元元=6000-5000=1000应纳税额元元=1000×30%=300不同入境方式下的免税限额有所不同旅客携带入境的物品，个人自用合理数量的，总值在元人民币以内的，免征关税；案例二某居民通过国际邮件收到一件外套，价值元人民50001200邮递物品单次限值为元人民币（含）；港澳台居民每次入境币，适用税率为计算应纳税额80020%携带总值在元（含）以内的自用物品免税解析超出免税限额的部分元元元5000=1200-800=400应纳税额元元=400×20%=80非贸易性进口物品关税练习1练习一旅客行李物品一位旅客从韩国回国，携带以下物品化妆品套装，价值3000元；服装，价值3000元；手表一只，价值4000元各物品适用税率分别为50%、20%和30%计算应纳税额2解析步骤物品总值=3000元+3000元+4000元=10000元超出免税限额的部分=10000元-5000元=5000元由于携带多种物品，超额部分按比例分摊到各物品上化妆品应税部分=5000元×3000元/10000元=1500元服装应税部分=5000元×3000元/10000元=1500元手表应税部分=5000元×4000元/10000元=2000元应纳税额=1500元×50%+1500元×20%+2000元×30%=1650元3练习二邮递物品某居民收到国外亲友邮寄的礼品，申报价值1500元人民币，适用税率为15%计算应纳税额4解析步骤超出免税限额的部分=1500元-800元=700元应纳税额=700元×15%=105元第七部分关税申报与缴纳准备申报材料合同、发票、装箱单、原产地证明等填制报关单录入货物信息、申报要素等提交申报通过电子口岸或窗口申报海关审核系统审核、人工审核或查验缴纳税款通过多种方式缴纳税款放行提货完成通关手续，提取货物关税申报与缴纳是进出口环节的重要程序，直接关系到企业的合规成本和通关效率随着信息技术的发展和海关改革的推进，关税申报与缴纳程序不断简化，电子化水平不断提高，大大提升了通关便利化水平关税申报程序申报准备备案登记收集并准备申报所需单证企业、商品等信息的备案提交审核填制申报通过电子方式或窗口提交申报填写报关单及相关申报要素关税申报时间一般规定为货物申报进出境之日起14天内申报方式主要包括电子申报和书面申报两种，目前大多数企业采用电子申报方式，通过单一窗口或互联网+海关等平台进行申报申报内容主要包括进出口货物的商品编码、品名、规格、数量、价格、原产地、贸易方式、用途等信息，以及收发货人、申报单位、运输工具等信息申报内容须真实、准确、完整，如有疑问应向海关咨询确认报关单填制报关单是进出口货物向海关申报的主要单证，也是计算关税的重要依据报关单主要包括表头、货物信息、标记唛码及备注、随附单证等部分表头部分填写收发货人、申报单位、运输方式等基本信息；货物信息部分填写商品编码、品名、规格型号、数量、单价、总价等详细信息；标记唛码及备注部分填写货物的标记、唛码和需要说明的事项填制报关单应注意商品编码须准确，直接关系到适用税率；价格申报要真实，是计算关税的基础；原产地标注要正确，关系到优惠税率的适用；特殊监管条件要标明，如减免税、保税等；申报要素要齐全，按海关要求填写关税缴纳方式现金缴纳直接向海关缴纳现金，适用于金额较小的临时性业务，如旅客行李物品关税现金缴纳方式简单直接，但存在携带不便、找零麻烦等问题，现已较少使用保证金缴纳先缴纳一定金额的保证金，货物放行后再结算实际税款，适用于暂无法确定完税价格或税率的情况保证金缴纳可以加快通关速度，但会占用企业资金，需及时办理结算手续电子支付通过银行、第三方支付平台等电子方式缴纳关税，是目前最常用的缴税方式电子支付便捷高效，可实现7x24小时缴税，大大提升了通关效率具体方式包括网上银行、海关电子支付平台等担保方式通过提供银行保函等担保方式，暂不缴纳关税，适用于需要缓税或有争议的情况担保方式可以减轻企业短期资金压力，但需要企业具有良好的资信状况和银行合作关系关税缴纳期限一般规定特殊情况根据海关法规定，进出口货物的收发货人应当自海关填发税款缴对于特殊情况，海关可以根据实际需要调整缴税期限例如，对款书之日起日内，向指定银行缴纳税款这一规定适用于大于鲜活易腐物品、救灾物资等紧急物品，可以先予放行，后补办15多数常规进出口业务，是企业必须遵守的基本期限要求缴税手续对于经海关批准的缓税货物，可以在规定的缓税期限内缴纳税款实际操作中，许多企业选择预缴税款或即时缴税，以加快通关速度预缴税款是指在申报前或申报的同时缴纳税款，等海关审核此外，对于非贸易性进口物品，如旅客行李物品、邮递物品等，确定后再进行结算即时缴税是指在海关审核后立即缴纳税款通常要求当场或在规定的较短期限内缴纳税款对于有争议的税款，可以提供担保先行放行，争议解决后再行结算关税滞纳金第八部分关税相关案例分析案例特点关税案例分析涉及多种贸易方式、多种估价方法和多种优惠政策的综合运用通过典型案例分析，可以帮助理解关税计算的复杂情况，提高实际操作能力分析方法案例分析通常采用问题-分析-解决的思路，先明确案例中的关键问题，然后分析适用的法规政策，最后给出具体的计算步骤和结果分析过程中应注重逻辑性和准确性关注重点案例分析中应特别关注商品归类的准确性、完税价格的合理确定、税率适用的正确性、优惠政策的合规使用、特殊贸易方式的政策把握等关键环节能力培养通过案例分析，培养综合运用关税知识解决实际问题的能力，提高对法规政策的理解和应用水平，为实际工作打下坚实基础案例一复杂进口关税计算12案例背景问题分析某企业从美国进口一批高端设备，CIF价格100本案例涉及完税价格的确定和优惠政策的适用万美元，其中含买方向卖方支付的特许权使用两个关键问题根据海关估价规则，特许权使费5万美元（未包含在发票价格中）该设备用费应计入完税价格；根据减免税政策，符合适用10%的最惠国税率，同时符合科技发展用科技发展用途的设备可减半征收关税途减半征收条件汇率为1美元=

6.5元人民币3计算过程调整后的完税价格=100万+5万美元×

6.5元/美元=

682.5万元人民币应纳关税=

682.5万元×10%×50%=

34.125万元案例二出口关税与退税案例背景1某企业生产出口一批金属制品，FOB价格为50万美元，出口关税税率为5%该企业为生产这批产品进口了原材料，已缴纳进口关税3万元根据政策，该产品出口可享受免、抵、退税政策，退税率为13%汇率为1美元=

6.5元人民币出口关税计算2出口完税价格=50万美元×

6.5元/美元=325万元人民币应纳出口关税=325万元×5%=

16.25万元出口退税计算3假设该批产品增值税计税依据为300万元应退税额=300万元×13%=39万元综合分析4企业实际税收负担=出口关税+进口原材料关税-出口退税=

16.25万元+3万元-39万元=-

19.75万元（负数表示整体上获得退税）案例三保税区关税处理进境阶段某企业从日本进口原材料至保税区，价值80万美元，若直接进口适用的税率为8%保税区进口暂不征税加工阶段在保税区内加工成产品，加工增值20万美元，产品总价值达到100万美元保税区内加工不涉及税收问题内销阶段70%的产品销往境内市场，30%出口至欧洲内销部分需要补缴关税，出口部分无需缴税内销产品适用税率为10%汇率为1美元=

6.5元人民币关税计算内销产品对应的进口原材料价值=80万美元×70%=56万美元完税价格=56万美元×

6.5元/美元=364万元人民币应纳关税=364万元×10%=

36.4万元案例四关税优惠政策应用案例背景方案比较某企业计划从泰国进口一批零部件，预计价格为万美元方案一适用普通税率CIF20012%这批零部件有三种关税税率可能适用普通税率，最惠国应纳关税万美元元美元万元12%=200×

6.5/×12%=156税率，中国东盟自贸区优惠税率为汇率为美元元8%-0%1=

6.5方案二适用最惠国税率8%人民币企业需要决定最优的进口策略，并计算不同方案下的关应纳关税万美元元美元万元=200×

6.5/×8%=104税金额方案三适用自贸区优惠税率0%适用不同税率需满足不同条件普通税率无特殊条件要求；最惠应纳关税万美元元美元元=200×

6.5/×0%=0国税率需提供一般原产地证明；自贸区优惠税率需提供有效的优惠原产地证书，且满足区域价值成分不低于的条件40%显然，如果能够满足自贸区优惠条件，方案三最为有利，可节约关税万元企业应重点关注原产地规则的满足情况，确保能156够合法享受优惠待遇综合练习练习一某企业从德国进口一批机械设备，CIF价格100万欧元，原产地为德国，适用最惠国税率8%该设备属于国家鼓励类，可享受进口关税减免政策，减免比例为50%汇率为1欧元=

7.8元人民币计算应纳关税金额练习二某企业以融资租赁方式从美国进口一批设备，设备价值200万美元，租期5年，利息总额为30万美元适用税率为10%，汇率为1美元=

6.5元人民币计算应纳关税金额练习三某企业从菲律宾进口一批水果，CIF价格10万美元，数量为5吨适用复合税，从价税率为20%，从量税率为2000元/吨，取二者中较高者汇率为1美元=

6.5元人民币计算应纳关税金额练习四某旅客从韩国入境，携带一台笔记本电脑（价值8000元）、化妆品（价值4000元）和服装（价值3000元）适用税率分别为30%、50%和20%计算应纳关税金额课程总结掌握核心计算方法准确计算各类关税了解政策体系熟悉关税优惠和特殊政策运用于实际业务提高贸易合规和成本管理持续学习更新关注政策变化和新规本课程系统介绍了进出口关税的基本概念、计算方法及相关政策，帮助学员全面掌握关税计算的专业技能通过理论学习和案例分析，学员应已能够准确计算各类进出口关税，理解特殊贸易方式下的关税处理，并熟悉关税优惠政策的应用条件学习建议定期关注海关政策变化，多进行实际案例练习，积极参与行业交流实践应用中，应注重合规操作，合理规划贸易方式，利用好各类优惠政策，降低合法贸易成本，提升企业国际竞争力。