教你如何看懂财务报表

一.会计报表的形成、作用预会计原则掀起你的盖头来---会计报表是什么会计报表的雏形是一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿，它们反映了会计报表的最初目的——为企业的业主记录和反映每天的业务活动情况这些财务记录随意地、偶然地、时断时续地保持着和进步着当时的银行并不信任这些成堆的，一无标准二无质量控制的财务记录和分类帐簿向来到税收的浮现，定期发布标准化的财务报表才提到了日程上来，随着会计准则的颁布和政府干预的加强，早期的财务记录和分类帐就演变成为了今天广为采用的几种基本的会计报表，根据这些浓缩的会计信息可以有效地判断一个企业的财务状况现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件随着企业经营活动的扩展，会计报表的使用者对会计信息的需求的不断增加，仅仅依靠几张会计报表提供的信息已经不能满足或者不能直接满足他们的需求，因此需要通过报表以外的附注和说明提供更多的信息我们将这些附有详细附注和财务状况说明书的会计报表称为财务会计报告在实际工作中，由于需要报告的表外信息越来越多，附注的篇幅就越来越大，导致会计报表仅仅成为财务会计报告中的一小部份，但仍然是最重要、最核心的组成部份思念你的人是我--什么人需要阅读会计报表思念会计报表的人、关心会计报表的人成千成万，但他们关心的目的和重心各不相同——政府职能部门统计、监管、税收——上级公司计划、预算、决策——本企业总结、检讨、调整——金融机构评估、信贷——股东财务状况、经营业绩、投资回报——公众（证券市场的潜在投资者）分析、预测、投资——保险公司承保、理赔企业不必为不同的使用者单独编制不同的会计报表，而是根据国家统一的会计准则和会计制度，为不同的使用者提供同一套会计报表因为资产类项目和所有者权益项目与负债项目总和同时减少万，即为万，还是维持平衡842例

三、出纳从银行提取现金万元3银行存款减少万，减至万，现金增加万，两项同为流动资产项目，变动数额相等，所以3393增减相抵，资产项目总额不变还为万，也不会影响报表平衡42例

四、员工差旅费报销万元1差旅费报销支付现金，即现金减少万，至万（万万），资产总额变为万同时差旅费123-141也和例二中的工资一样属企业营业费用，同样道理引起未分配利润项目减少万，为万（万万），1-9-8-1所以所有者权益项目总额也减少至万元，报表还是平衡的41例

五、公司收到养老险保费万元，相应提取寿险责任准备金万元10090银行存款项目增加万，至万，流动资产总额，此时也为资产总额增加至万（万100139141139万）;提取准备金万，即长期负债增加万，其余额视为承保利润万，净利润增加万，+290901010即未分配利润增加万,至万（万万），所有者权益总额变为万（万万）,因此负债101-9+105141+10与所有者权益总额也为万（万万），报表还是平衡的14190+51例

六、发展中心购电脑台计万元108银行存款减少万，即流动资产减少万，至万，同时固定资产增万，那末资产总额还是881338万，即流动资产万+固定资产万增减都在资产项目内部，没有影响报表的平衡1411338通过以上的实例我们可以证明任何经济业务都不可能破坏资产负债表的平衡——资产=负债+所有者权益现在我们再来看一下本例的利润表的情况净利润=利润总额.所得税利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业利润-管理费用-财务费用主营业利润（承保利润）=主营业务收入-主营业务支出-准备金提转在本例中承保利润二（）万100-8+1-90=1因为在本例中所得税、营业外收入及支出、管理费用、财务费用均未涉及，所以本例净利润也为万元1最后我们来看现金流量表:例一为投资性现金流入万50例二经营性现金流出万8例三为内部增减例四经营性现金流出万1例五经营性现金流入万，投资性现金流入万1090例六投资性现金流出万8总计现金净增量万133通过以上的介绍，希翼能摘掉您“会计报表盲”的帽子，能够对会计报表提供的信息及形成有个初步的认识和了解，能够在日常展业中，对客户提供的纵横交织的数字说三道四了能够在激烈的竞争中把握一线先机游戏规则----十二条基本的会计原则、严禁造假——客观性原则1会计报表中各项指标必须真实正确，如实反映企业经营活动情况，不得弄虚作假或者估计修订后的《中华人民共和国会计法》进一步明确了单位负责人和会计人员应负的责任，也加大了违规者的处罚力度、统一完整——相关性原则2会计报表的种类、格式和内容有统一的规定，惟独按规定将所有项目填列齐全才干发挥会计报表应起的作用不允许任意取舍和擅自变更项目的罗列和内容、相互一致——可比性原则3要求各个企业按照会计制度和会计准则规定的处理方法进行会计核算，会计指标的口径、计算方法应当一致，以便横向比较、先后一致——一贯性原则4要求各个企业采用的会计处理方法，先后各期应当一致，不得随意变更、按时提供——及时性原则5财务信息具有很强的时效性，必须按照规定的期限如期上报，否则时过境迁，就失去意义、先入为主——历史成本原则

6、按期确认——权责发生制原则

7、收支对口——配比原则

8、经纬分明——划分收益性支出与资本性支出原则

9、简明易懂——清析性原则

10、谨慎保守——谨慎性原则

1112、轻重缓急-------重要性原则二.会计报表的种类和基本结构我的兄弟姐妹——会计报表的种类:按时间分月度报表、季度报表、年度报表按内容分资产负债表、损益表、现金流量表、应交增殖税明细表、利润分配表、股东权益增减变动表让我悄悄地告诉你——会计报表的基本结构表头报表的编号、报表的名称、编表单位名称、编制日期、货币单位表体列示具体内容，有帐户式结构如资产负债表、有多步式结构如损益表附注对正表内容中未能说明的事项或者明细项目提供补充、辅助说明签章企业公章、企业法人章、总会计师章、财务负责人章、复核人章、制表人章我从哪里来——会计报表数据的来源金字塔结构最高层会计报表第四层汇总帐编表基础第三层各级明细帐编表基础第二层记帐凭证记帐依据最基层原始凭证核算资料有你才有我——会计报表数据的填制、直接根据汇总帐余额填制，如固定资产、在建工程、对付工资

1、根据几个汇总帐余额加总填制，如存货二物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+2库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本、根据汇总帐借方余额填制，如产品销售成本、财务费用

3、根据汇总帐贷方余额填制，如产品销售收入、投资收益

4、根据若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或者贷方余额之和填列，如应收帐款、待摊5费用

三、几种基本的财务报表及其功能会计报表讲述了一个企业从诞生到衰亡的全部故事提问基本会计报表的种类和功能会计报表是会计信息构成的建造物对于初次接触会计报表的人来说，这座建造物简直就是个迷宫但大家只要找到会计报表迷宫的主要组成部份，资产负债表、损益表、现金流量表三张主要报表，把它们结合在一起，就反映出企业的基本情况，如偿债能力、经营能力、周转能力等等而作为保险公司和保险公司的业务员接触最多的就是其中的资产负债表，下面就给大家介绍这三张主要的会计报表资产负债表---企业财务状况的快照

1.你肯定见过不少的照片，有传神的人物特写，也有如画的风景小照但是，你见过企业财务状况的照片吗？资产负债表就是描述企业某一时点的财务状况的快照它是一张静态的画面，显示企业在特定时点上的资产结构和债务状况资产负债表有三大要素资产、负债、所有者权益想象中的你——多斗柜我们暂且把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是资产柜——反映企业拥有什么（他的资产），资产柜的抽屉中按照变现能力由强到弱自上而下分门别类存放着各种资产，如货币资金、应收帐款、固定资产等;右边是来源柜——反映企业欠别人什么（他的负债）和一—企业为股东留下什么（所有者权益），来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下分门别类存放着各项资产的来源，如对付帐款、长期负债、实收资本、未分配利润等因为左边是资产的存在形式，右边是资产的来源渠道，摆布按照不同的分类反映同一事物，因此，摆布两列抽屉的总金额必然相等这就是会计衡等式资产=负债+所有者权益构成为了资产负债表的基本框架例一企业实收资本万元，存入银行30左边银行存款抽屉中增加万元;右边实收资本抽屉中相应也增加万元，摆布两边总额各增3030加万元相等30例二企业购入生产设备台，支付购置费万元220左边固定资产抽屉中增加万元;左边银行存款抽屉中减少万元，摆布两边总额不变相等2020真正的你——看一张简单的资产负债表左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或者控制的，能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济资源、放在保险箱和银行的资产——货币资金

1、给别人使用的资产——短期投资、长期投资

2、客户欠我的资产——应收票据、应收帐款、预付帐款

3、存放在仓库和车间的资产——存货

4、永不变形的资产——固定资产

5、看不见的资产——无形资产6右上边是各种类型的债务，所谓负债就是企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业、欠银行的债务——短期借款

1、欠客户的债务——对付票据、对付帐款、预收帐款

2、欠职工的债务——对付工资、对付福利费

3、欠税务的债务——应交税金

4、欠投资者的债务——对付利润5右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业所有者在企业资产中享有的经济利益、股东投入的血本——实收资本

1、企业的特殊财源——资本公积

2、企业收益的留存——赢余公积

3、未分配或者未指定用途的收益——未分配利润4资产类按变现能力由强到弱罗列，来源类按偿还期限由短到长罗列，其用意在于一方面可以反映企业资产的分布状况、存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产的比重是否合理、负债与所有者权益各占的比重有否发生异常变动;另一方面摆布两方都按流动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，是否有相当规模变现能力在一年以内的流动资产作为保证找的就是你——企业哪些资产需要投保

（一）资产负债表是保险公司承保和理赔的依据投保企财险主要指实物形态存在的资产、流动资产中的存货，包括物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、1分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本、固定资产，包括房屋、建造物、机器设备（机动车辆除外）

2、工程物资

3、在建工程4企财险投保项目二存货+固定资产（不含车辆）+工程物资+在建工程除此以外，企业一些帐外资产;以及无所有权但有使用权或者存放地在企业内的资产，如暂时租用设备和车辆、代保管的原材料、商品等，也应该投保企财险投保车辆险固定资产中的机动车辆热情相拥——企财险、车辆险投保方式按报表金额投保按估价金额投保按重置价格投保由于存货的流动性较大，大部份存货会在一年之内被出售或者被消耗，所以存货在承保和理赔时，会计报表和会计帐簿将起到至关重要的作用

（二）损益表——盈利或者亏损形成过程的回放如果你津津有味地看一部侦探题材的碟片，但是没有彻底搞明白其中某个环节，你一定会将其中某些部份回放一次，因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种遗憾会计信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，损益表就是为了满足他们的要求而对盈亏过程进行的回放利润是企业生存和发展的必要条件，损益表记录了企业某一时期的经营业绩，所以说损益表是一张报告企业盈亏的成绩单，它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程和盈亏原因损益表的三大要素收入、费用、利润——企业实现的收入——企业发生的费用——企业的利润（或者亏损）会计衡等式收入-费用=利润（或者亏损）创造利润的两个方面一是开源、二是节流多步式结构的损益表损益表是一个多步式结构的报表，我们暂且把损益表想象成鲜奶蛋糕的制作和分享过程第一步制作蛋糕毛胚主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加第二步覆上鲜奶营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用第三步裱上花朵利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出第四步分配蛋糕净利润=利润总额-所得税多步式损益表不仅反映了企业的最终经营成果（净利润），而且反映了营业收入和营业费用之间的配比关系和利润组成的层次性，列示了各利润要素之间的内在关系，便于分析影响经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于先后各期利润表上相应项目之间的比较，有利于预测企业的未来盈利能力权责发生制原则指收入只能在实现时确认，费用只能在发生时确认它是一种配比原则，把各期的收入与其相关的费用成本相配合，加以比较，从而确定各期的财务成果这样说大家可能会不清楚，打个比方一家企业销售商品后，并没有收到对方的购货款，而是约定在一个月后收回但企业必须在销售商品的当天就将应收货款作为销售收入入帐;同时，该企业厂房是租用的，根据合同租金每年初一次性交付，企业在各月末只须将当月应负担的租赁费摊销入帐这种在业务发生时、而不是在现金收到或者支付时登记收入和费用的做法，就是权责发生制原则的具体体现保险公司保费收入确认保险公司在保单生效必须承担相应的保险责任时就要确认此保单的保费收入，此时保费可能尚未到帐，而一旦确认了保费收入就要计提交纳营业税金及附加，同时已签发的保单还要向再保公司支付再保费用等等，造成公司两头流血如果不及时将应收保费催收入帐，势必会失血过多，难以为继，更不要谈公司的持续、稳定、高速发展所以，作为公司的业务员，首先必须养成一个良好的习惯，及时催收保费，减少坏帐损失，保证公司利益资产负债表和损益表的关系企业经营成果的形成最终会影响企业的所有者权益，即收入大于费用产生利润将引起所有者权益的增加;收入小于费用发生亏损将引起所有者权益的减少

（三）现金流量表——现金从哪里来，到哪里去一个企业的现金流量既反映了企业的生产经营状况，又在很大程度上影响着企业的生存和发展现金流量表就是揭示了企业某一时期创造的现金数额，这里的现金包括现金和现金等价物假如一家承保企业帐面赢利不少，可连交保费的资金都没有;而另一家企业帐面亏损一塌胡涂，却花钱如流水惟独准确了解企业现金的流量活动全貌，对其来龙去脉进行追踪分析，才干明了其中的原由现金流量表是披露企业支付能力的显示器——企业现金流入量（经营、投资、筹资）——企业现金流出量（经营、投资、筹资）——企业现金净额现金流入量-现金流出量=现金净额现金流量表描述我们暂且把现金流量表想象成一个蓄水池，把现金视为在蓄水池中的高度流动的水，并用两个水表来计量水的流量，一个记录流入量，另一个记录流出量在一定时期内，如果流入量大于流出量，蓄水池中水的存量就越来越多，即企业的期末现金存量比期初增加;反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水的存量就越来越少，甚至可能干涸，即企业的期末现金存量比期初减少，甚至浮现现金短缺两个水表计量的差量就是当月现金流动的净流量，这个流量可能是正数，也可能是负数现金流量表就是对蓄水池的进水量、出水量和存量进行的全面报告现金流量表中分设三大团队团队一经营活动的现金净流量团队二投资活动的现金净流量团队三筹资活动的现金净流量通过现金流量表就能发现前面所说的那个盈利企业的净现额浮现了较大的负数，找出这些负数主要来自于哪个团队，进而就能基本上找出妨碍企业现金流动的主要障碍现金流量表与资产负债表和损益表的关系现金流量表是对资产负债表和损益表的补充和完善资产负债表反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状况形成的原因和过程;损益表说明一定时期的经营成果，却无法表达经营成果是否与现金流量相匹配;而现金流量表则可以解释财务状况变动原因和过程，并说明经营成果对财务状况的影响所以，资产负债表、损益表、现金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可

四、会计报表的数据来源和对应关系下面我们通过几个具体的经济业务来看下几种基本会计报表中数据的来源和对应的关系例

一、安全保险公司收新豪时公司银行存款投资万元50用银行存款投资，对于接受投资方（报表人）来说，银行存款增加是肯定的，而银行存款属于资产之中的流动资产，所以在资产负债表中首先反映为流动资产增加万;同时接受投资也应该是企50也资本金的增加，所以实收资本项目也应该增加万元，该项目属于所有者权益这样资产项目和50所有者权益项目就同时增加（）万，保证了资产负债表的平衡5例

二、公司转帐支付员工工资资万元8银行存款支付工资，首先减少银行存款万，体现资产负债表中银行存款项目减为万（万84250-8万）;同时支付员工资是企业的营业费用，即是利润的减项，而要资产债表的未分配利润即是企业净利润，所以同时体现为未配利润减少万我们现在可以对应看一下在利润表中，净利润的形成过程8就更能匡助我们理解这个对应关系。