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捐赠资金，以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金在法律、法规规定的范围内，小额贷款公司从银行业金融机构获得融入资金的余额，不得50%超过资本净额的
（四）小额贷款公司的资金运用23号文规定，小额贷款公司发放贷款，应坚持小额、分散〃的原则，鼓励小额贷款公司面向农户和微型企业提供信贷服务，着力扩大客户数量和5%服务覆盖面同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司资本净额的0贷款利率上限放开，但不得超过司法部门规定的上限，下限为人民银行公布
0.9的贷款基准利率的倍
（五）小额贷款公司监督管理23号文规定，凡是省级政府能明确一个主管部门（金融办或相关机构）负责对小额贷款公司的监督管理，并愿意承担小额贷款公司风险处置责任的，方可在本省（区、市）的县域范围内开展组建小额贷款公司试点申请设立小额贷款公司，经省级主管部门批准后，到当地工商部门申请办理注册手续，并向当地公安机关、银监部门、人民银行报送相关材料，接受监督
（六）小额贷款公司的运作特点小额贷款的服务对象为低端客户，包括农户（农场主）、城市个体户和微型企业小额贷款公司有以下一些运作特点
1、由于服务对象的特殊性，所以一般要求提供无须抵押的信用贷扒/
2、由于是信用贷款，所以额度一定要小到可以控制风险的程度，并适当采用个人担保的方式；
332、贷款周期灵活，一般较短，常见的贷款周期有个月-年4GDP、国际上对小额信贷的额度一般用当地人均的倍数来衡量,其经验50002是,在农村一般不高于元，在城市一般不高于万元在实际操作中，鉴于国内城市和城市近郊农村的经济发展水平，可适当提高小额贷款额度；
5、针对小额度的信用贷款，需要有一套不同于普通银行机构的贷款管理模式，手续相对简化以降低操作成本，缩短审批周期；
6、小额信用贷款的操作成本和风险较高，需要收取可以弥补成本16-18%和风险的较高的贷款利息，国内试点年利率一般在左右；
7、还款方式一般采取整贷零还〃，还款周期比较短，一般以月为还款周期，以降低风险；
8、由于小额贷款公司的特殊性，需要在金融监管方面采取相对灵活的政策和做法
三、小额贷款公司产品设计框架-小额贷款公司的目标市场
1、目标客户小额贷款公司的定位主要是为统筹城乡服务，服务于“三农但在现阶段，由于农村土地流转等一系列具体政策、制度尚未出台，而且与农信社、村镇银行存在一定的市场重合，所以目前小额贷款公司的目标客户群定位于中心城市的零售商、批发商和小型制造企业，以及中心城市近郊的农户、农场主和农村企业2表小额贷款公司目标客户群
2、客户限制黑名单小额贷款公司根据控制风险和成本的需要，设立行业限制，避免与高风险行业的业务往来，如出租车、旅行社、房地产中介、娱乐业、美容业等小额贷款公司通过信用调查、征信查访等方式取得相应信息后，可以对部分客户作出信用限制，必要时予以排除4财务分析报告
一、实现利润分析20xx
414.80，20xx
360.02年实现利润为万元与年的万元相比有
15.21%较大增长，增长实现利润主要来自于内部经营业务，公司盈利基础比较可靠总之，在市场份额迅速扩大的同时，营业利润也迅猛增加，经营业务开展得很好
二、成本费用分析20xx
6743.1320xx
5750.00年主营业务成本为万元，与年的万元
17.27%20xx
102.9320xx相比有较大增长，增长年销售费用为万元,与
21.
98368.29%20xx年的万元相比成倍增长，增长年销售费用大幅度增O长的同时收入也有较大幅度的增长，公司销售活动效果明显，但相对来讲销20xx
287.1320xx售费用增长快于销售收入增长年管理费用为万元，与
142.90年的万元相比成倍增长，增长
100.93%20xx
4.03%20xx年管理费用占销售收入的比例为,与年的
2.38%
1.65相比有所提高，提高个百分点管理费用占销售收入的比例有所上升，与之同时，营业利润明显上升管理费用增长伴随着经济效益的大-
31.50幅度提升，增长合理本期财务费用为万元
三、资产结构分析20xx20xx20xx20xx年公司资产结构基本合理年与年相比，年存货占销售收入的比例明显下降预付货款占收入的比例下降其它应收款20xx增长过快总体来看，与年相比，资产结构没有明显的恶化或改善情况
四、偿债能力分析20xx从支付能力来看，公司年是有现金支付能力的从发展角度来看，公司按照当前资产的周转速度和盈利水平，公司有能力偿还短期借款从资本结构和资金成本来看，公司增加负债能够给企业带来利润的增加，负债经营可行
五、盈利能力分析20xx
3.75%
3.01%,公司年的营业利润率为，总资产报酬率为净资
6.72%
5.84%产收益率为,成本费用利润率为公司实际投入到企业自身经
12124.
472.20%,营业务的资产为万元,经营资产的收益率为而对外投资
0.00%的收益率为投资收益或长期投资为零，无法进行比较对外投资或投资收益为零
六、营运能力分析20xx
0.5620xx公司年总资产周转次数为次，比年周转速度放慢，
478.
51644.05周转天数从天延长到天公司资产规模有较大幅度的扩大，但营业收入没有相应的增长，致使公司总资产的周转速度下降20xx
121.5020xx
43.07公司年固定资产周转天数为天,年为天,20xx20xx
78.4220xx
177.60年比年延长天公司年存货周转天数为20xx
212.1320xx20xx
34.5420xx天，年为天，年比年缩短天公司
50.9520xx
57.9420xx年应收账款周转天数为天，年为天，年比20xx
6.99年缩短天从存货、应收账款、应付账款三者占用资金数量及其周转速度的关系来看，公司经营活动的资金占用有较大幅度的下降，营运能力明显提高
七、经营协调性分析从长期投资和融资情况来看，公司投资活动所需的资金没有足够的长期
4634.79资金来源作保证，公司长期性资产投资存在万元的资金缺口，需要占用企业流动资金从公司经营业务的资金协调情况来看,公司经营业务正常
5358.72开展，能够为企业带来万元的流动资金，经营业务是协调的企业20xx
611.03经营业务从年的万元转变成不需要资金，不但不需要，而且
5358.72经营活动还为企业带来万元的流动资金，但企业的长期投资活动出现了资金缺口不过，经营活动所带来的资金，满足企业长期投资活动的资金缺口，使企业拥有现金支付能力企业的经营状况仍然是协调的但要注意短期资金长期使用所带来的风险
八、发展潜力分析20xx
312.27年企业新创造的可动用资金总额为万元说明在没有外部资金来源的情况下，企业用于投资发展的资金如果不超过这一数额，则不会给企业经营业务活动带来不利影响，反之，如果企业的新增投资规模超过这一数额，则在没有其它外部资金来源的情况下，必然占用经营业务活动资金，引起营运资本的减少，将会引起经营活动的资金紧张在加速企业流动
0.05资产周转速度方面，如果使公司流动资产周转速度提高次，则使流动
14.
36284.18资产占用缩短天，由此而节约资金万元，可用于企业今后发展
九、现金流量分析
7369.64公司通过销售商品、提供劳务所收到的现金为万元,它是公司
39.56%当期现金流入的最主要来源，约占公司当期现金流入总额的公司销售商品、提供劳务所产生的现金能够满足经营活动的现金支出需求,销售商品、
622.91提供劳务使企业的现金净增加万元公司通过增加负债所取得的现
13.04%金也占不小比重，占公司当期现金流入总额的但公司增加的负债20xx
3520.93仍然不足以偿还已到期旧债年公司投资活动需要资金万元;
622.91经营活动创造资金万元投资活动所需要的资金不能被经营活动所20xx创造的现金满足，还需要公司筹集资金年公司从企业外部筹集的资金
3264.25净额为万元投资活动的资金缺口是由经营活动和筹资活动共同满足的5财务分析报告
一、财务分析报告的内容与格式
1、财务分析报告的分类财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种一是定期分析报告，二是非定期分析报告定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析报告，二是专项分析报告，三是项目分析报告综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析
2、财务分析报告的格式严格的讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象
3、财务分析报告的内容如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍该部分要求文字表述恰当、数据引用准确对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题第四部分评价段作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分第五部分建议段即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案
二、撰写财务分析报告应做好的几项工作-积累素材，为撰写报告做好准备
1、建立台账和数据库通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的比如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查
2、关注重要事项财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档
3、关注经营运行财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价
4、定期收集报表财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外,还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思考、多研究的习惯
5、岗位分析大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供因此，应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告
（二）建立财务分析报告指引财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果6财务分析报告
1.1900002）,万科简介万科企业股份有限（股票代码简称万科，成19845立于年月，是中国目前最大的‘房地产开发企业20总部设在深圳，已在全国多个城市设立分以中国大陆市场为目标、以房地产为核心业务，涉及进出口贸易及零售投资、工业制造、娱乐及等业务投资重点主要集中在上海、、深圳等中国区域经济中心主要产品是商品住宅1,099,
521.02目前万科总股本为万股，其中万科最大股东华润股份161,
909.
4814.73%有限持股万股，持股比例为
1.2万科在行业内所处水平万科在领导人王石的带领下，以房地产为核20xx
635.65心，不断发展壮大，年品牌价值已经达到亿元，在房地产行50019业排名第一位，在中国强企业中排第名20xx507年的主营业务收入为亿元,在行业内是第一位13万科发展状况万科主营业务为房地产开发及物业管理、零售、进出口业务、精密礼品制作、影视制作、投资、咨询等王石借鉴索尼的客户服务理念，在全国首创“物业管理”概念，并形成IS09002一套物业管理体系，物业服务通过全国首批质量体系认证1991万科年成为深圳证券交易所第二家上市，持续增长的业绩以及规范透明的治理结构，使赢得了投资者的广泛认可19881992于年介入房地产领域，年正式确定大众住宅开发为核心业20xx务，截止年底已进入深圳、上海、、天津、沈阳、成都、武汉、南京、15，20xx长春、南昌、佛山、鞍山、大连、中山和广州个城市进行住宅开发年万科又先后进入东莞、无锡、昆山、惠州四个城市，目前万科业务已经扩19展到个大中城市，并确定了以珠江三角洲、长江三角洲和环渤海湾区域为中心的三大区域城市群带发展以及其它区域中心城市的发展策略凭借一贯的创新精神及专业开发优势，树立了住宅品牌，并为投资者带来了稳定增长的回报2万科财务效率
2.1偿债能力流动比率流动比率可以反映短期内流动资产偿还流动负债的能力流动比率=流动资产/流动负债总体而言，流动比率过高反映企业的资金未得到充分利用，过低则反映企业的偿债安全性差2一般而言，行业合理的最低流动比率是O20xx万科会计年度流动比率万科年流动比率降低了
0.
321.91-
1.59,
10.32即每为元流动负债提供的流动资产保障减少了元20xx，原因在于年流动资产变动金额大于流动负债变动金额其中存货积累过多，占用流动资产金额比较大20xx
74405197318.7820xx另外还有，年万科的预收款项为元，而
31734801163.7620xx年万科的预收款项为元，年预收款项增长了一倍多通常供应商提前付款给万科，主要原因是货源紧张，而万科的存货比较多，所以万科可能本着某些营销策略20xx
2.13横向比较，万科的竞争对手保利年流动比率为，保利的流动比率较万科合理通常流动资产中变现能力最差的是存货，万科的存货占流动资产比率为
64.88%74%，保利的存货占流动资产比率为,说明万科的存货管理业绩比保利好
2.
1.2速动比率流动利率发现，构成流动资产的某些流动性有很大差别货币资金，交易性金产和各种应收，预付款项等可以在较短内变现，称之为速动资产另外的流动资产，包括存货，其他流动资产等，称为非速动资产万科20xx企业以房地产为核心，存货的变现速度要比应收款项慢得多年
0.56,20xx
0.59万科速动比率为年万科速动比率为
0.03万科的速动比率比上年降低了,说明每一元流动负债提供的速动
0.03资产保障减少了元影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力，万科账面上的应收账款不一定都能变成现金政策的变化，可能使得报表上的应收账款不能反映平均水平，通常万科内部人员一般对此情况可能估计万科账面上速动资产中通常货币资金占比重较大20xx
0.53横向比较:选择保利比较，保利年速动比率为说明保利的速动资产保障性差一点
2.
1.3现金比率现金资产与其他资产相比较，现金资产本身就是可以直接偿债的资产，而非速动资产需要等待不确定的时间，才能转换为偿债的现金20xx
0.29万科年现金比率是20xx
0.34万科年现金比率是
0.05万科的现金比率比上年减少了,说明万科为每一元流动负债提供
0.05的现金保障减少了元一般来说现金比率不宜过高，因为过高体现了万科的的流动负债利用程度不够，流动资产的获利能力低20xx37820xx230，万科的现金资产年金额为亿，年为亿说明银行利率对货币资金有了较大影响，万科更愿意投放更多的钱到银行20xx
0.28横向比较:保利年的现金比率是现金资产保障性较万科略低保利的货币资金规模与万科有一定的差距
2.
1.4资产负债率资产负债率反映总资产中有多大比例是通过负债取得的，它可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度资产负债率又被称为财务杠杆系数20xx75%万科年资产负债率是O20xx67%万科年资产负债率是020xx20xx万科在年的偿债能力保障性比年低这个和国家银行政策密切相关，投在银行的资金多，存货相应增加万科的资产负债率越低，举债越容易如果资产负债率搞到一定程度，没有人愿意提供贷款了在经营状况好的时候万科的财务杠杆会起到正面积极的作用;在经营恶化的时候财务杠杆会起到负面的作用，债权人的利益得不到保障,导致企业财务状况恶化
2.
1.5产权比率产权比率是资产负债率另外的表现形式20xx
2.
3812.38万科年产权比率为,表明元股东权益借入元析数据，各公司财务按月编制会计报表（包括资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成本明细表）
二、房地产财务分析报告财务分析的内容及主要指标
（一）、财务会计指标
1、获利能力分析指标⑴销售利润分析指标
①销售毛利率=销售毛利销售收入净额♦销售毛利二销售收入净额-销售成本二销售收入-销售折扣与折让-销售成本此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一
②营业利润率=息税前营业利润一销售收入净额I息税前营业利润二营业禾」润+利息支出此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力息税前盈利是企业生存、发展的保障没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续
③核心业务利润率=核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一⑵成本利润分析指标成本费用利润率=营业利润成本费用总额成本费用总额=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额⑶资产收益分析指标
3.
9513.95权益乘数是,表明元股东权益拥有元的资产
2.
1.620xx=利息保障倍数万科年的利息保障倍数
8839610505.04+
3101142073.98+
504227742.57/
504227742.57=
24.6820xx=万科年的利息保障倍数
573680423.04+
2187420269.4+
6430007538.69/
573680423.04=
16.0220xx20xx万科的利息保障倍数比年高，表示利息支付越有保障万科的长期债务需要每年付息1利息保障倍数表明元债务利息有多少倍的息税前收益作为保障同时举债也比较容易如果利息支付都却反保障，那么归还本金就更加困难了
2.
1.720xx现金流量利息保障倍数万科年现金流量利息保障倍数=
2237255451.45/
504227742.57=
4.4420xx万科年现金流量利息保障=9,253,351,
319.55/
573680423.04=
16.13倍数万科的现金流量利息保障倍数下降许多同时比收益基础的利息保障倍数更可靠，因为实际用以支付利息的是现金，而不是收益
2.220xx运营能力应收账款周转率万科年应收账款周转次数是
50713851442.63/
1594024561.07=
31.8120xx万科年应收账款周转365/
31.81=
11.1420xx天数是天万科年应收账款周转次数是
48881013143.49/
713191906.14=
68.5420xx万科年应收状况周转天365/
68.54=
5.3320xx数是天万科年应收账款周转天数控制的很好,周转3020xx天数控制在天内，应收账款的收现期比较短，比年慢了不少天对于万科，应收账款容易收季节性，偶然性和人为因素影响特别万科是以房地产为核心，它的应收账款是由赊销引起的，万科的赊销额并非全部销售收入当应收账款预计部分收不回来，那么万科应当注意应收账款的减值问题提取的减值准备越多，应收账款周转天数越多，这样的情况下并不是好的经营业绩，反而说明应收账款管理欠佳万科在权衡收现的时间应还注意信用政策，并非周转天数越少越好适当的放宽信用政策，万科不仅能够及时收回应收账款，而且更好对应收账款业绩管理如果没有节制的放宽信用政策，很可能导致现金收不回来存货周转率存货周转率是销售收入与存货的比重20xx万科年存货周转次数是20xx万科年存货周转天365/
0.38=
959.6320xx数是万科年存货周转次数是
48881013143.49/
90085294305.52=
0.5420xx万科年存货周转天数365/
0.54=
672.6820xx20xx是万科在年的存货周转天数非常高,比年高
286.9620xx了天,主要原因在于，万科在年存货金额极其巨大目前看来万科的存货过多存货周转天数不是越低越好存货过多会浪费资金，存货过少不能满足流转需要所以对于万科来所，需要在当前找到一个最佳的存货水平，存货不是越少越好万科很可能是销售不畅，导致存货过多，为了赢得优秀的存货管理业绩，万科应发现自身内部问题，寻找突破口20xx
1294.09横向比较:保利在年的存货周转天数是天，其他房地产企业也是如此，个人认为:在房地产行业要想降低存货周转天数是一件很难的事情虽然难，但我们亦要往这个方向走国家一直关注的衣食住行问题，对房地产格外关注，发布不少政策，控制房价走势万科要降低存货周转天数除了适当开发地产以外，还采取应变措施223流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产的比值20xx=万科年流动资产周转次数
50713851442.63/20552073220132=
0.2520xx万科年流动资产周转=365/
0.25=
1479.1820xx20xx天数万科年流动资产周转次数万科年365/
0.38=
974.13流动资产周转天数=万科流动资产中存货占绝大部分，前面已经有，因此存货的周转状况对流动资产周转具有决定性影响
2.
2.4非流动资产周转率非流动资产周转率是销售收入与非流动资产的比值20xx20xx万科年非流动资产周转次数万科年非流动资产周转天数365/
5.01=
72.8120xx=万科年非流动资产周转次数二
48881013143.49/
7285275380.02=
6.7120xx万科年非流动资产周=365/
6.71=
54.40转天数万科的非流动资产周转率一定程度反映非流动资产的管理效率万科对房地产投资管理和项目管理是否合理
2.
2.5总资产周转率总资产周转次数表示总资产在一年中周转的次数20xx20xx万科年总资产周转次数万科年总资产周转天数二365/
0.24=155220xx20xx万科年总资产周转次数万科年总资产周转=365/
0.36=
1027.5420xx天数万科年总资产周转天数降低了不少,表明万科的总资产使用效率降低，盈利性变差
2.320xx20xx获利能力主营业务利润率万科年主营业务利润率万科8685082798/
48881013143.49=
0.1820xx年主营业务利润率=万科在年的盈利能力提高了，反映了万科经营管理的水平提高7财务分析报告为了进一步强化财务管理，提高各级主要领导的财务管理意识，根据于20xx总会计师在年经营管理专项工作会议上的讲话精神，从今年一季度起，各单位由总会计师组织，每季度要对本单位的财务状况进行分析，分析的主要内容是资产负债率、应收账款、存货、内部单位贷款、经营活动的净现金流、营业收入和利润，同时提出改善经营活动的具体措施、降本增效的具体措施、专项管理提升的具体措施季度财务分析报告具体内容主要包括以下几点
一、基本情况
1、资产、负债、结构和季度间变化情况及原因简要分析；2NC、帐套数量情况隶属分公司帐套、一级核算工程项目帐套数量情3况、本季度企业生产经营情况企业主营业务范围和附属其他业务，在各业板块的分布情况；按业务板块详细说明本年度生产经营情况，包括主要业务营业量及同比增减量
二、经济效益情况（-）企业盈利情况分析，包括盈利结构，各业务板块效益贡献,效益增减变化的主要原因
（二）主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素
（三）成本费用变动的主要因素，包括主营业务成本构成及变动情况；材料费用、工资性支出、内部贷款利息等对利润增减的影响
（四）管理费用、财务费用按照主要明细项目进行详细分析
（五）其他业务收入、支出的增减变化
（六）同比影响其他收益的主要事项，包括影响营业外收支的主要事项、金额
三、现金流管理情况（-）经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出情况
（二）与上季度现金流量情况进行比较分析包括现金流规模和结构，流入的主要来源（经营、投资或筹资），流出的主要用途（经营、投资、筹资）
（三）逐项说明对本年度现金流产生重大影响的事项
四、资产负债构成及变动情况（-）资产结构分析，详细说明货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等项目的变化及增减原因其中，对应收账款〃、其他应收款〃、预付账款和存货〃专项分析重点说明应收款项的拖欠及清欠情况，说明存货的构成及其形成原因（未完施工按照工程项目进行详细分析），三年以上其他应收款金额以及未及时清理原因，一年以上预付账款金额以及未结转原因，特别是其对企业可能的影响和未来的具体措施
（二）负债结构分析，详细说明应付账款、预收账款、其他应付款等项目的变化及增减原因，内部单位贷款负债规模、内部单位贷款所产生成本的变动情况等重点分析企业三年以上的应付账款、预收账款和其他应付款金额的主要债权人及未付原因；应缴税费要按工程项目进行逐项分析
五、针对本季度企业经营管理中存在的问题，制约企业持续发展的主要因素；下季度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施及业务发展计划；总结分析加强对财务控制方面的具体措施和经验，同时提出改善经营活动，保证完成预算指标的具体措施
六、在完成预算指标的基础上，进一步降本增效的具体措施
七、[20xx]820xx根据中冶集企管号《关于做好年管理提升活动的通知》文件精神，坐实专项提升的具体措施
八、同上季相比改善效果情况8财务分析报告
一、我国医院财务分析报告的现状医院中的财务分析报告通常是通过财务报表进行这种财务分析与评价的依据来自财务报表提供的数据，但这并不是完整的财务分析报告，这仅仅是利用报表数据，来进行表面的解读医院完整的财务分析应该是利用医院的财务报表及会计、医疗器械的统计、药品市场的分析等相关经济信息资料，对医院资金运行结果及其利润平衡的原因进行分析，全面评价财务状况和医院的医疗效益，为下一步的财务预测、财务决策和财务控制提供定量的依据显然，医院的财务分析是对医疗经营结果的分析形成上述这种认识上偏差的主要原因是对财务分析的目的认识不明确经营者对医院财务活动进行分析，不仅是为了正确评价医院过去的经营状态，更重要的应该是预测医院未来发展趋势，分析医院未来的价值，通过财务分析为财务预测、决策和控制提供依据医院的财务人员在大多将注意力集中在服务的医院，不大关注宏观经济的发展对医院运营的影响事实上，医院也是国民经济的组成部分，最终面对的是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着医院的竞争力例如近年gdp10%来大中型综合医院业务量、业务收入持续增长，与我国保持近的高增长率、消费升级不无关系因此，会计人员在平时的工作中应多了解一点［1］o国家宏观经济环境，这有助于进行原因分析和预测多了解一些国家对医疗保险的相关政策，这对于完善财务分析报告，为人民的医疗保健服务大有益处
二、医院财务分析报告的功能我国的医院财务分析报告是根据医院的医疗、药品的账簿记录和相关的资料，定期编制的在某一时期内的反映医院经营状况、资金收支平衡的文件是针对医院财务报告进行分析，就可以掌握医院的资金对设备、药品的运用和分布情况，了解有效资金的运转周期，提高医院的管理水平医院的财务报告分析不是简单的数据资料，而是一个定性、定量的系统分析工程合格的医院财务报告是从适合医院发展方向的选择、医院财务战略、医院财务比率、医院财务效益等方面阐述医院财务报告分析的过程这与医院领导层重视医院的财务分析相关，医院的财务工作涉及到医院的各个职能部门，医院的财务分析需要各职能部门的支持与配合，需要相关职能部门提供资料，因此,各级领导必须提高认识，从思想上重视这项工作，把财务分析工作放在重要位置，只有有了领导的理解、重视和支持，财务人员才会无所顾［2］忌地做好财务分析工作，这是做好财务分析的组织保证传统的医院属福利性差额补助事业单位，但改革开放三十二年来,一批合资或独资的个体医院弥补了医疗系统的匮乏，使医疗体系活跃起来，但无论医院的体制如何，医院的财务行为必须按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定执行医院会计报表由资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表以及基本数字表等组成除了基金变动情况表及基本数字表外，其他的四张报表都是财务分析的主报表医院常用的传统财务分析是运用这几张报表对医院的财务状况和经营成果进行分析同时要根据当地政府对相关医院管理的规定，医院管理层要做出与医院会计有关的要求，针对医院的医疗运行情况和财务的资金情况医院管理层的财务决策对医院财务报告的形成有很大的影响，包括影响财务报告数据、分析人员对数据的理解等对医院的医疗能力进行分析医院的流动资金周转率，比率越高，表明以相同的资产完成的周转额较多，这些指标既是医院的经济指标，又是社会效益指标，不宜过高应相对合理财务分析是指以财务报表为依据和起点，采用专门的方法系统分析和评价医院某一时期医疗和药品的费用经营成果、财务状况及其变动医院的财务报告分析的基本功能是将大量的医疗和药品等收入数据转换成对特定会计的决策信息，提供给医院的管理部门，提高管理部门决策的准确性医院财务分析的内容主要包括医疗经营任务完成情况，同时加强医疗业务的提高、医疗服务内容的加强、医院经济指标的情况、固定资产利用率、劳动成本率、新技术与新项目的开发和研究、管理创新以及医院财务活动、财务收支结余情况等等重要的是医院要以人为本，救死扶伤，从社会效益分析设备投资在资本保值增值的前提下所产生的社会效益，而医院债权债物［4］情况和资金使用率是医院今后生存与发展、保证医院目标顺利实现的前提
三、完善医院财务报告分析体系的措施医院财务报告分析的方法常用的是比较分析法和因素分析法比较分析是对医院在运行过程中两个或两个以上相关的可比数据进行对比，分析得到利润差异的原因数值比较是分析的简单方法，在这个过程中没有比较，分析就无法进行如果为了使比较最清晰，就必须选择最佳的比较对象这些9比较对象可以与历史比、与同类平均值比、与计划预算财务分析报告沪深证交所的上市公司每一会计年度都要公布两次财务报表，即年度财务报告和中期财务报告上市公司公布的财务报告主要包括资产负债表、损益表、保留盈余表、财务状况变动表资产负债表是指在某一特定时日，企业的资本结构或财务状况的情形它显示出企业的资产=负债+所有者权益通过资产负债表，能够了解财务结构及偿债能力；损益表是显示某一段期间之内，企业营业收支的报表；亦即发行公司的获利情况它可显示出每股的净利或盈余数字保留盈余表是揭示一段期间之内，如何分派企业所累积的盈亏在股利、董监事酬劳、员工红利上以及未分配盈余的报表；财务状况变动表是揭示一段时间内，企业主要营运资金等财务资源的来源，以及运用情况的报表，有以显示企业理财方式的良好与否
（1）看经营收入指标，掌握企业的市场占有率企业的经营收入往往反映了企业产品（或商品）在市场上受欢迎的程度，换言之是衡量其商品在市场上与同业之间的竞争力经营收入划分为主营收入和非主营收入前者一般是企业的当家产品，说明某个企业是否有拳头产品倘若主营收入占整个营业收入的比重为绝大部分，那么就说明该企业在激烈市场竞争中能凭借拳头产品站稳脚跟，反之，则说明整个企业的根基不牢靠，遇上风吹草动,就有可能会导致收入滑坡当然，看经营收入指标，不能仅分析其每年的增长水平，单纯从本企业的纵向比较中把握其动态走势，还应从整个行业的视角出发，观察其商品的市场占有率（经营收入行业经营收入）即从行业的横向座标中觅得其占有的市场份额
（2）看资产运行指标，掌握企业的财务状况如果把经营收入比作一个人的肌肉，那么资产运行就好比是维持人体正常生存的血液资产作为血液”其运行质量的优劣，自然对企业的经营好坏至关重要看企业的资产运行指标要重点分析资产与权益的关系一家公司的全部经营资金来源与全部资产总额肯定相等，经营资金来源又包括股东权益和债权人权益（负债）一个公司的资产总额很大，并不能说明这家公司经营业绩与财务状况就好，而要看其股东权益对应的那部分资产（净资产）的数额有多少企业的净资产二总资产一负债一般而言，如果企业的净资产大于企业的固定资产（包括土地、设备、建筑物），就表明企业财务结构良好，安全性较大现在有许多公司是靠高额负债形成的大量资产这种资产越多，就意味着其固定利息支出也随之上升，普通股东所负担的财务风险也就越大，倘若再加上这部分资产市场价值不大的话（例如滞销货物、积压商品），则表明企业经营业绩的劣化这方面的分析集中通过资产负债率和指标反映其计算公式为资产负债率二（企业全部负债企业全部资产）♦100%评判某个企业的债务是否具有较大的风险，除上述负债率指标外，股民还可注意企业偿债能力的指标企业偿债能力既反映企业经营风险的高低，又反映利用负债从事经营活动能力的强弱因为优质企业负债结构合理，偿债能力较强，像鸡生蛋、借船出海正是其形象的比喻反映企业短期偿债能力主要有两项指标一是流动比率,其计算公式是流动比率二流动资产流动负债；二是速动比率，其计算公式是速动比率二（流动资产♦2,一存货）流动负债生产经营型企业合理的流动比率应为不低于而正1常的速动比率应低于除此之外，分析企业的资产运行状况，还应关注的指标是应收帐款周转率和库存及库存周转率一般而言，企业的库存视不同行业而定，而应收帐款周转率和库存周转率则是越高越好，周转率越高，周转效数越多，企业的经营状况就越好
（3）看回报水平指标，掌握企业的盈利能力股票收益一般可分为资本利得、股利收益和差价收益三大类而以送股、配股、派息为主要内容的资本利得和股利收益又与企业的各项回报水平指标密切相关，故分析好企业投入产出指标，是甄别绩优股与绩差股的试金石这些指标包括净资产报酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益）x100%净资产报酬率=（税后净利净资产数额该指标反映了股东所关心的全部资本金的获利能力每股收益率二税后利润发行在外的普通股股数该指标值代表了每一股份可获取利润的多少股利支付率二（每股股利每xl00%股盈余）该指标能衡量股东从每股盈余中分到手的部分有多少，可以o体现当前利益
（4）正确看待高送配方案尽管证券监管部门早已规定，上市公司应少送红股，多分现金，没有投资回报的公司不准配股，但市场的看法却非如此，似乎并不认同派红利，更偏好的仍是送红股，目数量越大越好这主要是由于国内的利率水平较高，加之一些股票价格过高，含有较大的投机成分，使上市公司纵然以很高的送现金来回报股东，仍然无法与银行利率相比因此，目前股市上的投资者只好立足于市场上的炒作来作出取舍的判断公司以送红股为主，市场上总认为上市公司将利润转化为资本金后，投入扩大再生产，会使利润最大化，似乎预示着企业正加速发展因此，虽然除权之后股价会下跌，但过一段时间后，投资者会预期新一年度的盈利会提高，因而股价将被再度炒高这正是投资者的希望此外，上市公司还围绕除权、填权做出许多炒作题材，诸如送后配股、转配等等，竭力吸引投资者注意并且，市场又将这种效应放大因此，送股被市场普遍作为利好处理5看财务报表附注由于规定会计项目中比上年同期涨跌幅度超过30%的要加以说明，一些重要项目的增减说明，会对阅读报表有很大帮助有些上市公司主营收入增加很快，但流动资金也有大规模的增长，在财务报表附注中可以发现大多数流动资金都是应收帐款这种情况往往由于同行业竞争激烈，上市公司利用应收帐款来刺激销售，在这种情况下上市公司不得不牺牲良好的财务状况来换得帐面盈利的虚假性增长这往往预示了该行业接下来的供求关系会发生一定的变化，投资者应有所警惕10财务分析报告
一、公司情况简介郑州百文股份有限公司，是一家大型的商业批发企业，公司财务分析报901996告年代上半期，郑百文经营情况一直不错年，经中国证监会批A1997准发行股，在上海证券交易所挂牌交易年，主营业务规模和资产100收益率等指标，在所有商业上市公司中排第一，进入国内上市企业强
19982.54年,郑百文在中国股市创下每股净亏元的最高记录
19999.820xx年，郑百文一年亏掉亿元，再创中国股市亏损之最年总资产报酬率=净利润平均总资产（2平均总资产二（期初资产总额+期末资产总额）此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高⑷资本收益分析指标
①净资产收益率=净利润/平均净资产（:2平均净资产二期初所有者权益总额+期末所有者权益总额）此项指标反映企业利用自有资本获利的能力
②资本保值增值率二期末所有者权益总额/期初所有者权益总额此项指标反映企业自有资本的增值速度⑸收益质量分析指标
①核心业务利润占利润的比重二核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时,企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险
②营运指数二经营现金净流量经营所得现金二经营现金净流量（净收益-非经营收益+非付现费用）此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关11系，此项指标应大于,若小于则说明企业的收益质量不够好⑹保障性分析指标
①销售营业现金流入比率=销售商品产生现金流入量销售收入净额此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障
②资金安全率二资产变现率-资产负债率资产变现率二（现金及其等价物+良性债权+适销存货+可变无形资产）（资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力38月，郑百文刊登债权人中国信达资产经营公司要求其破产还债的公告,月22日起已暂停公司股票的市场交易
二、财务分析说明1996—20xx依据郑百文公布的年中期财务报告、会计师事务所审计报告，以及通过其他公开渠道取得的有关资料，对该公司进行财务分析需要特别说明的是
1、财务报表和审计报告说明11999郑百文在年度财务报表附注中承认部份会计记录混乱，会计处理随意，内部往来长期未核对清理219981999郑州会计师事务所、天健会计师事务所对其所做的年、20xx年和年中期审计报告,均因郑百文所属家电公司缺乏可信赖的内部控制制度、会计核算方法具有较大的随意性〃，以及无法取得必要的证据确认公司依据持续经营假定编制会计报表”而拒绝发表意见320xx63021截止年月日，郑百文未能按期偿还银行借款已达亿元，对该破产申请事宜及可能面对的由其他债权人提出法律诉讼所产生的后果，目前难以估计
2、会计制度说明19991231郑百文在会计制度一致性上存在较大差异公司对年月日10%60%80%100%应收款项余额按一年以内、一至两年、二至三年、三年以上20%10%的比例计提了坏帐准备；对存货中家电类商品按、其他商品按的比例计提了存货跌价准备；对长短期投资分项以其可收回金额低于帐面价值的20xx差额提取了长短期投资减值准备但到年中期，却又大幅度改变了相关资产损失准备的计提方法，即暂不计提短期投资跌价准备、应收帐款坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备
3、有关结论说明本报告主要是站在股东的立场上，分析其经营、管理方面存在的问题及亏损的主要原因由于受资料、时间及其他条件的限制，报告得出的有关结论，可能存在着片面之处，请阅读者予以注意
三、行业比较分析要了解郑百文的财务状况和经营成果，有必要首先放在整个行业的大环境中进行比较分析
1、行业比较说明20比较的范围选择是商业板块中家上市公司这些公司是武汉中A商、武汉中百、昆百大、合肥百货、华联商城、中商股份、百隆科技、青百、百大集团、王府井、杭州解百、重庆百货、兰州民百、东百集团、西安民生、中兴商业、豫园商城、益民百货、新华股份、津劝业1998—20xx比较的年度选择年中期，其中每股收益的比较是1995—20xx年中期比较的指标选择每股收益、主营业务收入、主营业务利润、应收帐款周转率、存货周转率
2、行业比较结论
2.
1、1995—20xx年中期，商业板块每股收益总的呈下降趋势其1995—971998—20xx中年高度稳定，年中期大幅下滑郑百文每股收益，1995—961998—20xx在年与行业平均值接近，但在年中期，不仅远低于行业平均值，也远低于行业的最低值郑百文每股收益的下降，有大环境的影响，但更主要的可能是它自身经营管理中存在问题
2.
2、1998—20xx年中期，商业板块的主营业务收入平均值变动较10%小，变动幅度不超过，但郑百文的主营业务收入大幅下降，下降幅度均50%1998超过以上年，郑百文主营业务收入居行业之首，但主营业务利润不仅远低于行业平均值，也远低于行业最低值，居行业亏损之首，这是极不正常的，工作报告《公司财务分析报告》
2.
3、1998—20xx年中期，商业板块应收帐款周转率平均值呈减缓199852199945的趋势，但周转还是非常快的，年为次，年为次,行业最121042低值也分别为次和次,而郑百文只有次和次，显著低于行业最低水平，形成呆坏帐损失的风险很大
2.
4、1998—20xx年商业板块存货平均周转率虽呈减缓趋势,不13到个百分点，但郑百文存货周转率大幅下降，下降幅度超过个百分点，这说明郑百文的营销方式或存货质量可能出现了问题1998从行业比较初步看出，年开始，郑百文的每股收益、主营业务收入、主营业务利润出现大幅度下滑，应收帐款周转率、存货周转率明显减缓下面，有必要对其财务状况、获利能力、现金流量进行进一步分析11财务分析报告近年来，会计界一直在倡导企业财务人员要由账房先生〃向，，业务伙伴”价值创造者〃角色转变，实现业财融合要到达这个目标，真正体现财务人员价值的地路径就是把会计信息翻译成管理信息，为企业管理决策者提供有价值的财务分析报告
一、当前企业财务分析报告存在的问题
1.目的单一目前的财务分析和管理报告，主要目的是为企业内部绩效考核评价所用，对于如何支持企业经营决策较少
2.分析主题、维度单一大部分单位的财务分析由于核算精细度的问题，数据维度较为单一，基本是围绕组织维度（如部门、子公司）进行核算和分析，缺乏对项目、产品、客户等多维度的分析
3.业务溯源能力弱财务数据和业务数据没有整合，分析大部分是财务数据的罗列，就财务说财务，缺乏对业务动因的理解和挖掘，与业务贴合度差，因此分析报告缺乏对重大风险、重点问题的提示内容，缺少从财务视角给出管理改进建议
4.分析方法较为基础大部分企业的财务分析只作了实际完成与预算的比较和同环比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、长期趋势分析、对标分析等较为灵活、前瞻性强的分析方式来说明内部管理问题的实质原因，导致管理层对财务分析的价值认识不够
5.分析报告可读性差分析数据罗列多而全，非财务背景的阅读者较难理解整个报告结构重点不突出，较少使用图形、仪表盘等，可读性低
二、财务分析报告体系应包含的内容财务分析报告是为管理决策服务的，应该从多角度、多方位去分析企业的经营状况和存在问题，用不同的情景去分析企业所作决策的财务指标财务分析报告是一个体系，至少应涵盖以下内容
1.基于企业历史数据和管理会计资料的财务分析这类分析是在总结前期企业经营取得的业绩和亮点的基础上，查找薄弱环节，为企业内部考核和解决管理短板提供决策依据主要包括:
1.1预算分析报告主要是结合年初制定的财务预算，按照各业务单元或预算主体承接的预算指标，分析预算完成情况，与序时进度的差异，查找预算没有完成和超预算的原因，要求预算主体制定措施，确保预算指标的完成，如是年初预算编制条件或外部环境发生重大变化，提出预算调整建议方案
1.2财务业绩分析报告主要是分析企业效益的来源和影响企业效益的关键因素包括1收入增长分析主要分析收入的结构，为企业制订合理的经营策略提供依据应从几个维度来分析分产品，分析各类收入占总收入的比重及增减情况，对当期利润的影响；分区域，分析不同区域收入的增减情况和原因，是区域政策因素还是自然环境变化，或是当地消费者需求发生变化，不同区域收入的变化对企业效益的影响；分部门业务单元，分析不同业务单元收入增减对企业效益的影响；还要分析内生性收入增长趋势，分析企业现有资源的利用效率和潜力2盈利能力分析主要为企业产品结构调整和成本控制提供决策依据一是不同产品的盈利能力分析，分析现有产品业务的毛利水平和占有资源情况，运用情景假设法分析在现有资源下，哪种产品组合结构可以实现企业利润最大化；二是产品全成本结构分析，主要分析企业成本的构成和产品全价值链的成本，查找企业可降的成本和降成本的重点，并通过价值链分析查找不增值作业，为管理层优化成本结构和作业流程提供决策支持；三是成本对标分析，将企业成本和竞争对手对比，为企业制订竞争策略、弥补短板、消除劣势提供依据，还要将企业自制零件成本与外部购买成本对比，为业务是否外包提供依据；四是成本要素动因分析，分析影响各成本要素产生和高低的主要事项，能否优化或取消以降低企业成本如不同产品质量标准下的外赔费用分析对比五是可控费用分析，通过对每项可控费用的增减趋势分析，查找最佳控制方法
2.基于企业未来管理与决策的财务分析主要是通过建立财务分析模型，测算各种情景下的模拟财务数据，为企业决策提供依据主要包括
2.1为制定企业战略服务的财务分析企业战略目标的主要指标是利润或企业的价值财务要根据企业的战略规划，结合各业务的发展目标及所占用资源的多少，测算不同业务组合下的财务指标，以及乐观、悲观和最可能实现情况下的财务指标，和不同发展模式（自我滚动发展还是靠兼并重组发展）下的财务指标，为企业制定战略路径和措施提供依据
2.2（）基于新产品业务决策的财务分析通过组织相关业务部门对新产品的价格、市场容量、企业投入的资源、产品成本等进行分析,一是为企业是否投产该产品提供测算依据；二是为产品设计成本优化提供依据，即在新产品在投入生产前优化产品设计成本，为企业扩大盈利空间；三是为生产制造产品提供成本控制标准
2.3企业投资决策的财务分析固定资产投资决策分析在财务管理的课本中讲的比较详细，不做赘述企业并购重组的财务分析是投资决策的关键，除了对被并购方的估值、风险进行分析外，还应该对本企业的财务承担能力及并购后对本企业的财务影响进行分析，防止因并购导致集团母体出现财务危机
2.4企业筹融资方式的财务分析分析各种融资方式的财务成本是财务人员的强项，但是企业筹融资方式的分析除了融资成本外，还应该分析如何将企业的资源和筹融资方式结合起来，实现企业效益最大化如，将企业的哪部分业务通过上市或利用已有的资本平台，从资本市场上融资，需要满足什么条件，应该怎么做；在什么时间应该发行债券，发行规模应该控制在多少，才能满足长期资金使用
3.基于企业经营风险的分析与评估风险管理越来越被企业管理人员重视，经营风险的发生将会导致财务风险的出现，甚至使企业破产企业经营风险的分析与评估应是财务分析报告体系的重要组成部分风险分析报告应包括从现金流风险出发分析新业务、发展较快的业务的业务流程，评估业务风险；从资产的流动性出发，分析资产的变现能力和可收回性，评估现有占用资产的风险，如对逾期应收帐款按逾期原因分析（质量问题、客户资金困难还是有意讨债等），为企业制订收款政策和措施提供支持，还可以通过对公司的欠款大户的财务状况分析，采取应对措施；分析债务规模与企业收入规模的匹配度，和债务结构与企业资产结构的匹配度，评估企业的财务风险
4.专项分析报告主要针对企业经营中的某个专题或某项业务开展的分析包括质量成本分析，股权投资效果分析，固定资产投资效果分析，税务筹划报告等
三、如何写出高质量的财务分析报告首先是明确需求，提高认知通过与管理层、业务部门的沟通的交流，明确报告使用者的需求，尤其要加强对领导需求的理解第二,提高会计核算的精细度，按照管理会计要求设立明细科目或辅助帐，保证财务数据全面、准确、可用第三，提高财务分析对业务的溯源能力要加强与业务人员的沟通，取得业务部门对财务报告的认同和支持要整合业务数据和财务数据，通过对财务数据追溯到业务数据,发现和挖掘财务数据背后的业务动因，避免就财务数据说财务〃的情况第四，要丰富分析方法根据数据逻辑，研究较好的分析方法,以保证数据内在联系能清晰呈现要加强综合、动态分析方法的灵活运用，使财务数据的事后描述逐渐向前端预测转移第五，要提升讲故事’的能力报告要突出重点，图文并茂，灵活运用图标、仪表盘等表现形式，增强报告的可读性第六，能够提出操作性强的管理建议要针对发现的问题，加强与业务部门沟通，从财务的视角提出管理建议，并定期对问题的改进进行追踪反馈，形成闭环，逐步提升管理水平12财务分析报告20xx根据鞋业贸易公司年度会计报表，通过对各项财务数据对该企业进行综合分析
一、基本情况（-）资产负债表情况资产流动资产货币资金应收账款应收利息存货流动资产合计非流动资产长期应收款固定资产长摊待摊费用非流动资产合计资产总计期末余额负361,1000040,000债和所有者权益（或期末余额股东权益）流动负债、、0060,0000050,00000750001,500应付账款、、预收账款、、0090,0000091,50000511,85000应付利息、、流动负债合计、30,0000030,0000020,非流动负债、长期借款、非流动负债合计00000121,5000032,80000（、、负债合计、所有者权益或股东权）1,20000（）500,0000054,00000—55,益、实收资本或股本、、65000（444,35000565,、未分配利润所有者权益或股东权、益）合计85000565,
85000、、负债和所有者（或股东权益）合计20xx565850本企业年度资产负债表反映，该企业资产合计元,其中流51185054000121500动资产元，非流动资产元；负债合计万元，其中流9150030000动负债万元，非流动负债元因本期未分配利润为负，因此444350导致本次所有者权益减少到元
（二）利润表情况项目
一、营业收入减营业成本销售费用管理费用财务费用加投资收益（损I失以-〃号填歹」）
二、营业利润（亏损以-〃号填列）I
三、利润总额（亏损总额以」号填歹」）减所得税费用
四、净利润（I140,0000090,0000010,000净亏损以」号填歹」）本期金额、、、0094,900001,5000075000—55,65000—55,
650、、、、、00——55,6500020xx、通过本企业年利润表反映,本企业主营业务收1400009000094900入为元,因主营业务成本元及管理费用元的支出，造成本期利润为负，造成企业本期亏损
（三）现金流量表情况项目
一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金筹资活动现金流入小计筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净130,00000130,00000140,0000030,0000067,额本期金额、、、、90000237,90000—107,90000—41,0000020,
000、、、、、0061,00000—61,00000500,0000030,00000530,
000、、、、、00—530,
000、
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额加期初现361,
100.金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额一00—361,1000020xx
361100、该企业年度净现金流为元，其中经营107900—61000活动产生的现金流为一元，投资活动产生的现金流为元，530000筹资活动产生的现金流为元
二、指标情况短期偿债能力营运资本流动比率速动比率现金比率现金流动比率长期偿债能力资产负债率产权比率权益乘数长期资产负债率现金流量债务比营运能力比率应收账款周转率存货周转率流动资产周转率营运资本周转率非流动资产周转率总资产周转率盈利能力比率销售净利率总资产净利率权益净利率一3975%—983%—1252%
23315602703325902521、、、、、、、、、、47%027127632%—
88.81%420,35000559461395—
1、、、、、、、、18偿债能力从数据分析上不难看出，本企业长短期偿债能力均较佳，营559461395运资本充足，流动比率、、速动比率、、现金比率、均体现出2147%,632%企业短期的偿债能力资产负债率、长期资产负债率、,说明企业长期负债压力不大综合分析，企业承债能力优秀，偿债能力强，暂无债务压力负担233,营运能力本企业本期营运能力上看，应收账款周转率、资金收L56,回速度属于中等水平；存货周转率因企业为零售企业,库存压力暂时027033,不大；流动资产周转率、,营运资本周转率、非流动资产周转率25902520xx、，总资产周转率、以上数据说明，该企业在年度，营运能0力一般盈利能力从盈利指标上看，几项指标均为负值，说名本期企业盈利水平极差，主营业务的现金流量为负值是造成指标过低的主要原因
三、经营问题通过以上财务数据，不难发现，企业本期亏损的主要原因是盈利能力不强，加上营运能力一般，因此造成本年度企业的亏损
四、解决方案-合理控制管理费用，降低主营业务成本及费用支出，在不影响产品市场份额的基础上，适度提高产品售价，提高利润空间，增加经营活动的现金流量二提高产品销售速度及存货周转率，使企业在年度内销售更多的商品，13增强获利能力，并适时的开展促销活动，增加盈利空间财务分析报告集团公司，是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体现在的集团公司，特别是投资类集团企业，经营规模比较庞大，通常跨地区、跨行业，呈现多元化和综合化特点，子、孙公司众多，管理链条较长如何才能使企业管理层及时掌握经营状况，做出有效的决策和战略选择，一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要它能够及时准确完整的将企业经营情况进行深入分析，对过去、现在的经营成果有充足的认知和反思，从而更好的提高企业决策水平
一、投资类集团财务分析报告的特点财务分析报告是企业依据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联系，运用一定的科学分析方法，将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而形成的书面报告而投资类集团财务分析报告与一般企业的差别较大，主要有如下特点一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成集团总部是最高的决策机构，核心职能是资本投资，产业子集团是二级决策机构，核心职能是资产配置，成员单位是经济实体，核心职能是业务运营以实现集团整体利益最大化针对这一的特征，财务分析报告应更加关注集团的战略目标达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展，管理链条较长,以至财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送，各企业报告侧重点不同，且上报的流程复杂，周期较长三是投资类集团公司重点关注股东财务是否保值增值，股东财富最大化，因此在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去
二、财务分析报告的准备工作
（一）注重财务分析体系的建立一是需要将财务分析的重要性进行普及，让每一个所属单位都能够重视，注意财务分析和实际业务进行紧密联系;二是需要设计分析的格式，分析格式要在一定程度上进行统一,方便归纳汇总，各公司也可根据自身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动;三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点,以便有的放矢的开展工作，集团本部规定股权二级企业的报送时间，股权二级企业可以自行安排下属企业报送时间;四是各单位需要有侧重点的进行分析，因为所属公司所处的行业不同，业务重点也不同;五是需要有后台保障，创建稳定的信息支持系统，加强财务信息的互通;六是建立财务分析报告的评价体系，集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分，有奖有罚
（二）财务分析岗位做好相关准备工作提前建立行业对标企业库，在
2、营运能力分析指标
①流动资产周转率=销售收入净额平均流动资产此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成口卒口口寸O
②营业周期二存货周转天数+应收账款周转天数360存货周转天数二存货周转率360-二（销售成本（平均存货）=360应收账款周转天数应收账款周转率=360-（销售收入平均应收账款）此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度，营业周期越短，说明企业的周转速度越快
3、偿付能力分析指标
①现金流动负债比率=经营现金净流入流动负债此项指标反映企业偿还即期债务的能力
②资产负债率=负债总额一资产总额此项指标反映企业的资产结构通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险
4、成长性分析指标
①销售增长率二（本期销售收入-上期销售收入）一上期销售收入xlOO%此项指标反映销售收入的增长速度xlOO%
②净利润增长率二（本期净利润额-上期净利润额）上期净利润额此项指标反映净利润的增长速度X100%
③资本积累率=本年所有者权益增长额一年初所有者权益财务分2析报告XXX一年来，农村信用社紧紧围绕县信用联社工作思路，紧扣增效、信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格，例如公司结构明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等，以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告
三、财务分析报告要点鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景，因此在财务分析报告草拟过程中应尽量不使用专业术语，有必要使用在日常交流中能够通用的可理解的语言来陈述事实，表达观点在分析报告的格式方面建议选取总一分一提示的大框架进行阐述，有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本掌握公司经营的主要情况，具体要点说明如下
（一）总括部分财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描述，主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量，可以对相应指标的同比环比情况进行分析，这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象其次可以对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描述说明，年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表，让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的概况1
（二）分项部分.主要财务指标的行业对标分析指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标，其中就设有投资类企业的指标投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行对比，可以从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况，同比指标也应同样测算出来以便进行对比以上可用表格的方式呈现，同时需要用文字描述来表达文字描述应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描述，处于行业某种水平主要原因是什么，表明公司承担着某种风险或不确定性，2应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作.同行业企业对比分析选取同行业上市的公司，在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业对比分析主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行对比分析，让经营者们了解本集团在业绩所处的地位同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率，判断这3些因素对集团整体或局部未来经营业绩的影响.投融资情况分析融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率，存量融资金额、结构、年化利率，以及环比同比情况进行分析比较还需要将权益类融资还原为债务对资产负债率进行测算，并提示风险担保情况主要从新增担保金额，担保余额，占净资产的比例，以及担保的结构，即集团内部和外部分部进行分析投资情况主要从四方面进行描述，一是股权投资，即对参控股公司的注资情况;二是项目及固定资产投资;三是对外发放委托贷款情况;四是内4部借款情况，即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况.集团控股公司分板块进行分析投资类集团内部由于行业涉及面广，首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类，该板块的划分主要以战略部门的意见为主其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理在板块划分时，可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个板块内的情况，这时应该采用以末级企业的报表数为基数，上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标再次，对整理好的数据汇总在一起，制作图表，例如饼图，让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润贡献产出的情况，同5时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析.集团参股企业情况分析参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描述主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描述，结合各行业的情况、宏观形势，对效益主要贡献单位进行描述，同时对亏损企业也进行问题查找，并重点描述相关原因
（三）提示与建议该部分是整个财务分析报告的结论部分，对于投资类集团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼，从详细的分析中拔高，结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示不只停留于问题的表面，更重要的是逐项有针对性的提出对策建议，必要时提出综合治理建议在整个财务分析报告的最后进行提示与建议，有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息
四、注意事项一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作，编制时要点突出，思路清晰，有理有据，还应该注意以下事项:
（一）紧密结合公司战略，重点突出财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解，对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感应该抓住集团在可预见时间内的大致方针政策，领悟集团发展战略，熟悉集团业务，以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求,同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息，做到重点突出因此做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员自己的事情，还是应该在一定范围内集思广益，获得部门其他人员以及部门外人员的帮助
（二）简明扼要进行论述在分析过程中，难免会遇到一些复杂问题，感觉用一两句话很难讲清楚但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反，会让经营者们不知所云因此面对这样的问题，应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描述、对事不对人、不妄下结论
（三）突出问题及矛盾可持续反映对于企业价值创造的重大风险和突出问题，应在尊重事实的基础上重点分析，篇幅可以长一点，语言可以用重一些，必要时可形成专题报告上报经营层针对这些问题如果长时间还未得到改善，可以持续进行反映，以便经营层下决心去解决它虽然同属于投资类集团，但每一个集团处于不同的环境，不同的发展阶段，不同的发展方向，因此财务分析报告的要点和内容不尽相同本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究，不能一概而论14财务分析报告财务分析主体财务分析的主体，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士他们出于不同目的使用财务报表,需要不同的信息，采用不同的分析程序投资人投资人是指公司的权益投资人即普通股东普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富他们所关心的，包括偿债能力、收益能力以及风险等权益投资人进行财务分析，是为了回答以下几方面的问题
1、公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响；
2、财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；
3、与其他竞争者相比，公司处于何种地位债权人债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人债权人关心企业是否具有偿还债务的能力债权人可以分为短期债权人和长期债权人债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题
1、公司为什么需要额外筹集资金；
2、公司还本付息所需资金的可能来源是什么；
3、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；
4、公司将来在哪些方面还需要借款经理人员经理人员是指被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理的个人组成的团体，有时称之为“管理当局经理人员关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力经理人员可以获取外部使用人无法得到的内部信息他们分析报表的主要目的是改善报表政府机构有关人士政府机构也是公司财务报表的使用人，包括税务部门、国有企业的管理部门、证券管理机构、会计监管机构和社会保障部门等他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责其他人士其他人士:如职工、中介机构（审计人员、咨询人员）等审计人员通过财务分析可以确定审计的重点，财务分析领域的逐渐扩展与咨询业的发展有关，一些国家财务分析师已经成为专门职业，他们为各类报表使用人提供专业咨询财务分析客体财务分析的对象是企业的各项基本活动财务分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产投资是企业基本活动中最重要的部分经营活动是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动经营活动是企业收益的主要来源企业的三项基本活动是相互联系的，在业绩评价时不应把它们割裂开来财务分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断（包括评价和找出问题），中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法因此，财务分析的过程也可以说是分析与综合的统一财务报表分析不同于企业分析、经营分析和经济活动分析等概念财务15分析报告L衍生金融工具所产生的收益和风险财务分析报告要对可能会引起企业未来财务状况、盈利能力发生剧变的诸如期货、期权等衍生金融工具的风险加以披露，并明确各利益相关者的权利和义务，否则极有可能导致财务报告的使用者在投资和信贷方面的决策失误
2.人力资源信息要很好地解决人力资源信息的披露问题，不仅要深入研究人力资源计量的方法和理论，还要涉及人力资本的确认，以及由此而产生的利益分配等问题，这虽有一定难度，但是却不容忽视
3.股东权益稀释由于金融创新所产生的权益交换性证券的种类增多和日渐普及，致使股东的经济利益来源更多地表现在股份的市价差异上市公司股票的账面值往往与股票的市场价值存在着较大差异，这给公司经营者提供了通过权益交换方式来增加利润的机会只有将股东权益稀释方面的信息作为重点披露，才能较好地保护利益相关者合法权益
4.企业全面收益企业须重点披露全面收益，其原因主要有以下两点第一，我国的一些企业，尤其是老企业，持有资产的现实价值与会计账面资产价值有很大差异，这种差异是一种预期损益，将它揭示出来可以更全面真实地反映企业的收益状况，有利于投资者和信贷人的决策第二，能够有效遏制企业操纵利润或粉饰业绩
5.对公司未来价值的预测要尽可能多的披露与企业未来价值预测相关的一些信息，诸如企业投资、材料成本升降、产品市场占有率、新产品开发等方面的企业内部条件和外部环境的信息，从而为财务报告的使用者预测企业未来价值趋势提供有用的信息服务
6.企业对社会的贡献第一，货币资本的支配力相对减弱，人力、知识资本的贡献比例日趋增长，财务报告要为这些信息的使用者服务;第二，政治经济民主化的发展趋势，要求向货币资本的支配者公布企业对社会的贡献额及其分配;第三，公布企业对社会的真实贡献额，有利于协调各方面的关系，从而在化解利益分配中的矛盾、增加利益创造中的合力等方面产生积极影响;第四，政府管理部门了解企业对社会的真实贡献，有助于科学地制订宏观调控措施，促进经济发展
7.环境对企业的影响主要表现在如下两个方面一是环境本身对企业生存和发展的影响;二是因环境而引起的社会变化对企业生存和发展造成的影响如果企业受环境的影响无法持续经营，基于持续经营基础上的会计信息也就毫无意义而且，了解因环境因素而产生的诸如治理污染的成本、负债、资产价值的贬值以及其他环境风险损失等影响企业发展方面的信息，可以为债权人、投资者、管理者等做出正确决策提供依据发展的主旋律，突出一个早字，狠抓一个〃实字，关键一个干字，各项业务取得突破性进展，储蓄存款大幅度上升，不良资产下降，经营效益明显改观具体分析如下
一、业务状况
1、资产及其构成各项资产余额万元，其中存放央行万元，占资产总额的%;存放同业及联行万元，占资产总额的％才斥放同业万元,占资产总额的％;各项贷款万元，占资产总额的％;长期投资万元，占资产总额的％；其他非生%o息资产万元，占资产总额的
2、负债及其构成各项负债余额为万元，其中同业及联行存放款项万元，占负债总额的％；同业拆出万元，总负债总额的％；各项存款余额为万元，2%占负债总额的%；其他非生息负债余额为万元，占负债总额的
03、所有者权益及其构成所有者权益为万元，其中历年亏损达万元，本年盈余万元
4、本期损益状况1%o各项收入及其构成本期实现收入万元，同比增收万元，增幅其中，利息收入万元，占总收入的%,同比增收万元，增幅％；金融机构往来收入万元，占总收入的%,同比增收万元，增幅％;其他收入万元，同比减收万元,减幅%o2各项支出及其构成本期支出万元，同比增支万元，增幅为％其中，利息支出万*＜支出总额担%,同比增支万元，增幅为％；金融机构往来支出万元，占支出总额的%,同比增支万元，增幅为％；手续费支出万元，同比增支万元，增幅为％；营业费用万元，占支出总额的%,同比增支万元，增幅为%；其他营业支出万元，占支出总额的%,同比增支万元，增幅为％；营业税金及附加万元，占支出总额的%,同比增支万元，增幅为％；营业外支Lio出万元，同比增文J3利润状况本期收支轧差盈余万元，同比增盈万元
二、本期财务执行特点
1、存贷规模均衡扩张,业务发展潜力十足,工作报告《财务分析报告模板》止本期末，各项贷款累放万元，累收万元，净投放万元,余额为万元，占年度计划的%,比年初增长％;各项存款比年初净增万元，余额为万元，占%o年度计划的%，比年初增长%,存贷比例自年初始一直保持在从上述数20XX据比较分析，可以看出年工作做到了〃一盘棋格局，整体推进，整体发展，各项业务均衡发展，均衡扩张，为后期业务发展打下了夯实的基础2,狠抓收入主渠道今年来，不良资产急剧下降，资产质量不断优化今年来，一是下重手，出重拳，视盘活不良资产为信用社生存之本全年将不良资产在年初的基础上下压了个百分点二是合理匡算资金头寸，为暂时富余资金找出路，主要是积极争取上存定期存款,取得相对高额回报，同比增收万元
3、增收节支效果显著，综合费用明显下降全体员工新年伊始，牢树过紧日子的思想，克难奋进、真抓实干从内控制度做起，一是修订与增收节支相配套的财务管理办法，二是从领导、员工做起进一步规范办事作风、树立勤俭办社的工作作风，率先垂范，从绩效考核兑现，进一步完善工资考核，充分调动员工的积极性，杜绝吃大锅饭现象
4、核算意识不断增强，防微杜渐谨慎经营严格执行财务政策，做到科学核算，从严管理、从严把关，做到应收尽收，能省则省，不放过一分钱的收入，不浪费一分钱的支出尤其在各种费用的计提上,做到计算准确，防微杜渐，例如在应付利息、呆帐准备、累计折旧的计提上，做到真实准确在存款利率较低的现状下，应付利息备付率一直保持在％的水平上
三、本期财务存在的不足
1、负债成本仍居高不下，没有明显改观
2、代办收入微不足道目前开办的代办业务以及开办的电子汇兑等业务，但，由于受多种因素而代办中间业务手续费的收入却了了无际
四、建议
1、积极抓好中间业务，向中间业务要效益既要抓好中间业务的存量沉淀工作，改善负债结构，向低成本负债要效益；又要根据代办业务收费标准收取中间业务手续费，拓展收入渠道
2、严格执行内控制度，强化监督机制保障外延与内涵同步发展
3、搞好直接经营效益的同时，防止基础工作质量退化尤其是会计基础工作的管理、培训和再加强、再监督工作3财务分析报告我们对小额贷款业务开展了前期调研，就国内小额贷款公司的政策环境、发展态势、运作模式和风险控制等方面进行了调研，提出了设立小额贷款公司的意义以及运作模式、产品设计和风险控制框架
一、设立小额贷款公司的背景意义（-）小额贷款公司的定义（micro credits）小额信贷是国际上新兴的信贷概念有别于传统的贷款业务，小额信贷是以低端客户为服务对象，向其提供额度小到可以控制风险的无抵押信用贷款小额贷款是目前国内使用的概念,按照央行试点方5%案的定义，单笔贷款额在贷款机构注册资金以下的为小额贷款国内现行政策对小额贷款公司的定义是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司〃（《关（[20xx）23于小额贷款公司试点的指导意见》银监发号））
（二）小额贷款公司的政策背景近年来，央行和银监会这两大金融监管机构分别发布了小额贷款公司管理的一些试行性质的规定，其中央行发布《关于村镇银行、贷款公司、农村[20xx]137资金互助社、小额贷款公司有关政策的通知》（银发号），银监会先后发布了《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策更好支持（[20xx]社会主义新农村建设的若干意见》、《贷款公司管理暂行规定》银监发620xx，号）年央行和银监会联合发布《关于小额贷款公司试点的指导[20xx）23意见》（银监发号）在此类中央级别的规定之外，一些地方政府也相继发布了小额贷款公司试行规范，如重庆市人民政府发布《关于印[20xx]76发重庆市推进小额贷款公司试点指导意见的通知》（渝府发号）这些中央和地方规定在小额贷款公司试运行方面做了大量尝试,为小额贷款公司业务的正规化、合法化作了铺垫银监会和人民银行在各自试点的基础上，逐步取得一些共识根据银监20xx[20xx]会、人行年发布的《关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发23号），小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司我国把小额贷款公司定义为〃只贷不存〃的半金融机构，这是与其他国家的一个重要区别银监会和人民银行本次共同发布的小额贷款公司试点指导意见，是国内在开放民间融资的政策方面走出的重要一步近期，为贯彻落实党的十七届三中全会精神，四川省委九届六次全会作出了《关于统筹城乡发展开创农村改革发展新局面的决定》，其中提出创新金融服务农村制度健全适应三农〃特点的农村金融体系，推进农村金融产品和服务方式创新“作为具体措施之一，提出〃大力发展小额信贷，鼓励发展适合农村特点和需要的各种微型金融服务〃，可见小额贷款公司在省内的政策土壤基本成熟
（三）国内小额贷款公司的发展态势20xx20xx年、年两个中央一号文件都提出要探索建立更加贴近农民和农村需要、由自然人或企业发起的小额信贷组织，增加农村金融供给，解决20xx10微小企业和农民贷款难等问题根据这一要求，年月，开始在山西、四川、贵州、内蒙古、陕西五省（区）各选择一个县进行小额贷款公司试点，由人民银行进行业务指导其中，四川省在广元市开展了小额贷款公司的试点工作，先后有两家小额贷款公司在广元成立在前期试点的基础上，人民银行和银监会今年相继出台了关于小额贷款公司的政策规定，各地关于小额贷款公司的政策也纷纷出台，开辟了一条以民间资本“输血〃中小企业的合法渠道，小额贷款公司被广泛看好如在浙江，民间金融发达，率先开展小额贷款公司试点,小额贷款公司政策出台后，大量民间金融转为小额贷款公司，一是取得合法地位，二是期望政策进一步明朗后向村镇银行转型如在重庆,随着小额贷款公司的试点推广，申请成立1010小额贷款公司者众多，重庆市金融办已计划在今年月再审批家小额贷20款公司，把年中的计划指标扩充一倍，即年内将发展到家在成都，淡4500马锡富登公司已设立了一家小额贷款公司，注册资本达万美元，准备在成都铺开小额贷款业务，并设立分支机构，发展成类似社区银行的模式此外，一些商业银行也相继推出了小额贷款产品，如下表所示1表部分银行小额贷款产品
（四）设立小额贷款公司的意义一是带动和规范行业发展，目前小额贷款公司的试点大多以民间资本为主力，国有资本的介入，不但是国有资本在这方面的有益尝试,还可以起到规范行业发展的作用；二是国有资本对十七届三中全会发展〃三农”精神的具体执行；三是对传统金融的有益补充，对于活跃地方“三农〃、微型经济起到促进作用；四是在经济效益方面具有良好的潜力，根据前期的研究和试点的实践来看，三农〃和微型经济对小额贷款的需求很大，经济效益可期
二、小额贷款公司的运作模式及特点（-）小额贷款公司的性质C20xx]23《关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发号，以下〃23简称号文〃），小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司
（二）小额贷款公司的设立23号文规定，小额贷款公司的组织形式为有限责任公司或股份有限公司，500其中有限责任公司的注册资本不得低于万元，股份有限公司的注册资本1000不得低于万元单一自然人、企业法人、其他社会组织及其关联方持10%有的股份，不得超过小额贷款公司注册资本总额的集团如设立小额贷款o1-2公司，建议首期注册资本亿元，并引入商业银行作为股东
（三）小额贷款公司的资金来源23号文规定，小额贷款公司的主要资金来源为股东缴纳的资本金、。
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