《预算编制教程》课件

预算编制教程欢迎参加预算编制教程本课程旨在帮助您掌握企业预算编制的全面知识和实用技能预算是企业财务管理的核心工具，通过系统学习，您将能够独立开展预算工作，为企业的财务决策提供有力支持在接下来的课程中，我们将从预算基础概念入手，逐步深入到各类预算的编制方法、技巧以及常见问题的解决方案无论您是预算新手还是希望提升技能的财务人员，本课程都将为您提供实用的指导课程目标实战应用能力了解编制方法通过案例分析培养实际操作能学习编制流程熟悉增量预算法、零基预算法力，能够应对不同行业的预算掌握预算概念系统掌握预算编制的八大步骤等多种预算编制方法及其适用编制需求理解预算的本质、作用及重要和各类子预算的编制方法场景性，建立正确的预算理念什么是预算？定义特点预算是对企业未来一定期间内的预算具有前瞻性、全面性、系统经营和财务状况所做的书面量化性和量化性四大特点它不仅关计划它将企业战略目标转化为注财务数据，还涵盖企业各项业可衡量的财务指标，为企业活动务活动，形成完整的管理体系提供明确的方向和约束周期预算周期通常为一年，但也可根据企业需要分解为季度、月度甚至周预算，以便更精细地进行管理和调整预算的重要性规划与控制资源配置评估绩效预算是企业最重要的规划与控制工具，通预算帮助企业合理分配有限资源，避免资预算提供了评估企业和员工绩效的基准过预算，管理层可以明确未来的发展方向源浪费或错配通过预算，企业可以确定通过比较实际结果与预算目标，可以客观，并根据预算执行情况及时调整决策，确各部门、各项目的资金需求，优先支持战评价管理者和各部门的工作成效，促进企保企业按既定方向发展略重点领域业持续改进预算编制的基本原则全面性原则责任性原则12预算应涵盖企业所有业务活动和部门，形成一个完整的体系任何预算应明确各项指标的责任主体，确保责任到人预算的执行与考重要业务活动的遗漏都可能导致预算失真，影响企业决策核必须落实到具体部门和个人，才能真正发挥激励和约束作用可行性原则灵活性原则34预算目标既要具有挑战性，又要切实可行过高或过低的目标都不预算应具有一定的弹性，能够应对内外部环境变化在保持稳定性利于预算发挥其应有的作用，需要在理想与现实之间找到平衡点的同时，预算也应当允许适度调整，以适应不断变化的市场环境预算编制的类型功能分类期间分类按企业职能划分销售预算、生产预算按时间周期划分长期预算（年）123-

5、采购预算、研发预算、人力资源预算、年度预算、季度预算、月度预算等层级分类编制方法分类43按组织层级划分总部预算、分公司预按编制方法划分固定预算、弹性预算算、部门预算、项目预算等、增量预算、零基预算等全面预算管理概述战略目标企业愿景与长期规划1经营预算2销售、生产、采购等业务预算财务预算3利润表、资产负债表、现金流量表资本预算4固定资产投资与融资计划预算执行与控制5预算实施、监控与调整全面预算管理是一种系统化的管理方法，它将企业的战略目标转化为可操作的具体计划，涵盖企业各个方面的活动通过建立完整的预算体系，企业能够实现从战略到执行的有效衔接，提高资源利用效率和经营管理水平预算编制流程概览确定预算目标1根据企业战略和经营计划，明确预算期内要达成的具体财务和非财务目标收集历史数据2收集和分析过去几年的经营数据，为预算编制提供基础参考分析内外部环境3评估市场趋势、竞争态势以及内部资源条件，识别机会与挑战制定预算假设4确定关键假设条件，如销售增长率、通货膨胀率、汇率变动等编制各项子预算5分别编制销售、生产、采购等各项业务预算编制主要财务预算6汇总编制预计利润表、资产负债表和现金流量表预算平衡与调整7检查各项预算之间的协调性，必要时进行调整预算审核与批准8提交管理层和董事会审议，获得正式批准第一步确定预算目标目标来源平衡原则量化指标预算目标应来源于企业预算目标的设定需要平预算目标必须明确且可战略规划和年度经营计衡挑战性与可行性，过量化，包括财务指标（划，确保预算与企业整高的目标会挫伤员工积如收入、利润、等ROI体发展方向保持一致极性，过低的目标则无）和非财务指标（如市上级预算目标应分解为法激发潜力管理层需场份额、客户满意度等各部门的具体指标，形综合考虑内外部因素，）量化后的目标更便成目标责任体系设定合理目标于后期考核和评价预算目标的原则SMART具体性（）可衡量性（）可达成性（）1Specific2Measurable3Achievable预算目标应当明确具体，而非笼统预算目标必须能够通过定量或定性预算目标应当在现有资源和条件下表述例如，增加销售收入方法进行衡量明确的衡量标准和可以实现过高或不切实际的目标10%比提高销售业绩更具体具体的目方法使目标的达成情况可以客观评会挫伤团队信心，导致预算失去指标可以清晰地传达期望，避免不同估，排除主观因素的干扰导意义目标应具有适度的挑战性理解导致的偏差相关性（）时限性（）4Relevant5Time-bound预算目标必须与企业战略和整体目标相关联每一项目标都预算目标应有明确的时间期限明确的时间框架可以增加紧应支持企业的核心战略方向，避免资源分散到非关键领域迫感，促使团队有计划地推进工作，并方便阶段性评估和调整第二步收集历史数据财务数据业务数据行业数据收集过去年的财务报表数据，包括损收集各项业务活动的具体数据，如销售量收集行业平均水平、竞争对手表现及市场3-5益表、资产负债表和现金流量表关注各、生产量、采购量、库存周转率等细分趋势等外部数据对比企业与行业的差距项收入和成本的历史趋势，分析各项指标到产品线、客户类型、销售区域等维度，，寻找改进空间了解行业发展趋势，为的变化规律和影响因素为详细预算提供基础预测未来变化提供参考数据收集的关键点数据完整性确保收集的数据涵盖所有业务环节和部门，避免遗漏重要信息完整的数据是编制准确预算的基础，任何关键数据的缺失都可能导致预算偏差数据准确性核对数据来源，确保数据的真实可靠对异常数据进行核实和解释，避免因数据错误导致预算基础不牢必要时可交叉验证各渠道数据数据一致性统一数据口径和计算方法，确保不同部门、不同时期的数据可比性建立一致的数据标准，减少因定义差异造成的混淆和误判数据时效性使用最新的数据进行分析和预测，避免依赖过时信息定期更新数据库，及时捕捉市场和运营变化，提高预算的前瞻性第三步分析内外部环境3-5主要竞争对手分析深入了解主要竞争对手的市场策略、定价政策和产品发展路线，评估其对企业市场份额和销售预测的潜在影响30%市场份额目标根据行业发展趋势和公司战略，确定合理的市场份额增长目标，作为销售预算的重要基础5%行业预期增长率基于宏观经济数据和行业研究报告，预测行业整体增长率，为企业销售目标设定提供重要参考12影响因素评估识别可能影响预算实现的内外部关键因素，包括政策变化、技术革新、消费趋势等，评估其影响程度分析在预算中的应用SWOT优势（）分析Strengths识别企业内部优势，如品牌影响力、技术领先、成本优势等，在预算中充分发挥这些优势，合理配置资源以扩大竞争优势例如，如果企业具有研发优势，可在研发预算中适当增加投入劣势（）分析Weaknesses正视企业内部劣势，如产能不足、人才缺乏、管理效率低下等，在预算中安排专项资金改善这些弱点例如，针对销售网络薄弱的问题，可在销售渠道建设预算中增加投入机会（）分析Opportunities把握外部环境带来的机会，如新兴市场开发、政策利好、消费升级等，在预算中预留资源抓住这些机会例如，针对海外市场扩张机会，可在国际业务发展预算中增加配置威胁（）分析Threats预判外部环境的威胁，如竞争加剧、原材料价格上涨、政策法规变化等，在预算中设置风险应对资金例如，针对原材料价格波动风险，可在采购预算中考虑价格浮动因素第四步制定预算假设宏观经济假设1增长率、通货膨胀率、利率变化GDP行业发展假设2市场容量、行业政策、技术变革企业经营假设3销售增长率、价格策略、成本结构资源配置假设4人员规划、产能安排、资金来源预算假设是预算编制的基础，它们是对未来可能影响企业经营的各种因素所做的合理推测制定预算假设时，应尽量基于可靠数据和科学分析，避免主观臆断同时，应明确记录所有假设条件，以便在环境变化时能够及时调整预算预算假设应具有一致性，确保各部门使用相同的基本假设，避免因假设差异导致预算不协调对于关键假设，可以设置多种情景，编制最佳、最可能和最差三种预算方案，增强预算应对环境变化的能力常见的预算假设类型假设类型具体内容影响范围销售假设销售量增长率、产品价格销售预算、生产预算调整、市场份额变化、新产品上市时间生产假设产能利用率、生产效率提生产预算、材料预算、人升、废品率变化、外协比工预算例成本假设原材料价格变动、人工成各类成本预算、利润预算本增长、能源价格走势、汇率波动资金假设资金成本、融资渠道、信资本支出预算、现金预算用政策、存货周转率外部假设宏观经济状况、行业政策全面预算变化、竞争格局演变、技术发展趋势第五步编制各项子预算生产预算销售预算安排生产计划和产能2预测产品销量和收入1采购预算计划原材料采购需求35资本支出预算费用预算规划长期资产投资4预估各类经营费用各项子预算是构成全面预算的基础组成部分，它们相互关联、相互制约编制子预算时应遵循一定的逻辑顺序，通常从销售预算开始，因为销售预测影响后续几乎所有预算的编制子预算编制过程中，各部门负责人应充分参与，提供专业意见和建议财务部门则负责协调各子预算之间的平衡，确保整体协调一致编制过程应该注重上下沟通和横向协调，避免各自为政销售预算的编制第一季度第二季度第三季度第四季度销售预算是整个预算体系的起点，它预测企业在预算期内的销售收入编制销售预算时，需要考虑历史销售数据、市场趋势、竞争状况、营销计划以及价格策略等多种因素销售预算通常按产品类别、销售区域、客户类型或销售渠道等维度进行细分，并按月度或季度进行时间分解准确的销售预算对企业资源配置和生产计划至关重要，是其他预算编制的基础和前提生产预算的编制生产计划制定产能需求分析12根据销售预测和库存政策，确定各产品的生产计划计算方法为根据生产计划，计算所需的机器设备运行时间和产能配置评估现计划生产量预计销售量期末目标库存期初库存生产计划有产能是否满足生产需求，必要时考虑增加设备、增加班次或外包=+-应考虑产能限制和季节性因素，合理安排生产节奏生产，并将相关成本纳入预算生产效率考量柔性生产安排34在生产预算中纳入生产效率提升目标，如设备利用率提高、废品率为应对市场需求变化，生产预算应具有一定的柔性可以设定核心降低、生产周期缩短等这些目标应有明确的量化指标，并制定相生产计划和弹性生产计划，留出应对市场波动的余地同时，考虑应的实施措施和资源配置计划不同产品之间的产能转换成本和时间直接材料预算的编制确定材料需求量根据生产计划和产品物料清单，计算各类原材料的需求总量物料需求BOM应考虑正常损耗率和安全库存因素，确保生产过程不会因材料短缺而中断制定采购计划根据材料需求量、现有库存水平和采购周期，制定分月度或季度的采购计划合理安排采购时间，既要保证生产需要，又要控制库存成本，提高资金使用效率预测材料价格基于市场研究和供应商沟通，预测主要原材料的价格走势对于价格波动较大的材料，可采用多种预测方法，并考虑套期保值等风险管理措施计算材料成本将材料需求量与预测价格相乘，得出预计的材料总成本对于重要材料，可编制价格敏感性分析，评估价格变动对成本的影响程度直接人工预算的编制人工需求测算人员配置规划工资水平预测根据生产计划和工时定额，计算完成生产根据需求工时和员工平均工作时间，确定预测直接人工的平均工资水平，考虑薪酬任务所需的直接人工工时工时计算应基直接生产人员的配置数量考虑季节性因政策调整、最低工资标准变化、行业薪资于标准工时，并考虑正常的效率波动和技素和产能波动，合理规划正式员工和临时趋势等因素分析工资结构，包括基本工能水平差异必要时可细分为不同工种、工的比例，确保人力资源的弹性和稳定性资、绩效工资、加班工资和各类补贴等，不同技能等级的工时需求全面预测人工成本制造费用预算的编制制造费用是除直接材料和直接人工外与生产相关的所有间接成本，通常包括间接人工、厂房设备折旧、能源消耗、维修保养费用等这些费用有些与产量相关（变动制造费用），有些则与产量无关（固定制造费用）编制制造费用预算时，应分析历史费用数据，识别成本驱动因素，并根据生产预算预测各项费用的变化趋势对于重大设备维修或技术改造，应制定专项预算，明确项目范围、时间安排和资金需求制造费用预算是计算产品完全成本的重要组成部分，也是生产成本控制的重要依据销售费用预算的编制8%营销费率按销售收入的一定比例计提营销费用，为企业广告宣传、市场推广等活动提供资金支持

5.5%销售提成率销售人员薪酬中的提成比例，根据产品类型和销售渠道的不同可设置差异化激励政策3%物流费用率运输、仓储等物流费用占销售收入的比例，是销售费用中的重要组成部分

2.5%售后服务费率用于产品安装、维修、退换货等售后服务的费用比例，直接影响客户满意度销售费用预算涵盖销售过程中发生的各项费用，主要包括销售人员薪酬、广告宣传费、差旅费、运输费、售后服务费等编制销售费用预算时，既要满足销售目标的需要，又要控制成本，提高销售效率管理费用预算的编制行政人员薪酬办公场所费用专业服务费培训与发展包括管理层和行政部门员工的包括办公室租金、物业管理费包括审计费、咨询费、法律服包括员工培训、管理能力发展基本工资、奖金、福利和社保、水电费、办公环境维护等费务费等外部专业服务支出预和团队建设活动等费用这部等费用这部分预算应考虑人用预算时应考虑租金调整、算编制应基于服务合同和预计分预算应与企业人才发展战略员变动计划、薪酬政策调整和办公面积变化以及节能减排等业务需求，合理安排各类专业相匹配，满足员工成长和组织管理层激励方案等因素因素服务的采购计划发展的需要研发费用预算的编制研发项目分类资源需求规划将研发项目分为基础研究、应用分析各研发项目所需的人力、设研发和产品改进三大类，不同类备、材料和外部合作资源，确保型项目采用不同的预算方法基资源配置与项目优先级一致对础研究可采用总额预算法，应用于关键项目，应考虑备用资源计研发和产品改进则应制定详细的划，以应对可能的风险和变化项目预算，明确各阶段的资源需研发资源规划应与企业整体资源求和成果指标配置协调一致阶段性目标与预算将研发项目分解为多个阶段，每个阶段设定明确的目标和验收标准，并相应分配预算资金采用阶段门控管理方法，在各阶段结束时Stage-Gate评估项目进展，决定是否继续投入下一阶段资金资本支出预算的编制项目识别1收集和筛选资本支出项目建议，包括设备更新、产能扩张、技术改造、信息系统建设等项目来源可以是部门申请、战略规划或管理层决策项目应明确目标、范围和预期收益可行性评估2对重大项目进行技术和经济可行性分析，评估投资回报率、净现值、内部收ROI NPV益率等财务指标同时考虑项目风险、战略价值和不确定性因素，形成综合评价IRR项目优先排序3根据战略重要性、财务收益和资源约束，对资本支出项目进行优先级排序必要时采用投资组合管理方法，平衡短期收益和长期价值，达到整体最优配置资金筹措规划4确定资本支出的资金来源，包括自有资金、银行贷款、租赁融资或股权融资等分析各种融资方式的成本和风险，选择最适合的资金结构，确保项目顺利实施现金预算的编制经营现金流投资现金流1销售收款与经营支出的差额资本支出与投资收回的净额2现金余额管理筹资现金流4确保流动性与资金效率平衡3融资活动与偿还债务的净额现金预算是对预算期内现金流入、流出和净现金变动的预测，是企业流动性管理的重要工具编制现金预算时，需要分月甚至分周详细规划，确保企业在任何时点都有足够的现金支付到期债务现金预算的编制应考虑销售收款的时间滞后、采购付款的信用期限、税款缴纳的时间安排等因素，对现金流入和流出进行精确预测对于季节性明显的行业，现金预算尤为重要，可以帮助企业平稳度过销售淡季或资金压力期第六步编制主要财务预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表汇总收入预算和各项成本费用预算，预测预测期末企业的资产、负债和所有者权益整合经营、投资和筹资活动的现金流预测企业的利润水平利润表预算应按月或季状况资产负债表预算应考虑销售增长对，评估企业的现金生成能力和资金需求度编制，并与销售和费用预算保持一致，流动资产的影响、资本支出对固定资产的现金流量表预算是流动性管理和融资计划反映企业盈利能力的变化趋势影响，以及利润留存对权益的影响的重要依据利润表预算的编制一季度二季度三季度四季度利润表预算是对企业未来经营成果的预测，它综合反映了销售收入、成本和各项费用预算的结果编制利润表预算的关键是确保各项收入和费用的预测准确，并体现企业的盈利目标和成本控制要求利润表预算应按照标准会计准则格式编制，通常包括销售收入、销售成本、毛利润、期间费用、营业利润、税前利润和净利润等项目为了便于分析和管理，可以同时编制按部门、产品线或业务单元细分的利润表预算资产负债表预算的编制资产预测负债预测所有者权益预测根据销售预算、资本支出预算和运营计划基于采购计划、融资需求和经营活动，预根据期初所有者权益、预计净利润和利润，预测各类资产项目的期末余额流动资测各类负债项目的期末状况预测应包括分配方案，计算期末所有者权益预测时产预测应考虑销售增长对应收账款和存货应付账款、短期借款、长期负债和其他应应考虑股本变动、资本公积变化和盈余公的影响，非流动资产预测应结合折旧计划付款项，准确反映企业的债务结构和偿债积提取等因素，体现企业的资本结构和股和新增投资，全面反映企业资产规模和结压力，为融资决策提供参考东回报政策构的变化现金流量表预算的编制经营活动现金流基于销售收款预测、采购付款计划和各项费用支出安排，预测经营活动产生的现金流量预测时应考虑应收账款回收周期、存货周转率和应付账款付款期限等因素，准确反映企业的经营现金生成能力投资活动现金流根据资本支出预算和投资计划，预测投资活动的现金流入和流出预测应包括固定资产购置、无形资产投入、长期投资支出以及资产处置收入等，反映企业的投资策略和发展方向筹资活动现金流基于借款计划、债务偿还安排和股利分配方案，预测筹资活动的现金流量预测应考虑新增借款、债务偿还、利息支付和股利发放等因素，体现企业的融资策略和资本政策现金净增加额综合经营、投资和筹资三类活动的现金流量，计算现金及现金等价物的净增加额预测应关注企业整体的现金流状况和流动性变化趋势，为资金管理和财务决策提供依据第七步预算平衡与调整预算一致性检查资源平衡调整目标与资源匹配检查各项子预算之间的内在联系和逻辑关评估各部门、各项目的资源需求总量是否检查预算目标与可用资源是否匹配，评估系，确保数据的一致性例如，销售预算超过企业可用资源，必要时进行调整和优目标实现的可行性如发现目标过高或资必须与生产预算相匹配，资本支出必须在先级排序资源平衡应考虑人力、物力、源不足，应通过调整目标、增加资源或提现金预算中得到保障，各项财务预算之间财力等各方面因素，确保资源分配合理有高资源利用效率等方式，达成平衡应保持平衡效预算平衡的技巧多轮迭代法1预算平衡通常需要多轮迭代才能完成第一轮收集各部门的预算需求，汇总后通常会发现资源缺口第二轮给各部门下达调整指标，要求优化资源使用第三轮再次汇总并评估，如此反复，直至达到整体平衡差异分析法2将初步预算与企业目标进行对比，找出主要差异点针对重大差异，分析原因并制定针对性调整措施这种方法有助于聚焦关键问题，避免撒胡椒面式的全面调整，提高预算工作效率情景分析法3设置多种经营情景（如乐观、基准、保守），针对不同情景制定相应的预算方案这种方法可以增强预算的弹性和适应性，帮助企业应对不确定性，同时为管理层决策提供多种选择关键制约因素法4识别影响企业发展的关键制约因素（如产能、资金、人才等），重点解决这些瓶颈问题通过优先配置资源解决主要制约，可以提高整体预算的可行性和有效性，实现事半功倍的效果常见的预算调整方法目标梯度调整法根据部门或项目的重要性和历史表现，设置不同的目标调整幅度战略重点部门或绩效优秀部门可给予较小调整，非核心部门或历史表现欠佳的部门则要求更大幅度的调整这种差异化调整能够更好地支持企业战略费用分类调整法将各类费用分为必要支出、效率支出和战略投资三类必要支出保持基本稳定，效率支出要求持续优化，战略投资则根据整体资源状况适度调整这种分类调整能够在保障基本运营的同时，优化资源配置项目优先级调整法对所有预算项目按战略重要性、紧急程度和预期收益进行排序，优先保障排名靠前的项目，对排名靠后的项目进行削减或推迟这种方法有助于在资源有限的情况下，确保战略重点得到充分保障阶段性资源配置法对于大型项目或重大投资，可采用阶段性资源配置方法，先安排初期资金启动项目，后续资金根据项目进展和资源状况逐步到位这种方法可以降低一次性资源压力，提高资金使用效率第八步预算审核与批准部门自审1各部门负责人对本部门预算进行自查，确保数据准确、计算合理、内部协调一致自审过程中应重点检查与上年度实际数据的对比分析、重大变动的合理性财务审核解释以及与部门工作计划的衔接情况2财务部门对各部门提交的预算进行全面审核，检查格式规范性、计算准确性和内容完整性同时核实各预算之间的勾稽关系，确保整体预算的协调一致，并预算委员会审议3进行初步财务可行性评估由高管组成的预算委员会对整体预算方案进行审议，重点评估预算目标与企业战略的一致性、资源分配的合理性以及财务指标的可行性委员会可要求部门董事会批准进行解释说明或提出调整建议4预算最终提交董事会审议批准，董事会从企业整体利益和长远发展角度评估预算方案获得批准后的预算成为正式文件，各部门据此开展工作并接受考核评价预算审核的关键点数据准确性战略一致性内部平衡性审核各项预算数据的计算是否评估预算是否与企业战略目标检查各部门、各业务线之间的准确，数据来源是否可靠重和年度经营计划保持一致检预算是否协调一致例如，销点检查复杂计算和大额项目，查资源分配是否向战略重点领售预算增长是否有相应的生产确保没有计算错误或数据输入域倾斜，各项举措是否支持企能力和资源支持，研发投入是失误同时核对各表格间的交业核心战略，避免资源分散或否与产品开发计划相匹配，确叉引用数据，确保一致性战略偏离保整体协同风险评估识别预算方案中的潜在风险和不确定因素，评估其可能的影响程度关注关键假设的合理性、重大项目的可行性以及外部环境变化的应对措施，提高预算的风险防范能力预算批准流程预算说明会各部门向预算委员会进行预算方案说明，阐述预算目标、关键举措和资源需求，回应审核过程中提出的问题和疑虑预算修订根据预算委员会的反馈意见，对预算方案进行必要修订，完善相关内容，解决存在的问题，形成最终预算方案签署确认部门负责人、财务负责人和公司高管对最终预算方案进行签署确认，明确责任承诺和权责划分正式批准预算方案提交董事会或最高决策层审议批准，成为企业正式预算，各部门据此开展工作并接受绩效考核预算分解将获批预算分解至各执行单位和责任人，确保预算指标层层落实，形成完整的预算执行体系。