《探索税收法治建设》课件

探索税收法治建设税收法治是现代国家治理体系的重要组成部分，是保障国家财政收入、规范税收征管、保护纳税人权益的基础本次课程将系统探讨中国税收法治建设的历史沿革、现状、挑战及未来展望，深入分析税收法律体系的完善、税收执法规范化、纳税人权益保护等重要内容第一部分税收法治的基础税收法治的概念与内涵税收法治的构成要素税收法治是指国家通过立法确包括完善的税收法律体系、规立税收权力，规范税收征管行范的税收执法机制、有效的权为，保障纳税人权益的法律制益保障手段和成熟的税收司法度体系救济税收法治的基本原则税收法定原则、公平原则、效率原则和权益保护原则是税收法治的基本遵循什么是税收法治？概念界定核心要素税收法治是指依照宪法和法律规定的税收法治的核心要素包括完备的税收权限、程序实施税收管理，保障税收法律体系、规范的税收执法程序、有法律制度有效实施的法律秩序它要效的权利救济机制和良好的税法遵从求税收权力的行使须以法律为依据，文化，形成有法可依、有法必依、依法确立国家与纳税人之间的权利义执法必严、违法必究的税收法治格务关系局基本特征税收法治具有权力法定、程序正当、权利保障、责任明确等基本特征，体现了现代法治理念在税收领域的具体应用，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要内容税收法治的重要性促进经济发展优化资源配置，创造公平环境保障税收公平防止税收权力滥用，确保税负公平保护纳税人权益明确权利义务，提供救济渠道维护国家财政安全保障财政收入，支持国家治理中国税收法治的历史演变古代赋税制度新中国成立后从井田制到两税法，再到明清的一条鞭法，体现了中国古代税收制度的演变历程，虽无现代税法概念，但已具备初步的规则意识经历了从计划经济到市场经济的税制转型，税收法治建设逐步发展，特别是改革开放后，税收立法进程明显加快1234民国时期全面依法治国新时代开始引入西方现代税收理念，制定了一系列税收法规，如《所得税党的十八大以来，全面推进依法治国，税收法治建设进入快车道，法》《印花税法》等，初步建立了税收法律制度框架税收法定原则得到全面落实新中国成立初期的税收政策税制统一阶段（）1949-1953废除旧税制，统一全国税收制度，颁布《全国税政实施要则》，确立了新中国税收制度的基本框架，奠定了国家财政收入的重要基础社会主义改造时期（）1953-1956税收政策服务于国家工业化建设和社会主义改造，通过差别税率调节不同所有制经济，促进私营工商业向社会主义方向转变计划经济体制确立时期（）1956-1978随着社会主义改造基本完成，税种大幅简化，主要通过工商税和农业税等少数税种组织财政收入，税收立法相对简单改革开放后的税制改革恢复和重建税制（）1978-1983恢复和调整工商税制，开始对外商投资企业征税，颁布《中外合资经营企业所得税法》等，标志着我国现代税制的起步第一次税制改革（）1983-1991将利改税作为核心，对国营企业实行所得税制，开始推行产品税、增值税等流转税制度，税收法律制度初步形成第二次税制改革（）1994-2000建立了以增值税为主体的流转税制，统一内外资企业所得税制，确立中央与地方分税制财政体制，税收法律体系初步建立税制完善阶段（年后）2000陆续开展增值税转型、营业税改增值税、资源税改革等一系列专项改革，税收立法层次不断提高，税收法治建设日益深入世纪初的税收立法进程2121世纪初，中国税收立法进入快车道，陆续制定了《企业所得税法》（2007年）、《车船税法》（2011年）、《环境保护税法》（2016年）等多部税收法律，修订了《个人所得税法》2015年全国人大常委会通过《关于实行税收法定原则的决定》，明确所有税收基本制度必须由法律规定，推动税收立法进程加速推进第二部分当前税收法治建设的主要内容税收执法规范化税收立法体系完善规范税务执法行为，完善执法程序，提高执法透明度落实税收法定原则，加快各税种立法进程，完善税收基本制度纳税人权益保护建立权益保障机制，完善救济渠道，平衡征纳关系税收信息化建设税收司法保障推进智慧税务建设，应用大数据提升征管效能健全税收行政复议和诉讼制度，强化司法监督税收立法体系的完善税收基本法律《税收征收管理法》等基础性法律各税种实体法各税种单行法律法规税收程序法规征管程序法规和制度国际税收法规国际税收协定和规则完善的税收立法体系是税收法治的基础近年来，中国税收立法层次不断提高，立法内容逐步完善，立法程序更加规范，公众参与度明显增强目前，重点是加快各税种立法进程，推动税收暂行条例上升为法律，补充完善税收程序法规，并加强国际税收规则的转化适用，构建科学规范、层次分明的税收法律体系《中华人民共和国税收征收管理法》的修订修订背景修订重点•现行《税收征管法》于2001年修订施行，随着税收环境深刻变完善税收征管基本制度，明确征管原则•化，原法律已不能完全适应新形势下的税收征管需要，亟需与时规范税务机关自由裁量权，增强程序规范俱进进行修订完善•健全纳税人权益保护机制和救济渠道•主要修改涉及税收征管体制改革、电子商务和数字经济发展、税强化纳税人信息保护和征管协作机制•收协助机制、征管技术现代化等新情况支持税收信息化建设和大数据应用•完善税收违法行为处罚规定落实税收法定原则确立法定原则2015年全国人大常委会通过《关于实行税收法定原则的决定》税种法定化规定税种开征、停征和税收要素必须由法律规定立法权归属规定税收立法权属于全国人大及其常委会税收法定原则是现代法治国家的基本税收原则，也是保障国家税收权力合法行使的重要制度安排其核心内容是无法律即无税收，要求征税必须有法律依据，税收基本制度必须由法律规定落实税收法定原则，是中国推进税收法治建设的重要里程碑，标志着中国税收法治进入新的历史阶段推进各税种立法已完成立法•企业所得税法•个人所得税法•车船税法•环境保护税法•烟叶税法•资源税法•城市维护建设税法•契税法•印花税法立法进行中•增值税法•消费税法•关税法•税收征收管理法修订待启动立法•土地增值税法•房产税法•耕地占用税法•车辆购置税法按照成熟一个、制定一个的原则，中国正加快推进各税种法律制定工作，将现行税收暂行条例上升为法律自2015年以来，已有多部税收法律获得通过，实现了从行政法规到法律的重要转变，提高了税收制度的权威性和稳定性增值税法立法进程条例阶段11994年实施《增值税暂行条例》，2008年、2016年、2017年、2019年先后修订完善起草阶段22019年财政部、税务总局开始正式起草增值税法草案，广泛征求各方意见，多次调研论证审议阶段3增值税法草案已列入全国人大常委会立法计划，拟于近期提交审议征求意见4草案文本已公开征求社会意见，重点关注税率设置、小规模纳税人认定标准、进项税抵扣范围等核心要素增值税是中国第一大税种，其立法备受关注增值税法立法将以现行增值税制度为基础，总结改革经验，固化改革成果，重点解决税率结构、征收范围、进项税抵扣、跨境交易处理等关键问题，同时与国际规则接轨，进一步完善现代增值税制度个人所得税法的修订与完善发展历程个人所得税法1980年首次出台，先后经历1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次重要修订，税制模式从分类征收向综合与分类相结合转变年修订重点2018提高基本减除费用标准，优化调整税率结构，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等专项附加扣除，引入反避税条款实施效果修订后的个税法大幅减轻中低收入者税负，提高了收入分配调节效果，初步建立了综合与分类相结合的个人所得税制度未来展望进一步完善专项附加扣除政策，扩大综合征税范围，强化财产性所得和资本收益税收调节，建立个人所得税信息化管理体系环境保护税法的实施立法背景主要内容实施效果2016年12月全国人大常将排污费改为环保税，征促进企业主动减排，优化委会通过《环境保护税税对象为大气、水、固体产业结构，提高环境治理法》，2018年1月1日起和噪声污染物，实行差别意识，为推进生态文明建正式实施，这是我国第一化税率，鼓励企业减排治设提供制度保障，对高污部专门体现绿色税制、推污，设立税收减免激励机染企业形成有效约束进生态文明建设的单行税制法环境保护税法的实施标志着中国绿色税制建设迈出重要一步，对促进经济结构转型升级、推动生态环境质量改善具有重要作用环保税采用税负平移原则，确保企业税负总体稳定，同时赋予地方一定税率调整权限，体现了立法的科学性和灵活性实践表明，环保税已成为政府实施环境治理的重要经济手段，为美丽中国建设提供了有力法律支撑，也为构建绿色税收法律体系积累了宝贵经验税收执法规范化建设执法依据规范执法程序规范明确税收执法必须以法律法规为依据，规范执法细化执法流程，完善执法程序，规范自由裁量权文书和执法行为执法监督规范执法队伍规范健全内外部监督机制，强化执法过程控制和结果提高税务人员法律素养，强化执法责任，实行执评价法资格管理税收执法规范化是税收法治建设的关键环节近年来，中国税务部门大力推进执法规范化建设，制定实施《税务行政执法责任制规定》《税务行政处罚裁量权行使规则》等规范性文件，建立健全税收执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核等制度，不断提高税收执法质量和效率税收执法规范化建设有效降低了执法风险，提高了纳税人满意度，增强了税法遵从度，为建设法治税务奠定了坚实基础未来将进一步深化执法规范化建设，努力实现严格规范公正文明执法税务稽查制度的完善稽查选案机制稽查程序规范建立双随机、一公开抽查机制，完善风细化稽查工作流程，规范稽查取证、审险管理导向的案源选择模式，运用大数据核、处理等环节操作，推行阳光稽查，分析优化选案，提高稽查精准度和有效实施稽查全过程记录，确保稽查活动合法性稽查范围从传统涉税活动扩展到新业合规加强稽查质量控制，建立健全稽查态、新模式，适应经济发展新形势执法风险防控机制，强化内部监督制约稽查权责明确明确稽查人员权限和责任，优化稽查执法资格管理，推行稽查执法责任制和过错责任追究制加强稽查廉政建设，规范自由裁量权，防止权力滥用，保护纳税人合法权益税务稽查是税收执法的重要组成部分，是维护税收法律尊严和国家税收安全的关键环节完善的税务稽查制度既有利于打击偷逃税行为，维护公平税收环境，又能规范税务机关执法行为，保障纳税人合法权益，是税收法治建设的重要内容近年来，中国税务稽查工作不断创新发展，执法理念从以罚为主向以罚治乱、以教促compliance转变，稽查方式从普查型向专业化、精准化转变，有效提升了税收执法公信力纳税人权益保护机制实体性权益保障程序性权益保障••法律明确纳税人的财产权、平等权和知情权纳税人享有陈述权、申辩权和听证权••规定纳税人享有减免税、退税等税收优惠权享有税务咨询和税收法律救济权••保障纳税人依法开展经营活动不受非法干预有权对税务人员执法行为进行投诉和举报••纳税人信息和商业秘密得到法律保护税务机关违法行为导致损失的赔偿请求权保护纳税人合法权益是税收法治的重要内容《税收征管法》及其实施细则明确规定了纳税人的基本权利和税务机关的法定义务，为纳税人权益保护提供了法律依据近年来，中国税务部门通过制定《纳税人权益保护工作规程》，设立纳税人权益保护机构，建立首问责任制、限时办结制、一次性告知制等措施，不断强化纳税人权益保护纳税人权益保护不仅是税收法治的重要体现，也是优化税收营商环境、构建和谐征纳关系的必然要求，对于提高税法遵从度、建立现代税收制度具有重要意义税收信息化建设电子申报系统大数据分析应用区块链等新技术应用建立全国统一的电子税务局平台，提供涉构建税收大数据平台，运用人工智能和深将区块链、云计算、物联网等前沿技术应税业务一网通办服务，实现税收申报、度学习技术分析海量涉税数据，实现税收用于税收管理，实现发票电子化、数据实缴纳、发票开具等业务在线办理，大幅提风险精准识别、监控和应对，提高税收征时传输、信息共享互认，打造安全可靠的高纳税便利度和服务效率管精准度和有效性税收信息化基础设施税收信息化是税收现代化的重要标志，是提高税收征管效能和服务质量的有效手段中国税务部门通过互联网+税务行动计划，建设了全国统一的税收电子管理系统，形成了以金税工程为核心的税收信息化体系，为税收法治提供了技术支撑智慧税务的发展数据驱动阶段打造全国统一的税收大数据中心，实现涉税数据的集中存储、统一管理和深度挖掘，为科学决策和精准管理提供数据支撑大数据应用覆盖收入分析、政策效应评估、纳税评估等多个领域智能应用阶段开发智能化税收管理应用，如智能风险识别系统、智能纳税服务机器人、智能稽查分析系统等，实现税收工作从人工智能向人工+人工智能转变，提高征管质效和服务水平生态融合阶段推进税务系统与政府其他部门、金融机构、企业ERP系统等深度融合，构建开放共享的税收生态系统，实现涉税信息互联互通、业务协同联动，形成无感执法、主动服务、精准监管的新模式智慧税务是税收治理现代化的重要方向，代表了税收征管的未来发展趋势中国税务部门正加快推进智慧税务建设，通过科技赋能税收管理，优化税收营商环境，提高纳税人满意度，同时也为规范税收执法、保障纳税人权益、打击涉税违法行为提供了有力支撑智慧税务的发展将有效促进税收法治建设，使税收治理体系更加科学化、规范化、精细化，为全面推进依法治税创造有利条件大数据在税收管理中的应用95%82%电子申报率风险识别准确率主要税种实现网上申报，大幅减少纳税人办税时间大数据风险识别模型显著提高税收风险监控精准度亿3+200TB+日均发票查验量税收数据规模电子发票系统支撑海量发票查询验证业务税收大数据平台汇集内外部涉税数据资源大数据已成为税收管理的核心支撑税务部门通过构建数据采集-清洗整合-分析应用的全链条大数据工作体系，实现了从管理导向向数据导向的重要转变大数据在纳税评估、风险管理、稽查选案、税收分析等领域的深入应用，显著提高了税收征管效能和精准度同时，税收大数据应用也促进了税收法治的深入发展，为规范执法行为、减少自由裁量权滥用、提高执法透明度提供了技术保障，使税收执法更加科学、公平、透明，有效保障了纳税人合法权益税收征管效率的提升税收执法透明度的提高政策规范公开通过政府网站、办税服务厅等渠道全面公开税收法规政策、征管规定和操作规范，保障纳税人知情权和预期权执法程序公开推行执法全过程记录，公开执法流程和标准，明确办税指南和办理时限，让纳税人明明白白办税执法结果公开定期公布税收执法典型案例、税收违法黑名单及行政处罚结果，接受社会监督，发挥警示教育作用执法数据公开定期发布税收统计数据、减税降费成效、纳税人满意度调查结果等信息，展示执法成效，接受公众评价税收执法透明度是衡量税收法治水平的重要指标近年来，中国税务部门全面实施税务行政执法公示制度，加快税收法律法规、政策解读、执法程序、执法结果四公开步伐，打造阳光税务，使纳税人对税收执法真正做到看得见、看得懂、能监督提高税收执法透明度，既是规范税务机关权力运行的有效手段，也是保障纳税人合法权益的重要途径，有助于构建和谐征纳关系，推动税收法治建设向更高水平发展税收执法监督机制内部监督行政监督税务系统垂直监督和平行监督相结合人大、政府及其他行政部门监督社会监督司法监督3纳税人、媒体和社会公众监督法院、检察院通过诉讼和法律监督税收执法监督是税收法治建设的重要保障完善的监督机制有助于规范税务机关权力运行，防止权力滥用，保障纳税人合法权益中国已初步建立起全方位、多层次的税收执法监督体系，形成内部监督与外部监督、专门监督与社会监督相结合的监督格局特别是近年来，随着互联网+监督方式的普及，税收执法监督的广度和深度不断拓展，公众参与监督的渠道更加畅通，监督效能显著提升税收执法监督机制的完善，为推进依法治税、建设法治税务提供了有力保障，也是践行放管服改革、优化税收营商环境的重要举措内部监督体系的构建纵向监督机制横向监督机制建立上级税务机关对下级税务机关的层级监督体系，通过税务督察、税务系统内部各职能部门之间的相互制约和监督，通过内部分工协专项检查、绩效考核等方式，对下级税务机关执法情况进行全面监作和职责划分，实现权力制衡税务机关设立专门的执法监督部门，督上级税务机关可以撤销、变更下级税务机关的违法或不当决定，开展执法考核、案卷评查、执法风险防控等工作，及时发现和纠正确保全系统执法统一规范执法偏差••税务总局对省级税务局的监督纪检监察与执法监督••省级税务局对市县税务局的监督内部审计与执法检查••重大案件审理和复核制度集体决策与交叉复核机制内部监督是税收执法监督体系的基础近年来，中国税务系统不断健全内部监督机制，推行税务行政执法责任制，实施执法全过程记录，开展执法考核和案卷评查，强化重大执法决定法制审核，建立执法过错责任追究制度，有效规范了税收执法行为，提高了执法质量未来将进一步创新内部监督方式，运用大数据等现代技术手段，加强执法风险防控，构建更加科学高效的内部监督体系，为依法治税提供坚实保障外部监督力量的引入国家权力机关监督1人大及其常委会通过听取工作报告、开展执法检查、组织专题调研等方式，对税务机关依法行政情况进行监督政协通过提案、建议、视察等形式参与税收监督行政与司法监督2政府监察部门对税务机关及其工作人员依法履职、廉洁从政等情况进行监督检查法院通过行政诉讼对税务机关具体行政行为进行司法审查，检察院通过法律监督维护税收法律正确实施社会公众监督3纳税人、新闻媒体和社会公众通过投诉、举报、网络留言、舆论监督等多种渠道，对税务机关执法行为进行监督征求纳税人和行业协会意见，开展第三方评估，引入社会力量参与税收监督外部监督力量的引入是完善税收执法监督体系的重要环节近年来，中国税务部门不断拓宽外部监督渠道，主动接受人大监督、政协监督、司法监督和社会监督，公开曝光典型违法案例，畅通投诉举报渠道，开展税务开放日活动，邀请人大代表、政协委员、纳税人代表和媒体记者参与监督，有效扩大了监督覆盖面，提高了监督实效性多元化的外部监督机制形成了对税务机关的有效制约，促进了税收执法的规范化和透明化，为税收法治建设提供了有力支撑税收司法保障体系司法审查制度税收司法解释涉税犯罪惩治通过行政诉讼对税务机关具体行政行为的合法性进最高人民法院通过发布司法解释和指导性案例，统通过刑事司法程序严厉打击偷税、骗税等涉税犯罪行司法审查，维护税法正确实施，保障纳税人合法一税收法律适用标准，澄清法律适用疑难问题，为行为，维护税收法律权威和国家税收安全公安、权益随着司法改革深入推进，法院对税收案件的税收执法和司法实践提供指引近年来，涉税司法检察、法院、税务等部门加强协作配合，构建打击审理专业性和权威性不断提高，司法审查的力度和解释和典型案例的发布为税收法律适用提供了重要涉税违法犯罪的协同机制，形成执法合力深度不断加强参考税收司法保障是税收法治的最后防线，也是纳税人权益救济的重要渠道完善的税收司法保障体系能够有效纠正税收执法中的违法行为，平衡国家税收权力与纳税人权利的关系，促进税收法律的统一正确实施随着司法体制改革的深入推进和法官专业化水平的提高，中国税收司法保障体系不断完善，司法裁判的公正性、权威性和专业性明显增强，为税收法治建设提供了有力支撑未来将进一步健全税收司法保障机制，加强涉税案件专业化审理，提高司法救济实效税收行政复议制度税收诉讼制度的完善税收诉讼是纳税人维护自身合法权益的最后救济渠道近年来，中国税收诉讼制度不断完善，主要体现在以下几个方面一是税收诉讼受案范围扩大，各类涉税行政行为基本纳入司法审查范围；二是税收诉讼专业化程度提高，一些法院设立专门审理涉税案件的审判庭，提高了审理质效；三是税收诉讼程序优化，推行立案登记制，降低起诉门槛；四是税收诉讼判决执行力度加强，确保法院判决得到有效执行税收诉讼制度的完善有效保障了纳税人的诉权，提升了税收法律实施的公信力同时，通过司法裁判对税收执法的规范引导作用，促进了税务机关依法行政水平的提高，是税收法治建设的重要组成部分未来将进一步健全税收诉讼制度，提高涉税案件审理专业化水平，促进税收执法司法良性互动第三部分税收法治建设面临的挑战执法自由裁量权问题立法体系不完善裁量标准不统一，执法随意性存在部分税种仍未完成立法，法律位阶较低纳税人权益保护不足权益救济渠道不畅，保护机制有待健全国际税收治理挑战征管效率与遵从度平衡应对国际税收规则变革和数字经济发展提高效率同时确保纳税人遵从的挑战税收法治建设是一项长期、复杂的系统工程，在取得显著成就的同时，仍面临诸多挑战这些挑战既有税收制度本身的问题，也有与外部环境变化相关的新问题，需要在实践中不断探索解决之道，推动税收法治建设向更高水平发展应对这些挑战，需要从完善税收法律体系、规范税收执法、强化纳税人权益保护、提升税收治理能力等多方面入手，综合施策，协同推进，不断完善中国特色社会主义税收法治体系税收法律体系不完善的问题法律位阶问题体系结构不合理部分税种仍依据暂行条例征收，法律位基本税收法律缺失，各税种法律之间缺阶较低，与税收法定原则要求存在差乏有效衔接和协调，存在重复立法和法距增值税、消费税等主体税种立法进律冲突现象税收实体法与程序法发展程仍未完成，影响税收法律体系的权威不平衡，程序性规范相对薄弱性和完整性法律规定不明确部分税收法律条文表述不够清晰，操作性不强，给执法实践带来困难税收法律对一些新业态、新模式的规定缺失或滞后，难以适应经济发展新形势税收法律体系不完善是当前税收法治建设面临的基础性挑战虽然近年来税收立法工作取得了显著进展，但与建立完善的税收法律体系的目标相比，仍存在明显差距税收法律体系不完善不仅影响税收法律实施效果，也制约了税收征管效能的提升和纳税人权益的保护解决这一问题，需要加快税收立法进程，提高立法质量，健全税收法律体系，为税收法治建设奠定坚实基础同时，要重视税收法律的系统性、协调性和适应性，使税收法律体系能够有效应对经济社会发展的新变化和新挑战税收执法中的自由裁量权问题主要表现产生原因••裁量标准不统一，同案不同处理现象存在税收法律规定较为原则，执法缺乏具体指引••裁量幅度过大，执法随意性较强税收情形复杂多变，难以完全法律化••裁量过程不透明，监督制约机制不健全执法人员素质参差不齐，法律适用能力有限••裁量权异化，滋生权力寻租和腐败风险执法监督机制不完善，制约不足••地方保护主义干扰，导致区域执法不平衡绩效考核导向偏差，激励机制不健全自由裁量权是税收执法中的重要问题，也是影响税收执法公正的关键因素适当的自由裁量权有利于处理复杂多变的税收情形，提高执法效率和灵活性；但过大的自由裁量权又可能导致执法随意、不公平甚至滥用权力如何在保持必要弹性的同时规范自由裁量权的行使，是税收法治建设面临的重要挑战规范税收执法自由裁量权，需要从完善法律规定、制定裁量标准、优化执法程序、强化监督制约等多方面入手，既保留税收执法的必要弹性，又防止权力滥用，推动税收执法走向规范化、标准化和透明化纳税人权益保护不足法律保障不足权利义务规定不明确，实施机制不健全救济渠道不畅救济成本高，效率低，专业性要求高征纳地位失衡税务机关强势地位明显，纳税人处于弱势权利意识薄弱纳税人缺乏权利意识，主动维权不足纳税人权益保护不足是当前税收法治建设中的突出问题虽然税收法律法规对纳税人权益有所规定，但在实践中，纳税人权益保护存在明显短板一是法律保障不足，权利义务规定不够明确具体；二是权益救济存在障碍，行政复议和诉讼程序复杂、成本高、周期长；三是保护机制不健全，缺乏有效的纳税人权益保护专门机构和程序；四是纳税服务不到位，信息不对称导致纳税人难以有效维权加强纳税人权益保护是推进税收法治建设的重要内容需要从完善法律制度、健全救济渠道、优化纳税服务、提升纳税人权利意识等多方面入手，构建全方位、多层次的纳税人权益保护体系，平衡征纳关系，建立和谐税收秩序税收征管效率与纳税遵从度的平衡征管效率提升诉求纳税遵从度保障平衡机制构建随着经济发展和财政需求增长，税务部门面良好的纳税遵从环境需要合理的税制设计、构建征管效率与遵从度平衡机制，需要优化临着提高征管效率、降低征管成本、确保税便捷的纳税服务、适度的征管强度和有效的税制设计，简化征管程序，提升服务质量，收收入的压力推进征管信息化、精细化、纳税教育过于强化征管效率可能挤压纳税运用大数据精准识别风险，实现无干扰监智能化成为必然趋势，但可能导致对纳税人人权益空间，降低纳税意愿，反而影响长期管，在保障税收收入的同时减轻纳税负担，的要求提高，增加纳税compliance负担税收遵从度和征管效果提高遵从度税收征管效率与纳税遵从度的平衡是税收治理的永恒命题一方面，国家需要通过高效征管确保税收收入；另一方面，过度强化征管可能增加纳税人负担，降低税法遵从意愿如何在二者之间找到平衡点，是税收法治建设面临的重要挑战国际税收治理的挑战国际税收规则重构跨境税收征管难题OECD/G20税基侵蚀和利润转移BEPS经济全球化深入发展，跨境交易和投资行动计划、全球最低税率等国际税收规日益复杂，传统税收征管模式难以有效则重大变革，对中国现有税收制度和管应对涉外税收信息获取困难、征管协理模式提出新挑战需要加快国际税收作机制不健全、征管能力不足等问题日规则转化适用，完善反避税法律体系，益凸显，需要加强跨境税收征管能力建保障国家税收主权和利益设国际税收竞争压力全球范围内税收竞争加剧，各国通过降低税率、提供税收优惠等方式吸引资本和投资中国面临平衡税收竞争力与税收公平、国内税收收入与国际竞争力的两难选择，需要优化税制结构，增强国际竞争力国际税收治理是中国税收法治建设面临的重要外部挑战随着经济全球化深入发展和国际税收规则重大变革，中国税收制度和治理模式面临前所未有的挑战应对这些挑战，需要中国在坚持税收主权的基础上，积极参与国际税收规则制定，完善涉外税收法律制度，加强跨境税收征管合作，提升国际税收治理能力，在维护国家利益的同时促进全球税收治理体系公平合理发展数字经济带来的税收挑战税收管辖权模糊数字经济打破传统物理存在限制，企业无需实体存在即可开展跨境业务，传统基于常设机构的税收管辖权原则面临挑战，导致税收权益分配争议增多税源确认困难数字交易虚拟化、无纸化特征明显，交易主体、行为和价值创造过程难以准确追踪和识别，增加了税源确认难度，容易导致税基流失课税要素认定复杂数字产品和服务的性质界定不清，价值评估困难，新型商业模式不断涌现，传统税收分类和课税方法难以适用，税法适用存在较大困难征管模式转型压力传统以票控税模式在数字经济环境下效力减弱，需要向以数控税转型，建立基于大数据的智能化征管体系，对征管能力提出更高要求数字经济的快速发展对传统税收制度和征管模式带来全方位挑战现行税收法律制度主要针对实体经济设计，难以有效应对数字经济的新特点和新问题面对这些挑战，需要加快数字经济税收立法，明确数字交易税收待遇，完善税收征管技术和方法，积极参与国际数字税收规则制定，构建适应数字经济发展的现代税收制度这不仅是税收治理能力现代化的重要内容，也是税收法治建设面临的紧迫任务通过制度创新和技术应用，实现对数字经济的有效税收治理，是推动税收法治建设的重要方向税收法治与经济发展的协调税收法治与市场关系税收法治与政策弹性税收法治与改革创新税收法治对市场经济既有规范约束作税收法治强调规则稳定和统一适用，而税收法治要求严格依法征税，而深化改用，也有支持保障功能一方面，税收经济发展需要税收政策具有一定弹性，革往往需要先行先试、探索创新如何法律规则为市场主体提供稳定预期和公及时应对经济形势变化如何平衡税法处理好税收法治与改革创新的关系，既平环境；另一方面，税收法治要尊重市刚性与政策灵活性，既确保税收法律严保障改革合法有序推进，又为创新预留场规律，避免过度干预如何在维护税肃性，又保持政策调控有效性，需要制空间，是税收法治建设面临的重要课收法治权威的同时，为市场留足活力空度设计智慧题间，是重要挑战税收法治与经济发展的协调是一个复杂的系统工程良好的税收法治环境有利于优化资源配置、保障公平竞争、促进经济高质量发展；但过度强调税收法治刚性，可能制约经济发展活力和政策调控效果如何在税收法治与经济发展之间找到平衡点，既坚持依法治税，又服务经济发展大局，是税收法治建设需要解决的重大课题这需要构建科学合理的税收法律体系，增强税收法律的适应性和包容性，完善税收法律与政策的协调机制，在法治框架内为经济发展提供有力支撑第四部分推进税收法治建设的对策完善税收立法规范税收执法保障纳税人权益加快税收立法进程，规范执法行为，完善完善纳税人权益保护提高立法质量，构建执法程序，加强执法制度，畅通救济渠科学完备的税收法律监督，提高执法透明道，强化服务意识体系度深化国际合作积极参与国际税收规则制定，加强跨境税收协作，应对全球税收挑战推进税收法治建设是全面依法治国的重要组成部分，是优化税收营商环境、促进经济高质量发展的必然要求面对当前税收法治建设的挑战，需要从立法、执法、司法、守法等多个环节综合施策，协同推进，不断完善中国特色社会主义税收法治体系这既需要税务部门的主动作为，也需要各相关部门和全社会的共同参与通过系统推进税收法治建设，构建法治化、国际化、便利化的税收环境，为中国经济高质量发展和国家治理体系现代化提供坚实保障加快税收立法进程近期重点完成增值税、消费税等主体税种立法，修订《税收征收管理法》，为税收征管提供基本法律依据中期任务完成房产税、资源税等改革配套立法，构建绿色税制法律框架，促进税制改革法治化长期目标制定《税收基本法》，完善税收程序法规，构建系统完备、科学规范、运行有效的税收法律体系提高立法质量坚持科学立法、民主立法、依法立法，提高立法的科学性、民主性和可操作性加快税收立法进程是落实税收法定原则的必然要求，也是完善税收法律体系的关键举措根据全国人大立法规划和税制改革进程，中国将按照急用先行、成熟先立的原则，分步推进税收立法工作，力争尽快建成较为完善的税收法律体系在加快立法进程的同时，更加注重立法质量，广泛听取各方意见，充分吸收实践经验，认真研究国际规则，确保制定出科学合理、切实可行的税收法律立法过程中，特别注重税收法律的系统性、协调性和适应性，为税收法治建设奠定坚实基础完善税收基本法律制度税收基本法研究制定1研究制定《税收基本法》，明确税收法律地位、基本原则、纳税人权利义务、税收征管基本制度等内容，为各税种法律提供基本遵循税收程序法制完善2完善税收征收管理法等程序性法律，细化税收征管程序规范，强化纳税人程序性权利保障，提高税收程序法律的可操作性税收实体法协调统一3统筹协调各税种法律之间的关系，消除法律冲突和重复，确保税收实体法律在概念界定、适用标准、处罚规定等方面的一致性和连贯性税收基本法律制度是税收法律体系的核心和基础，对于规范税收征纳关系、保障税收法治实施具有重要意义完善税收基本法律制度，重点是构建以《税收基本法》为统领，以税收程序法和各税种实体法为支撑的科学合理的税收法律体系架构在制度设计上，既要借鉴国际通行做法，体现税收法治的普遍原则，又要立足中国国情和税收实践，体现中国特色；既要保持税收法律的稳定性和权威性，又要为应对经济社会发展变化预留必要的弹性空间，形成科学合理、结构完善、运行有效的税收基本法律制度推进税收法规规范化清理规范税收法规文件1全面清理现行税收法规和规范性文件，废止与上位法相抵触的规定，修改内容不当的条款，解决红头文件代法问题，确保税收规范统一严格遵循法定程序2规范税收规范性文件制定程序，严格执行合法性审查、公众参与、集体讨论决定等程序要求，提高立法透明度和公众参与度强化备案审查制度3完善税收规范性文件备案审查制度，加强对制定主体权限、程序合规性和内容合法性的审查，及时纠正违法违规问题建立动态调整机制4建立税收法规文件定期评估和动态调整机制，及时识别和解决实施中发现的问题，提高税收法规适应性和有效性税收法规规范化是税收法治建设的重要内容税收法规和规范性文件是税收法律的重要补充，直接影响纳税人权益和税务执法行为推进税收法规规范化，关键是规范制定主体、制定程序和制定内容，确保税收法规符合法定权限、遵循法定程序、不违背法律精神通过推进税收法规规范化，有效解决长期以来税收实践中存在的以文件代法、文件繁多复杂、随意性强等问题，提高税收法规的权威性、规范性和可操作性，为税收法治实施创造良好条件，也为纳税人提供更加明确、稳定的预期提高税收执法规范化水平健全执法制度体系优化执法程序流程完善执法操作规程和标准，规范执法裁量权简化优化执法流程，推行执法全过程记录推进执法信息公开提升执法队伍素质公开执法依据、程序和结果，接受社会监督强化培训考核，实行执法资格管理提高税收执法规范化水平是税收法治建设的关键环节规范的税收执法既是维护税收法律权威的重要保障，也是保护纳税人合法权益的必然要求近年来，中国税务部门通过推行税务行政执法责任制、规范行政处罚裁量权、强化执法监督等措施，不断提高税收执法规范化水平，但与全面依法治税的要求相比，仍有较大提升空间未来税收执法规范化建设将以提高执法质量和效率为核心，以严格规范公正文明执法为目标，全面推进执法制度、执法程序、执法队伍和执法监督现代化，不断提高税收执法公信力，切实维护纳税人合法权益，为优化税收营商环境提供有力支撑强化税务人员法治思维法治教育培训法治能力考核法律专业支持将法治教育纳入税务干部培训体系，开展税收法律将法治素养和依法行政能力纳入税务人员绩效考核建立健全税务系统法律顾问制度，加强法制机构和专题培训，邀请法学专家和实务专家授课，举办案体系，实行执法资格管理和定期考核制度，强化执法律人才队伍建设，推行重大执法决定法制审核制例研讨和模拟法庭活动，提高税务人员法律素养和法责任追究，形成依法执法、文明执法的激励约束度，为税收执法提供专业法律支持和保障法律适用能力机制强化税务人员法治思维是推进税收法治建设的基础工作税务人员是税收法律的具体执行者，其法治素养和依法行政能力直接影响税收法治实施效果当前，部分税务人员法治意识不强、法律知识不足、法律适用能力有限，是制约税收法治建设的重要因素未来将把强化税务人员法治思维作为税收法治建设的重要内容，通过系统化法治教育培训、科学化法治能力考核和专业化法律支持服务，全面提升税务人员法治素养和依法行政能力，推动税务人员从经验型执法向法治型执法转变，为税收法治建设提供人才保障完善税收执法监督机制内部监督强化外部监督完善••完善税务稽查内控机制，规范自由裁量权行使主动接受人大监督，定期报告税收执法情况••建立健全执法质量考评制度，开展执法案卷评查接受司法监督，配合法院审理涉税案件••推行重大执法决定法制审核制度，防范执法风险拓宽社会监督渠道，完善投诉举报和反馈机制••实施执法责任追究制，落实错案责任倒查机制发挥第三方评估作用，邀请专业机构评估执法质量••运用大数据技术实现执法行为实时监控和评估加强新闻舆论监督，积极回应社会关切完善税收执法监督机制是规范税收执法行为、保障税收法律正确实施的重要措施有效的监督机制既能约束税务机关依法行政，又能保障纳税人合法权益，是税收法治建设的重要保障当前，中国税收执法监督机制已初步形成，但仍存在监督主体单

一、监督方式传统、监督效果有限等问题未来将进一步完善税收执法监督机制，构建内部监督与外部监督相结合、事前监督与事中事后监督衔接、常态化监督与专项监督互补的全方位监督体系，运用现代信息技术提高监督精准度和有效性，切实发挥监督制约作用，促进税收执法规范化水平不断提高健全纳税人权益保护制度完善法律制度健全保护机构优化救济渠道•••明确纳税人基本权利义务清单设立专门的纳税人权益保护机构完善税收行政复议制度•••细化纳税人权益保护具体措施明确权益保护职责和工作规程畅通税务行政诉讼渠道•••建立侵权责任认定和追究机制配备专业人员提供权益保护服务建立纳税人投诉和调解机制健全纳税人权益保护制度是税收法治建设的重要内容，也是优化税收营商环境的必然要求维护纳税人合法权益，一方面有利于保障税法的公平正义价值，另一方面能够提高纳税人税法遵从度，形成良好的税收秩序当前，中国纳税人权益保护已取得积极进展，但与完善的税收法治要求相比，仍存在明显差距未来将把纳税人权益保护摆在更加突出的位置，通过健全法律制度、完善保护机构、优化救济渠道、提升服务质量等综合措施，构建全方位、多层次的纳税人权益保护体系，不断提高纳税人满意度和获得感，推动征纳关系和谐发展加强税收普法宣传普法对象精准化普法内容实用化普法方式多样化根据不同群体特点和需求，开展分层分类普法，重点围绕税收热点问题和纳税人关切，编制通俗易懂的税充分利用税收宣传月、税法进企业等品牌活动，面向企业经营者、财税人员、青少年等群体，提供针法宣传材料，解读税收政策背景和适用要点结合税扩大税法宣传覆盖面通过开设税法公开课、组织模对性的税法宣传教育创新税法宣传载体，利用新媒制改革和新出台的税收法律法规，及时开展政策解读拟税务体验、举办税收知识竞赛等形式，增强税法宣体平台开展互动式普法，提高税法宣传的覆盖面和吸和辅导培训，帮助纳税人理解和执行新政策传的生动性和参与度发挥税收志愿者作用，开展基引力层税法宣讲加强税收普法宣传是提高全社会税法意识的重要途径，也是税收法治建设的基础工作税收法律法规内容专业性强，普通纳税人理解和掌握存在困难，需要通过有效的普法宣传，帮助纳税人了解税法、尊重税法和遵守税法，形成良好的税法遵从环境未来税收普法宣传将更加注重针对性和实效性，创新宣传方式和载体，拓宽宣传渠道，提升普法质量，努力营造全社会学法、知法、守法、用法的良好氛围，为税收法治建设奠定坚实的社会基础提升纳税人税法遵从度深化国际税收合作参与全球税收治理扩大税收信息交换积极参与OECD/G20税基侵蚀和利润转移行动计划、全球最低税率等国际税收规全面实施金融账户涉税信息自动交换标准，深化国际税收情报交换合作，参与多则制定，提出中国方案，维护发展中国家利益，推动全球税收治理体系朝着更加边税收征管合作机制，加强跨境税源信息获取和共享，有效应对跨境逃避税挑战公平合理的方向发展优化税收协定网络加强税收能力建设扩大税收协定覆盖范围，提升协定质量，完善协定争议解决机制，促进跨境投资开展国际税收培训与交流，提升涉外税收管理能力，推动与发展中国家税收合和贸易便利化，服务高水平对外开放和一带一路倡议实施作，分享中国税收治理经验，促进南南税收合作深化国际税收合作是应对经济全球化挑战、推进税收法治国际化的重要举措随着经济全球化深入发展，跨境经济活动日益频繁，国际税收合作的重要性日益凸显中国作为世界第二大经济体和最大的发展中国家，既是国际税收规则的参与者、遵循者，也是贡献者、引领者未来将进一步深化国际税收合作，积极参与全球税收治理，完善国际税收法律制度，提升涉外税收管理能力，在维护国家税收主权和利益的同时，为构建公平合理的国际税收新秩序贡献中国智慧和力量应对数字经济税收挑战完善数字经济税收立法创新数字经济征管模式研究制定数字经济税收专门法规，明确数字交建立基于大数据的数字经济税收风险识别和监易和虚拟资产的税收待遇，规范数字平台税收控体系，实现对数字交易全过程监管推动税义务，填补数字经济领域税收法律空白加强收征管数字化转型，运用区块链、人工智能等对数字经济新业态、新模式的税收政策研究，技术创新征管手段，提高对数字经济的税收监及时调整完善相关税收政策，为数字经济发展管能力加强与互联网平台、金融机构等第三创造良好税收环境方合作，拓展数字经济税源管理渠道参与数字税收国际规则制定积极参与OECD/G20包容性框架下的数字经济征税国际规则讨论，提出符合中国国情和发展中国家利益的方案加强数字经济税收国际合作，推动建立公平合理的国际数字税收新秩序完善跨境数字服务和无形资产征税机制，防止税基侵蚀应对数字经济税收挑战是税收法治建设面临的新课题数字经济具有无国界、无形化、高流动性等特点，给传统税收制度和征管模式带来严峻挑战中国作为数字经济大国，既需要为数字经济发展创造良好税收环境，又要防止数字经济带来的税基侵蚀和税收收入流失未来将加快数字经济税收制度创新和征管模式转型，构建适应数字经济特点的税收法律体系和征管体系，在依法保障国家税收权益的同时，促进数字经济健康发展，实现税收治理与产业发展的良性互动完善税收信息化建设95%+90%+电子申报覆盖率涉税事项网上办理率实现主要税种全面电子化申报大部分涉税业务实现一网通办85%+99%+智能分析覆盖面系统安全可靠率税收风险监控实现智能化分析确保税收信息系统安全稳定运行完善税收信息化建设是推进税收治理现代化的重要支撑税收信息化是提高征管效率、优化纳税服务、防范税收风险的有效手段，对促进税收法治建设具有重要意义近年来，中国税收信息化建设取得显著成效，但在系统整合、数据共享、智能应用等方面仍存在提升空间未来将以数字化转型和智能化升级为方向，加快推进税收信息化建设一是完善全国统一的电子税务局平台，实现涉税业务一网通办；二是构建税收大数据平台，加强数据整合共享和深度应用；三是推进人工智能、区块链等新技术在税收领域的创新应用；四是加强税收信息安全保障，确保系统安全可靠运行通过信息化建设，为税收法治实施提供技术支撑和效能保障构建智慧税务体系智能风险管理智能纳税服务智能决策支持构建基于人工智能的税收风险识别、分析和应对平开发智能咨询机器人、智能申报助手等智能化服务工建立税收大数据分析平台，为税收政策制定和执行提台，运用机器学习算法识别异常申报和潜在风险，实具，提供7×24小时智能化纳税服务推进涉税事项供数据支撑运用人工智能技术分析税收政策效应，现精准监管和靶向监控建立税收风险预警机制，提秒批秒办，实现纳税人足不出户办税建立智能化评估税收征管绩效，辅助科学决策构建税收与宏观前发现和防范税收执法风险和征管风险，提高风险防纳税评估系统，为纳税人提供个性化税收政策建议和经济关联分析模型，为宏观经济调控提供税收政策建控能力合规指导议构建智慧税务体系是税收现代化的重要方向智慧税务是运用大数据、人工智能等现代信息技术，实现税收征管智能化、纳税服务便捷化、税收决策科学化的现代税收治理体系当前，中国智慧税务建设已起步，但与国际先进水平相比仍有较大差距未来将加快推进智慧税务建设，打造数据驱动、智能引领、服务至上的智慧税务体系，实现税收征管从人工智能向人工+人工智能转变，从经验判断向数据决策转变，从事后监管向事前预警转变，全面提升税收治理能力和水平，为税收法治建设提供现代化支撑第五部分未来税收法治建设展望完善法律体系规范权力运行1构建科学完备的税收法律框架2实现税收权力阳光运行和有效监督推进国际化优化征纳关系积极参与全球税收治理建立和谐共赢的新型征纳关系未来税收法治建设将朝着法律体系更加完善、税收征管更加规范、纳税人权益更加保障、税收治理更加现代化的方向发展随着全面依法治国的深入推进，税收法治将成为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，为经济社会发展和国家长治久安提供坚实法治保障在未来税收法治建设中，需要统筹兼顾法治、德治和智治，既坚持法律规范的刚性约束，又注重税收诚信文化的软性引导，同时充分运用现代科技手段提升治理效能，形成法治、德治、智治相结合的多元治理格局，不断开创税收法治建设新局面全面推进依法治税战略定位提升依法治税成为国家治理的战略支撑制度体系健全税收法律体系科学完备、运行有效执法能力增强税收执法更加规范、公正、透明权益保障有力纳税人权益得到全面有效保障全面推进依法治税是建设法治中国的重要内容，也是实现税收治理现代化的必由之路未来将把依法治税作为税收工作的基本遵循，全面推进税收法治建设在立法方面，加快完善中国特色社会主义税收法律体系；在执法方面，深化税务行政执法改革，推进严格规范公正文明执法；在司法方面，健全税收司法保障体系，强化司法监督；在守法方面，大力弘扬税收法治精神，提高全社会税法遵从度通过全面推进依法治税，实现税收治理理念、治理方式和治理能力的现代化，使中国特色社会主义税收法治体系更加成熟定型，为建设法治国家、法治政府、法治社会提供有力支撑，为实现两个一百年奋斗目标和中华民族伟大复兴的中国梦奠定坚实的税收法治基础建立现代化税收制度优化税制结构构建以增值税为主体的流转税制，以所得税为主体的直接税制，以资源税和环境保护税为主体的绿色税制，形成结构优化、功能完备的现代税制结构平衡税收职能2在确保财政收入稳定的同时，充分发挥税收调节收入分配、促进产业发展、保护生态环境等多元功能，使税收制度更好服务于经济社会发展全局增强税制公平3完善个人所得税制，健全房地产税制，逐步提高直接税比重，加强对高收入的调节，促进基本公共服务均等化，增强税收制度的公平性和再分配功能融入国际规则4积极应对全球税制变革，参与国际税收规则制定，促进国内税制与国际规则接轨，提高中国税制的国际竞争力和兼容性建立现代化税收制度是税收法治建设的重要内容现代化税收制度应当具备法治化、科学化、国际化的基本特征，既符合中国国情，又与国际接轨；既能有效组织财政收入，又能促进经济社会发展；既体现税收制度的稳定性，又保持必要的灵活性和适应性未来中国税收制度改革将以建立现代化税收制度为目标，通过深化税制改革和完善税收法律体系，构建与国家治理体系和治理能力现代化相适应的税收制度，为实现高质量发展和共同富裕提供制度保障，同时也为优化营商环境、促进国际合作创造良好条件优化税收营商环境提升税收治理能力推进治理理念现代化树立法治思维和服务意识，强化风险管理理念，实现从管理型税务向服务型税务、从经验型征管向科学型征管、从权力本位向权利本位的转变推进治理方式现代化创新税收征管模式，推行互联网+税务、大数据+税务，发展智慧税务，实现从人工征管向智能征管、从经验判断向数据决策、从被动应对向主动服务的转变推进治理队伍现代化加强税务人才队伍建设，培养熟悉税收法律、掌握现代技术、具备国际视野的复合型人才，建设政治过硬、业务精通、作风优良的高素质专业化税务干部队伍推进治理体系国际化积极参与全球税收治理，推动国际税收规则与国内税收制度的有效衔接，提高跨境税收治理能力，构建开放包容、互利共赢的国际税收合作新格局提升税收治理能力是税收法治建设的重要路径税收治理能力是国家治理能力的重要组成部分，体现了国家运用税收手段管理经济社会事务的能力随着经济全球化深入发展和数字经济快速崛起，传统税收治理模式和能力面临严峻挑战，亟需加快现代化转型未来将以提升税收治理能力现代化为目标，加快转变税收治理理念，创新税收治理方式，完善税收治理体系，强化税收治理队伍建设，形成权责明确、运行顺畅、富有效率、充满活力的现代税收治理体系，为建设现代化经济体系和构建新发展格局提供有力支撑推动税收法治国际化推动税收法治国际化是应对经济全球化挑战的必然选择随着全球化深入发展和数字经济崛起，税收征管的国家边界日益模糊，传统以国家为单位的税收法治体系面临前所未有的挑战未来中国将加快推动税收法治国际化进程，主要包括四个方面一是积极参与国际税收规则制定，提升中国在全球税收治理中的影响力和话语权；二是完善与国际接轨的国内税收法律体系，促进国内规则与国际规则的有效衔接；三是加强国际税收合作与协调，推进一带一路税收合作机制建设，构建多层次、全方位的国际税收合作网络；四是提升涉外税收管理和服务能力，加强国际税收人才培养，构建与国际接轨的涉外税收管理体系通过推动税收法治国际化，有效应对全球性税收挑战，维护国家税收利益，促进国际税收秩序公平合理发展构建和谐征纳关系权力义务平衡1明确征纳双方权利义务边界，规范税务机关权力运行，保障纳税人合法权益，实现征管权力与纳税人权利的平衡互信合作共赢2培育征纳互信文化，推行信用+风险管理模式，实行分级分类管理，对守信者给予便利，对失信者严格监管沟通协商增效建立征纳沟通协商机制，搭建多元化交流平台，倾听纳税人诉求，解决征纳争议，提高政策执行效果构建和谐征纳关系是税收法治建设的重要目标税收征纳关系是税收活动中最基本的社会关系，和谐的征纳关系有利于提高税法遵从度，降低征管成本，形成良好的税收秩序传统征纳关系中存在的权力不对等、信息不对称、沟通不畅通等问题，制约了税收法治的健康发展未来将以建立新型征纳关系为目标，通过完善制度保障、创新服务方式、优化征管手段、加强信用建设等举措，构建法治化、规范化、现代化的和谐征纳关系在这种新型关系中，税务机关与纳税人既有明确的权责边界，又有良性的互动合作；既有规范的制度约束，又有灵活的沟通机制；既能维护国家税收权益，又能保障纳税人合法权利，形成互信共赢的良好局面结语迈向税收法治新时代法治之路法治之基法治之梦税收法治是一项长期系统税收法治是国家治理体系建设法治中国，实现民族工程，需要久久为功、持和治理能力现代化的重要复兴，税收法治贡献重要续推进，坚持不懈走中国基础，为国家长治久安提力量，共同迈向更加美好特色税收法治之路供坚实保障的法治新时代税收法治建设是一个循序渐进、不断完善的历史进程回顾中国税收法治发展历程，取得了显著成就，也面临诸多挑战展望未来，税收法治建设将进入新的历史阶段，迎来新的发展机遇在全面依法治国的大背景下，税收法治将在立法、执法、司法、守法等各个环节全面推进，实现质的飞跃迈向税收法治新时代，需要坚持党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一，坚持法治、德治、智治相结合，坚持国际视野与中国特色相融合，不断开创税收法治建设新局面通过完善税收法律体系、规范税收征管行为、保障纳税人权益、优化税收营商环境，构建起符合中国国情、体现时代特点、富有国际视野的中国特色社会主义税收法治体系，为实现中华民族伟大复兴的中国梦提供坚实的税收法治保障。