《现代服务业营改增》课件

现代服务业营改增营改增是中国税制改革的重要组成部分，意为将营业税改征增值税这一改革对现代服务业产生深远影响，有效减轻企业税负，优化经济结构，促进服务业发展本次讲解将详细介绍营改增的背景、实施过程、主要内容以及对现代服务业的影响和应对策略通过本次学习，您将全面了解现代服务业营改增的理论基础、政策措施与实际应用，帮助企业更好地适应税制改革，把握发展机遇目录营改增基础知识1包括营改增概述、背景、目标和实施进程营改增主要内容2税制转换、税率变更、征管体制改革和央地关系调整对现代服务业的影响3税负变化、产业结构调整、经营模式转变和发展机遇具体政策与应对策略4各行业政策、税率设置、进项抵扣、挑战及应对措施营改增概述

1.重大税制改革减轻重复征税12营改增是我国推进财税体制改通过将营业税改为增值税，解革的重要举措，是深化供给侧决原有税制下的重复征税问题结构性改革的重要内容，也是，减轻企业负担，促进专业化加快现代服务业发展的关键一分工，优化资源配置步促进产业升级3有利于加快服务业发展，促进产业结构调整，推动经济转型升级，增强我国经济的国际竞争力什么是营改增

1.1基本定义关键变化营改增是指将原来缴纳营业税的从以税种划分征税范围转变为以应税项目改为缴纳增值税，将生行业和经营项目划分征税范围，产型和消费型增值税转型为收入打破了工商税收分离的格局，实型增值税，是我国税制改革的重现了货物和服务统一征收增值税要环节根本目的通过实现进项税额抵扣机制，消除重复征税，降低企业实际税负，促进服务业发展和产业结构优化升级营改增的背景

1.2税制结构不合理营业税与增值税并存的双轨制税收体系导致服务业税负较重，存在重复征税问题，不利于现代服务业发展经济结构转型需要中国经济正从制造业主导转向服务业主导，需要税收政策支持服务业发展，优化产业结构，提高经济质量国际税制改革趋势全球160多个国家和地区已实施增值税或类似税种，将服务纳入增值税征收范围是国际税收改革的普遍趋势营改增的目标

1.3减轻企业税负促进经济转型通过消除重复征税，降低企业整体税负1推动产业结构优化，支持服务业发展，，释放企业活力加快经济转型升级2优化收入分配完善税制体系4调整中央与地方财政关系，合理分配税建立现代税收制度，使税收更加公平、3收资源简洁和高效营改增的实施进程

2.年开始试点12012从上海开始，交通运输业和部分现代服务业首先试点，开启了营改增改革的序幕年扩大试点22013-2015试点范围逐步扩大至全国，并增加电信业、邮政服务等行业，改革逐步深入年全面推开32016自2016年5月1日起，营改增试点范围扩大至建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现了增值税对货物和服务的全覆盖年简化税率42017将四档税率简并至三档，进一步完善增值税制度，提高税制效率试点阶段（）

2.12012-2016年上海试点20122012年1月1日，上海率先启动交通运输业和部分现代服务业营改增试点，成为全国首个试点地区经过半年的运行，上海试点取得积极成效，为全国推广奠定了基础年扩大至省市201282012年8月1日起，营改增试点扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等省市试点行业主要包括交通运输业和六大现代服务业年电信业试点20142014年6月1日，将电信业纳入营改增试点范围，分别按照基础电信服务和增值电信服务适用11%和6%的税率，进一步扩大了试点行业覆盖面全面推开（年月日）

2.2201651关键时间节点征收范围全覆盖重大政策文件2016年3月23日，国务院常务会议决定这标志着我国全面推开营改增改革，基财政部、国家税务总局联合发布了《关自2016年5月1日起，全面推开营改增试本实现了增值税对货物和服务的全覆盖于全面推开营业税改征增值税试点的通点，建筑业、房地产业、金融业、生活，打破了增值税和营业税按税种不同征知》（财税〔2016〕36号），明确了全服务业全部纳入试点范围收范围的格局，消除了重复征税面推开的各项政策和实施细则行业试点

2.31+6交通运输业六大现代服务业电信业后续纳入包括陆路运输、水路运包括研发和技术服务、2014年6月1日起，将输、航空运输和管道运信息技术服务、文化创电信业纳入试点范围，输服务，最早进行试点意服务、物流辅助服务按照基础电信服务适用的行业之一，适用11%、有形动产租赁服务、11%税率，增值电信服的税率鉴证咨询服务，主要适务适用6%税率用6%的税率全国范围推广

2.4第一阶段区域试点12012年起从上海开始，随后扩大至北京等8省市第二阶段行业扩展22014-2015年逐步将电信业等纳入试点范围第三阶段全面推开32016年5月1日起在全国范围内全面推开第四阶段深化完善42017年后持续优化税率结构和政策措施营改增的主要内容

3.实现税制统一货物和服务统一征收增值税1建立抵扣机制2允许抵扣进项税额减轻负担调整税率结构3设置多档税率适应不同行业改革征管体制4统一由国税部门征收管理税制转换

3.1营业税特点增值税特点转换意义营业税是针对提供服务、转让无形资产增值税是对商品生产、流通、服务提供税制转换实现了对货物和服务统一征收或销售不动产的单一环节征收的流转税等环节新增价值或商品附加值征收的一增值税，打破了工商税收分离格局，建，按营业额全额计税，不允许抵扣，容种流转税，采用价外税计算，可以抵扣立了更加公平、中性的税收环境，有利易造成重复征税，增加企业负担进项税额，避免重复征税于促进专业化分工和服务业发展税率变更

3.2行业类别原营业税率改革后增值税率交通运输、邮政、基3%-5%11%（后调整为10%础电信、建筑、不动、9%）产现代服务业、增值电5%-20%6%信、金融保险、生活服务小规模纳税人3%-5%3%销售或进口货物不适用17%（后调整为16%、13%）征管体制改革

3.3征收机构调整信息系统升级营业税原由地方税务局征收，营建立健全增值税发票管理系统，改增后统一由国家税务局负责征推广使用增值税发票查验平台，收管理，这对税务机构设置和人加强对纳税人的服务和管理，提员配置提出了新要求高征管效率风险控制加强完善税收风险管理机制，加强对虚开增值税发票等违法行为的打击力度，防范和控制税收流失风险央地关系调整

3.4收入分配调整营业税原为地方税种，改征增值税后，中央与地方按75%:25%分享一般项目增值税收入，对地方财政收入产生重大影响过渡期安排为保障地方既得利益，实行中央上划收入全部返还地方的过渡政策，确保地方财政收入稳定，防止出现收入大幅波动转移支付调整完善中央对地方的转移支付制度，加大对财政困难地区的支持力度，促进区域协调发展和基本公共服务均等化营改增对现代服务业的影响

4.促进专业化分工降低实际税负降低外包成本，鼓励企业将非核心业务外包通过抵扣机制减轻服务业企业税负，提高盈给专业服务机构，促进社会专业化分工利能力和市场竞争力12加快产业升级优化经营模式43推动服务业与制造业融合发展，促进产业结促使企业优化业务流程和经营模式，提高内构优化升级和经济转型部管理水平和运营效率税负变化

4.1营业税税负增值税税负产业结构调整

4.2服务业占比提升服务业内部结构优化12营改增实施后，服务业增加值现代服务业增长速度快于传统占GDP比重持续提高，从服务业，研发设计、信息技术2012年的

45.5%上升至

2019、金融、物流等现代服务业占年的

53.9%，服务业已成为中服务业比重逐年提高，服务业国经济第一大产业内部结构不断优化服务业与制造业融合发展3营改增消除了服务业与制造业之间的税收壁垒，促进了生产性服务业与先进制造业深度融合，加快了服务型制造和制造业服务化进程企业经营模式转变

4.3供应链整合业务结构优化重新评估外包与自营的边界2调整业务构成以适应抵扣机制1财务管理转型发票管理成为新的关注焦点35合同模式创新定价策略调整设计税收友好型合同模式4根据税负变化重新制定价格策略服务业发展机遇

4.4成本结构优化专业分工深化创新能力增强营改增通过进项税抵扣机制，降低了税制改革打破了制造业与服务业之间营改增减轻了高新技术企业和研发机服务业企业的实际税负和经营成本，的税收壁垒，降低了服务外包成本，构的税负，提高了研发投入回报率，提高了盈利空间，增强了市场竞争力促进了企业将非核心业务外包给专业激发了技术创新活力，为服务业创新，为服务业企业创造了新的发展机遇服务机构，推动了社会专业化分工深发展提供了有力支持，促进了新业态化、新模式不断涌现现代服务业营改增的具体政策

5.现代服务业营改增政策主要针对交通运输业和六大现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）制定了相应的税收政策，包括适用税率、应税范围、特殊优惠等内容交通运输业

5.1适用范围税率规定12陆路运输、水路运输、航空运一般纳税人提供交通运输服务输和管道运输等服务，包括客，适用11%的税率（后调整为运和货运业务，以及运输工具10%、9%）；小规模纳税人租赁带驾驶员、船员或操作人提供交通运输服务，征收率为员的服务3%特殊优惠3对提供管道运输服务的纳税人，允许其为管道运输服务支付的天然气、石油、成品油购进价格中包含的增值税额，作为进项税额从销项税额中抵扣研发和技术服务

5.2研发服务工程技术服务技术转让服务包括研发外包服务和检包括工程勘察设计服务包括技术转让、技术开测服务，适用6%的增、工程监理服务、工程发、技术咨询、技术服值税税率对科研机构招标代理服务、工程造务和技术培训等，符合和高校转让科技成果取价咨询服务等，适用条件的技术转让、技术得的收入，可享受增值6%的增值税税率开发和与之相关的技术税免税政策咨询、技术服务可免征增值税信息技术服务

5.3软件服务信息系统服务包括软件开发、软件维护、软件测试、软件集成、软件运营等服务，适用6%包括信息系统集成、运营维护、数据处理等服务，适用6%的增值税税率对的增值税税率对符合条件的软件产品增值税实行即征即退政策符合条件的电子商务企业可享受一定的税收优惠123电路设计及测试服务包括集成电路设计、电子电路设计、机电一体化系统设计等服务，适用6%的增值税税率支持集成电路产业发展，对符合条件的集成电路设计企业可享受税收优惠文化创意服务

5.4设计服务文化服务体育服务包括工业设计服务、包装设计服务、广包括文化艺术、广播影视、文物保护等包括体育赛事组织、体育场馆服务、体告设计服务等，适用6%的增值税税率服务，适用6%的增值税税率对电影放育中介服务等，适用6%的增值税税率为客户单独提供的设计服务，按照文化映服务、电影制片厂的电影制片服务可对符合条件的体育服务可享受增值税免创意服务缴纳增值税享受增值税优惠政策税政策物流辅助服务

5.5仓储服务装卸搬运服务物流管理服务包括通用仓储、低温仓储、危险品仓储等包括集装箱装卸、货物装卸、搬运等服务包括供应链管理、物流信息服务、物流咨服务，适用6%的增值税税率对符合条件，适用6%的增值税税率对港口、码头、询等服务，适用6%的增值税税率对符合的农产品仓储服务可享受增值税免税政策机场等提供的特定装卸搬运服务适用相应条件的物流企业提供的物流管理服务可享的税收政策受税收优惠有形动产租赁服务

5.6适用范围税率规定特殊优惠123有形动产租赁服务是指将有形动产一般纳税人提供有形动产租赁服务对融资租赁企业内保外贷业务提供在约定时间内交付对方使用，由承，适用16%的税率（后调整为13%担保服务，适用增值税免税政策；租人支付租金的业务活动包括机）；经人民银行、银保监会批准从对金融租赁企业销售返租资产的，器设备租赁、运输工具租赁（不含事融资租赁业务的试点纳税人提供可按照卖出价与买入价的差额作为带操作人员）、办公设备租赁等有形动产融资租赁服务，可适用6%销售额计算增值税的税率鉴证咨询服务

5.7认证鉴证服务咨询服务代理服务包括认证服务、鉴证服务、检验服务包括管理咨询、市场调查、社会经济包括代理记账、代理报关、代理报检、检测服务等，适用6%的增值税税率咨询、法律咨询、税务咨询、会计咨、知识产权代理、代理记账服务等，对经国家认可的检测机构提供的检询等服务，适用6%的增值税税率对适用6%的增值税税率对符合条件的测服务可享受一定的税收优惠符合条件的咨询服务可享受小微企业代理服务可享受增值税免税政策税收优惠税率设置

6.13%税率9%税率6%税率3%征收率税率适用范围

6.111%交通运输服务邮政服务不动产相关服务包括陆路运输、水路运包括邮政普遍服务、邮包括不动产租赁服务、输、航空运输和管道运政特殊服务和其他邮政不动产销售、建筑服务输服务2018年5月1服务2018年5月1日等2018年5月1日起日起税率调整为10%，起税率调整为10%，税率调整为10%，2019年4月1日起进一2019年4月1日起进一2019年4月1日起进一步调整为9%步调整为9%步调整为9%税率适用范围

6.26%研发和技术服务信息技术服务金融服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询包括软件服务、电路设计及测试服务、信包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、合同能源管理服务、工程勘察设计息系统服务、业务流程管理服务等，支持服务、金融商品转让服务等，适用于银行服务等，主要面向现代科技企业和研发机我国信息产业发展、保险、证券等金融机构构征收率（小规模纳税人

6.33%）适用对象简易计税方法12主要适用于年销售额未超过规小规模纳税人采用简易计税方定标准的小规模纳税人，包括法，按照销售额和征收率计算年应税销售额未超过500万元应纳税额，不得抵扣进项税额（2018年5月1日起提高至计算公式为应纳税额=销5000万元）的企业和个体工售额×征收率商户优惠政策3为支持小微企业发展，对月销售额未超过10万元（2019年起提高至10万元，按季度纳税的为30万元）的小规模纳税人，免征增值税进项税额抵扣

7.取得合规发票认证或登记1取得增值税专用发票、海关进口增值税通过增值税发票管理系统认证或登记2专用缴款书等凭证在规定期限内抵扣检查票面信息43一般应在取得后180天内抵扣确保票面信息真实、完整、合法可抵扣进项税范围

7.1购进货物和服务农产品收购纳税人购进货物、加工修理修配纳税人购进农产品，取得农产品劳务、服务、无形资产或不动产收购发票或销售发票，按照农产，取得合法有效的增值税专用发品收购发票或销售发票上注明的票或进口增值税专用缴款书上注农产品买价和13%的扣除率计算明的增值税额，可作为进项税额进项税额抵扣抵扣特殊项目纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额；公共交通运输服务，按照可抵扣进项税额的10%计算进项税额不得抵扣的进项税

7.2非正常损失特定服务餐饮娱乐支出123购进的货物或者加工修理修配劳务用于免征增值税项目、集体福利或纳税人购进的贷款服务、餐饮服务，用于简易计税方法计税项目、免者个人消费的购进服务、无形资产、居民日常服务和娱乐服务对应的征增值税项目、集体福利或者个人和不动产对应的进项税额不得从销进项税额不得从销项税额中抵扣消费的，以及非正常损失的购进货项税额中抵扣物对应的进项税额不得抵扣特殊抵扣规定

7.3不动产抵扣旅客运输服务生活服务业加计抵减2016年5月1日后取得的不动产，其进项纳税人购进国内旅客运输服务，取得增自2019年4月1日至2021年12月31日，税额分两年抵扣，首次申报抵扣60%，值税电子普通发票的，可以作为进项税生活服务业纳税人可按照当期可抵扣进剩余40%在第13个月起抵扣2018年调额抵扣凭证抵扣率为可抵扣进项税额项税额加计10%，抵减应纳税额，支持整为一次性全额抵扣的10%，2019年4月1日起进一步放宽生活服务业发展营改增对企业的影响

8.财务管理变革发票管理和税务筹划成为重点1业务流程优化2调整业务模式适应税制变化现金流调整3发票取得时点影响企业资金税负结构变化4不同行业企业税负差异显现税负变化分析

8.1改革前税负率改革后税负率现金流影响

8.2销项税额提前缴纳增值税的纳税义务发生时间一般为开具发票时或收到款项时，可能导致企业在收到客户付款前就需要缴纳增值税，对企业现金流形成压力进项税额抵扣延迟由于供应商开票延迟、发票认证时间限制等原因，企业的进项税额抵扣可能延迟，进一步加剧现金流压力对于不动产的进项税额分期抵扣规定（已于2018年取消）更加剧了这一影响认证抵扣环节增加增值税专用发票需要通过认证或登记后才能抵扣，增加了企业的操作环节和管理成本，对现金流管理提出了更高要求财务管理变化

8.3发票管理升级会计核算调整税务筹划加强建立健全增值税发票管修改会计科目设置和核加强增值税税务筹划，理系统，规范发票的取算方法，适应增值税会合理安排业务模式和交得、认证、保管和抵扣计处理要求，区分不同易结构，优化合同条款流程，确保进项税额及税率的收入和成本，准和发票开具，最大限度时足额抵扣，防范发票确核算增值税销项税额地利用增值税抵扣机制风险和进项税额，降低企业总体税负业务流程调整

8.4供应链优化重新评估外包与自营的边界，考虑增值税抵扣因素，优化供应商选择和管理，提高供应链整体税收效率合同模式创新根据增值税规定设计税收友好型合同模式，明确交易内容、价格构成和税率适用，防范税务风险定价策略调整结合增值税税负变化和市场竞争情况，重新制定产品和服务定价策略，平衡税收成本与市场竞争力内部流程再造调整业务审批、合同签订、发票申请、开具和管理等内部流程，确保符合增值税管理要求，提高运营效率营改增的配套措施

9.过渡期优惠原有优惠延续设置过渡期政策，确保税负只减不增，将原营业税优惠政策转为增值税优惠，12平稳过渡保持政策连续性简化征管程序新增优惠政策优化纳税申报和发票管理流程，降低企43针对特定行业和企业推出新的税收优惠业遵从成本，支持实体经济发展过渡期政策

9.1营改增试点期间相关税负增加企业的过渡措12政策施为确保营改增平稳过渡，对试对于因实施营改增导致税负增点纳税人提供了一系列过渡期加的纳税人，实行税负不增政策，包括老项目老办法、的过渡政策，允许其按照一定差额征税等优惠，以减轻改革程序申请税负增加部分的退税过程中的税负增加风险或减免，确保企业税负只减不增小规模纳税人优惠政策3为支持小微企业发展，对小规模纳税人实行3%的征收率，并提高了小规模纳税人的认定标准，减轻小微企业税收负担原有优惠政策延续

9.2农业相关优惠科技创新优惠将原营业税对农业生产者销售自将原营业税对技术转让、技术开产农产品免税政策，转换为增值发和与之相关的技术咨询、技术税免税政策，继续支持农业发展服务免税政策，转换为增值税免对农产品批发、零售环节继续税政策，继续鼓励科技创新和成实行增值税优惠政策果转化教育医疗优惠将原营业税对教育、医疗、养老等社会公益服务免税政策，转换为增值税免税政策，继续支持社会公益事业发展新增优惠政策

9.3小规模纳税人优惠12018年起，将小规模纳税人年销售额标准由500万元提高至5000万元，并对月销售额未超过10万元（按季度30万元）的小规模纳税人免征增值税进项税加计抵减22019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，支持服务业发展增值税留抵退税32019年起，对符合条件的先进制造业等行业企业，允许其按照一定比例，申请退还增量留抵税额，缓解企业资金压力税率结构简化42018年5月1日起，将17%和11%两档税率分别调整为16%和10%；2019年4月1日起，进一步降至13%和9%，减轻企业税收负担营改增后的挑战

10.税负结构性变化进项抵扣限制12虽然总体税负有所降低，但不某些行业的进项税抵扣受到限同行业、不同企业税负变化不制，如金融业、生活服务业等一，部分企业可能面临税负上，抵扣链条不完整，影响了增升的风险，需要通过业务调整值税抵扣机制的有效性，增加和税务筹划应对了企业税负管理成本增加3增值税管理比营业税更为复杂，发票管理、认证抵扣、纳税申报等环节增加了企业的管理成本和合规负担，特别是对中小企业影响较大税负不降反升问题

10.1影响因素行业特点应对措施部分企业税负不降反升的主要原因包括税负不降反升问题在金融保险业、生活通过增加可抵扣进项、调整业务结构、进项税额较少或不能取得合规发票、服务业、人力密集型服务业等行业较为利用过渡期政策等方式，降低税负影响人力成本占比较高、原享受营业税优惠突出这些行业的共同特点是外购货物政府也推出了一系列配套政策，如加政策、差额征税政策调整等和服务较少，可抵扣的进项税额有限计抵减、留抵退税等，帮助企业应对税负上升问题进项税抵扣困难

10.2发票获取难抵扣范围受限抵扣时间限制部分行业和地区的供应餐饮、娱乐、住宿、贷增值税专用发票必须在商开具增值税专用发票款服务等支出的进项税取得后180天内认证抵意愿不强或能力不足，额不得抵扣，部分行业扣，超过期限将无法抵导致企业难以取得合规如金融业可抵扣进项较扣；不动产进项税额分发票，影响进项税抵扣少，抵扣链条不完整，两年抵扣（2018年已，增加税收成本影响税负降低效果取消）等规定，增加了企业现金流压力发票管理难度增加

10.3发票种类多样化随着营改增全面推开，企业需要管理增值税专用发票、普通发票、电子发票、机动车销售统一发票等多种类型发票，增加了财务人员的工作负担认证流程复杂化增值税专用发票需要通过税务机关认证或登记后才能抵扣，认证流程繁琐，需要专门人员操作，增加了人力成本和管理风险风险控制严格化虚开增值税发票将面临严厉处罚，企业需要加强对供应商资质审核和发票真实性验证，建立健全发票管理内控制度，防范发票风险税收征管压力加大

10.4征管体制调整征管标准提高营改增导致国税部门征管范围大增值税征管涉及抵扣链条管理、幅扩大，税源从制造业扩展到第发票管理、跨区域税源管理等多三产业，征管对象和业务量激增个环节，比营业税征管更为复杂，对税务机关的征管能力提出了，要求税务机关提高征管水平和更高要求服务质量风险防控加强增值税抵扣环节的虚开发票、骗税等违法行为增多，要求税务机关加强风险识别和防控，提高稽查能力，打击涉税违法行为应对营改增的策略

11.全面评估影响分析营改增对企业税负、成本结构、现金流和盈利能力的影响，为决策提供依据优化业务结构根据增值税特点调整业务模式和交易结构，发挥抵扣机制优势，降低税收成本加强税务筹划利用税收政策和优惠措施，合理安排业务活动和纳税时点，实现合法节税完善内部控制健全财务管理和发票管理制度，提升财务人员能力，防范税务风险优化业务结构

11.1供应链重构业务模式调整12评估供应商的增值税纳税人资根据不同税率和抵扣政策，重格和开票能力，优先选择能够新设计业务模式和交易结构，提供增值税专用发票的一般纳如将销售与服务分离定价、调税人供应商，确保进项税额充整业务组合等对于税率差异分抵扣考虑将部分自营业务较大的混合销售行为，合理划外包给专业服务机构，利用专分不同税率的收入，优化税负业化分工降低成本结构资产配置优化3考虑增值税因素进行固定资产投资决策，优先选择可以抵扣进项税的资产合理规划不动产交易和租赁方式，充分利用不动产进项税抵扣政策，降低不动产相关税负加强税务筹划

11.2交易设计政策分析优化合同条款和交易结构2深入研究增值税政策和优惠措施1价格策略合理确定含税价与不含税价35纳税申报发票管理准确进行增值税申报与抵扣4规范发票开具和取得流程完善内部控制

11.3制度流程建设信息系统升级风险管理加强建立健全增值税管理制升级财务和业务系统，识别和评估增值税管理度和业务流程，规范合支持增值税管理需求，中的关键风险点，如发同签订、发票开具和取实现发票数据自动采集票真实性、纳税申报准得、认证抵扣、纳税申、验证和管理，提高发确性、税收优惠政策使报等关键环节，确保增票管理效率和准确性，用等，建立风险防控机值税合规管理降低人工操作风险制，定期开展风险评估和内部审计提升财务人员能力

11.4知识学习经验交流专业支持组织财务人员系统学习增值税法规和建立内部知识分享机制，定期组织经必要时引入外部税务专家或咨询机构政策，了解最新政策变化和实务操作验交流会，分享增值税管理的最佳实，为复杂业务提供专业支持和建议要点，提高增值税理论水平和实操能践和案例分析加强与同行业企业和建立与税务机关的良好沟通渠道，及力鼓励财务人员参加税务部门和专专业服务机构的沟通，借鉴先进经验时了解政策解读和执行口径，确保税业机构组织的培训和研讨会和做法务合规营改增的未来展望

12.税率进一步简并1未来增值税税率可能进一步简并，由现行的13%、9%、6%三档税率向两档或单一税率方向发展，简化税制结构，提高征管效率抵扣范围扩大2逐步扩大进项税抵扣范围，将目前不得抵扣的餐饮、住宿等费用纳入抵扣范围，完善抵扣链条，降低企业税负，促进消费升级数字化征管加强3加强增值税电子发票推广应用，推进智能化征管和大数据分析，提高征管效率和精准度，降低纳税人遵从成本和征税机关征管成本全面推进增值税改革

12.1完善税率结构1进一步优化税率结构，降低税率水平扩大抵扣范围2逐步将更多项目纳入抵扣范围健全留抵退税制度3完善增量留抵退税政策，扩大适用范围简化征管程序4推进电子发票全面应用，简化申报流程深化供给侧结构性改革

12.2促进服务业升级降低企业成本优化资源配置营改增通过减轻服务业税负，推动服务营改增是降低企业成本的重要措施，通营改增消除了重复征税，促进了专业化业向高质量发展转变，促进新兴服务业过减轻税负和提高抵扣链条完整性，帮分工，有利于优化资源配置，提高全要态蓬勃发展，支持服务业与制造业融合助企业降低综合成本，增强市场竞争力素生产率，增强经济发展的内生动力，，推动产业结构优化升级，为供给侧结构性改革提供支撑推动供给侧结构性改革向纵深发展总结与展望20122016启动营改增试点全面推开营改增上海率先试点，开启增值税改革征程实现增值税对货物和服务的全覆盖亿500013%年减税规模服务业增长贡献营改增每年为企业减负逾5000亿元营改增促进服务业占GDP比重提升营改增是我国税制改革的重要里程碑，有效降低了企业税负，促进了服务业发展，优化了经济结构，为建立现代税收制度奠定了基础未来，增值税改革将继续深化，税率结构将进一步简并优化，抵扣范围将逐步扩大，征管效率将不断提高，为经济高质量发展提供坚实的税制保障。