《税收政策业务学习》课件

税收政策业务学习欢迎参加税收政策业务学习课程本课程将系统地介绍中国税收政策的基础知识、主要税种、征管实务、优惠政策、筹划与风险管理、国际税收以及税收信息化等内容通过本课程的学习，您将能够掌握税收政策的核心要点，提高实务操作能力，为企业和个人的税务工作提供有力支持在接下来的学习中，我们将采用理论与实践相结合的方式，通过案例分析、政策解读和实务操作，帮助您全面理解和应用税收政策知识希望这门课程能够成为您税务工作的得力助手课程概述1课程目标2学习内容3考核方式本课程旨在帮助学员全面掌握中国税课程内容涵盖税收基础知识、主要税本课程采用综合评价方式，包括课堂收政策的基本框架和核心内容，培养种介绍、税收征管实务、税收优惠政参与度（）、案例分析（）20%30%实际操作能力和政策应用能力通过策、税收筹划与风险管理、国际税收、实务操作（）和期末考试（20%系统学习，使学员能够准确理解和应及税收信息化七大模块每个模块都）期末考试采用闭卷形式，主30%用各类税收政策，提高解决实际问题包含理论讲解和实务案例，确保学员要考察学员对核心知识点的掌握情况的能力，为企业和个人税务合规与筹能够全面系统地掌握相关知识和实际应用能力划提供专业支持第一部分税收基础知识基本概念1了解税收的定义、特征及其在国家财政体系中的重要地位掌握税收与其他财政收入的区别，认识税收的强制性、无偿性和固定性等基本特点要素与分类2学习税收的基本要素，包括纳税人、课税对象、税率和征税范围等探讨不同的税收分类方法，如按征收对象、计税依据和税率结构等进行分类中国税制3全面了解中国现行税收体系的构成和特点，掌握各税种在整个税收结构中的地位和作用，为后续各税种的详细学习奠定基础税收的定义与特征税收的概念税收的基本特征税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，参税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征强制性是指纳与社会产品分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式它是税是公民和企业的法定义务，必须依法履行；无偿性是指纳税人国家履行职能的物质保障，也是国家调节经济和社会发展的重要缴纳税款后，国家不提供直接的对价；固定性是指税收的征收必手段须依据法律规定，具有明确的课税对象、计税依据和税率等要素在现代社会，税收已成为政府收入的主要来源，对维持国家机器运转、提供公共服务、调节收入分配和宏观经济调控等方面发挥此外，税收还具有调节性和普遍性等特点，体现了国家对经济活着不可替代的作用动的干预和税法面前人人平等的原则税收的基本要素纳税人纳税人是依法负有纳税义务的单位和个人，包括企业、事业单位、社会团体、个体工商户和其他组织等根据与征税对象的关系，纳税人可分为法定纳税人和实际负担者，前者直接向税务机关缴纳税款，后者实际承担税收负担在中国税法中，根据不同税种，纳税人的范围和定义也有所不同，如增值税中的一般纳税人和小规模纳税人、企业所得税中的居民企业和非居民企业等课税对象课税对象是征税的对象，是税法规定的作为征税标准的事物，主要包括商品、行为、收入和财产等课税对象是确定纳税人范围和计税依据的基础，同时也是划分税种的重要依据例如，增值税的课税对象是销售商品、提供服务等行为；企业所得税的课税对象是企业的所得；个人所得税的课税对象是个人的各项所得税率税率是计算应纳税额的比例或者额度，是体现税收负担轻重的重要指标根据计算方式不同，税率可分为比例税率、累进税率、定额税率等形式不同的税率结构对经济活动和收入分配有着不同的调节作用在中国，增值税采用的是比例税率，个人所得税采用的是超额累进税率，而消费税中某些税目则采用定额税率征税范围征税范围是指国家征税权力所及的地域范围，主要包括属地原则和属人原则两种属地原则是指对在本国领土上发生的经济活动征税；属人原则是指对本国公民或居民的全球收入征税中国在企业所得税和个人所得税中采用的是居民税收管辖权原则，对居民的全球收入征税，对非居民仅就来源于中国境内的所得征税税收分类按征收对象分类1流转税、所得税、财产税、行为税按计税依据分类2从价税、从量税、复合税按税率结构分类3比例税、累进税、定额税按征收对象分类是最基本的分类方法流转税是对商品生产、流通和服务过程中的增值额或销售额征收的税种，如增值税、消费税等；所得税是对单位和个人的所得征收的税种，如企业所得税、个人所得税；财产税是对拥有或转让财产征收的税种，如房产税、土地增值税；行为税是对特定行为征收的税种，如印花税、城市维护建设税等按计税依据分类，从价税是按照商品价值的一定比例征收的税收；从量税是按照商品数量定额征收的税收；复合税则是从价税和从量税的结合按税率结构分类，比例税是无论计税依据多少，都按照统一比例征收；累进税是随着计税依据的增加，税率逐级提高；定额税则是无论计税依据如何，都按照固定金额征收中国税收体系概览第二部分主要税种介绍增值税企业所得税个人所得税作为中国第一大税种，增值税对商品和服企业所得税对企业的生产经营所得和其他个人所得税对个人取得的各项所得征收，务的增值部分征税，实行链条式征收，每所得征收，法定税率为，但对符合条实行综合与分类相结合的税制综合所得25%个环节都可抵扣进项税额，避免了重复征件的小型微利企业、高新技术企业等实行适用的七级超额累进税率，分类3%-45%税其税率体系包括、、和优惠税率征收方式为查账征收，计税依所得则根据不同所得项目适用不同税率13%9%6%0%四个档次据为应纳税所得额增值税

（一）增值税的基本概念1以商品或服务的增值额为计税依据的一种流转税增值税的特点2间接税、环节税、价外税增值税的纳税人与征收范围3一般纳税人和小规模纳税人，涵盖销售商品、提供服务等增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产在流转过程中产生的增值额征收的一种税作为中国第一大税种，增值税占总税收收入的比重在左右，是国家财政收入的重要来源40%增值税具有三个显著特点一是间接税，最终由消费者负担；二是环节税，在商品生产、流通和服务的各个环节都要征收；三是价外税，不计入商品或服务的销售价格增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，前者能够按照销项税额抵扣进项税额计算缴纳增值税，后者则按照销售额直接计算缴纳增值税增值税

（二）税率税率13%9%1销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产赁服务2租赁服务等税率0%46%税率出口货物、跨境应税行为（国际运输、离岸服务3销售现代服务业、金融服务、生活服务等外包等）增值税的计税方法主要分为两种一般纳税人采用销项税额减进项税额的方法计算应纳税额，小规模纳税人则采用销售额乘以征收率的简易计算方法一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，其中销项税额=销售额×适用税率，进项税额指购进货物或接受服务等支付或负担的增值税税额小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率，征收率一般为3%，部分行业为5%增值税的这种设计能够避免重复征税，体现了税收的中性原则，有利于促进专业化分工和社会化生产随着增值税改革的不断深入，增值税税率结构也在不断优化简并，从最初的多档税率向较少档次靠拢增值税

（三）进项税额可抵扣用于生产经营的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产所支付的增值税进项税额可以抵扣需要取得合法有效的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等凭证进项税额不得抵扣非正常损失的购进货物及相关税费、购进的旅客运输服务、餐饮娱乐服务、居民日常消费的购进货物或者服务，以及用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等情形下的进项税额不得抵扣纳税义务发生时间销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天提供应税服务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天进项税额抵扣是增值税制度的核心要素，体现了增值税只对增值部分征税的本质一般纳税人取得的进项税额，必须同时满足以下条件一是属于可抵扣范围；二是取得合法有效的抵扣凭证；三是在规定期限内进行认证或登记；四是在规定期限内申报抵扣增值税的纳税义务发生时间是确定应税行为归属期间的重要依据纳税人应当在纳税义务发生的次月1日至15日内申报缴纳上月增值税了解和掌握进项税额抵扣规则和纳税义务发生时间，对于企业合理安排经营活动、合法降低税收成本具有重要意义企业所得税

（一）1企业所得税的概念2企业所得税的特点3企业所得税的纳税人与征收范围企业所得税是对企业的生产经营所得和其企业所得税具有直接税性质，由企业直接企业所得税的纳税人包括居民企业和非居他所得征收的一种所得税它以企业的利负担；适用比例税率，一般为25%；采用民企业居民企业指依法在中国境内成立润为主要征税对象，按照权责发生制原则权责发生制原则，收入和费用按照应归属，或者依照外国（地区）法律成立但实际确认收入和费用，经过税法规定的调整后的期间确认；实行法人课税原则，以法人管理机构在中国境内的企业非居民企业，确定应纳税所得额，并按照法定税率计为纳税主体；实行属人兼属地原则，对居指依照外国（地区）法律成立且实际管理算应纳税额民企业的全球所得征税，对非居民企业仅机构不在中国境内，但在中国境内设立机就来源于中国的所得征税构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业企业所得税

（二）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度弥补亏损收入总额销售收入、劳务收入、财产转让收入、股息红利、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入不征税收入财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入免税收入国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入各项扣除成本、费用、税金、损失和其他支出，须符合税法规定的扣除标准和范围企业所得税的标准税率为25%，但对符合条件的企业实行优惠税率例如，对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收；对符合条件的小型微利企业，实行20%的优惠税率，并在此基础上再减半征收；对设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收等计算企业所得税应纳税额的基本公式为应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额其中，应纳税所得额的计算是企业所得税核算的核心环节，需要基于企业会计利润，按照税法规定进行一系列纳税调整后才能确定这些调整包括收入确认时间、收入金额、不征税收入和免税收入、费用扣除标准和范围等方面的调整企业所得税

（三）税收优惠政策预缴与汇算清缴年度纳税申报企业所得税的优惠政策企业所得税实行按年计企业所得税年度纳税申主要包括免税收入、税算、分月或分季预缴、报需要提交的资料包括率优惠、减免税优惠、年终汇算清缴的征收管年度企业所得税纳税加计扣除、加速折旧等理制度纳税人应当在申报表及其附表、财务形式这些优惠政策主每月或者每季度终了后会计报告及会计核算资要集中在高新技术领域日内向税务机关报送料、税务机关要求提供

15、小型微利企业、西部预缴企业所得税纳税申的其他资料对于跨地地区发展、环境保护、报表，预缴税款企业区经营的企业，实行公益慈善、创业投资等应当在年度终了后个统一计算、分级管理、5方面，体现了国家产业月内，向税务机关报送就地预缴、汇总清缴、政策和区域发展战略的年度企业所得税纳税申财政调库的企业所得导向报表，进行汇算清缴税征收管理办法个人所得税

（一）个人所得税的概念个人所得税的特点个人所得税的纳税人与征收范围个人所得税是对个人取得的各项所得征收个人所得税具有直接税性质，由个人直接个人所得税的纳税人包括居民个人和非居的一种所得税中国于年开始征收个负担；实行超额累进税率，随着应税所得民个人居民个人是指在中国境内有住所1980人所得税，是中国现行税制中唯一以个人的增加，适用税率逐级提高；实行分类与，或者无住所但在一个纳税年度内在中国为纳税主体的税种，在规范个人收入分配综合相结合的征收模式，不同类型的所得境内居住累计满天的个人；非居民个

183、调节收入差距、筹集财政收入等方面发适用不同的税率和扣除标准；实行源泉扣人是指在中国境内无住所且在一个纳税年挥着重要作用缴与自行申报相结合的征管模式度内在中国境内居住累计不满天的个183人从国际比较来看，中国个人所得税占税收年修订的个人所得税法推行了重大改2018总收入的比重较低，约为8%左右，而发达革，从主要实行分类征收向分类与综合征居民个人应当就其取得的来源于中国境内国家一般在20%-40%之间这主要与中国收相结合转变，引入了专项附加扣除制度、境外的所得缴纳个人所得税；非居民个的税制结构、征管能力和居民收入水平等，完善了反避税条款，将居民个人的判定人仅就其取得的来源于中国境内的所得缴因素有关随着经济发展和个人收入水平标准由境内居住满一年改为境内居住满纳个人所得税这种征收范围的规定体现提高，个人所得税的地位将逐步提升183天，进一步优化了税制结构了个人所得税属人与属地相结合的征税原则个人所得税

（二）个人所得税

（三）专项附加扣除纳税申报方式个人所得税专项附加扣除是2018年个人所个人所得税的纳税申报方式主要包括源泉得税改革的重要内容，包括子女教育、继扣缴和自行申报两种源泉扣缴是指支付续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房所得的单位或个人作为扣缴义务人，按照租金、赡养老人等六项支出其中，子女规定代扣代缴税款自行申报是指纳税人教育每个子女每月1000元；继续教育学历按照规定自行计算应纳税额并申报缴纳（学位）教育每月400元，职业资格教育对于综合所得，实行按月或按次预扣预缴3600元/年；大病医疗超过15000元部分，，年度终了后进行汇算清缴的管理方式最高扣除80000元；住房贷款利息每月1000元，住房租金根据城市级别每月800-1500元不等；赡养老人每月2000元年度汇算清缴个人所得税年度汇算清缴是指居民个人在取得综合所得的次年3月1日至6月30日期间，将一个纳税年度内取得的综合所得进行汇总，计算全年应纳税额，减除已预缴税额，确定应退或应补税额并办理申报的过程年度汇算清缴有利于纳税人充分享受税收优惠政策，也有利于税务机关准确掌握纳税人的所得情况消费税征收管理税率设置消费税的纳税义务发生时间，对于国内计税依据消费税的税率设置差异较大，从1%到生产的消费品，为纳税人发出应税消费征收范围与税目消费税的计税依据主要有三种形式从56%不等，体现了对不同消费品的差别品的当天；对于委托加工的应税消费品消费税是对特定消费品的生产、进口、价计税（以销售额作为计税依据）、从调控例如，普通化妆品税率为15%，，为受托方向委托方发出应税消费品的委托加工和零售环节征收的一种流转税量计税（以销售数量作为计税依据）和高档化妆品税率为30%；小汽车根据排当天；对于进口应税消费品，为纳税人现行消费税税目包括烟、酒类、鞭炮复合计税（同时采用从价和从量两种方气量不同，税率从1%到40%不等；烟酒报关进口的当天消费税的纳税地点，焰火、成品油、贵重首饰、化妆品、高法计税）其中，从价计税公式为应类产品税率较高，白酒从20%到50%不对于国内生产的应税消费品，为生产企尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制纳税额=销售额×税率；从量计税公式为等，卷烟分为从价和从量复合计税，其业所在地；对于进口应税消费品，为报一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、摩应纳税额=销售数量×单位税额；复合中从价部分为36%，从量部分为每标准关地海关所在地托车等15个大类这些税目主要是针对计税公式为应纳税额=销售额×比例税箱150元奢侈品、资源消耗性产品和部分高能耗率+销售数量×单位税额、高污染产品设置的关税最惠国税率最惠国税率是对原产于与中国签订含有互惠最惠国待关税的概念与特点遇条款的贸易协定或协议的国家或地区的进口货物征关税是一国海关对进出口商品征收的一种税收，是国收的税率目前，中国对世界贸易组织成员和与中国家行使主权的体现关税具有保护国内产业、调节进2签订了双边贸易协定的国家和地区普遍适用最惠国税出口结构、增加财政收入等多重功能在中国，关税率主要是进口关税，出口关税仅适用于少数资源性产品1协定税率协定税率是根据中国参加的区域性贸易协定或自由贸3易协定，对原产于协定国家或地区的进口货物征收的优惠税率目前，中国已与东盟、澳大利亚、韩国、新西兰等多个国家和地区签订了自由贸易协定普通税率5普通税率是对未获得最惠国待遇、协定待遇或特惠待特惠税率遇的国家或地区的进口货物征收的税率，一般高于最4特惠税率是中国对原产于与中国共同发展贸易关系的惠国税率目前，中国普通税率一般为最惠国税率的最不发达国家的部分进口货物单方面给予的低于最惠两倍国税率的优惠税率这是中国支持发展中国家经济发展的一项重要举措其他税种概览除了增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种外，中国现行税制中还包括多个其他税种房产税是对房屋所有人按照房产原值或房产租金征收的财产税，税率为房产原值的

1.2%（减除10-30%）或租金收入的12%土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增值额征收的一种税，实行四级超率累进税率，税率从30%到60%不等印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税，税率为万分之五至千分之五不等资源税是对开发矿产品或者生产盐征收的一种税，主要实行从价计征，税率从1%到20%不等城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的附加税，根据城市不同，税率为7%、5%或1%这些税种共同构成了中国多层次、多功能的税收体系第三部分税收征管实务税收征管法律框架1税收征管实务以《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则为基础，辅以各税种的具体征管规定和各项规范性文件，构成了完整的税收征管法律体系征管流程2税收征管流程主要包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节，构成了税收征管的完整链条征管方式3现代税收征管实行科技+治理的征管方式，通过金税工程等信息化手段提高征管效率，实现税收征管的现代化、智能化和精细化税收征管实务是税收政策落地的具体体现，是连接税收立法和税收执行的桥梁良好的税收征管可以提高税收遵从度，减少征纳双方的成本，确保税法的公平、公正实施随着信息技术的发展和纳税服务的改进，中国税收征管逐步由管理型向服务型转变，由经验型向数据型转变，由粗放型向精细型转变在税收征管实务中，税务机关坚持依法征税与便民利企相结合，不断创新征管方式，优化纳税服务，构建了以信用为基础、风险为导向、大数据为支撑的新型税收征管体系，有效提升了税收征管的质量和效率税收征管法概述立法目的适用范围基本原则《中华人民共和国税收征收管理法》（《税收征管法》适用于中华人民共和国《税收征管法》确立了税收征管的基本简称《税收征管法》）是为了加强税收境内的各种税收的征收管理活动它不原则，包括依法征税原则、公平税负原征收管理，规范税收征收和缴纳行为，仅规范了税务机关的征税行为，也规范则、诚实守信原则、税收法定原则等保障国家税收收入，保护纳税人的合法了纳税人、扣缴义务人的纳税行为，以这些原则是税收征管的基本遵循，体现权益，促进经济和社会发展而制定的法及其他与税收征管相关的单位和个人的了税收征管的基本要求和价值取向例律它于年首次颁布，年进行行为《税收征管法》的适用具有普遍如，依法征税原则要求税务机关必须依19922001了全面修订，年又进行了部分修改性和强制性，是所有税种征管的共同遵法行使职权，不得违法征税或者擅自减2015，是规范税收征管活动的基本法律循免税款；公平税负原则要求同等情况下纳税人承担同等的税收负担税务登记管理设立登记变更登记注销登记登记证件管理纳税人应当自领取营业执照或者自成纳税人的名称、法定代表人或者负责纳税人因解散、破产、撤销或者其他纳税人领取税务登记证件后，应当妥立之日起30日内，向税务机关申报办人、经营场所、经营范围等登记事项原因而终止纳税义务的，应当在向工善保管，不得涂改、转借、出租、转理税务登记税务登记的内容包括纳发生变化的，应当自工商行政管理机商行政管理机关或者其他机关办理注让、伪造税务登记证件纳税人税务税人名称、地址、法定代表人或者负关或者其他机关办理变更登记之日起销登记前，向税务机关申报办理注销登记证件遗失或者损毁的，应当自发责人、经济性质、经营范围、注册资30日内，向税务机关申报办理变更税税务登记注销登记前，税务机关将现遗失或者损毁之日起15日内，向原本等基本信息设立登记是纳税人首务登记变更登记确保了税务机关掌对纳税人进行清税检查，确保其税款税务登记机关申请补领或者换领税次进入税收征管系统的重要环节，是握纳税人的最新信息，有利于准确征、滞纳金和罚款等全部缴清后，方可务登记证件是纳税人身份的重要证明建立征纳关系的开始管和精准服务办理注销手续，是进行涉税活动的必备证件账簿、凭证管理1账簿设置与管理2凭证管理要求纳税人应当按照国家统一的会计制纳税人应当按照规定使用发票和其度设置账簿，并根据合法、有效凭他税收票证发票是指记载销售商证记账，核算税款账簿分为总账品、提供服务等经营活动的收付款、明细账、日记账和辅助账等纳凭证，包括纸质发票和电子发票税人应当保证账簿设置合理、记账纳税人应当按照规定开具、获取、规范、数据真实，能够如实反映经保管和使用发票，不得私自印制、营活动和纳税情况税务机关有权伪造、变造、出售、出借和转让发检查纳税人的账簿及其相关资料，票未按照规定使用发票，将面临纳税人应当如实提供，不得拒绝、行政处罚甚至刑事责任隐瞒3会计核算与税收核算纳税人应当按照国家统一的会计制度进行会计核算，同时根据税法规定进行税收核算由于会计制度与税法在收入确认、费用扣除、资产计价等方面存在差异，纳税人需要在会计核算的基础上进行纳税调整，确保税收核算符合税法要求纳税人应当掌握会计核算与税收核算的异同点，准确计算应纳税额纳税申报申报方式1电子申报、邮寄申报、直接申报申报内容2纳税申报表及附表、财务会计报表、其他相关资料申报期限3按月、按季、按年申报，特殊情况可申请延期纳税申报是纳税人依法计算并向税务机关报送其应纳税额的行为随着信息技术的发展，电子申报已成为主要申报方式，纳税人可以通过网上税务局、电子税务局等渠道进行申报在特殊情况下，纳税人也可以采用邮寄申报或直接到税务机关申报的方式APP纳税申报的内容主要包括纳税申报表及其附表、财务会计报表以及税务机关要求提供的其他相关资料不同税种、不同纳税人类型需要填报的申报表格式不同一般而言，增值税按月申报，小规模纳税人可按季申报；企业所得税按季预缴、年度汇算清缴；个人所得税综合所得按月预扣预缴、年度汇算清缴纳税人有特殊困难需要延期申报的，应当在申报期限内向税务机关提出书面申请，经批准后可以延期申报税款征收申报缴纳纳税人应当自行计算应纳税额，按照规定的期限、地点和方式缴纳税款这是最基本的征收方式，也是大多数情况下采用的征收方式纳税人通过填报纳税申报表，计算出应纳税额，然后通过银行转账、现金缴纳或者电子缴税等方式缴纳税款查账征收税务机关通过检查纳税人的账簿、凭证等资料，核实纳税人的收入、成本、费用等情况，确定应纳税额的征收方式这种方式主要适用于账簿健全、核算规范的纳税人，也是对申报缴纳方式的一种监督和检查查定征收对于规模小、账簿不健全或者不能准确计算应纳税额的纳税人，税务机关可以采用查定征收方式这种方式是税务机关根据纳税人的生产经营情况、收入水平、同行业税负水平等因素，核定其应税收入或者应纳税额代扣代缴扣缴义务人按照法律规定，在向纳税人支付款项时，代为计算、扣除并向国家缴纳税款的征收方式这种方式主要适用于个人所得税的征收，如单位向个人支付工资薪金时代扣代缴个人所得税，银行向储户支付利息时代扣代缴利息所得个人所得税等税务检查检查准备风险分析制定检查方案，明确检查范围、重点、方法和人2员安排税务机关利用大数据技术分析纳税人申报数据，1筛选税收风险点实施检查通过查账、查证、查询、调查等方式核实纳税人3的纳税情况5处理决定检查结论根据检查结论，依法作出税款追缴、行政处罚等决定4根据检查结果，确定是否存在税收违法行为及其性质和程度税务检查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人纳税情况的监督检查随着大数据技术的应用，税务检查已从传统的人海战术转变为智能分析+精准打击的模式，检查效率和精准度大幅提升税务检查的方式主要包括案头检查、实地检查、重点检查和专项检查等在税务检查过程中，税务机关依法有权调取纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，检查纳税人、扣缴义务人的生产、经营、货物储存等情况，要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料纳税人、扣缴义务人应当接受税务检查，如实反映情况，提供相关资料，不得拒绝、隐瞒对于检查中发现的税收违法行为，税务机关将依法作出处理决定税收征收管理系统系统功能应用范围系统优势税收征收管理系统是税务机关管理税收的税收征收管理系统覆盖了税收征管的各个税收征收管理系统的优势在于实现了税收信息化平台，主要功能包括纳税人信息管环节，应用于税务登记、账簿凭证管理、征管的标准化、规范化和信息化，减少了理、申报管理、征收管理、发票管理、欠纳税申报、税款征收、税务检查等各个业人为因素的干预，提高了征管的公平性和税管理、检查管理、风险管理和决策支持务领域同时，系统还与银行、工商、海透明度同时，系统通过大数据分析和人等系统实现了税收业务全流程的电子化关等部门的系统实现了互联互通，形成了工智能技术，实现了税收风险的精准识别、数字化和智能化，大大提高了税收征管信息共享、业务协同的大征管格局和智能防控，有效提升了税收征管的质量效率和服务质量和效率第四部分税收优惠政策项亿1569000+全国优惠政策数量年减税降费总额截至2023年，中国实施的各类税收优惠政策达到156项近年来，中国实施的减税降费政策每年为企业和个人减，覆盖了促进科技创新、支持小微企业发展、鼓励西部轻税收负担超过9000亿元，有效支持了实体经济发展大开发等多个领域90%小微企业受益率小型微利企业所得税优惠政策覆盖了中国90%以上的纳税企业，成为支持小微企业发展的重要举措税收优惠政策是国家为实现特定经济和社会目标，对特定地区、行业、企业和项目在税收上给予的优惠措施税收优惠政策是宏观调控的重要工具，在促进经济发展、调整产业结构、鼓励科技创新、支持区域发展等方面发挥着重要作用中国的税收优惠政策体系覆盖了增值税、企业所得税、个人所得税等多个税种，形成了多层次、多领域的优惠体系这些政策既有普惠性措施，也有针对性举措，既有长期性政策，也有阶段性安排，构成了一个既稳定又灵活的政策体系企业和个人应当充分了解这些优惠政策，合理安排经营活动和个人事务，依法享受税收优惠税收优惠概述税收优惠的概念税收优惠的形式税收优惠是指国家为了实现特定的经济和社会目标，对特定的纳税收优惠的形式多种多样，主要包括以下几种一是免税，即对税人或特定的应税项目，给予鼓励和支持而规定的减轻或免除税特定的纳税人或特定的应税项目免除全部税收；二是减税，即对收负担的政策措施税收优惠是税收政策的重要组成部分，是国特定的纳税人或特定的应税项目减轻部分税收负担；三是税率优家宏观调控的重要工具，在引导投资方向、促进产业发展、支持惠，即对特定的纳税人或特定的应税项目适用较低的税率；四是区域协调发展等方面发挥着重要作用税收抵免，即允许特定的支出从应纳税额中直接扣除税收优惠政策通常具有目的性、选择性和时效性等特点目的性是指税收优惠政策都是为了实现特定的经济和社会目标；选择性此外，还有加计扣除（即允许特定的支出在税前加计一定比例扣是指税收优惠政策只针对特定的纳税人或特定的应税项目；时效除）、加速折旧（即允许固定资产在较短的期限内计提折旧）、性是指税收优惠政策往往有一定的实施期限或随着政策目标的实定期减免（即在一定期限内减免税收）、税收递延（即允许将税现而调整收负担推迟到以后的期间）等多种形式不同形式的税收优惠政策具有不同的适用条件和优惠效果，纳税人应当根据自身情况选择适用的优惠政策增值税优惠政策

（一）免税项目类别具体项目农业产品自产自销农产品、农业生产资料、粮食等文化教育学校教育、学生勤工俭学、科技书籍、文物等金融保险保险赔款、贷款利息、金融机构同业往来等福利事业残疾人福利企业生产的货物、福利彩票等医疗卫生医疗服务、血液制品、计划生育服务等出口退税出口货物（部分除外）、离境退税政策等增值税优惠政策中的免税项目是指符合条件的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，免征增值税的项目这些项目主要集中在农业、文化教育、金融保险、福利事业、医疗卫生等领域，体现了国家对这些领域的支持和鼓励除了免税项目外，增值税还有税率优惠政策例如，对于农产品、图书报刊、饲料等商品适用9%的低税率；对于现代服务业、金融服务等适用6%的低税率；对于出口货物适用0%税率此外，还有小规模纳税人征收率优惠政策，如对月销售额10万元以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额30万元以下）的小规模纳税人免征增值税这些税率优惠政策有效降低了相关行业和企业的税收负担，促进了经济发展增值税优惠政策

（二）留抵退税加计抵减政策简易计税方法留抵退税是指对增值税一般纳税人期末留抵税额，加计抵减政策是指对符合条件的纳税人，在计算应简易计税方法是指对特定行业或特定业务，可以选符合条件的，可以申请退还2019年起，中国实施纳税额时，可以在进项税额基础上加计一定比例，择按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进了增值税留抵退税政策，并逐步扩大了政策适用范并允许从销项税额中抵减例如，自2019年4月1项税额例如，对小型水力发电单位生产的电力、围2022年，为助力企业纾困解难，中国出台了大日起，对生产、生活性服务业纳税人，可以加计供热企业生产的热力、电影放映服务等，可以选择规模增值税留抵退税政策，将先进制造业企业按月10%的进项税抵减应纳税额；自2019年10月1日起按照3%的征收率计算缴纳增值税简易计税方法全额退还增值税增量留抵税额的政策扩大到所有行，对生活性服务业纳税人，可以加计15%的进项税简化了计税程序，降低了纳税人的税收遵从成本，业这一政策有效缓解了企业资金压力，提高了企抵减应纳税额这一政策有效降低了服务业企业的适用于特定行业和特定业务的特点业现金流，促进了企业持续健康发展税收负担，促进了服务业发展企业所得税优惠政策

（一）15%5%高新技术企业优惠税率国家重点支持的高新技术企业对经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得对国家需要重点扶持的高新技术企业，在高新技术企业税，比25%的法定税率降低了10个百分点这一政策旨在15%优惠税率的基础上，可以进一步减按10%的税率征收鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力企业所得税，有效降低了创新型企业的税收负担20%小型微利企业优惠税率对符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按

12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额100万元至300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税企业所得税优惠政策是支持企业发展的重要措施，尤其对于高新技术企业和小型微利企业具有显著的扶持作用高新技术企业认定需要满足一系列条件，包括企业拥有核心知识产权、研发人员占比、研发投入占比等小型微利企业则需要满足从业人数和资产总额限制，以及应纳税所得额不超过300万元的条件除了上述税率优惠外，企业所得税还有免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、定期减免、创投企业优惠等多种形式的优惠政策这些政策相互配合，形成了一个多层次、全方位的企业所得税优惠体系，为企业发展创造了良好的税收环境企业应当充分了解这些优惠政策，选择适合自身的优惠措施，合理降低税收成本企业所得税优惠政策

（二）研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销这一政策大幅降低了企业研发的税收成本，有效激励了企业加大研发投入，提高自主创新能力固定资产加速折旧对于企业购置并使用的固定资产，可以采取缩短折旧年限、加速折旧或者一次性税前扣除的方法例如，企业可以将固定资产的折旧年限缩短至法定最低折旧年限的60%；对于研发和生产经营共用的仪器、设备，其税前扣除的折旧年限可以适当缩短，最短可至3年；对于单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除创业投资企业优惠创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣这一政策有效鼓励了创业投资企业投资于科技型中小企业，促进了创业创新节能环保专用设备优惠企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免这一政策有效引导了企业投资于环保和节能设备，促进了可持续发展个人所得税优惠政策1专项附加扣除2创业投资优惠个人所得税专项附加扣除政策是2018年为鼓励个人投资创业，个人所得税有多个人所得税改革的重要内容，包括子女项创业投资优惠政策例如，个人投资教育、继续教育、大病医疗、住房贷款者投资于符合条件的创业投资企业的，利息或住房租金、赡养老人六项支出可以按照投资额的70%抵扣从该创业投这些专项附加扣除项目针对的是个人和资企业分得的经营所得；个人转让技术家庭必需的基本生活支出，体现了量能成果所得，可以享受减半征收个人所得课税原则通过实施专项附加扣除政策税的优惠；个人独资企业和合伙企业投，有效减轻了纳税人的税收负担，提高资者从企业取得的生产经营所得，可以了中低收入群体的可支配收入，促进了先按5%～35%的超额累进税率计算应纳社会公平税额，再减半征收个人所得税3其他优惠政策除上述政策外，个人所得税还有多项特殊优惠政策例如，对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税；对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除；对个人参加创业投资企业的投资、个人直接投资于初创科技型企业的投资，符合条件的可以按照投资额的70%抵扣当期的应纳税所得额区域性税收优惠政策西部大开发税收优惠自贸区税收优惠其他区域优惠政策西部大开发税收优惠政策是中国区域发展战略的自由贸易试验区（自贸区）是中国对外开放的重除西部大开发和自贸区外，中国还有多项区域性重要组成部分根据政策规定，对设在西部地区要平台，也享有一系列税收优惠政策例如，对税收优惠政策例如，对注册在经济特区内的企的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所注册在自贸区内的企业，进口自用生产设备免征业，减按15%的税率征收企业所得税；对设在边得税，比25%的法定税率低10个百分点这一政关税；对在自贸区内设立的外商投资鼓励类产业疆民族自治地区的企业，可以减征或者免征企业策自2001年实施以来，已多次延期，目前延续至企业，减按15%的税率征收企业所得税；对自贸所得税；对设立在国家级贫困县的企业，新增加2030年政策覆盖了西藏、新疆、宁夏、青海、区内企业从事离岸业务取得的收入，在计算应纳的就业岗位，可以按照每人每年7800元的标准定甘肃、陕西、重庆、四川等省份，有效促进了西税所得额时减按50%计入这些政策有效促进了额扣除企业所得税这些政策形成了差异化的区部地区的经济发展和产业结构优化自贸区的开放创新和产业发展域税收优惠体系，促进了区域协调发展产业性税收优惠政策软件和集成电路产业优惠节能环保产业优惠软件和集成电路产业是国家重点支持的战略性新兴节能环保产业是绿色发展的重要支撑，也是税收优产业，享有一系列税收优惠政策例如，对国家规惠的重点领域例如，对从事符合条件的环境保护划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，减、节能节水项目的企业，自项目取得第一笔生产经按10%的税率征收企业所得税；对集成电路生产企营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业业和软件企业，实行两免三减半或五免五减半的12所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；对企业所得税优惠；对增值税一般纳税人销售其自行企业从事污染防治的所得，减按15%的税率征收企开发生产的软件产品，按17%（现为13%）的法定业所得税；对企业购置的环保专用设备，投资额的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免部分实行即征即退政策农业产业优惠现代服务业优惠农业是国民经济的基础产业，享有多项税收优惠政现代服务业是产业结构升级的重要方向，也享有多策例如，对从事农、林、牧、渔业项目的所得，项税收优惠政策例如，对技术先进型服务企业，43可以免征、减征企业所得税；对农业生产者销售的减按15%的税率征收企业所得税；对动漫企业自主自产农产品，免征增值税；对农业生产资料，如农开发、生产动漫产品，可以享受国家现行鼓励软件膜、化肥、农药等，适用低税率或免征增值税；对产业发展的所得税优惠政策；对符合条件的生产、耕地占用税、耕地轮作休耕补助等，给予税收优惠生活性服务业纳税人，可以加计10%或15%的进项这些政策有效降低了农业生产成本，促进了农业税抵减应纳税额这些政策有效促进了现代服务业现代化发展的发展，推动了产业结构优化升级第五部分税收筹划与风险管理税收筹划1税收筹划是企业和个人在税法允许的范围内，通过对经济活动的合理安排，实现税收负担最小化的行为合法的税收筹划是企业和个人降低税收成本的重要途径风险管理2税收风险管理是企业和个人识别、评估和应对税收风险的过程良好的风险管理可以帮助纳税人规避涉税风险，确保税收合规性筹划与风险平衡3税收筹划和风险管理需要平衡，既要通过合法的筹划降低税收负担，又要控制税收风险，避免因过度筹划而引发税务稽查和处罚税收筹划与风险管理是现代企业和个人财务管理的重要组成部分随着市场经济的发展和税收法律法规的完善，税收筹划的重要性日益凸显合理的税收筹划可以帮助企业和个人在不违反税法的前提下，最大限度地降低税收负担，提高税后收益同时，随着税收征管的加强和纳税信用体系的建立，税收风险管理也变得越来越重要企业和个人需要建立健全的税收风险管理体系，识别和评估潜在的税收风险，制定相应的应对策略，确保税收合规性在实践中，税收筹划和风险管理应当协同进行，既要通过合法的筹划手段降低税收成本，又要控制税收风险，避免因过度筹划而引发税务机关的稽查和处罚本部分将详细介绍税收筹划和风险管理的相关内容，帮助企业和个人建立健全的税收管理体系税收筹划概述税收筹划的概念税收筹划的原则税收筹划是企业和个人在税法允许的范围内，通过对经济活动或税收筹划应当遵循合法性、全面性、适时性和经济性原则合法财务活动的安排，达到减轻税收负担、递延纳税时间或获取税收性原则是指税收筹划必须在税法允许的范围内进行，不得违反税优惠的目的税收筹划是企业财务管理和个人财富管理的重要组法规定；全面性原则是指税收筹划应当综合考虑各种税种和非税成部分，是合法降低税收成本的有效手段因素，追求整体税收负担的最优化；适时性原则是指税收筹划应当根据税法变化和企业经营状况的变化，及时调整筹划方案；经税收筹划与偷税、逃税和避税有本质区别偷税是指纳税人采取济性原则是指税收筹划的成本不应超过其带来的税收节约欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，不缴或者少缴应纳税款的违法行为；逃税是指纳税人通过非法手段逃避税收义务的行为；避税是指利用税法漏洞或税收政策差异，通过人为安排此外，税收筹划还应当注重实质重于形式原则，即筹划活动应当交易结构，达到减轻税收负担的行为，虽不违法但不合规而税有真实的商业目的和经济实质，而不是纯粹为了税收利益而进行收筹划是在税法允许的范围内，通过合法合规的方式降低税收负的人为安排税务机关在审查纳税人的经济活动时，往往会看穿担的行为其法律形式，直接判断其经济实质因此，税收筹划应当尊重经济活动的本质，避免形式主义增值税筹划方法1销售筹划2进项税额筹划增值税销售筹划主要包括销售时点的选择、销售方式的选择和销售价格的确增值税进项税额筹划主要是通过合理安排购买行为，最大限度地取得可抵扣定等方面例如，如果预计税率将要上调，可以考虑提前销售；如果预计税的进项税额例如，选择一般纳税人作为供应商，以取得增值税专用发票；率将要下调，可以考虑延迟销售销售方式方面，可以通过选择委托代销、合理安排购买时点，在税率调整前后选择有利的时机购买；规范发票的取得消费寄售等方式推迟纳税义务的发生时间销售价格方面，可以通过合理确、认证和保管，确保进项税额能够及时、足额抵扣；合理规划不动产、不得定商品或服务的价格结构，优化增值税税负抵扣项目等特殊项目的处理，优化进项税额抵扣3纳税人身份筹划4税收优惠筹划增值税纳税人身份筹划主要是围绕一般纳税人和小规模纳税人的选择进行增值税税收优惠筹划主要是通过合理安排经营活动，使其符合税收优惠政策一般纳税人可以抵扣进项税额，但需要复杂的税务核算；小规模纳税人不能的条件例如，符合条件的可以选择简易计税方法；满足条件的可以申请增抵扣进项税额，但征收率较低，核算简便纳税人可以根据自身经营情况、值税即征即退政策；符合条件的可以享受增值税免税政策；出口企业可以选进项税额大小、客户类型等因素，选择适合的纳税人身份此外，还可以考择适用的出口退税政策等通过合理利用这些优惠政策，可以有效降低增值虑通过业务分立等方式，使部分业务适用小规模纳税人政策税负担企业所得税筹划方法收入筹划企业所得税收入筹划主要包括收入确认时间的选择、收入性质的确定和收入来源的安排等方面例如，可以通过合理安排交易时间，将收入确认推迟到下一个纳税年度；可以通过合理安排交易结构，使收入符合免税收入的条件；可以通过合理安排业务模式，使收入来源于税收优惠地区收入筹划的关键是在不违反税法和会计准则的前提下，合理安排收入的确认和分类费用筹划企业所得税费用筹划主要是通过合理安排费用的发生和核算，最大限度地取得税前扣除例如，可以通过合理安排费用发生的时间，使其在税收负担较高的年度扣除；可以通过规范费用核算，确保费用取得合法有效的凭证，满足税前扣除的条件；可以通过合理安排研发活动，充分利用研发费用加计扣除政策；可以通过合理安排固定资产的购置和使用，充分利用加速折旧政策税率筹划企业所得税税率筹划主要是通过合理安排企业的组织形式、所在地和业务结构，使企业适用较低的税率例如，可以通过申请高新技术企业认定，享受15%的优惠税率；可以通过设立在西部地区，享受西部大开发15%的优惠税率；可以通过符合小型微利企业的条件，享受小型微利企业的税收优惠；可以通过在经济特区或自贸区设立企业，享受区域性税收优惠纳税时间筹划企业所得税纳税时间筹划主要是通过合理安排交易和事项的发生时间，调整纳税义务的发生时间例如，可以通过加速折旧政策，提前确认费用，推迟纳税；可以通过递延收益的处理，推迟收入的确认时间；可以通过合理安排资产处置时间，调整资产处置损益的确认时间；可以通过选择不同的存货计价方法，调整成本的结转时间个人所得税筹划方法工资薪金所得筹划工资薪金所得是个人所得税的主要征税对象，也是筹划的重点领域筹划方法包括合理安排工资发放时间，如将年终奖金在次年发放，避免与当年工资合并计税；合理利用专项附加扣除政策，如充分申报子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出；选择适当的个人所得税计算方法，如对年终奖可以选择单独计税或并入综合所得计税；合理安排福利性质的非货币性补贴，如住房补贴、伙食补贴等经营所得筹划个体工商户和个人独资企业的经营所得适用5%～35%的超额累进税率，筹划方法包括合理选择经营组织形式，如可以考虑设立个人独资企业、合伙企业或有限责任公司；合理安排收入确认时间，如在年末可以考虑推迟收入确认至次年；合理安排费用支出，确保取得合法有效的凭证；充分利用小型微利企业的税收优惠政策；合理安排家庭成员参与经营，实现所得分散其他所得筹划除工资薪金所得和经营所得外，个人还可能有财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得等筹划方法包括合理安排资产租赁方式，如可以考虑经营租赁或融资租赁；合理安排资产转让时间和方式，如可以考虑分期转让或以增资方式转让；合理安排投资方式，如可以考虑通过公司持有股权或通过基金投资；充分利用税收优惠政策，如创业投资优惠、科技成果转化所得减免等税收风险管理概述税收风险的定义1税收风险是纳税人在从事经济活动过程中可能面临的税收损失税收风险的类型2合规风险、征管风险、政策风险、操作风险风险管理的意义3预防和控制税收风险，保障企业合法权益风险管理的过程4风险识别、风险评估、风险应对、风险监控税收风险管理是指纳税人通过系统化的管理手段，主动识别、评估和应对税收风险的过程有效的税收风险管理可以帮助纳税人降低税收风险，避免税务处罚，保障企业合法权益，提高企业的税收遵从度税收风险的类型主要包括合规风险，即因未能遵守税法规定而可能面临的风险；征管风险，即在税务征管过程中可能面临的风险，如税务检查、税务稽查等；政策风险，即因税收政策变化可能面临的风险；操作风险，即在税务操作过程中可能出现的风险，如会计核算错误、申报错误等税收风险管理的过程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个环节，它们构成了一个完整的风险管理循环随着税收征管的加强和企业国际化程度的提高，税收风险管理的重要性日益凸显，成为企业财务管理的重要组成部分税收风险识别风险识别的方法常见税收风险点重点关注领域税收风险识别是风险管理的第增值税方面的常见风险点包括企业应当重点关注以下领域的一步，主要方法包括内部控进项税额抵扣不合规，如取税收风险关联交易，如转让制评估，通过评估企业内部控得虚假发票、超期认证、不得定价不合理、关联企业间服务制系统的有效性，识别潜在的抵扣项目抵扣等；销项税额计收费不合理等；并购重组，如税收风险点；税务自查，通过算错误，如适用税率错误、销资产评估不合理、重组方式选对企业的税务情况进行自查，售额确定不准确等；税收优惠择不当等；跨境交易，如常设发现可能存在的税收问题；外适用不当，如不符合条件享受机构认定、预提所得税扣缴等部咨询，通过聘请外部税务专优惠、未按规定履行备案手续；特殊行业，如房地产行业的家进行税务诊断，发现潜在的等企业所得税方面的常见风土地增值税、金融行业的营改税收风险；风险预警，通过建险点包括收入确认不合规，增等；新业务模式，如电子商立税收风险预警系统，对可能如未按权责发生制确认收入、务、平台经济等新业务模式的出现的税收风险进行预警企未将应税收入纳入征税范围等税收处理这些领域往往涉及业应当根据自身情况，选择适；费用扣除不合规，如超标准复杂的税收问题，容易产生税合的风险识别方法扣除、无票扣除、非经营性支收风险出扣除等；税收优惠适用不当，如不符合条件享受优惠、未按规定履行备案手续等税收风险评估风险评估的程序税收风险评估是在风险识别的基础上，对识别出的风险进行量化分析和排序的过程评估程序一般包括以下步骤确定评估目标，明确评估的范围和内容；收集评估资料，包括企业财务数据、税务申报资料等；应用评估方法，对风险进行量化分析；形成评估结论，对风险的严重程度和紧迫性进行排序；提出应对建议，针对不同风险提出相应的应对措施通过规范的评估程序，可以全面、客观地评估企业面临的税收风险风险评估的指标税收风险评估的指标主要包括风险概率，即风险发生的可能性大小；风险影响，即风险发生后对企业的影响程度；风险可控性，即企业对风险的控制能力；风险紧迫性，即风险可能发生的时间紧迫程度不同的风险在这些指标上的表现不同，企业应当综合考虑这些指标，对风险进行全面评估在评估过程中，可以采用定性分析和定量分析相结合的方法，对风险进行综合评估评估方法与工具税收风险评估可以采用多种方法和工具，包括风险矩阵法，通过构建风险概率和风险影响的二维矩阵，对风险进行分类和排序；财务比率分析法，通过分析企业的税负率、毛利率等财务比率，识别可能存在的税收风险；同行业比较法，通过与同行业企业的税负水平进行比较，发现可能存在的异常情况；专家评估法，通过邀请税务专家对企业的税收情况进行评估，发现潜在的风险企业应当根据自身情况，选择适合的评估方法和工具评估结果应用税收风险评估的结果可以应用于多个方面，包括风险管理决策，根据评估结果制定风险应对策略；资源配置，根据风险的严重程度和紧迫性，合理配置风险管理资源；内部控制改进，根据评估发现的问题，改进企业的内部控制系统；纳税申报准备，根据评估结果，做好纳税申报前的准备工作，避免申报错误企业应当充分利用评估结果，提高风险管理的有效性和针对性税收风险应对风险转移风险规避通过税收保证保险等方式，将风险转移给第三方21通过调整经营决策，避免高风险的业务或交易风险控制通过建立健全内部控制制度，降低风险发生的可能性35预先裁定通过向税务机关申请预先裁定，明确税务处理方法风险自留4接受部分风险并做好相应准备，如预提税金税收风险应对是在风险识别和评估的基础上，针对不同风险采取相应措施的过程企业可以根据风险的性质、严重程度和紧迫性，选择不同的应对策略对于高风险的领域，可以考虑风险规避策略，如调整经营决策，避免高风险的业务或交易；对于难以完全规避的风险，可以考虑风险转移策略，如购买税收保证保险，将风险转移给保险公司对于可控的风险，企业可以通过建立健全内部控制制度，降低风险发生的可能性和影响程度这包括建立税收风险管理制度、规范税务操作流程、加强税务人员培训等对于一些不确定的税务处理，企业可以考虑向税务机关申请预先裁定，明确税务处理方法，避免事后争议此外，企业还可以通过定期的税务自查和外部税务审计，及时发现和纠正可能存在的税收问题，降低风险发生的可能性总之，企业应当根据自身情况，选择适合的风险应对策略，构建全面的风险应对体系第六部分国际税收国际税收是研究国际经济活动中税收关系的学科，涉及跨国经营和投资中的税收问题随着经济全球化的深入发展，国际税收问题日益复杂，成为各国税收政策的重要领域国际税收的核心问题包括避免双重征税，即同一所得在两个或多个国家同时被征税的问题；防止税收歧视，即对外国企业或个人的税收待遇不应低于本国企业或个人；防止国际逃避税，即通过跨国避税安排逃避税收义务的问题中国作为全球第二大经济体和重要的投资目的地及投资来源国，高度重视国际税收工作中国已与多个国家和地区签订了税收协定，建立了税收情报交换机制，积极参与国际税收规则的制定，推动构建公平、合理的国际税收秩序本部分将介绍国际税收的基本概念、税收协定的作用、转让定价规则、常设机构认定、受控外国公司规则以及税基侵蚀和利润转移BEPS行动计划等内容，帮助企业和个人了解国际税收的基本知识和规则国际税收概述国际税收的概念国际税收的主要问题国际税收是指在跨国经济活动中产生的税收关系及其调整它涉国际税收的主要问题包括双重征税问题，即同一所得在两个或及的主要问题包括国际重复征税（双重征税）、税收管辖权冲突多个国家同时被征税的问题，这会增加纳税人的税收负担，阻碍、国际逃避税和避税、税收执法协作等国际税收既是一门学科国际经济活动；税收管辖权冲突，主要表现为居民管辖权（属人，研究跨国经济活动中的税收问题；也是一种实践，各国通过单原则）和来源地管辖权（属地原则）的冲突；国际避税和逃税问边立法、双边协定和多边公约等方式解决国际税收问题题，纳税人利用各国税制差异和信息不对称，减轻或逃避税收负担国际税收的特点主要包括跨国性，涉及两个或多个国家的税收此外，还有转让定价问题，即关联企业之间通过不合理的定价转关系；复杂性，涉及多国税制、税收协定和国际税收规则；政治移利润，导致税收流失；受控外国公司问题，即通过在低税国或性，往往涉及国家主权和国际政治关系；发展性，随着经济全球地区设立子公司，将利润留在境外，规避居民国的税收；数字经化和数字经济的发展而不断变化和发展济带来的税收挑战，传统的实体经济模式下的税收规则难以适应数字经济的特点，导致数字经济中的税收问题税收协定1税收协定的作用2税收协定的内容3协定优先原则税收协定是缔约国之间为了避免双重征税、防税收协定的内容主要包括一般定义，如居民协定优先原则是指当国内税法与税收协定的规止偷漏税和促进经济合作而签订的国际条约、常设机构等概念的定义；所得条款，如营业定不一致时，优先适用税收协定的规定这一税收协定的主要作用包括避免双重征税，协利润、股息、利息、特许权使用费等各类所得原则在中国的《企业所得税法》和《个人所得定通过明确税收管辖权的分配，减轻或消除双的征税规则；消除双重征税方法，如免税法、税法》中都有明确规定协定优先原则的适用重征税的问题；防止偷漏税，协定规定了信息抵免法等；特别规定，如非歧视待遇、相互协有助于维护税收协定的权威性和有效性，保障交换和税收征管协助条款，加强了税务当局之商程序等；反避税条款，如受益所有人、主要纳税人的合法权益但需要注意的是，协定优间的合作；提供税收确定性，协定明确了各类目的测试等；行政协助，如信息交换、征收协先原则并非绝对的，例如在涉及反避税的情况所得的征税规则，提高了税收的确定性和可预助等这些内容共同构成了税收协定的基本框下，国内法的一般反避税规则可能优先于税收测性；促进经济合作，协定通过消除税收障碍架，为解决国际税收问题提供了法律依据协定适用，促进了缔约国之间的经济和投资合作转让定价转让定价基本原理转让定价方法同期资料要求转让定价是指关联企业之间在中国转让定价税制采用的主要中国要求符合条件的企业准备跨境交易中所采用的价格，如方法包括可比非受控价格法转让定价同期资料，包括主体货物销售、服务提供、无形资，即参照非关联方之间的相同文档、本地文档和特殊事项文产转让等交易的定价由于关或类似交易的价格确定；再销档主体文档主要披露跨国企联企业之间的交易不受市场因售价格法，即以关联方向非关业集团的全球业务情况；本地素的完全约束，企业可能通过联方再销售商品的价格减去合文档主要披露企业关联交易的不合理的定价将利润从高税国理毛利后的金额确定；成本加具体情况；特殊事项文档包括转移到低税国，造成税基侵蚀成法，即在关联交易的合理成成本分摊协议特殊事项文档和为防止这种情况，各国普遍本基础上加上合理的毛利确定资本弱化特殊事项文档企业采用独立交易原则作为转让定；交易净利润法，即以可比非应当在规定期限内准备并提交价的基本原则，即关联企业之关联交易的利润率确定；利润同期资料，否则可能面临罚款间的交易应当按照非关联企业分割法，即根据企业对关联交和税务调整的风险同期资料之间在类似条件下进行的交易易合并利润的贡献分割利润是企业证明其关联交易符合独定价纳税人应当根据交易的特点和立交易原则的重要文件可获得的数据情况，选择适当的转让定价方法常设机构常设机构的定义1企业在非居民国从事经营活动的固定营业场所常设机构的类型2固定场所型、建筑工程型、代理人型常设机构的后果3来源国对归属于常设机构的利润有征税权常设机构是企业在非居民国从事全部或部分营业的固定营业场所根据中国签订的税收协定，常设机构通常包括三种类型固定场所型常设机构，如管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所、矿场或其他自然资源开采场所；建筑工程型常设机构，如建筑工地、建筑或安装工程，但仅以连续超过6个月或12个月（视不同协定而定）的为限；代理人型常设机构，如非独立地位的代理人在来源国经常代表企业行使签订合同的权力常设机构的认定对企业的税收影响重大如果企业在另一国构成常设机构，则该国有权对归属于该常设机构的利润征税；如果不构成常设机构，则一般情况下该国无权对企业的营业利润征税常设机构的归属利润是指假设该常设机构是一个独立企业，与企业的其他部分完全独立地从事相同或类似活动，在相同或类似条件下所获得的利润企业应当正确理解常设机构的概念，合理安排跨境经营活动，避免不必要的税收风险受控外国公司CFC规则的目的受控外国公司（Controlled ForeignCorporation，简称CFC）规则是防止居民企业或个人通过在低税国或地区设立子公司，将利润留在境外，从而规避居民国税收的一种反避税措施CFC规则要求居民企业或个人将其控制的外国企业满足特定条件的利润，视同已分配的股息计入居民企业或个人的当期应纳税所得额，即使这些利润实际上并未分配CFC规则的目的是防止利润转移和税基侵蚀，维护居民国的税收权益CFC规则的适用条件根据中国《企业所得税法》及其实施条例的规定，CFC规则的适用需要同时满足以下条件一是中国居民企业或者与其他中国居民企业共同，直接或间接控制外国企业；二是该外国企业设立在实际税负明显低于中国企业所得税法定税率（25%）水平的国家或地区；三是该外国企业未向包括中国居民企业在内的投资者分配或者减少分配应归属于中国居民企业的利润；四是该外国企业没有合理的经营需要防范CFC规则的策略企业可以采取以下策略防范CFC规则的适用一是确保外国企业具有实质性经营活动，如拥有足够的人员、资产和业务，满足实质性经营的要求；二是合理分配利润，定期向中国居民企业分配适当的利润，避免利润的过度留存；三是选择设立在非低税国家或地区的国家或地区，如税负与中国相当或更高的国家或地区；四是做好同期资料和文档准备，证明外国企业的设立和经营具有合理的商业目的，而非纯粹为了税收筹划税基侵蚀和利润转移（）BEPSBEPS行动计划中国的应对措施税基侵蚀和利润转移（Base Erosionand Profit中国作为G20成员国和BEPS项目的重要参与者，积Shifting，简称BEPS）是指跨国企业利用各国税制极采取了一系列措施实施BEPS行动计划在立法差异和税收协定网络的漏洞，将利润从高税国转移方面，中国完善了《企业所得税法》及其实施条例到低税国或无税国，造成税基侵蚀的现象为应对的相关规定，强化了反避税规则；在征管方面，中这一问题，经济合作与发展组织（OECD）和二十国税务机关加强了对跨国企业的税务检查和反避税国集团（G20）于2013年启动了BEPS项目，并于调查，特别是对转让定价的审查；在国际合作方面2015年发布了包含15项行动计划的最终报告这些，中国签署了《多边公约》，积极参与国际税收合行动计划涵盖了数字经济税收挑战、消除混合错配作，如自动交换税收情报、国别报告等此外，中安排、强化受控外国公司规则、限制利息扣除、防国还积极参与了数字经济税收规则的制定，推动构止协定滥用、防止人为规避常设机构、转让定价、建公平、合理的国际税收秩序强制披露规则等方面，旨在确保企业在产生经济活动和价值创造的地方纳税对企业的影响BEPS行动计划的实施对跨国企业的税收合规和税收筹划产生了深远影响企业需要调整其全球税收策略和业务结构，确保符合BEPS行动计划的要求；需要增加税收合规成本，如准备转让定价文档、国别报告等；需要面对更加严格的税务审查和反避税调查，尤其是在转让定价、常设机构、受控外国公司等领域；需要重新评估其税收风险，特别是在利用税收协定、设立离岸结构、进行跨境交易等方面的风险总体而言，BEPS行动计划的实施使得国际税收环境更加透明和公平，企业需要适应这一变化，调整其税收策略和合规管理第七部分税收信息化税收信息化概述金税工程智慧税务税收信息化是指运用现代信息技术手段，金税工程是中国税收信息化建设的重点项智慧税务是税收信息化的高级形态，它利提高税收征管效率和服务质量的过程它目，从年启动以来，已经历了三个阶用大数据、人工智能、云计算等新一代信1994是税收现代化的重要内容，也是推进国家段的发展金税三期工程实现了税收业务息技术，实现税收业务的智能化、精准化治理体系和治理能力现代化的重要组成部一体化、信息资源一体化和技术平台一体和个性化智慧税务的建设有助于提高税分税收信息化的发展经历了办公自动化化，构建了覆盖全国、统一规范的税收征收征管效率、降低征纳成本、防范税收风、业务系统应用、集中征管和智能税务等管和服务体系险、优化纳税服务阶段税收信息化概述税收信息化的意义1税收信息化对税务机关、纳税人和国家治理都具有重要意义对税务机关而言，信息化可以提高征管效率，降低征管成本，规范征管行为，提升决策水平；对纳税人而言，信息化可以简化办税流程，降低遵从成本，提高服务质量，增强税法遵从度；对国家治理而言，信息化可以提高税收透明度，促进政府诚信建设，加强部门协作，提升国家治理能力信息化发展历程2中国税收信息化的发展大致经历了四个阶段第一阶段（1994年前）是手工作业阶段，税收征管主要依靠手工操作；第二阶段（1994-2000年）是单机应用阶段，开始应用计算机辅助税收征管；第三阶段（2001-2015年）是网络应用阶段，建立了税收征管网络系统；第四阶段（2016年至今）是智能应用阶段，开始应用大数据、人工智能等技术，推进智慧税务建设信息化发展趋势3未来税收信息化的发展趋势主要包括一是向智能化发展，利用人工智能技术提高征管智能化水平；二是向精准化发展，利用大数据技术实现精准税收服务和监管；三是向融合化发展，促进税收信息与其他政府信息的共享和融合；四是向国际化发展，加强国际税收信息交换和合作，应对跨境税收挑战；五是向安全化发展，加强税收信息安全保护，确保税收数据安全金税工程金税一期（1994-2000）金税工程的背景1建立增值税防伪税控系统，重点解决增值税发票防范和打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为2管理金税三期（2013至今）4金税二期（2001-2012）全国税收征管系统整合，建立统一的税收征管和3扩展到所有税种和业务，实现税收征管信息化服务平台金税工程是中国税收信息化建设的重点项目，由国家税务总局牵头实施，旨在通过信息化手段加强税收征管，防范和打击涉税违法行为金税三期系统是当前中国税收信息化的核心平台，它整合了原有的各类税收征管系统，构建了覆盖全国、统一规范的税收征管和服务体系金税三期系统具有以下特点一是业务一体化，实现了各税种、各环节业务的统一管理；二是信息一体化，实现了税收信息资源的整合和共享；三是平台一体化，建立了统一的技术支撑平台；四是管理一体化，形成了统一的征管规范和标准通过金税三期系统的建设和应用，中国税收征管效率和服务质量显著提升，税收违法行为得到有效遏制，纳税人的税法遵从度明显提高金税工程的成功实施为中国税收现代化建设奠定了坚实的基础电子发票电子发票的特点电子发票管理电子发票是以电子形式存储、传输和展示的发票，是纸质发票的电电子发票管理包括发票申领、开具、查验、存储和报销等环节在子替代品与传统纸质发票相比，电子发票具有以下特点一是数申领环节，纳税人可以通过网上税务局等渠道申请电子发票票种核字化，发票信息以数字形式存储，便于管理和查询；二是实时性，定和发票领购；在开具环节，纳税人可以通过电子发票服务平台或发票开具和接收几乎同时完成，大大缩短了交付时间；三是环保性自有系统开具电子发票，并通过电子邮件、短信等方式将电子发票，减少了纸张使用，符合绿色低碳的发展理念；四是安全性，采用交付给收票方；在查验环节，收票方可以通过税务部门提供的电子数字签名和加密技术，确保发票的真实性和完整性；五是经济性，发票查验平台验证电子发票的真实性和有效性；在存储环节，电子降低了发票的印制、传递和保管成本发票可以通过电子档案管理系统进行存储和管理；在报销环节，企业可以通过电子发票报销系统实现电子发票的自动识别、审核和报电子发票的法律效力与纸质发票相同，可以作为消费者维权、企业销税前扣除、会计核算和税务检查的有效凭证电子发票的推广应用有助于简化办税流程，降低纳税成本，促进电子商务发展，提高税为加强电子发票管理，税务部门建立了电子发票监控系统，实时监收征管效率随着电子发票的普及，它已成为中国互联网+税务控电子发票的开具、流转和使用情况，防范虚开发票等涉税违法行的重要组成部分为同时，税务部门还推动电子发票与企业财务系统、税务申报系统的对接，实现发票数据的自动采集和应用，降低企业的税务合规成本大数据在税收中的应用税收大数据平台大数据分析应用数据安全与隐私保护税收大数据平台是收集、存储大数据分析在税收领域的应用在税收大数据应用中，数据安、处理和分析税收相关数据的主要包括税收风险分析，通全与隐私保护至关重要为确系统平台它整合了税务内部过分析纳税人的申报数据、交保数据安全，税务部门采取了数据和外部数据，形成了多维易数据和财务数据，识别潜在多项措施建立数据分级分类度、全方位的税收数据资源的税收风险点；税收决策支持管理制度，对不同敏感程度的税收大数据平台的主要功能包，通过分析税收收入、经济指数据实施差异化管理；实施访括数据采集，从各种来源获标和政策效果等数据，为税收问控制和权限管理，确保只有取税收相关数据；数据存储，决策提供支持；精准纳税服务授权人员才能访问相关数据；采用分布式存储技术存储海量，通过分析纳税人的行为特征采用加密存储和传输技术，防数据；数据处理，对原始数据和需求特点，提供个性化的纳止数据泄露；建立数据备份和进行清洗、转换和加工；数据税服务；税收征管评估，通过恢复机制，确保数据的可用性分析，通过统计分析、数据挖分析征管效率、征管质量和纳和完整性；实施安全审计和监掘等技术发现数据价值；数据税遵从度等指标，评估征管效控，及时发现和处理安全事件应用，将数据分析结果应用于果；税收政策评估，通过分析同时，税务部门也注重保护税收征管和服务政策实施前后的税收变化，评纳税人的隐私权，只收集必要估政策效果的个人信息，并且严格限制个人信息的使用范围智慧税务智能服务1智能咨询、在线办税、智能提醒智能管理2智能风控、精准画像、智能监控智能决策3税收分析、政策评估、绩效管理数据支撑4内部数据、外部数据、互联互通技术基础5大数据、人工智能、云计算、区块链智慧税务是税收信息化的高级形态，它利用大数据、人工智能、云计算、区块链等新一代信息技术，实现税收业务的智能化、精准化和个性化智慧税务的内涵主要包括智能服务，通过智能咨询、在线办税、智能提醒等方式，提供便捷高效的纳税服务；智能管理，通过智能风控、精准画像、智能监控等手段，提高税收征管的精准度和效率；智能决策，通过税收分析、政策评估、绩效管理等功能，提升税收决策的科学性和前瞻性智慧税务的发展方向主要包括一是向场景化发展，将税收服务和管理嵌入到企业经营和个人生活的各个场景；二是向生态化发展，构建开放融合的税收生态系统，促进税收与经济社会各领域的深度融合；三是向国际化发展，加强国际税收合作，应对数字经济等新业态带来的税收挑战；四是向人本化发展，以人为本，满足纳税人的个性化需求，提高纳税人的满意度和获得感智慧税务的建设将有力推动税收现代化和国家治理能力的提升课程总结1税收基础知识2主要税种介绍3税收征管实务掌握了税收的定义与特征、税收的基本要素系统学习了增值税、企业所得税、个人所得了解了税收征管法律框架、税务登记管理、、税收分类和中国税收体系，为深入学习各税、消费税和关税等主要税种的征税范围、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务税种奠定了基础税收是国家凭借政治权力计税方法和税收优惠等内容增值税是对商检查和税收信息系统等内容税收征管是税，按照法律规定强制、无偿取得财政收入的品和服务增值部分征收的一种税，企业所得收政策落地的关键环节，良好的征管能够提一种形式，具有强制性、无偿性和固定性等税是对企业生产经营所得和其他所得征收的高税收遵从度，降低征纳成本随着信息技特征税收的基本要素包括纳税人、课税对税，个人所得税是对个人取得的各项所得征术的发展，中国税收征管正在向智能化、精象、税率和征税范围等中国现行税制由18收的税这些税种构成了中国税收收入的主准化和协同化方向发展个税种组成，形成了多层次、多功能的税收体，对财政收入和经济调控具有重要作用体系4税收筹划与风险管理5学习建议掌握了税收筹划的概念和原则、主要税种的筹划方法以及税收风险管理建议学员持续关注税收政策的变化，及时更新知识；将理论与实践相结的方法和工具税收筹划是企业和个人在税法允许范围内，通过合理安合，在工作中应用所学知识；加强与税务专业人士的交流，拓展视野和排经济活动，降低税收负担的行为税收风险管理则是识别、评估和应思路；注重税收遵从和合规，避免税收风险；培养终身学习的习惯，保对税收风险的过程二者相辅相成，共同构成了企业和个人税收管理的持对税收领域新知识的学习热情税收政策和实务是一个动态变化的领核心内容域，只有不断学习，才能适应这种变化，提高自身的专业能力。