《税收法规与税务会计》课件

税收法规与税务会计欢迎学习《税收法规与税务会计》课程本课程旨在帮助学生全面理解中国税收法规体系及税务会计实务，建立系统的税务知识框架通过学习，您将掌握各类税种的征收管理规定、计算方法及账务处理技巧，为今后从事财税工作奠定坚实基础税务知识不仅是会计专业人士的必备技能，也是企业管理者进行财务决策的重要依据我们将以通俗易懂的语言和丰富的实例，帮助您突破税法与会计结合的难点，培养解决实际税务问题的能力课程概述课程目标掌握中国现行税收法规基本原理和税务会计核算方法，培养学生分析和解决税务问题的能力，为未来从事财税工作或进一步深造主要内容奠定基础涵盖税收基础知识、税收法律关系、税收征管法、各主要税种的法规与会计处理、纳税申报、税收优惠及税务风险管理等内容学习方法采用理论与实践相结合的方式，通过案例分析、实务操作和讨论互动，帮助学生深入理解理论知识并能灵活应用于实际工作中第一章税收基础知识税收的定义税收的特征税收是国家为满足社会公共需税收具有强制性、无偿性和固要，凭借政治权力，按照法律定性三个基本特征，这些特征规定的标准和程序，向特定义将税收与其他收入形式区分开务人无偿强制征收的财政收入来，构成了税收的本质属性它是现代国家财政收入的主要来源税收的功能税收具有筹集财政收入、调节经济和调节收入分配三大基本功能，是国家宏观调控和管理经济的重要工具税收的定义国家凭借政治权力税收是国家行使国家权力的表现，体现了国家财政主权，只有国家才有征税权没有国家强制力作保障，税收就无法实现强制性、无偿性、固定性税收的征收具有法定强制性，纳税人必须依法缴纳；缴纳税款后，国家不提供直接回报；税收按照法定标准和程序征收，具有固定性筹集财政收入的一种方式税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供稳定的财政资金，满足公共支出需要，维持国家机器正常运转税收的特征无偿性纳税人缴纳税款后，国家不提供直接的、等价的、特定的回报或补偿税强制性收用于满足社会公共需要，纳税人从中获得的是间接的、非特定的公共服税收的征收依靠国家强制力保障，务纳税人必须依法履行纳税义务税收的强制性体现在征税主体、征税固定性对象、税率、征税方法等各个方面均由法律强制规定税收按照法定的标准和程序征收，包括征税对象、税率、征收方式、减免税条件等均预先由法律规定，具有相对稳定性和确定性税收的功能调节收入分配缩小收入差距，促进社会公平调节经济影响生产、消费和投资筹集财政收入保障公共支出需要税收是现代国家财政收入的主要来源，为国家各项公共事业提供稳定的资金支持通过合理的税收政策，可以调节宏观经济运行，促进资源优化配置，抑制通货膨胀，刺激经济增长税收还可以通过累进税率、税收减免等方式，调节不同社会群体之间的收入差距，促进社会财富合理分配，维护社会公平与稳定这三大功能相互联系，共同服务于国家经济社会发展大局税收与其他收入的区别税收费用税收罚金税收国债vs vsvs税收是无偿的，纳税人缴纳后不能获税收是正常的国家收入，由全体符合税收是强制性、无偿性的，一旦缴纳得直接对价；而费用是有偿的，缴纳条件的纳税人缴纳；而罚金是对违法不再返还；而国债是自愿认购的，国费用后可获得特定服务或权利税收行为的惩罚，仅针对违法者征收税家需按期还本付息税收是财政收入用途广泛，而费用使用范围通常特定收有稳定性，罚金则具有惩戒性的常规来源，国债则是一种债务融资工具例如增值税是税收，而超速驾驶的例如企业所得税是税收，而车辆通罚款是罚金例如个人所得税是税收，而购买的行费是费用国债是债权债务关系税收要素纳税人纳税人是法律规定的直接负有纳税义务的组织和个人，包括法人、自然人和其他组织根据与征税对象的关系，可分为法定纳税人和实际纳税人在我国税法中，纳税人还可分为居民纳税人和非居民纳税人征税对象征税对象是税法规定的课税依据，是税法为征税而确定的经济事项或经济行为主要包括商品和劳务、财产和所得、行为和事项等征税对象决定了一个税种的基本性质和调节方向税率税率是计算应纳税额的比例或标准，是衡量纳税人税收负担的重要指标税率按表现形式可分为比例税率、定额税率和累进税率三种基本类型，不同税种采用不同类型的税率纳税环节纳税环节是指在经济活动过程中，法律规定的征税时点如增值税规定在商品销售或提供劳务时缴纳，企业所得税则在年度终了后计算缴纳明确纳税环节有助于准确履行纳税义务税收分类按征收对象分类按计税依据分类按征收方式分类根据征税对象的不同根据计税依据的不同根据征收方式的不同，可将税收分为流转，可分为从价税、从，可分为直接税和间税、所得税、财产税量税和复合税从价接税直接税由负税和行为税四大类流税按征税对象的价值人直接向税务机关缴转税以商品和劳务为计算税额；从量税按纳，如个人所得税；对象；所得税以各类征税对象的数量计算间接税则可以通过价收入为对象；财产税税额；复合税则同时格转嫁给他人，最终以各种财产为对象；采用从价和从量两种由消费者承担，如增行为税以特定行为为方法计算税额值税对象我国现行税制概述流转税以商品生产、流通、服务为征税对象的税种，主要包括增值税、消费税和关税流转税是我国财政收入的主要来源，对调节生产和消费具有重要作用所得税以各类收入为征税对象的税种，主要包括企业所得税和个人所得税所得税是调节收入分配、促进社会公平的重要工具财产税以各种财产为征税对象的税种，主要包括房产税、城镇土地使用税、车船税等财产税有利于促进资源合理配置和财产有效利用行为税以特定行为或事项为征税对象的税种，主要包括印花税、契税、土地增值税等行为税通过调节特定经济行为，引导市场主体理性决策第二章税收法律关系12税收法律关系的概念税收法律关系的特征税收法律关系是指在税收活动中，税务机具有国家强制性、法定性和金钱给付性等关与纳税人、扣缴义务人之间形成的权利特点义务关系3税收法律关系的主体包括税务机关、纳税人和扣缴义务人三类主体税收法律关系是税法调整的核心内容，是国家财政税收活动的法律表现形式理解税收法律关系有助于明确各方在税收活动中的权利义务边界，对于正确执行税法、维护纳税人合法权益具有重要意义税收法律关系的概念定义构成要素税收法律关系是指在税收活动中，依照税法的规定，在税务税收法律关系由主体、客体和内容三个基本要素构成主体机关与纳税人、扣缴义务人之间形成的权利与义务关系这是税收法律关系的参与者；客体是税收法律关系所指向的对种关系以税法为基础，以税款为中心，体现了国家与纳税人象，即应纳税款；内容则是主体之间的权利义务之间在财政收入分配方面的关系这三个要素相互联系、缺一不可只有当特定主体之间就特税收法律关系是一种特殊的财产关系，也是一种行政法律关定客体产生特定权利义务关系时，才构成完整的税收法律关系，具有公法性质它是国家行使税收权力、纳税人履行纳系在实践中，必须准确把握各要素的特征和联系税义务的法律形式税收法律关系的特征国家强制性法定性金钱给付性123税收法律关系是以国家强制力为保税收法律关系的产生、变更和消灭税收法律关系的核心内容是纳税人障的税务机关代表国家行使征税必须以法律为依据，不得由行政机向国家缴纳一定数额的货币税收权，纳税人必须依法履行纳税义务关或其他主体任意改变税收法定采用货币形式征收，便于计量和管，否则将面临法律制裁这种强制原则要求税收主体、征税对象、税理，也符合现代经济活动的一般规性体现了税收关系中的不平等性和率、征收管理等基本要素必须由法律这种金钱给付具有无偿性和固国家意志的强制贯彻律明确规定定性税收法律关系的主体纳税人依法直接承担纳税义务的法人、自然人和其他组织税务机关代表国家行使征税权的专门机关，包括各级税务局及其派出机构扣缴义务人依法负有代扣代缴或代收代缴税款义务的单位和个人税务机关是税收法律关系的管理主体，依法行使征税、检查、处罚等职权，同时也承担为纳税人提供服务和保障其合法权益的义务纳税人是税收法律关系的义务主体，直接承担纳税义务，也享有知情权、救济权等权利扣缴义务人虽非直接纳税人，但在法律规定情况下，负有代扣代缴或代收代缴税款的义务，是连接税务机关与纳税人的重要环节三类主体之间的权利义务关系构成了完整的税收法律关系网络税收法律关系的客体应纳税款税收优惠应纳税款是税收法律关系的直接客体，是纳税人依法应当缴纳的税收优惠是国家为实现特定经济社会目标，依法给予纳税人的税税款应纳税款的金额由税法规定的计税依据和税率等要素计算收减免待遇它是税收法律关系的特殊客体，包括减税、免税、确定，纳税人有义务如实申报并足额缴纳退税、抵免税等多种形式，有助于调节经济和引导资源配置应纳税款和税收优惠共同构成税收法律关系的客体，是税务机关与纳税人之间权利义务关系的指向对象二者一正一反，相互补充，共同体现了税法的调节功能和国家税收政策的导向作用在实际操作中，准确计算应纳税款和正确适用税收优惠政策，是税务会计工作的重要内容，也是纳税人依法纳税、合理节税的关键所在税收法律关系的内容权利义务税务机关的权利征税权、检查权、处罚权税务机关的义务依法征税、提供服务、保密等••纳税人的权利知情权、陈述权、申辩权、复议和诉讼纳税人的义务纳税申报义务、缴纳税款义务、协助检••权、保密权查义务扣缴义务人的权利扣缴手续费请求权、陈述权等扣缴义务人的义务代扣代缴义务、报告义务等••税收法律关系中的权利是各主体依法享有的法律资格和利益义务是税收法律关系中各主体依法应当履行的责任和行为要，是维护税收秩序和保障纳税人合法权益的重要保障税务求税务机关的义务体现了依法行政原则，而纳税人和扣缴机关的权利体现了国家征税权力，而纳税人和扣缴义务人的义务人的义务则是税收收入实现的保障各主体权利义务的权利则体现了法治原则下的权利保障合理配置，构成了现代税收法律关系的基本内容第三章税收征收管理法立法背景主要内容重要条款解读《中华人民共和国税收征收管理法》于税收征管法主要规定了税务管理、税款税收征管法中的纳税人权利保护、税收年首次颁布，年进行了全面征收、税务检查和法律责任等内容，涵优先权和税收保全措施等条款，对保障19922001修订，年又进行了部分修改该法盖了税收征收管理的全过程，是税务机税收征收和维护纳税人权益具有重要意2015的出台填补了我国税收征管领域的法律关执法和纳税人履行义务的基本遵循义，是理解和应用税法的关键内容空白，为规范税收征收管理提供了基本法律依据税收征收管理法的立法背景历史沿革•1992年首次颁布《税收征管法》•2001年全面修订扩充•2015年针对电子商务等新情况进行修改立法目的•加强税收征收管理•保障国家税收收入•保护纳税人合法权益•促进经济社会发展法律地位•税收基本法之一•各税种法律的程序法保障•税收征管活动的统一规范税收征收管理法的主要内容税务管理税款征收•税务登记管理•税款征收方式•账簿、凭证管理•税款缴纳期限•纳税申报管理•税款征收保障措施•税务代理管理•税款退还规定税务管理是税收征管的基础工作，通过规范纳税人的基本信息、会计核算和申报行为，为税款征收税款征收是税收征管的核心环节，明确了税款缴纳的方式、期限和相关程序，保障税款及时、足额奠定基础入库税务检查法律责任•税务检查方式•纳税人违法责任•税务检查权限•扣缴义务人违法责任•税务检查程序•税务人员违法责任•被检查人权利保障•法律救济途径税务检查是税收征管的监督环节，通过查账、查证等方式，核实纳税人申报的真实性和完整性，维法律责任规定了各类主体违反税法的后果和处罚措施，同时也明确了纳税人的救济权利，体现了权护税收秩序责统一原则重要条款解读纳税人权利保护条款是税收征管法的重要内容，明确规定了纳税人的知情权、救济权和保密权等基本权利这些条款的设立体现了现代税收法治理念，有助于平衡税务机关与纳税人之间的关系，保障纳税人依法维护自身合法权益税收优先权条款规定，欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行这一规定保障了国家税收债权的优先实现，维护了国家财政收入的安全税收保全措施条款授权税务机关在特定情况下采取税收冻结、扣押等措施，防止纳税人转移、隐匿财产逃避纳税这些措施既是打击税收违法行为的有力武器，也需要在严格的法定程序下实施，以防止对纳税人权益造成不当侵害第四章税务会计概述税务会计的定义税务会计是以税法为准绳，运用会计学原理，对企业涉税业务进行确认、计量、记录和报告的专门会计领域，是连接会计与税法的桥梁税务会计的特点税务会计具有法律性、广泛性、统一性和独立性等特点，体现了会计核算与税法要求的有机结合税务会计的目标税务会计旨在准确计算税款、优化纳税筹划、提供决策支持，服务于企业税务合规和税负优化管理税务会计的定义以税法为准绳税务会计以各类税收法律法规为基本遵循，必须严格按照税法规定对企业涉税业务进行处理税法的变化直接影响到税务会计的核算方法和程序，是税务会计的首要依据和规范标准运用会计学原理税务会计借鉴和运用了会计学的基本原理和方法，如权责发生制、配比原则、实质重于形式等，以确保涉税业务核算的科学性和规范性会计学理论为税务会计提供了方法论基础核算涉税业务税务会计的核心任务是对企业各类涉税业务进行确认、计量、记录和报告，包括增值税、消费税、企业所得税等各税种的应纳税额计算、税款缴纳、税收优惠等相关业务的会计处理税务会计的特点法律性广泛性税务会计必须严格遵循税法规定，其核税务会计涉及企业经营活动的各个方面算标准、方法和程序均受到税法的直接，几乎所有经济业务都可能产生税务影约束和规范这一特点决定了税务会计响从采购、生产到销售，从投资、融具有较强的强制性和规范性，企业不能资到分配，各环节都需要考虑税务因素随意选择或变更并进行相应的会计处理独立性统一性税务会计与财务会计虽有密切联系，但税务会计对所有纳税人适用统一的核算二者在目标、对象和方法上存在差异，标准和方法，不因企业性质、规模或行具有相对独立性在实务中，往往需要业的不同而有实质差异这种统一性有通过专门的税务处理和调整，将财务会利于税务机关实施管理，也便于纳税人计结果转换为符合税法要求的结果正确履行纳税义务税务会计的目标提供决策支持为企业经营决策提供税务信息优化纳税筹划合理降低企业税负准确计算税款确保依法纳税税务会计的首要目标是准确计算企业应纳税款，确保企业依法履行纳税义务，避免因计算错误导致少缴税或多缴税的情况发生准确的税款计算是企业合规经营的基础，也是防范税务风险的前提在确保依法纳税的基础上，税务会计还致力于通过合法、合理的纳税筹划，帮助企业降低税负，提高税收效益这包括选择有利的经营方式、充分利用税收优惠政策、合理安排交易时间和方式等此外，税务会计还为企业管理层提供决策支持，通过税务分析和预测，帮助企业在投资、融资、股权结构、利润分配等重大决策中充分考虑税务因素，实现企业价值最大化税务会计与财务会计的区别依据不同目的不同范围不同财务会计主要依据《企业会计准则》财务会计旨在向企业内外部信息使用财务会计涵盖企业所有经济业务的核或《小企业会计准则》等会计规范进者提供企业财务状况、经营成果和现算，包括资产、负债、所有者权益、行核算，目的是如实反映企业财务状金流量等相关信息，服务于经营决策收入、费用和利润等各个方面税务况和经营成果而税务会计则主要依和投资决策税务会计则主要为确定会计则主要关注与企业纳税相关的业据税法及其实施细则、条例等进行核企业税收负担、履行纳税义务服务，务，如应税收入、准予扣除的费用、算，目的是正确计算企业应纳税额同时为税务筹划提供依据税收优惠等涉税事项两套准则在收入确认、费用扣除、资财务会计更注重如实反映企业实际情此外，税务会计还需处理一些财务会产计价等方面存在差异，导致企业会况，而税务会计则更注重依法纳税和计不涉及的特殊业务，如纳税申报、计利润与应纳税所得额之间产生差异税负优化，二者在信息使用对象和目税款缴纳、税收减免申请等两者在，需要通过纳税调整予以协调标导向上有明显差异业务范围上既有交叉又有区别第五章增值税会计增值税概述增值税是以商品生产、流通、服务提供等环节的增值额为课税对象的一种流转税作为我国第一大税种，增值税具有中性、普遍、透明等特点，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人增值税的计算增值税的计算方法主要包括一般计税方法和简易计税方法一般计税方法适用于一般纳税人，采用销项税额进项税额的公式计算应纳税-额；简易计税方法主要适用于小规模纳税人增值税会计处理增值税会计处理主要涉及销项税额、进项税额和应交增值税等科目的核算企业需要根据实际业务情况，准确区分可抵扣和不可抵扣的进项税额，正确核算应交增值税增值税概述定义特点增值税是以商品含应税劳务增值税具有中性、普遍、透明在流转过程中产生的增值额为和经济效率高等特点中性体计税依据而征收的一种流转税现在不影响市场资源配置；普它是对商品生产、流通、劳遍指适用范围广；透明是指税务服务中多个环节的新增价值负清晰可见；经济效率高则表或附加值征收的一种税收，由现为避免了重复征税问题最终消费者负担纳税人类型增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类一般纳税人年销售额超过规定标准，可抵扣进项税额；小规模纳税人年销售额未超过规定标准，采用简易计税方法，不得抵扣进项税额增值税的计算一般计税方法简易计税方法适用于一般纳税人，采用销项税额进项税额的方式计算应适用于小规模纳税人，以及特定行业的一般纳税人经税务机-纳税额关批准可选择适用应纳税额销项税额进项税额应纳税额销售额征收率=-=×销项税额销售额适用税率征收率通常为，部分行业可能有所不同采用简易计税=×3%方法的纳税人不得抵扣进项税额进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额此外，年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可享受免征增值税优惠年，小规模纳税人免征增值税的月2023当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可销售额标准为万元10以结转下期继续抵扣增值税会计处理销项税额进项税额应交增值税销项税额是指纳税人销售货物、提供加进项税额是指纳税人购进货物、接受加应交增值税是指企业按照税法规定计算工修理修配劳务、服务、无形资产或不工修理修配劳务、服务、无形资产或不应交纳的增值税税额会计处理时，月动产时收取的增值税额会计处理时，动产支付或负担的增值税额会计处理末将应交税费应交增值税销项税额——借记银行存款或应收账款等科目，贷时，借记相关资产或费用科目和应交税科目余额与应交税费应交增值税——记主营业务收入、其他业务收入等科费应交增值税进项税额科目，贷进项税额科目余额对冲，结转至应交——目和应交税费应交增值税销项税额记银行存款或应付账款等科目税费应交增值税应交税额科目————科目增值税发票管理发票种类开具规则发票监管增值税发票主要包括增一般纳税人销售货物、增值税发票由税务机关值税专用发票、增值税提供应税服务，应当按统一印制、监制和管理普通发票、增值税电子照规定开具增值税发票企业应当建立健全发普通发票和增值税电子发票应据实开具，不票管理内部控制制度，专用发票等专用发票得虚开、伪造或者擅自做好发票的领用、开具可用于抵扣进项税额，让与开具发票应当按、保管、缴销等各环节普通发票不得用于抵扣照规定的时限、内容、工作税务机关通过发电子发票与纸质发票金额、税率等要求进行票管理系统对发票流向具有同等法律效力，确保信息真实准确进行全程监控，防范发票违法行为发票是记载经济业务事项的重要凭证，也是实施增值税抵扣制度的基础企业应高度重视发票管理工作，规范开具和使用发票，确保发票信息真实准确，避免因发票问题引发税务风险和法律责任第六章消费税会计消费税概述1消费税是对特定消费品的生产、委托加工和进口环节征收的一种间接税消费税的计算消费税采用从价计税、从量计税或复合计税方法计算应纳税额消费税会计处理消费税会计处理主要涉及应交消费税的核算和消费税转嫁的处理消费税是我国重要的税种之一，主要针对特定消费品征收，具有调节消费、引导生产和增加财政收入的多重功能了解消费税的基本知识和会计处理方法，对企业正确履行纳税义务和进行财务决策具有重要意义消费税概述征税范围纳税人•烟类包括卷烟、雪茄烟等消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费•酒类包括白酒、啤酒、黄酒等品的单位和个人•高档化妆品生产环节纳税人生产应税消费品的生产者•贵重首饰及珠宝玉石•鞭炮焰火委托加工环节纳税人委托方•成品油进口环节纳税人进口应税消费品的收货人或代理人•小汽车批发零售环节纳税人国务院确定的销售应税消费品的单•游艇位和个人•奢侈性手表•高尔夫球及球具•高档木制一次性筷子•实木地板•电池、涂料税率消费税税率因应税消费品种类不同而异，大致分为以下几类从价定率如高档手表按10%征收从量定额如汽油每升

1.52元复合计税如卷烟，从价税率为36%，从量税率为

0.003元/支消费税税率设计体现了国家对不同消费品的政策导向，对奢侈品、高耗能高污染产品采用较高税率，对普通消费品和节能环保产品则采用较低税率或免税政策消费税的计算从价计税方法是按照应税消费品的销售额和规定的税率计算应纳税额计算公式为应纳消费税税额=应税消费品销售额×消费税税率例如，销售高档化妆品10000元，消费税税率为15%，则应纳消费税为10000×15%=1500元从量计税方法是按照应税消费品的销售数量和规定的单位税额计算应纳税额计算公式为应纳消费税税额=应税消费品销售数量×单位税额例如，销售汽油1000升，单位税额为

1.52元/升，则应纳消费税为1000×

1.52=1520元复合计税方法是同时采用从价和从量两种方法计算应纳税额计算公式为应纳消费税税额=应税消费品销售额×从价税率+应税消费品销售数量×单位税额例如，销售卷烟，价格为100元/条20包，每包20支，则应纳消费税=100×36%+400×

0.003=

37.2元消费税会计处理应交消费税消费税的转嫁企业在生产、委托加工应税消费品时，应当设置应交税费消费税作为间接税，其税负最终由消费者承担企业在确定—应交消费税科目，核算应交纳的消费税产品销售价格时，通常将消费税计入销售价格，从而将税负—转嫁给购买者生产并销售应税消费品时，企业应将消费税计入产品销售成本会计处理为销售应税消费品时，增值税计税基础中包含了消费税计算公式为借主营业务成本销项税额不含税销售额消费税增值税税率=+×贷应交税费应交消费税——例如，某白酒厂销售白酒，不含税销售额为元，消费税1000缴纳消费税时税率为，增值税税率为，则20%13%借应交税费应交消费税——消费税元=1000×20%=200贷银行存款销项税额元=1000+200×13%=156第七章企业所得税会计企业所得税概述企业所得税是对企业和其他组织的所得和收益征收的一种所得税在我国，企业所得税由国家税务局负责征收管理，是国家财政收入的重要来源，也是调节企业收入分配的重要工具应纳税所得额的确定应纳税所得额是企业所得税的计税依据，其确定涉及收入确认、费用扣除和资产税务处理等多个方面准确计算应纳税所得额是企业所得税会计的核心工作企业所得税会计处理企业所得税会计处理主要包括当期所得税和递延所得税的确认与计量由于会计准则与税法的差异，企业需进行纳税调整，使会计利润转化为应纳税所得额企业所得税概述纳税人税率企业所得税的纳税人包括在中国企业所得税的法定税率为25%境内成立的企业和其他取得收入同时，对符合条件的小型微利企的组织，以及在中国境内设立机业，实行的优惠税率，并可20%构、场所的外国企业和在中国境能享受税收减免高新技术企业内无机构、场所但有来源于中国可适用的优惠税率此外，15%境内所得的外国企业纳税人分特定行业如农业、公共基础设施为居民企业和非居民企业两类、环保等领域，可能享有不同程度的税收优惠纳税期限企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴纳税年度自公历1月日起至月日止企业应当自月份或者季度终了之日起日内预缴企1123115业所得税，自年度终了之日起个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳5税申报表，并汇算清缴应纳税所得额的确定收入的确认费用的扣除包括销售收入、劳务收入、转让财产包括成本、费用、税金、损失和其他收入、股息红利等各类收入支出等合理扣除项目应纳税所得额资产的税务处理收入总额减除不征税收入、免税收入包括资产的计价、折旧、摊销和减值、各项扣除及弥补亏损后的余额等税务处理规定应纳税所得额的计算公式为应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除弥补以前年度亏损其中，各项=----扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出企业应当按照权责发生制原则确认收入和费用企业所得税会计处理当期所得税递延所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易递延所得税是指企业按照资产负债表债务法，对资产、负债的账面和事项，应交纳给税务部门的所得税金额价值与其计税基础之间的暂时性差异所产生的所得税影响会计处理企业确认当期所得税费用时，借记所得税费用科目，递延所得税资产可抵扣暂时性差异产生的所得税影响企业确认贷记应交税费应交企业所得税科目企业缴纳所得税时，借递延所得税资产时，借记递延所得税资产科目，贷记所得税费用——记应交税费应交企业所得税科目，贷记银行存款科目科目——企业在月度或季度终了时，应当根据当期应纳税所得额和适用税率递延所得税负债应纳税暂时性差异产生的所得税影响企业确认计算确定当期应交所得税，并进行相应的会计处理在年度终了进递延所得税负债时，借记所得税费用科目，贷记递延所得税负债行汇算清缴时，根据全年应纳税所得额重新计算全年应交所得税，科目并调整已预缴的税款在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值税会差异及调整永久性差异•定义指企业会计利润与应纳税所得额之间，由于会计准则与税法规定不同产生的差异，且这种差异在未来期间不会转回的金额•特点不会产生递延所得税影响•常见项目不征税收入、免税收入、超标准的业务招待费、罚款、捐赠支出等•处理方法在计算应纳税所得额时直接调整，不确认递延所得税暂时性差异•定义指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，这种差异在可预见的未来期间能够转回•特点会产生递延所得税影响•常见项目资产减值准备、折旧年限或方法不同、预提费用、预计负债等•处理方法确认递延所得税资产或递延所得税负债税会差异是企业所得税会计中的重要概念，也是纳税调整的基础企业需要根据会计准则和税法的不同规定，将会计利润调整为应纳税所得额，同时确认相应的递延所得税影响正确处理税会差异，既能确保企业依法纳税，又能准确反映企业的财务状况和经营成果第八章个人所得税会计个人所得税概述•征税范围广泛•税率结构复杂•纳税义务明确应纳税所得额的计算•综合所得•经营所得•其他分类所得个人所得税会计处理•代扣代缴方式•自行申报方式个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种直接税，是我国重要的税种之一2018年修订的个人所得税法实行综合与分类相结合的税制，对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得合并为综合所得，适用统一的超额累进税率，体现了税制改革的进步性和公平性个人所得税概述征税范围个人所得税的征税范围包括:综合所得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等这些所得项目覆盖了个人可能获得的各类收入税率个人所得税采用多种税率形式:综合所得适用3%-45%的七级超额累进税率;经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率;利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得等适用20%的比例税率纳税义务发生时间工资薪金所得:支付时;年终奖金:取得时;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得:支付时;利息、股息、红利所得:支付时;财产租赁、转让所得:取得时;偶然所得:支付时正确判断纳税义务发生时间对个人所得税的及时申报和缴纳至关重要应纳税所得额的计算个人所得税会计处理代扣代缴自行申报扣缴义务人支付工资薪金等所得时应当依法代扣代缴个人所得纳税人取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款的以及取得境外所,,,税并在代扣税款的次月十五日内向税务机关办理扣缴申报会得的应当依法自行申报纳税纳税人办理综合所得年度汇算清,,计处理如下缴时应当准备好相关资料确保申报信息真实准确,,支付工资时纳税人自行申报无需单位进行会计处理但纳税人本人需要保存:,好纳税申报表、缴税凭证等相关资料以备查验,借应付职工薪酬工资:——需要注意的是根据个人所得税法规定年度汇算清缴应当在取得,,贷应交税费应交个人所得税:——所得的次年月日至月日内办理纳税人需要合理安排时间31630,避免因逾期申报导致滞纳金或其他处罚贷银行存款实发工资:缴纳个人所得税时:借应交税费应交个人所得税:——贷银行存款:第九章其他税种会计房产税土地增值税印花税房产税是以房屋为征税对象按房产原值土地增值税是对转让国有土地使用权、印花税是对经济活动和经济交往中书立,或租金收入为计税依据征收的一种财产地上建筑物及其附着物并取得收入的单、领受的凭证按规定税率或者税额贴花税房产税的纳税人为房屋所有人、使位和个人就其转让收入减除扣除项目金纳税的一种税印花税的计税依据包括,用人或承租人了解房产税的计税基础额后的增值额征收的一种税土地增值合同金额、产权转移书据所载金额、营、税率和会计处理对企业正确核算财产税采用四级超率累进税率税率从到业账簿金额等税率根据不同征税范围从,,30%,税负具有重要意义不等万分之三到千分之五不等60%房产税计税依据税率会计处理123房产税的计税依据有两种方式:一是以房产房产税的税率根据计税依据的不同而不同:房产税属于与经营活动相关的税金,应计入原值为计税依据,减除10%-30%后的余值,税以房产原值为计税依据的,税率为

1.2%;以房税金及附加科目会计处理如下:率为

1.2%;二是以房产租金收入为计税依据,产租金收入为计税依据的,税率为12%房计提房产税时:税率为12%自用房产一般采用第一种方式产税按年计算,分期缴纳,一般按季或按月缴,出租房产可以选择两种方式之一计算公纳借:税金及附加——房产税式为:贷:应交税费——应交房产税自用房产应纳税额=房产原值×1-扣除比缴纳房产税时:例×

1.2%借:应交税费——应交房产税出租房产应纳税额=租金收入×12%贷:银行存款土地增值税四级超率累进税率增值额不超过扣除项目金额50%部分,税率为30%扣除项目取得土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用等计税依据3转让房地产取得的收入减除扣除项目后的增值额土地增值税采用四级超率累进税率:增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%土地增值税的会计处理通常分为预缴和清算两个阶段预缴阶段根据当地税务机关规定的预征率计算预缴税款;清算阶段根据实际增值额和适用税率计算应缴税款,并与已预缴税款进行清算会计处理如下:预缴土地增值税时:借:税金及附加——土地增值税,贷:应交税费——应交土地增值税预缴;缴纳时:借:应交税费——应交土地增值税预缴,贷:银行存款清算土地增值税时:借:税金及附加——土地增值税,贷:应交税费——应交土地增值税清算;缴纳清算税款时:借:应交税费——应交土地增值税清算,贷:银行存款印花税印花税的征税范围主要包括:购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照、其他应税凭证印花税的税率因征税范围不同而异:购销合同为合同金额的万分之三;加工承揽合同为合同金额的万分之三;建设工程勘察设计合同为合同金额的万分之五;建筑安装工程承包合同为合同金额的万分之三;财产租赁合同为租赁金额的万分之一;货物运输合同为运输费用的万分之五;借款合同为借款金额的万分之零点五;产权转移书据为所载金额的万分之五;营业账簿按实收资本和资本公积合计金额的万分之五计税,最低不少于5元印花税的会计处理因业务类型不同而异与经营活动相关的印花税,如购销合同、加工承揽合同等的印花税,计入税金及附加科目;与资产相关的印花税,如购置固定资产的产权转移书据印花税,可计入资产成本;与筹资活动相关的印花税,如借款合同的印花税,计入财务费用科目缴纳印花税时,借记相应科目,贷记银行存款或库存现金科目第十章纳税申报纳税申报表填制正确填制申报表是依法纳税的基础纳税申报概述1纳税申报是纳税人履行纳税义务的重要步骤纳税申报注意事项遵守申报注意事项可避免常见错误纳税申报是纳税人向税务机关报送纳税申报表及其他资料,结清应纳税款的法定程序纳税人必须按照税法规定的期限、内容和方式进行纳税申报,确保申报信息的真实性、准确性和完整性随着信息技术的发展,我国税收征管模式不断创新,电子化申报已成为主要申报方式准确填制纳税申报表是正确履行纳税义务的基础不同税种的纳税申报表有不同的填制要求和注意事项纳税人应当熟悉各类申报表的结构和填报逻辑,确保申报数据的准确性和一致性在填报过程中,既要关注申报表主表的填写,也要注重附表的完整填报纳税申报概述纳税申报的含义纳税申报的种类纳税申报的期限纳税申报是指纳税人依照税法规定的期限按申报周期分定期申报月度、季度、年纳税申报的期限因税种和纳税人类型不同:、地点、内容和方式向税务机关如实报送度申报和临时申报如财产转让时的申报而异,:纳税申报表、财务会计报表以及税务机关增值税小规模纳税人按季申报一般纳税:,根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税按申报方式分:书面申报、电子申报和简易人按月申报,均在次月15日前完成资料的行为申报企业所得税按季预缴在季度终了后日:,15纳税申报是纳税人履行纳税义务的重要环按申报内容分:综合申报和分税种申报内申报;年度终了后5个月内进行汇算清缴节也是税务机关实施税收征管的基础纳,税人通过纳税申报向税务机关提供计税依,按申报人身份分自行申报和代扣代缴申报:据并按照税法规定计算应纳税额结清税,,个人所得税扣缴义务人在代扣税款的次月:款纳税申报既是纳税人的法定义务也是,日前申报综合所得年度汇算清缴在次年15;不同种类的纳税申报有不同的规定和要求,其享有纳税权利的体现月日至月日内进行31630纳税人应当根据自身情况和税法规定选择适当的申报方式其他税种如消费税按月申报房产税按季:,或按年申报等纳税申报表填制增值税纳税申报表由主表和附表组成主表主要填写销项税额、进项税额、应纳税额等信息;附表包括销售发票汇总表、进项发票抵扣明细表等填制时应注意:销项税额应与开具的增值税发票相符;进项税额应与取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等相符;应注意区分不同税率商品的销售额和销项税额;留意进项税额的抵扣规定,如不得抵扣项目、进项税额转出等企业所得税纳税申报表包括主表、收入明细表、成本费用明细表、税收优惠明细表等多个表单填制时应注意:准确填报收入总额和不征税收入、免税收入;正确列示各项成本费用和准予扣除项目;合理填报纳税调整事项,如纳税调增和纳税调减项目;准确计算应纳税所得额和应纳税额;如实申报享受的税收优惠项目个人所得税纳税申报表根据所得类型不同而异综合所得年度汇算清缴申报表需填报:基本信息;综合所得收入明细;专项扣除、专项附加扣除和其他扣除明细;已缴税额;应补退税额等填制时应确保个人基本信息准确;收入信息与扣缴单位提供的信息一致;扣除项目符合规定条件且有相应证明材料;预缴税额与实际已缴税额核对无误纳税申报注意事项申报资料准备常见错误及防范•确保财务核算真实、准确、完整•收入确认不准确或遗漏•收集整理与申报相关的原始凭证和记账凭•费用扣除不符合税法规定证•税收优惠政策适用不当•准备税务机关要求的其他纳税资料•申报表填写不完整或数据错误•核对申报表与财务报表、账簿记录的一致•申报期限把握不准确导致逾期性•申报系统操作不熟练导致失误•保存好纸质和电子申报资料备查申报后的调整•发现申报错误应及时更正•更正方式包括:更正申报、补充申报•主动更正可减轻或免除处罚•对税务机关作出的税务处理决定不服可申请复议•多缴税款可申请退税纳税人应当建立健全内部税务管理制度,明确岗位职责,加强申报前的审核把关,确保申报信息的准确性同时,应当密切关注税收政策变化,及时调整申报方式和内容,避免因政策理解偏差导致的申报错误企业应当培养专业的税务人才,提高税务合规能力,降低税务风险第十一章税收优惠税收优惠概述税收优惠是指国家为实现特定经济社会目标依法对纳税人给予的税,收减免等优惠待遇税收优惠是税收制度的重要组成部分对促进经,济发展、调整产业结构、鼓励科技创新等具有重要作用主要税收优惠政策我国主要税收优惠政策包括高新技术企业优惠、小微企业优惠、西部大开发税收优惠等多种形式这些政策覆盖了企业所得税、增值税、消费税等多个税种为企业减轻税负提供了多种途径,税收优惠的会计处理税收优惠的会计处理主要包括减免税、税收抵免和加计扣除等不同形式的处理方法企业应当根据不同类型的税收优惠政策选择恰当,的会计处理方法准确反映企业享受优惠的经济效益,税收优惠概述税收优惠的定义税收优惠的形式税收优惠是指国家为了实现特定税收优惠的形式多种多样主要包,的经济社会目标依法对某些纳税括免税、减税如减半征收、税,:人或征税对象给予的税收减免等收抵免如研发费用加计扣除、优惠待遇税收优惠是国家税收低税率、加速折旧、税收递延、政策的重要组成部分体现了国家定期减免如两免三减半、出口,宏观调控的意图和方向是引导资退税等不同形式的税收优惠适,源配置、促进特定行业或地区发用于不同的情况和目的企业应当,展的重要工具根据自身条件选择适合的优惠形式税收优惠的作用税收优惠具有多方面作用促进经济增长为企业减轻税负提高投资回报率调:,,;整产业结构鼓励发展战略性新兴产业促进区域协调发展支持欠发达地区经,;,济建设鼓励科技创新增强企业自主创新能力保障民生支持教育、医疗、养;,;,老等社会事业发展主要税收优惠政策高新技术企业优惠小微企业优惠西部大开发税收优惠高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元为了促进西部地区经济发展,国家对设在西部地率,比一般企业25%的法定税率低10个百分点的部分,减按

12.5%计入应纳税所得额,按20%的区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业此外,高新技术企业还可享受研发费用加计扣除税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过所得税西部地区包括重庆、四川、贵州、云政策,即企业开展研发活动中实际发生的研发费100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入南、西藏、陕西、甘肃、宁夏、青海、新疆、用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税内蒙古、广西等省份企业主营业务属于《西实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%加此外,增值税小规模纳税人月销售额未超过15万部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目,且计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的元的,免征增值税;超过15万元的,可以享受减征主营业务收入占企业收入总额60%以上的,可以200%摊销增值税、城市维护建设税、教育费附加等税费享受该项优惠政策的优惠税收优惠的会计处理减免税的会计处理减免税是指对符合条件的企业免征或减征某种税收减免税的会计处理根据不同税种有所不同:增值税减免,直接减少应交增值税;企业所得税减免,直接减少当期所得税费用和应交所得税例如,高新技术企业享受15%的优惠税率,在计算当期所得税时直接适用15%的税率,而不是标准的25%税率税收抵免的会计处理税收抵免是指允许企业从应纳税额中直接扣除的金额税收抵免的会计处理是:先按一般方法计算应纳税额,再从中扣除可抵免的税额,得出实际应纳税额例如,企业购置环保设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免会计处理时,借记应交税费——应交企业所得税,贷记所得税费用加计扣除的会计处理加计扣除是指在计算应纳税所得额时,对某些支出按规定比例增加扣除额加计扣除通常涉及企业所得税,如研发费用加计扣除会计处理时,需计算加计扣除产生的递延所得税影响例如,研发费用加计扣除部分形成可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产借记递延所得税资产,贷记所得税费用第十二章税务稽查与风险管理税务稽查概述税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查监督的一项重要职能税务稽查的目的是督促纳税人依税务风险识别法纳税,打击偷税、逃税等违法行为,维护税收秩序2税务风险识别是企业税务风险管理的第一步,包括识别常见税务风险、运用风险识别方法和进行风险评估等内容通过系统的风险识别,企业税务风险应对可以全面了解自身的税务风险状况,为风险应对提供依据税务风险应对是企业针对识别出的税务风险制定和实施控制措施的过程有效的税务风险应对策略包括建立内部控制系统、加强事前防范和做好事后补救等多个方面,能够有效降低企业的税务风险税务稽查概述123税务稽查的定义税务稽查的程序税务稽查的方法税务稽查是税务机关依法检查纳税人税务情况的执法活从案源选择到检查结案的规范化执法流程包括账目检查法、实地核查法和第三方调查法等动税务稽查是税务机关依照税收法律法规,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查,督促其依法纳税、扣缴税款的一种执法活动税务稽查具有强制性、权威性和规范性等特点,是税收征管的重要环节税务稽查的一般程序包括:案源选择、下达检查通知、实施检查、取证调查、检查终结、作出处理决定、执行处理决定等环节每个环节都有严格的法律规定和操作规范,确保税务稽查的公正性和有效性企业应当了解税务稽查的基本程序,在接受稽查时积极配合,同时维护自身合法权益税务稽查的主要方法包括:账目检查法,即通过检查企业的账簿、凭证等会计资料,查找税收违法线索;实地核查法,即对企业的生产经营场所、财产状况等进行实地调查核实;第三方调查法,即通过向与纳税人有业务往来的单位和个人调查取证;计算核实法,即通过测算企业的收入、成本等数据,核实申报的真实性税务风险识别常见税务风险风险识别方法风险评估•税法理解与适用风险:对税法理解不准确,导致适用•税务自查:定期开展税务自查,检查税务合规情况•风险等级评定:根据风险可能性和影响程度评定风险错误等级•专业评估:聘请税务专业人士进行风险评估•税务申报风险:申报数据错误,申报逾期等•同行对标:与同行业企业进行税务管理对比•风险矩阵分析:使用风险矩阵visualize风险分布•税务会计风险:会计处理不符合税法要求•案例研究:研究税务稽查案例,吸取教训•定量分析:计算风险可能导致的税收损失金额•发票管理风险:发票取得、开具、保管不规范•政策跟踪:密切关注税收政策变化及影响•定性分析:评估风险对企业声誉、关系等的影响•税收优惠风险:不当享受税收优惠政策•内部审计:将税务风险纳入内部审计范围•综合评估:结合企业特点和行业特征进行全面评估•关联交易风险:关联企业之间的交易定价不合理•税企交流:主动与税务机关沟通,了解关注重点•动态监控:持续跟踪风险变化,及时调整评估结果•跨境业务风险:涉及跨境业务的税务处理不当•评估报告:编制税务风险评估报告,提出改进建议税务风险应对事前防范事前防范是税务风险管理的重点,包括:加强税务培训,提高人员素质;健全税务档案,保存完整证据;规内部控制2范业务流程,避免税务风险;开展税务筹划,合理降低税负;密切关注政策,及时调整应对;重大业务决策前建立健全税务内部控制制度,明确各部门税务进行税务论证,避免潜在风险责任,设置关键控制点,规范业务流程和审批权限,确保税务工作有章可循内部控制应覆盖纳税申报、发票管理、合同审核、税收优惠事后补救申请等各个环节,形成全面的税务风险防控体当税务风险已经发生时,企业应当采取有效的事后系补救措施:主动纠错,减轻处罚;及时补缴税款,减少滞纳金;积极配合检查,提供资料证据;寻求专业援助,制定应对策略;申请行政复议或提起诉讼,维护合法权益;总结经验教训,完善内控制度企业应当根据自身规模、行业特点和业务复杂程度,构建与之相适应的税务风险管理体系大型企业可以设立专门的税务风险管理部门,配备专业人才,使用信息化工具,实现全面系统的风险管理;中小企业则可以采取更为灵活简便的方式,如定期聘请外部专业机构提供服务,重点关注主要税种和重大业务的风险管理课程总结未来展望税收法规与税务会计的发展趋势实践建议将理论知识应用于实际工作知识回顾3本课程的主要内容与核心要点本课程系统讲解了税收基础知识、税收法律关系、税收征管法以及各主要税种的法规与会计处理，通过理论与实践相结合的方式，帮助学生建立了完整的税务知识体系我们深入探讨了增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等主要税种的计算方法和会计处理，并介绍了纳税申报、税收优惠和税务风险管理相关知识在实际工作中，建议同学们注重以下几点一是持续学习税收政策变化，保持知识更新；二是培养跨学科思维，将税法与会计、金融、管理等领域知识融会贯通；三是重视实务操作能力，多参与实际案例分析和实操训练；四是增强税务风险意识，在合法合规的前提下进行税收筹划随着数字经济发展和税制改革深入，税收法规与税务会计将面临新的机遇和挑战未来税收制度将更加注重公平与效率的平衡，税收征管将更加智能化和精准化，国际税收协调将更加紧密作为未来的财税专业人才，希望大家不仅掌握扎实的专业知识，还能具备创新思维和国际视野，为国家税收事业和社会经济发展贡献力量。