《财务报表教学课件》

财务报表教学课件本课件旨在系统地介绍财务报表的相关知识，帮助学习者理解和掌握财务报表的基本概念、结构、编制方法和分析技巧通过本课程的学习，您将能够更好地理解企业的财务状况、经营成果和现金流量，为财务决策提供支持课程简介课程目标学习要求12理解财务报表的基本概念和作认真听讲，积极思考，完成课用，掌握财务报表的编制方法后作业，参与课堂讨论，理论，能够运用财务报表进行企业联系实际财务状况分析考核方式3平时作业（30%），期中考试（30%），期末考试（40%）第一章财务报表概述财务报表的定义财务报表的作用财务报表的类型财务报表是对企业财务状况、经营成果和财务报表能够反映企业一定时期的盈利能主要包括资产负债表、利润表、现金流量现金流量的结构性表述它是由会计准则力、偿债能力和营运能力，帮助投资者、表和所有者权益变动表每种报表都有其规范编制，以会计数据为主要依据，向使债权人等了解企业的经营状况，为决策提特定的结构和内容，反映企业不同方面的用者传递企业财务信息的一系列文件供依据财务信息财务报表的主要用户内部用户外部用户包括企业管理层、内部审计人员等他们利用财务报表进行经营决包括投资者、债权人、政府部门、税务机关等他们利用财务报表策、预算控制和绩效评价，以提高企业的经营效率和盈利能力评估企业的投资价值、偿债能力和纳税情况，以做出合理的投资和信贷决策财务报表的基本假设会计主体持续经营企业作为一个独立的会计主体，与所有者和其他企业区分开来会假设企业在可预见的未来将持续经营下去，不会面临破产或清算计主体假设是进行会计核算和编制财务报表的基础这使得企业可以按照历史成本原则进行会计核算会计分期货币计量将企业持续经营的期间划分为若干个相等的会计期间，如月度、季以货币作为统一的计量单位，对企业的经济活动进行计量和记录度和年度，以便定期报告企业的财务状况和经营成果这使得不同经济活动之间具有可比性，方便财务信息的汇总和分析财务报表的质量特征可靠性相关性可比性可理解性财务信息真实可靠，能够如实反财务信息与决策相关，能够影响财务信息可以与其他企业或自身财务信息清晰易懂，能够被使用映企业的经济活动减少偏差，使用者的决策帮助用户评估过的历史数据进行比较，从而评估者理解和利用提供充分的披露避免重大错误去、现在和未来的事件，支持决企业的经营业绩和财务状况保，解释复杂的信息策持会计政策的一致性，促进比较第二章资产负债表定义资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表它揭示了企业所拥有的资产、所承担的负债以及所有者在企业中的权益作用提供企业资产、负债和所有者权益的信息，帮助分析企业的财务结构、偿债能力和经营风险结构主要由资产、负债和所有者权益三部分组成，按照一定的分类和排列方式进行展示资产列示企业的资源，负债列示企业的债务，所有者权益列示所有者的投资内容包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、长期借款、实收资本、盈余公积和未分配利润等项目资产负债表的主要组成部分负债指企业过去交易或事项形成的、预期会导2致经济利益流出企业的现时义务资产指企业过去交易或事项形成的、由企业1拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源所有者权益指企业资产扣除负债后，由所有者享有的3剩余权益，也称为净资产资产的分类流动资产非流动资产指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产，或者主要指流动资产以外的资产，包括固定资产、无形资产、长期股权投资为交易目的而持有的资产，或者预计在资产负债表日起一年内变现等，通常用于企业生产经营活动，不能在一年内变现的资产流动资产项目货币资金应收账款包括库存现金、银行存款和其他货指企业因销售商品或提供劳务而应币资金，是企业最具流动性的资产收取的款项，是企业未来可以收回，用于日常支付和结算的现金存货指企业持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等非流动资产项目固定资产1指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产，如房屋、建筑物、机器设备等无形资产2指企业拥有或者控制的，没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等长期投资3指企业持有的期限超过一年的投资，包括长期股权投资和长期债权投资，是企业获取投资收益的重要途径负债的分类流动负债非流动负债指预计在一个正常营业周期中清偿的负债，或者主要为交易目的而指流动负债以外的负债，包括长期借款、应付债券等，通常用于企持有的负债，或者预计在资产负债表日起一年内到期应予以清偿的业长期发展，不能在一年内偿还负债流动负债项目短期借款应付账款指向银行或其他金融机构借入的期指企业因购买商品或接受劳务而应限在一年以内的借款，用于企业短支付的款项，是企业未来需要支付期资金周转的现金应交税费指企业按照税法规定应缴纳的各种税费，如增值税、企业所得税等非流动负债项目长期借款1指向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款，用于企业长期投资和发展应付债券2指企业发行的期限在一年以上的债券，用于企业筹集长期资金长期应付款3指向其他单位或个人借入的期限在一年以上的款项，用于企业长期经营活动所有者权益项目实收资本资本公积指投资者投入企业的实际资本，是企业所有者权益的重要组成部指企业收到投资者超出其在注册资本中所占份额的投资，以及其分他按照规定应计入资本公积的款项盈余公积未分配利润指企业按照规定从净利润中提取的用于弥补亏损、扩大生产经营指企业尚未分配给所有者的利润，是企业未来可以分配的利润来或转增资本的款项源资产负债表的编制方法会计等式借贷记账法资产=负债+所有者权益，是资产负债表编制的基础，保证资产负采用借贷记账法记录企业的经济活动，保证会计信息的准确性和可债表的平衡靠性资产负债表分析案例通过对某公司资产负债表的分析，我们可以看到该公司的资产结构以流动资产为主，负债结构以流动负债为主，所有者权益充足这表明该公司具有较强的短期偿债能力，但长期偿债能力有待提高此外，该公司应加强对存货的管理，提高存货周转率第三章利润表定义利润表是反映企业在某一会计期间经营成果的报表它揭示了企业通过经营活动所取得的收入、发生的费用和最终实现的利润作用提供企业收入、费用和利润的信息，帮助分析企业的盈利能力、经营效率和发展潜力结构主要由收入、费用和利润三部分组成，按照一定的分类和排列方式进行展示收入列示企业获得的经济利益，费用列示企业发生的经济损失，利润列示企业最终实现的经营成果内容包括主营业务收入、其他业务收入、营业成本、期间费用、资产减值损失、营业利润、利润总额和净利润等项目利润表的主要组成部分费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有2者权益减少的、与向所有者分配利润无关收入的经济利益的总流出指企业在日常活动中形成的、会导致所1有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入利润指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润，是企业最3终实现的经济利益收入的分类主营业务收入其他业务收入指企业从事本行业生产经营活动所指企业从事主营业务以外的其他活取得的收入，是企业收入的主要来动所取得的收入，如出租固定资产源、销售材料等投资收益指企业对外投资所取得的收益，如股利收入、利息收入等费用的分类营业成本1指企业销售商品或提供劳务所发生的实际成本，是企业生产经营活动的主要支出期间费用2指企业为组织和管理生产经营活动所发生的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用资产减值损失3指企业因资产发生减值而确认的损失，如存货跌价损失、坏账损失等利润的分类营业利润利润总额净利润指企业从事日常经营活动所取得的利润指企业在一定期间内实现的各项利润的指企业在利润总额的基础上扣除所得税，是企业盈利能力的重要指标总和，包括营业利润、投资收益和营业费用后的利润，是企业最终实现的经营外收支净额成果，可供所有者分配利润表的编制方法多步骤法单步骤法按照一定的步骤计算各项利润指标，如营业利润、利润总额和净利将各项收入和费用直接相减，计算出净利润，简单明了，但不能反润，能够清晰地反映企业盈利能力的构成映企业盈利能力的构成利润表分析案例通过对某公司利润表的分析，我们可以看到该公司的收入主要来自主营业务，营业成本较高，期间费用控制较好，净利润较高这表明该公司具有较强的盈利能力，但应加强对营业成本的控制此外，该公司应积极开拓新的收入来源，提高盈利能力第四章现金流量表定义现金流量表是反映企业在某一会计期间现金流入和流出的报表它揭示了企业现金的来源和运用，以及现金流量的变动情况作用提供企业现金流量的信息，帮助分析企业的偿债能力、投资能力和经营风险结构主要由经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分组成，按照一定的分类和排列方式进行展示经营活动现金流量反映企业日常经营活动的现金流入和流出，投资活动现金流量反映企业投资活动的现金流入和流出，筹资活动现金流量反映企业筹资活动的现金流入和流出内容包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金等项目现金流量表的主要组成部分投资活动现金流量指企业从事长期资产投资所产生的现金流入和流出，如购建固定资产、无形资产和2经营活动现金流量其他长期资产支付的现金、取得投资收益收到的现金等指企业从事日常经营活动所产生的现金1流入和流出，如销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的筹资活动现金流量现金等指企业从事筹集资金活动所产生的现金流入和流出，如吸收投资收到的现金、取得3借款收到的现金、偿还债务支付的现金等经营活动现金流量项目销售商品、提供劳务收到购买商品、接受劳务支付的现金的现金指企业因销售商品或提供劳务而收指企业因购买商品或接受劳务而支到的现金，是企业现金流入的主要付的现金，是企业现金流出的主要来源原因支付给职工以及为职工支付的现金指企业支付给职工的工资、奖金、福利费等，以及为职工支付的各项社会保险费和住房公积金投资活动现金流量项目收回投资收到的现金1指企业收回对外投资所收到的现金，如收回长期股权投资和长期债权投资等取得投资收益收到的现金2指企业取得对外投资所产生的收益而收到的现金，如股利收入、利息收入等购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现3金指企业为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金，是企业现金流出的重要原因筹资活动现金流量项目吸收投资收到的现金取得借款收到的现金指企业因吸收投资者投入资本而收指企业因向银行或其他金融机构借到的现金，是企业现金流入的重要款而收到的现金，是企业筹集资金来源的重要途径偿还债务支付的现金指企业为偿还债务而支付的现金，如偿还银行借款、支付债券利息等现金流量表的编制方法直接法间接法通过直接分析企业的现金收入和现金支出，计算出经营活动现金流以净利润为基础，通过调整与经营活动相关的非现金收支项目，计量，能够清晰地反映企业现金流量的构成算出经营活动现金流量，简单易行，但不能清晰地反映企业现金流量的构成现金流量表分析案例通过对某公司现金流量表的分析，我们可以看到该公司的经营活动现金流量净额较高，投资活动现金流量净额较低，筹资活动现金流量净额为负数这表明该公司具有较强的现金创造能力，投资活动较为谨慎，财务结构稳健此外，该公司应加强对现金流量的管理，提高现金使用效率第五章所有者权益变动表定义作用结构内容所有者权益变动表是反映企业在某一提供企业所有者权益的信息，帮助分主要由实收资本变动、资本公积变动包括实收资本、资本公积、盈余公积会计期间所有者权益变动情况的报表析企业的资本结构、盈利分配和财务、盈余公积变动和未分配利润变动四和未分配利润等项目它揭示了企业所有者权益的构成和风险部分组成，按照一定的分类和排列方变动，以及变动的原因式进行展示实收资本变动反映企业投资者投入资本的变动，资本公积变动反映企业资本公积的变动，盈余公积变动反映企业盈余公积的变动，未分配利润变动反映企业未分配利润的变动所有者权益变动表的主要组成部分实收资本变动反映企业投资者投入资本的变动，如增加投资、减少投资等资本公积变动反映企业资本公积的变动，如资本溢价、接受捐赠等盈余公积变动反映企业盈余公积的变动，如提取盈余公积、盈余公积转增资本等未分配利润变动反映企业未分配利润的变动，如提取利润分配、弥补亏损等所有者权益变动表的编制方法所有者权益变动表的编制主要依据资产负债表、利润表和其他相关资料，按照一定的格式和要求进行编制编制时需要对各项所有者权益项目进行详细的分析和核算，确保信息的准确性和可靠性所有者权益变动表分析案例通过对某公司所有者权益变动表的分析，我们可以看到该公司的实收资本保持稳定，资本公积有所增加，盈余公积提取较少，未分配利润逐年增长这表明该公司资本结构稳健，盈利能力较强，但盈余公积提取不足，应加强对盈余公积的管理此外，该公司应积极回报投资者，提高股东权益第六章财务报表附注定义作用主要内容财务报表附注是对财务报表中列示项目的提供企业财务信息的详细说明，帮助使用包括重要会计政策和会计估计、税项、企补充说明，以及对未能在财务报表中列示者更好地理解财务报表，为决策提供依据业合并及合并财务报表和或有事项等的重要事项的披露财务报表附注的主要组成部分重要会计政策和会计估计1披露企业所采用的重要会计政策和会计估计，以及变更的原因和影响税项2披露企业所缴纳的各种税费，以及税收优惠政策企业合并及合并财务报表3披露企业合并的方式、范围和影响，以及合并财务报表的编制方法或有事项4披露企业可能发生的或有事项，如未决诉讼、担保等财务报表附注分析案例通过对某公司财务报表附注的分析，我们可以了解到该公司采用的会计政策较为稳健，税收优惠政策较少，未决诉讼金额较大，担保金额较高这表明该公司财务风险较高，应加强对或有事项的管理此外，该公司应积极争取税收优惠政策，提高盈利能力第七章财务报表分析方法比较分析法通过比较不同期间或不同企业的财务报表数据，分析企业的财务状况和经营成果比率分析法通过计算财务比率，分析企业的偿债能力、营运能力和盈利能力趋势分析法通过分析企业财务报表数据的变动趋势，预测企业未来的财务状况和经营成果比较分析法横向比较纵向比较将企业财务报表数据与同行业其他企业的财务报表数据进行比较，将企业不同期间的财务报表数据进行比较，分析企业财务状况和经分析企业的竞争优势和劣势营成果的变化趋势比率分析法偿债能力比率营运能力比率衡量企业偿还债务的能力，如流动衡量企业资产运营效率，如总资产比率、速动比率、资产负债率等周转率、存货周转率、应收账款周转率等盈利能力比率衡量企业盈利能力，如销售毛利率、销售净利率、总资产收益率等趋势分析法水平分析垂直分析分析企业财务报表数据在不同期间的变动金额和变动百分比，揭示分析企业财务报表数据在同一期间的构成比例，揭示企业财务结构企业财务状况和经营成果的变化趋势和经营状况第八章偿债能力分析短期偿债能力长期偿债能力衡量企业在短期内偿还到期债务的能力，是企业维持正常运营的重衡量企业在长期内偿还债务的能力，是企业长期发展的基石要保障短期偿债能力指标流动比率速动比率现金比率流动资产与流动负债的比率，反映企业速动资产与流动负债的比率，反映企业现金与流动负债的比率，反映企业最为短期偿债能力，一般认为2:1较为合理更为保守的短期偿债能力，一般认为1:1保守的短期偿债能力，是企业应对突发较为合理情况的重要保障长期偿债能力指标资产负债率1总负债与总资产的比率，反映企业利用债权人资金进行经营的程度，过高则风险较大权益乘数2总资产与所有者权益的比率，反映企业财务杠杆的程度，过高则财务风险较高利息保障倍数3息税前利润与利息费用的比率，反映企业支付利息的能力，过低则偿债风险较高偿债能力分析案例通过对某公司偿债能力指标的分析，我们可以看到该公司的流动比率较高，速动比率较低，资产负债率适中，利息保障倍数较高这表明该公司短期偿债能力较强，但存货变现能力较弱，长期偿债能力稳健此外，该公司应加强对存货的管理，提高变现能力第九章营运能力分析资产周转能力存货周转能力应收账款周转能力衡量企业利用资产创造收入的能力，反映衡量企业销售存货的速度，反映企业存货衡量企业收回应收账款的速度，反映企业企业资产运营效率的高低管理效率的高低信用管理效率的高低资产周转能力指标总资产周转率销售收入与总资产的比率，反映企业利用全部资产创造收入的能力，越高则资产运营效率越高固定资产周转率销售收入与固定资产的比率，反映企业利用固定资产创造收入的能力，越高则固定资产运营效率越高存货周转能力指标存货周转率1销售成本与存货平均余额的比率，反映企业销售存货的速度，越高则存货管理效率越高存货周转天数2365天与存货周转率的比率，反映企业存货销售所需的天数，越短则存货管理效率越高应收账款周转能力指标应收账款周转率销售收入与应收账款平均余额的比率，反映企业收回应收账款的速度，越高则信用管理效率越高应收账款周转天数365天与应收账款周转率的比率，反映企业收回应收账款所需的天数，越短则信用管理效率越高营运能力分析案例通过对某公司营运能力指标的分析，我们可以看到该公司的总资产周转率较低，存货周转率较高，应收账款周转率适中这表明该公司资产运营效率较低，存货管理效率较高，信用管理效率适中此外，该公司应加强对资产的利用，提高资产运营效率第十章盈利能力分析销售盈利能力资产盈利能力股东权益盈利能力衡量企业通过销售商品或提供劳务获取利衡量企业利用资产获取利润的能力，反映衡量企业利用股东权益获取利润的能力，润的能力，反映企业产品或服务的竞争力企业资产运营效率的高低反映企业对投资者回报的程度销售盈利能力指标销售毛利率1销售毛利与销售收入的比率，反映企业产品或服务的盈利空间，越高则盈利能力越强销售净利率2净利润与销售收入的比率，反映企业最终的盈利能力，越高则盈利能力越强资产盈利能力指标总资产收益率净利润与总资产平均余额的比率，反映企业利用全部资产获取利润的能力，越高则资产运营效率越高净资产收益率净利润与净资产平均余额的比率，反映企业利用净资产获取利润的能力，越高则对投资者回报越高股东权益盈利能力指标每股收益1净利润与普通股股数的比率，反映企业每股普通股所获得的利润，越高则对股东回报越高每股净资产2净资产与普通股股数的比率，反映企业每股普通股所拥有的净资产，越高则股东权益越有保障盈利能力分析案例通过对某公司盈利能力指标的分析，我们可以看到该公司的销售毛利率较高，销售净利率较低，总资产收益率适中，净资产收益率较高这表明该公司产品或服务盈利空间较大，但期间费用较高，资产运营效率适中，对投资者回报较高此外，该公司应加强对期间费用的控制，提高盈利能力第十一章现金流量分析现金流量结构分析现金流量质量分析分析企业经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的构成比例，揭分析企业现金流量的质量，判断企业现金流量的稳定性和可持续性示企业现金流量的来源和运用现金流量结构分析指标经营活动现金流量比率投资活动现金流量比率筹资活动现金流量比率经营活动现金流量净额与销售收入的比投资活动现金流量净额与销售收入的比筹资活动现金流量净额与销售收入的比率，反映企业通过经营活动获取现金的率，反映企业投资活动的现金流出情况率，反映企业筹资活动的现金流入情况能力，越高则经营活动现金流量越稳定，过高则投资风险较大，过高则财务风险较高现金流量质量分析指标现金收入比1经营活动现金流入与销售收入的比率，反映企业销售收入的现金保障程度，越高则销售收入质量越高现金费用比2经营活动现金流出与经营费用的比率，反映企业经营费用的现金保障程度，越高则费用控制能力越强现金流量比率3经营活动现金流量净额与净利润的比率，反映企业净利润的现金保障程度，越高则盈利质量越高课程总结与回顾主要内容回顾学习要点总结12本课程系统地介绍了财务报表财务报表是企业财务信息的集的基本概念、结构、编制方法中体现，是投资者、债权人等和分析技巧进行决策的重要依据实践应用建议3通过对财务报表的分析，可以更好地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，为财务决策提供支持。