《中国税收体系概要》课件

中国税收体系概要课程目标与学习内容课程目标学习内容了解中国税收体系的总体框架和发展历程中国税收体系概要

1.

1.掌握主要税种的征收范围、税率及计算方法主要税种概述

2.

2.熟悉税收征收管理制度及相关法律法规税收征收管理制度

3.

3.税收优惠政策及信息化建设

4.税收风险管理及国际税收合作

5.什么是税收税收的基本特征强制性1税收的征收是国家以其政治权力为后盾，依法强制实施的，纳税人必须无条件地履行纳税义务无偿性2国家征收税收，纳税人没有对价，不涉及任何等价交换，国家获得的税收属于无偿取得的财政收入固定性3税收的征收是按照税法规定，在征税对象、税率、征税期限等方面是相对固定的，不会轻易改变普遍性税收与其他收入形式的区别税收其他收入形式国家强制征收政府自愿征收

1.

1.纳税人无偿支付纳税人获得对价

2.

2.征收对象普遍征收对象特定

3.

3.征收目的公共利益征收目的特定项目

4.

4.中国税收发展历史概述古代1以赋役为主，包括田赋、徭役、杂税等，体现了税收取之于“民，用之于民的原则”近代2随着社会发展，税收制度逐步走向现代化，开始出现关税、盐税、土地税等税种，但整体税收体系尚不完善建国初期3进行税制改革，确立了以计划经济为主的税收制度，主要以利润税、所得税为主改革开放后4随着市场经济体制的建立，税收制度不断改革，逐步建立起以增值税、消费税、所得税为主体的现代税收制度新时代5税制改革进入深化阶段，不断完善税收制度，优化税收结构，提升税收征管水平，促进经济高质量发展建国初期的税制改革土地改革国营企业税制废除地主阶级对土地的占有，将建立了以利润税为主体的税收制土地分配给农民，确立了农民土度，对国营企业进行税收管理，地所有制，并制定了农业税法为国家积累资金提供保障税制改革的意义为社会主义建设奠定了税收基础，为国家的经济发展提供了重要的资金来源，推动了社会主义制度的建立改革开放后的税制变革年1978开始实行税收改革，逐步建立以增值税、消费税、所得税为主体的税收制度年1984全面推行增值税，建立了以增值税、消费税、所得税、关税为主的税收体系年1994进行税制改革，建立了以增值税、消费税、所得税、关税为主体的现代税收体系年2009实施营业税改征增值税试点，进一步完善税收制度，促进经济发展年2016全面实施营改增，标志着中国税收制度改革进入新阶段新时代税收制度改革完善税收制度不断完善税收制度，优化税收结构，提升税收征管水平，促进经济高质量发展减税降费实施更大规模减税降费，降低企业税费负担，激发市场主体活力优化税收监管加强税收监管，打击偷逃税行为，维护公平公正的税收秩序促进公平公正促进公平公正，优化税收政策，让税收更好地发挥调节收入分配、促进社会公平的作用中国现行税收体系框架所得税流转税2包括企业所得税、个人所得税等包括增值税、消费税、车船税、印花税1等财产税3包括房产税、土地增值税、土地使用税等其他税5包括关税、城市维护建设税、教育费附资源税4加等包括资源税、环境保护税等税收立法体系宪法1税收的法律基础，规定了税收的根本原则和税收权力的行使税收法2对税收的征收范围、税率、征收程序等作出具体规定，是税收制度的根本法律税收行政法规3对税收法的具体规定进行细化，是税收征收管理的具体实施依据税收规章4对税收行政法规的具体规定进行解释，是税收征收管理的具体操作规范税收规范性文件5对税收规章的具体规定进行补充，是税收征收管理的具体工作指引税收征收管理体系税收征收管理体制1明确税务机关的设置、职能和权力，是税收征收管理的组织基础税收征收管理制度2包括纳税申报制度、税务检查制度、税收处罚制度等，是税收征收管理的具体规范税收征收管理技术3包括税收信息化技术、税收风险管理技术等，是税收征收管理的具体手段税收征收管理人员4包括税务干部、税务稽查人员等，是税收征收管理的执行主体税务机构设置国家税务总局负责全国税收工作的组织领导和监督管理省、自治区、直辖市税务局负责本行政区域内的税收工作地市级税务局负责本辖区内的税收征收和管理县级税务局负责本辖区内的税收征收和管理税务所负责辖区内部分纳税人的税收征收和管理增值税概述增值税是价外税，以商品或服务的增值额为征税对象，是对商品生产、流通、消费各个环节的增值额征税的一种税收它是一种重要的税收形式，在税收体系中占有重要地位增值税的纳税人销售货物或提供应税劳务的单位和个人主要包括从事商品生产、流通、销售和服务行业的企业、个体工商户等进口货物的收货人即从境外进口货物到国内的个人或企业增值税的征收范围货物包括各种商品，如食品、饮料、服装、家电、汽车等劳务包括修理、加工、咨询、运输、仓储、代理、租赁、广告、娱乐等服务不动产包括土地、房屋、建筑物等，但不包括农业用地无形资产包括软件、专利、商标、著作权等增值税税率设置13%一般税率适用于大部分货物和劳务9%低税率适用于部分生活必需品，如粮食、蔬菜、水果等6%简易税率适用于部分小规模纳税人，按销售额的3%征税0%免税适用于部分出口货物和劳务、免税商品等增值税的计算方法增值税的计算方法是销项税额进项税额应纳税额销项税额是指销售-=货物或劳务时应交的增值税，进项税额是指购进货物或接受劳务时可以抵扣的增值税应纳税额就是企业最终需要缴纳的增值税增值税发票管理增值税发票是企业进行增值税申报的重要凭证，企业必须严格按照规定开具和取得增值税发票国家税务总局建立了增值税发票管理系统，对发票的开具、使用和管理进行规范消费税概述消费税是价外税，是对特定消费品和服务征收的一种税收，其目的是抑制过度消费，调节收入分配，保护环境等消费税的征收范围相对较小，主要针对一些高档消费品和服务消费税征收范围汽车烟酒贵重首饰包括乘用车、商用车、包括卷烟、白酒、啤酒包括金银首饰、珠宝玉摩托车等、葡萄酒等石等化妆品包括高档化妆品、美容护肤品等消费税计算方法消费税的计算方法是应税消费品价格消费税税率应纳消费税消费税x=税率分为比例税率和定额税率两种比例税率是指按照消费品价格的百分比征税，定额税率是指按照消费品数量或重量征税企业所得税概述企业所得税是企业在生产经营过程中取得的所得应缴纳的税收它是国家重要的税收来源之一，也是调节企业收入分配、促进企业健康发展的重要手段企业所得税的纳税人在中国境内设立的企业在中国境内设立机构、场所的外国企业包括各种类型的企业，如公司、合伙企业、个体工商户等指在国内设立办事处、分公司或其他分支机构的外国企业，并从这些机构取得的所得在中国境内没有设立机构、场所但取得来源于中国境内所得的外国企业例如，外国企业在中国境内进行投资或提供服务取得的所得应纳税所得额的确定应纳税所得额是指企业在生产经营过程中取得的收入减去相关成本、费用、税金和损失后的余额在计算应纳税所得额时，企业应严格按照税法规定，将各种收入和支出进行分类核算，并依法进行扣除企业所得税税率25%15%一般税率优惠税率适用于大部分企业适用于部分小型微利企业、高新技术企业等0%免税适用于部分非营利组织、公益性机构等企业所得税优惠政策为了鼓励企业发展，国家制定了一系列企业所得税优惠政策，例如对高新技术企业、小型微利企业、创业企业等减免税收，对投资科技研发、节能环保、公益事业等给予税收优惠个人所得税概述个人所得税是对个人取得的各种所得征收的一种税收，目的是调节个人收入分配，促进社会公平，提高国家财政收入个人所得税改革历程年19801开始征收个人所得税，主要针对工资薪金所得征收年19942进行个人所得税改革，扩大了征收范围，并制定了新的税率表年20063进行个人所得税改革，将税率结构由七级改为九级，并增加了专项扣除年20184实施个人所得税改革，将税制改为综合与分类相结合的模式，并大幅度提高起征点年20195实施个人所得税专项附加扣除，进一步完善个人所得税制度，减轻纳税人负担综合与分类相结合的征收模式综合所得分类所得是指来源于工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、是指来源于经营、租金、财产转让、偶然所得等四项所得，分别股息、红利等七项所得的总和按其所得性质进行征税个人所得税税率表第一档3%0第二档10%25第三档20%1000第四档25%2750第五档30%5500第六档35%8500第七档40%18000第八档45%27000第九档50%55000个人所得税专项附加扣除子女教育继续教育住房贷款利息对年满岁至周岁、接受义务教育的对接受高等教育、中等职业教育的个对拥有个人住房贷款的个人，每月扣316子女，每人每月扣除元人，每人每月扣除元除房贷利息支出在一定限额内的部分10001500住房租金赡养老人大病医疗对在城市租房的个人，每月扣除租房对赡养老人，每人每月扣除元对发生重大疾病医疗费用的个人，按2000支出在一定限额内的部分照规定在一定限额内扣除残疾人对残疾人，每月扣除元2000房产税概述房产税是对房屋所有者征收的一种税收，目的是调节房产市场，促进房产资源合理利用，增加政府财政收入房产税的征收对象是各种类型的房屋，包括住宅、商业用房、工业用房等契税概述契税是针对房屋产权转移行为征收的一种税收，其目的是调节房屋交易市场，增加政府财政收入契税的征收对象是房屋买卖、赠与、交换等产权转移行为，由产权承受人缴纳土地增值税概述土地增值税是对转让房地产所获得的增值收益征收的一种税收，目的是调节房地产市场，防止土地炒作，促进土地资源合理利用土地增值税的征收对象是房地产转让行为，由转让房地产的纳税人缴纳土地使用税概述土地使用税是对土地使用者征收的一种税收，目的是调节土地使用，增加政府财政收入，鼓励节约集约用地土地使用税的征收对象是各种类型土地的使用权，由土地使用者缴纳车船税概述车船税是对汽车、摩托车、船舶等交通工具的拥有者征收的一种税收，目的是调节交通工具的保有量，增加政府财政收入，促进道路交通安全车船税的征收对象是各种类型的交通工具，由交通工具的拥有者缴纳印花税概述印花税是对经济合同、产权转让书、营业执照等凭证征收的一种税收，目的是规范经济行为，增加政府财政收入印花税的征收对象是各种经济凭证和法律文件，由凭证的立据人或申报人缴纳关税概述关税是对进出口货物征收的一种税收，目的是保护国内产业，调节进出口贸易，增加政府财政收入关税的征收对象是进出口货物，由进口货物的收货人或出口货物的发货人缴纳进出口税收政策为了鼓励外贸发展，国家制定了一系列进出口税收政策，例如对部分出口产品实行退税政策，对部分进口产品实行减税政策，对部分进出口产品实行免税政策等这些税收政策有利于促进进出口贸易发展，提高国家竞争力环境保护税概述环境保护税是对污染者排放应税污染物征收的一种税收，其目的是促使污染者减少污染物排放，保护生态环境，推动绿色发展环境保护税的征收对象是应税污染物，由污染者缴纳资源税概述资源税是对开采、生产、进口应税资源产品征收的一种税收，其目的是调节资源开采利用，促进资源节约，增加政府财政收入资源税的征收对象是应税资源产品，由开采、生产、进口应税资源产品的企业缴纳城市维护建设税城市维护建设税是对企业和个人在城市范围内进行生产经营和消费活动征收的一种税收，其目的是筹集资金用于城市建设和维护，改善城市环境城市维护建设税的征收范围包括增值税、消费税、所得税等教育费附加教育费附加是对企业和个人在城市范围内进行生产经营和消费活动征收的一种附加税收，其目的是筹集资金用于教育事业发展，提高教育质量教育费附加的征收范围包括增值税、消费税、所得税等社会保险费征收社会保险费是企业和个人按照规定缴纳的用于社会保险的费用，其目的是保障职工在遭遇失业、疾病、生育、工伤、养老等风险时，能够获得相应的社会保障社会保险费的征收范围包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等税收征收原则公平原则效率原则是指税收负担应该与纳税人的经济能力相适应，不能对收入较低是指税收制度应该简单易行，便于征收和管理，不会对经济活动的人群过重征税产生过大的负面影响公开原则稳定原则是指税收制度应该公开透明，纳税人能够清楚地了解税收政策，是指税收制度应该相对稳定，避免频繁调整，使纳税人能够有稳并享有相应的权利定的预期税收征收方式直接征收是指税务机关直接向纳税人征收税款，例如企业所得税、个人所得税等间接征收是指税务机关通过中间环节征收税款，例如增值税、消费税等代扣代缴是指由单位或个人代扣代缴税款，例如工资薪金所得税自行申报是指由纳税人自行申报纳税，例如企业所得税、个人所得税等税收征收程序税务登记纳税人必须向税务机关办理税务登记，取得税务登记证纳税申报纳税人按照税法规定，在规定的时间内向税务机关申报纳税税款缴纳纳税人按照税务机关的通知，及时缴纳税款税务检查税务机关定期或不定期地对纳税人进行税务检查，核实纳税情况税收处罚对偷逃税行为，税务机关将依法进行税收处罚纳税申报制度纳税申报制度是指纳税人按照税法规定，在规定的时间内，将自己应缴纳的税款向税务机关进行申报的一种制度纳税申报制度是税收征收管理的重要环节，能够帮助税务机关及时掌握纳税人的纳税情况，并进行有效的税收管理税收优惠政策体系税收优惠政策是指国家为了鼓励某些经济行为，对符合条件的纳税人给予的税收减免或优惠政策，例如对高新技术企业、小型微利企业、创业企业等减免税收，对投资科技研发、节能环保、公益事业等给予税收优惠税收信息化建设税收信息化建设是指利用信息技术，对税收工作进行改革，提高税收管理效率和水平近年来，中国税收信息化建设取得了显著进展，建立了金税工程、电子发票系统、纳税信用体系等，为税收征管提供了有力支撑金税工程介绍金税工程是中国税务部门实施的税收信息化建设工程，旨在通过信息技术，实现税收征管现代化，提高税收征管效率，增强税收管理能力金税工程包括金税三期、金税四期等多个阶段，不断完善税收信息化建设，为税收管理提供更加高效、便捷的平台电子发票系统电子发票系统是指利用电子信息技术，开具和管理发票的一种系统电子发票系统能够有效地提高发票开具效率，降低发票管理成本，并能够方便纳税人进行发票核验和管理，有效地防止假发票的出现纳税信用体系纳税信用体系是指对纳税人进行信用评价，并根据信用等级给予不同待遇的一种制度纳税信用体系的建立，能够鼓励纳税人自觉履行纳税义务，提高纳税人的诚信意识，促进公平公正的税收秩序同时，纳税信用体系还可以作为银行等金融机构进行信贷评估的重要参考依据，促进金融市场健康发展税收风险管理税收风险管理是指税务机关利用信息技术和科学方法，对税收征管过程中可能出现的各种风险进行识别、评估、控制和防范的一种管理模式税收风险管理能够有效地降低税收征管风险，维护公平公正的税收秩序，促进经济健康发展国际税收合作国际税收合作是指国家之间为了防止双重征税，防止税收逃避，促进经济发展，而开展的合作，例如签订税收协定、建立税收信息交换机制等国际税收合作能够有效地维护全球税收公平，促进国际贸易和投资发展税收协定概述税收协定是指两个或多个国家之间为了防止双重征税，促进贸易投资，而签订的协议税收协定一般包括税收管辖权、税收抵免、税收信息交换等内容税收协定能够有效地减少纳税人负担，促进跨境经济活动发展一带一路税收合作一带一路倡议提出以来，中国与沿线国家在税收领域开展了积极的合作，例如签订税收协定、建立税收信息交换机制等这些合作能够有效地促进一带一路建设，推动沿线国家经济发展，并为中国企业走出去提供税收保障未来税制改革展望未来税制改革将继续以完善税收制度、优化税收结构、提升税收征管水平、促进经济高质量发展为目标，并重点关注以下几个方面深化税收制度改革，完善税收征管，加强税收监管，促进税收公平，推动绿色发展，促进国际税收合作新技术对税收的影响随着人工智能、大数据、区块链等新技术的不断发展，将对税收征管产生深远的影响例如利用大数据技术可以更加精准地识别税收风险，利用人工智能技术可以更加高效地进行税务审计，利用区块链技术可以更加安全地进行税收信息管理新技术的应用将进一步提高税收征管效率，优化税收征管方式，促进税收管理体系现代化。