《中国税收政策解析》课件

中国税收政策解析课程目标与学习内容课程目标学习内容了解中国税收体系的基本框架，掌握税收法律法规的重点内容

1.深入理解增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的

2.政策规定和申报流程熟悉税收优惠政策体系，有效利用税

3.收优惠措施，降低企业税负掌握税收风险管理方法，防范

4.税收风险，维护企业合法权益中国税收体系概述税收体系框架税收功能中国税收体系主要由中央税、地方税和共享税组成中央税是指由中央政府征收的税种，例如增值税、企业所得税等；地方税是指由地方政府征收的税种，例如房产税、土地使用税等；共享税是指由中央和地方政府共同征收的税种，例如消费税等税收的基本概念和功能税收是指国家为了实现其职能，依税收具有强制性、无偿性和固定性12法对公民、法人和其他组织的收入等特征或财产征收的强制性费用中国现行税制体系框架税种征税对象管理部门增值税增值额国家税务总局企业所得税企业应税所得额国家税务总局个人所得税个人应税所得国家税务总局消费税特定消费品国家税务总局关税进出口货物海关总署房产税房屋地方税务局土地使用税土地使用权地方税务局契税不动产转让地方税务局印花税经济合同、凭证地方税务局车船税汽车、船舶地方税务局环境保护税污染物排放地方税务局资源税资源开采地方税务局税收立法体系税收法律如《中华人民共和国税收征收管理法》税收行政法规如《中华人民共和国增值税暂行条例》税收部门规章如《国家税务总局关于增值税专用发票管理的规定》税收地方性法规如《北京市地方税收征收管理条例》税收征收管理体系税收征管机构税收征管方式国家税务总局负责全国税收征收管理工作地方税务局税务申报纳税人自行申报缴纳税款税务检查税务机

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2.负责辖区内税收征收管理工作税务所负责辖区内税收关对纳税人进行税务检查，确保税款及时足额缴纳税务稽

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3.征收管理的具体工作查对涉嫌偷税、漏税的纳税人进行税务稽查增值税概述增值税是价外税，即税款包含增值税征收范围包括货物和服12在商品价格中，由消费者最终务，但不包括免税项目承担增值税的税率根据不同类型货物和服务而有所不同，一般税率为，313%低税率为，还有的超低税率9%6%增值税纳税人类型一般纳税人小规模纳税人符合税法规定条件，可以开具增值税专用发票，并享受增值税进不符合一般纳税人条件，不能开具增值税专用发票，也不能享受项税额抵扣的企业增值税进项税额抵扣的企业增值税征收范围销售货物，包括国内销售和出口销售提供加工、修理修配劳务12提供租赁服务提供建筑、安装、装饰、修理服务34提供运输、仓储、邮政、电信、广播电视、文化体育服务提供金融、保险、证券、期货、基金管理、担保、拍卖、典56当、租赁、代理等服务提供信息技术服务提供其他服务78增值税税率体系税率适用范围大部分货物和服务13%部分货物和服务，如农产品、部分生活必需品9%部分货物和服务，如基本生活必需品6%出口货物和服务，免税项目0%增值税专用发票管理增值税专用发票是增值税纳税人之增值税专用发票必须严格按照规定近年来，国家推行电子发票，逐步123间进行货物和服务交易的专用凭证开具、使用和保管，并进行申报管取代纸质发票，提高发票管理效率，可以用来抵扣进项税额理增值税计算方法销项税额销售额税率进项税额购进货物或服务1=*2=*税率应纳税额销项税额进项税额3=-增值税申报流程填写增值税纳税申报表通过网上申报平台进行申缴纳税款取得税务机关的申报回执

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4.报增值税优惠政策免税政策对特定货物和服务减税政策对特定货物和服务12实行免征增值税，如出口货物实行减征增值税，如部分农产、部分生活必需品等品、文化产业等退税政策对出口货物和服务实行增值税退税，鼓励企业出口3企业所得税概述企业所得税是按企业应税所得额征企业所得税的征收范围包括企业取企业所得税的征收管理采用年度申123收的税种，税率为得的各种应税所得，如利润、利息报制，企业应在每年年底前向税务25%、股息等机关申报并缴纳税款企业所得税纳税主体居民企业在中国境内成立，并依法在中国境内登记注册的企业非居民企业在中国境外成立，并在中国境内设立机构、场所或者从事经营活动的企业企业所得税应纳税所得额应纳税所得额收入总额收入总额是指企业在生产经营1=-2允许扣除的项目过程中取得的各种收入，包括营业收入、投资收入、利息收入等允许扣除的项目包括成本费用、税金、利息支出、公益性捐赠等3企业所得税税前扣除成本费用税金利息支出公益性捐赠包括直接成本、间接成本、管包括增值税、消费税、关税等包括借款利息、债券利息等企业向公益性组织进行的捐赠理费用、销售费用、财务费用，可以按照一定比例进行税前等扣除企业所得税税收优惠对高新技术企业实行税收优惠对小微企业实行税收优惠政策12政策，所得税税率降至，减免部分所得税15%对西部地区企业实行税收优惠政策，鼓励企业到西部地区投资发展3企业所得税申报要点企业应在每年年底前向税务机企业应准确填报企业所得税纳12关申报企业所得税，并缴纳应税申报表，并提供相应的资料纳税款和凭证企业应注意税收优惠政策的变化，及时了解和享受相应的优惠政策3个人所得税改革概述年，中国个人所得税进行了个人所得税征收范围包括工资薪金个人所得税的税率根据不同的所得1201823重大改革，实行综合与分类相结合所得、劳务报酬所得、稿酬所得等类型和收入水平而有所不同的个人所得税制个人所得税征收范围工资薪金所得劳务报酬所得指个人因任职、受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等指个人因提供劳务取得的报酬，如讲课费、咨询费、设计费等稿酬所得财产转让所得指个人因作品发表、使用而取得的报酬，如书籍稿酬、剧本稿酬等指个人转让不动产、股权、债券等财产而取得的所得经营所得利息、股息、红利所得指个人从事个体经营取得的所得指个人因投资取得的利息、股息、红利等所得财产租赁所得偶然所得指个人将财产出租取得的所得指个人因偶然原因取得的所得，如中奖所得、保险赔付所得等综合所得计算方法综合所得是指工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产转让所得

1、经营所得等五项所得的合计综合所得应纳税额（综合所得专项附加扣除赡养老人扣除2=[---子女教育扣除住房贷款利息扣除住房租金扣除其他扣除）----个人所得税速算扣除数税率速算扣除数]*-专项附加扣除政策子女教育支出继续教育支出对于每个子女，每年可以扣除元，最高扣除元对于参加学历继续教育的个人，每年可以扣除元200040004800大病医疗支出住房贷款利息支出对于符合条件的大病医疗支出，可以按照一定比例进行扣除对于个人住房贷款利息支出，可以按照一定比例进行扣除住房租金支出赡养老人支出对于个人住房租金支出，可以按照一定比例进行扣除对于赡养老人支出，可以按照一定比例进行扣除个人所得税申报流程登录个人所得税或网填写个人所得税纳税申报缴纳税款取得税务机关的申报回执

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4.页进行申报表，并提供相应的资料和凭证消费税主要政策征收范围税率体系消费税主要征收范围包括烟酒、化妆品、贵重首饰、高档汽车、消费税的税率根据不同的消费品类型而有所不同，一般税率为汽油、柴油等，也有、、、等税率10%5%20%30%50%消费税征收范围卷烟、雪茄烟、烟丝酒精饮料，如白酒、啤酒、葡萄酒等12化妆品，如香水、口红、护肤品等贵重首饰，如金银饰品、钻石饰品等34高档汽车，包括排量超过升的汽车汽油、柴油

53.06消费税计算方法应纳税额销售额税率1=*对于进口消费品，还需缴纳关税2关税基本制度关税是指对进出口货物征收的税种关税的征收依据是海关的申报价格关税的管理由海关总署负责，实行123，是国家调节进出口贸易的重要手，税率根据不同的货物类型和原产海关申报制度，纳税人应在货物进段地而有所不同出口前向海关申报，并缴纳关税进出口税收政策中国对进出口货物实行不同税率，鼓励进口一些重要资源和原材料，限1制一些奢侈品的进口中国政府还实行了一些进出口税收优惠政策，如对某些商品实行零关税2，对某些企业实行出口退税等关税减免政策对进口用于科研、教育、医疗对进口用于扶持发展产业的物12等公益事业的物资实行免征关资实行减免关税税对进口用于扶持中小企业的物资实行减免关税3房产税与土地使用税房产税土地使用税房产税是对房屋征收的税种，主要征收对象是城镇房屋，税率根土地使用税是对土地使用权征收的税种，征收对象是使用土地的据房屋类型和用途而有所不同单位和个人，税率根据土地等级和用途而有所不同契税政策解析契税是对不动产转让、赠与、交换对个人购买首套自住住房的，税率对企业购买房产的，税率为1233%等行为征收的税种，税率根据不同为；对个人购买二套及以上自住1%情况而有所不同住房的，税率为；对个人购买

1.5%非自住住房的，税率为3%印花税征收规定印花税是对经济合同、凭证征常见的印花税征收对象包括购12收的税种，税率根据不同的合销合同、租赁合同、借款合同同类型和凭证类型而有所不同等印花税的缴纳方式包括贴花和代收代缴3车船税政策要点车船税是对车辆和船舶征收的车船税的缴纳方式通常为每年12税种，税率根据不同的车辆类一次，由车辆所有人或船舶所型和吨位而有所不同有人缴纳对于新能源汽车，国家实行减免车船税政策，鼓励新能源汽车的发展3环境保护税政策环境保护税是对污染物排放征环境保护税的征收对象包括排12收的税种，旨在通过经济手段放大气污染物、水污染物、固促进企业减少污染物排放体废物和噪声的企业和个人环境保护税的税率根据不同的污染物类型和排放标准而有所不同3资源税征收管理资源税是对资源开采征收的税种，资源税的征收对象包括原油、天然资源税的税率根据不同的资源种类123旨在对资源开发进行调节和管理气、煤炭、铁矿石等和开采成本而有所不同小规模纳税人政策小规模纳税人是指符合税法规小规模纳税人可以按照简易征12定条件，可以适用简易征税方税方法计算缴纳增值税，税率法的纳税人为3%小规模纳税人不能开具增值税专用发票，也不能享受增值税进项税额抵3扣一般纳税人政策一般纳税人是指符合税法规定一般纳税人可以按照一般征税12条件，可以适用一般征税方法方法计算缴纳增值税，税率为的纳税人、或13%9%6%一般纳税人可以开具增值税专用发票，并享受增值税进项税额抵扣3跨境电商税收政策跨境电商税收政策是指针对跨境电跨境电商的税收政策主要包括增值为了鼓励跨境电子商务的发展，国123子商务经营活动制定的税收政策，税、消费税、关税等家对跨境电商实行了一些税收优惠旨在规范跨境电子商务的税收秩序政策，如对小额商品实行免征关税等税收优惠政策体系减税政策对特定行业、企业免税政策对特定行业、企业12或个人实行减征税收，如对高或个人实行免征税收，如对部新技术企业减征企业所得税分生活必需品免征增值税退税政策对特定行业、企业或个人实行退还已征税款，如对出口货物3实行增值税退税营改增政策解析营改增是指将营业税改征增营改增的实施有利于降低企12值税，是近年来中国税收制度业税负，简化税收征管，促进改革的重要举措经济发展目前，营改增已覆盖了大部分行业，包括建筑业、交通运输业、金融3业、房地产开发等科技创新税收优惠对高新技术企业实行所得税税对企业研发投入实行加计扣除12率优惠，税率降至，鼓励政策，鼓励企业加大研发投入15%科技创新对企业取得的科技成果转让收入实行税收优惠，促进科技成果转化3小微企业税收优惠对小微企业实行减免企业所得对小微企业实行增值税优惠政12税政策，降低企业税负，支持策，简化税收征管，降低企业小微企业发展负担对小微企业实行创业担保贷款贴息政策，降低企业融资成本3区域性税收优惠对西部地区企业实行所得税税对贫困地区企业实行增值税优12率优惠，鼓励企业到西部地区惠政策，促进贫困地区经济发投资发展展对东北地区企业实行税收优惠政策，支持东北地区振兴发展3外商投资税收政策对外国投资者投资中国设立的对外国投资者投资中国设立的12外商投资企业实行税收优惠政企业实行所得税税率优惠，降策，吸引外资低企业税负对外国投资者投资中国设立的企业实行增值税优惠政策，简化税收征管3，降低企业负担国际税收协定解析中国与多个国家签署了双边税国际税收协定主要涉及所得税12收协定，旨在避免双重征税，、财产税等方面，对跨国企业促进国际经济合作的税收安排有重要影响了解国际税收协定对于跨国企业合理规划税收、降低税负具有重要意义3反避税制度反避税制度是指国家为了防止反避税制度主要包括税务稽查12企业利用税收漏洞进行避税而、转让定价规则、信息交换等制定的制度，旨在维护税收公措施平企业应严格遵守反避税制度，避免因避税行为受到处罚3转让定价规则转让定价规则是指国家对跨国转让定价规则主要包括可比非12企业内部交易价格进行调节的受控价格法、成本加成法、净规则，旨在防止跨国企业利用利润法等内部交易进行避税跨国企业应严格遵守转让定价规则，确保内部交易价格符合市场公允价3值税收风险管理税收风险是指企业在税收征管税收风险管理是指企业为了降12过程中可能面临的各种风险，低税收风险，制定和实施相应例如偷税、漏税、误解税收政的措施，确保企业合法纳税策等税收风险管理的主要内容包括税收风险识别、税收风险评估、税收风险3控制和税收风险监控纳税信用管理纳税信用管理是指国家对纳税纳税信用管理的主要内容包括12人的纳税信用进行评价和管理纳税信用评价、纳税信用等级的制度，旨在鼓励企业诚信纳划分、纳税信用信息公开等税，提高纳税人整体信用水平企业应注重维护纳税信用，享受纳税信用带来的便利，如优先办理税务3事项、减免税务检查等税务稽查重点税务稽查是税务机关对纳税人税务稽查的重点包括企业所得12进行税务检查，确保税款及时税、增值税、个人所得税、消足额缴纳的重要手段费税等主要税种，以及一些特殊的行业，如房地产行业、金融行业等企业应积极配合税务稽查，及时提供相关资料和凭证，避免因不配合而3受到处罚税收征管创新近年来，中国税收征管不断创新，应用信息技术，提高税收税收征管创新的主要内容包括电子发票管理、金税三期工程12征管效率，规范税收秩序、纳税服务体系建设等金税三期工程金税三期工程是中国税务系统信息化建设的重要项目，旨在打造统一1的税收征管平台，实现税收信息共享，提高税收征管效率金税三期工程的实施将进一步规范税收秩序，提高税收征管效率，促2进税收公平电子发票管理电子发票是近年来国家大力推电子发票具有安全可靠、方便12广的一种新型发票，旨在取代快捷、环保节能等优点，受到纸质发票，提高发票管理效率了企业和纳税人的普遍认可，降低企业成本电子发票的推广将进一步推动税收征管信息化建设，促进税收征管方式3的转变纳税服务体系纳税服务体系是指国家为了方纳税服务体系主要包括网上办12便纳税人，提供各种税收服务税、电话咨询、现场咨询、税而建立的体系务辅导等服务纳税服务体系的建设将进一步提升纳税人的满意度，促进企业诚信纳税3税收争议解决税收争议是指纳税人和税务机税收争议的解决途径主要包括12关对税收法律、法规的理解和税务行政复议、税务诉讼等适用存在分歧，导致的争议纳税人应理性合法地维护自身权益，积极寻求解决税收争议的途径3税收政策展望未来，中国税收政策将继续深化改革，优化税收结构，提高税收效率，1促进经济发展预计未来税收政策将更加注重公平公正，更加注重税收法治，更加注重2服务纳税人总结与建议总结建议本课程对中国税收政策进行了系统、全面的解析，涵盖了税收体企业应积极学习和掌握税收法律法规，合法纳税，防范税收风

1.系、主要税种、税收优惠政策、税收风险管理、税收征管创新等险企业应充分了解和利用税收优惠政策，降低税负，促进

2.多个方面，为企业和个人了解和运用中国税收政策提供了有益参企业发展企业应加强税收风险管理，维护企业合法权益

3.考。