《内部控制与风险管理》课件

内部控制与风险管理课程概述课程目标主要内容学习方法本课程旨在使学员掌握内部控制与风险课程涵盖内部控制基础、风险管理基管理的基本理论、框架和方法，了解其础、内部控制与风险管理的关系、实在企业运营中的重要作用，并能够运用施、重点领域、评价与审计以及监管要所学知识解决实际问题求等方面的内容第一部分内部控制基础定义深入理解框架与中国企业内部控制基本规范的定义COSO发展历程回顾内部控制的早期、现代阶段，展望未来趋势目标明确经营效率、财务报告可靠性、合法合规性的目标基本要素内部控制的定义框架定义中国企业内部控制基本规范定义COSO框架将内部控制定义为一个过程，旨在为实现经营效率和COSO效果、财务报告可靠性以及合规性目标提供合理保证强调内部控制是一个动态的、整体性的过程，需要管理层的参与和监督内部控制的发展历程早期阶段1以手工控制为主，侧重于会计控制和内部牵制，控制手段较为简单，范围较窄现代阶段2引入风险管理理念，强调全面风险管理，控制手段更加多样化，范围更广未来趋势3内部控制的目标经营效率和效果财务报告可靠性12提高资源利用效率，降低运营确保财务报告真实、准确、完成本，提升盈利能力，实现可整，为决策提供可靠依据，维持续发展护投资者利益合法合规性内部控制的基本要素风险评估控制环境识别和评估影响目标实现的风险，为控2制活动提供依据奠定内部控制的基础，影响员工的控制1意识和行为控制活动3确保管理层决策得到有效执行，降低风险发生的可能性内部监督5信息与沟通评价内部控制的有效性，及时发现和纠4正缺陷确保信息及时、准确地传递，支持内部控制的有效运行控制环境详解组织结构人力资源政策管理哲学和经营风格清晰的组织结构是有效内部控制的基公平公正的人力资源政策是营造良好控管理层的管理哲学和经营风格对内部控础合理的部门设置、职责分工和报告制环境的关键招聘、培训、考核、晋制的有效性具有重要影响强调诚信、关系能够确保各项业务活动有序开展，升等环节都需要体现公平性，激励员工透明和风险意识的管理层能够营造积极并明确责任归属避免出现权力真空和积极参与内部控制，并对违规行为进行的控制氛围，促进内部控制的有效实职责不清的情况严肃处理施风险评估详解风险识别风险分析系统地识别企业面临的各种风对识别出的风险进行深入分析，险，包括战略风险、财务风险、评估其发生的可能性和影响程操作风险和合规风险运用头脑度运用定性评估、定量评估和风暴法、德尔菲法、核对表法等半定量评估等技术，分析风险的方法，全面识别风险性质和特征风险评价根据风险分析的结果，对风险进行排序和分类，确定风险管理制定风险应对策略，采取风险规避、风险转移、风险控制和priorities风险接受等措施控制活动详解不相容职务分离控授权审批控制会计系统控制制明确各岗位的授权范围建立完善的会计系统，将职责相互冲突的职务和审批权限，确保各项确保会计信息的真实、分离，防止舞弊和错误业务活动经过授权才能准确、完整加强会计发生例如，授权审进行建立完善的授权凭证、会计账簿和财务批、业务执行、会计记审批流程，防止越权行报表的管理，防止会计录和资产保管等职务应为信息失真相互分离信息与沟通详解信息收集建立完善的信息收集渠道，及时获取内外部信息收集的信息应包括财务信息、运营信息、市场信息和监管信息等信息传递确保信息及时、准确地传递到相关部门和人员建立有效的信息传递机制，包括口头沟通、书面沟通和电子沟通等沟通渠道建立畅通的沟通渠道，鼓励员工积极参与内部控制鼓励员工向上级报告风险和问题，并对报告者提供保护内部监督详解日常监督专项监督将监督活动融入日常业务活动针对特定领域或特定问题进行的中，及时发现和纠正问题管理监督活动内部审计部门应定期层应定期检查各项业务活动的执进行专项审计，评价内部控制的行情况，并对发现的问题进行处有效性理监督评价与缺陷整改对监督结果进行评价，确定内部控制的有效性对发现的缺陷进行整改，并跟踪整改情况，确保缺陷得到及时纠正第二部分风险管理基础风险的定义与特征风险的分类企业风险管理（）框架ERM COSO-ERM概述理解风险的本质和基本特征，掌握战略风险、财务风险、操深入理解框架的八COSO-ERM为风险管理奠定基础作风险和合规风险等不同类型了解ERM的定义、目标和价大要素、四大目标和应用层的风险值，认识其在企业管理中的重面要作用风险的定义与特征风险的定义风险的基本特征风险是指未来事件发生的不确定性，可能对企业目标的实现产生风险具有客观性、不确定性、可变性和可控性风险的客观性是积极或消极的影响风险既包括损失的可能性，也包括获得收益指风险是客观存在的，不以人的意志为转移；风险的不确定性是的可能性指风险发生的可能性和影响程度是不确定的；风险的可变性是指风险会随着时间和环境的变化而变化；风险的可控性是指企业可以通过采取措施降低风险发生的可能性和影响程度风险的分类战略风险财务风险1战略决策失误导致的风险，如市场变资金短缺、利率波动、汇率变动等导致2化、技术变革等的风险合规风险操作风险4违反法律法规、监管规定等导致的风内部流程、人员或系统不完善导致的风3险险企业风险管理（）概述ERM的定义的目标的价值ERM ERM ERM企业风险管理（）是指在企业战略的目标包括战略目标、运营目标、能够提高企业风险意识，优化资源ERMERMERM制定和实施过程中，识别、评估、应对报告目标和合规目标战略目标是指与配置，提升决策质量，增强企业竞争和监控风险的全过程，旨在为实现企业企业整体战略相关的目标；运营目标是力，为企业创造价值目标提供合理保证指与企业运营效率和效果相关的目标；报告目标是指与企业财务报告和非财务报告相关的目标；合规目标是指与企业遵守法律法规和监管规定相关的目标框架COSO-ERM监控1信息与沟通2风险应对3控制活动4目标设定5风险管理流程风险识别识别企业面临的各种风险，包括内部风险和外部风险风险评估评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级风险应对制定风险应对策略，采取风险规避、风险转移、风险控制和风险接受等措施风险监控监控风险管理措施的有效性，及时调整风险管理策略风险识别方法头脑风暴法德尔菲法12通过集体讨论，激发团队成员匿名征询专家意见，通过多轮的创造力，识别潜在风险反馈，达成共识，识别风险核对表法3使用预先设定的核对表，系统地识别风险风险评估技术定性评估定量评估半定量评估根据经验和判断，对风险发生的可能性运用统计模型和数学方法，对风险发生将定性评估和定量评估相结合，对风险和影响程度进行主观评估适用于难以的可能性和影响程度进行量化评估适进行综合评估适用于既有定性信息又量化的风险用于有历史数据支持的风险有定量信息的风险风险应对策略风险规避风险转移风险控制风险接受完全避免风险，退出高风险业将风险转移给第三方，如购买采取措施降低风险发生的可能接受风险带来的潜在损失，适务或活动保险性和影响程度用于低风险或难以控制的风险风险应对策略的选择应综合考虑风险的性质、影响程度和成本效益第三部分内部控制与风险管理的关系联系共同目标、相互促进、整合趋势区别关注点不同、范围不同、实施方式不同内部控制在风险管理中的作用风险识别的基础、风险应对的手段、风险监控的保障风险管理对内部控制的影响提升内控的风险导向性、完善内控的评估机制、扩展内控的应用范围内部控制与风险管理的联系共同目标相互促进确保企业目标的实现，为企业创内部控制为风险管理提供保障，造价值内部控制和风险管理都风险管理为内部控制提供方向旨在提高企业的运营效率和效有效的内部控制能够降低风险发果，确保财务报告的可靠性，并生的可能性和影响程度，而全面遵守法律法规和监管规定的风险管理能够指导内部控制的实施和完善整合趋势内部控制与风险管理逐渐融合，形成全面的风险管理体系越来越多的企业将内部控制和风险管理整合在一起，形成统一的风险管理框架，提高风险管理效率和效果内部控制与风险管理的区别关注点不同范围不同实施方式不同内部控制侧重于控制活动的设计和执内部控制主要关注企业内部的风险，如内部控制主要通过建立完善的内部控制行，确保各项业务活动按照既定的程序操作风险和财务风险；风险管理则关注制度和流程来实现；风险管理则主要通进行；风险管理侧重于风险的识别、评企业内外部的所有风险，包括战略风过建立风险管理体系和文化来实现估和应对，为企业决策提供参考险、市场风险和信用风险等内部控制在风险管理中的作用风险识别的基础风险应对的手段风险监控的保障123内部控制能够帮助企业识别潜在的内部控制能够帮助企业采取措施降内部控制能够帮助企业监控风险管风险，为风险管理提供信息低风险发生的可能性和影响程度理措施的有效性，及时调整风险管理策略风险管理对内部控制的影响提升内控的风险导向性完善内控的评估机制扩展内控的应用范围风险管理能够帮助企业将内部控制的风险管理能够帮助企业建立完善的内风险管理能够帮助企业将内部控制应重点放在高风险领域，提高内部控制部控制评估机制，确保内部控制的有用到更广泛的领域，如战略管理和运的效率和效果效性营管理第四部分内部控制与风险管理的实施内部控制体系的构建总体规划、制度设计、流程优化内部控制的组织架构董事会及其审计委员会、管理层、内部审计部门、业务部门风险管理体系的建立风险管理策略制定、风险管理组织设置、风险管理制度建设风险管理的组织架构董事会及风险管理委员会、首席风险官、风险管理部门、业务部门内部控制体系的构建总体规划1明确内部控制的目标、范围和策略，制定内部控制实施计划制度设计2制定完善的内部控制制度，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等方面的制度流程优化3优化业务流程，将内部控制措施融入到业务流程中，提高内部控制的效率和效果内部控制的组织架构董事会及其审计委员会1管理层2内部审计部门3业务部门4风险管理体系的建立风险管理策略制定风险管理组织设置制定与企业战略相一致的风险管建立健全的风险管理组织，明确理策略，明确风险偏好和风险承各部门和岗位的风险管理职责受能力风险管理制度建设制定完善的风险管理制度，包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等方面的制度风险管理的组织架构董事会及风险管理委员会1首席风险官2风险管理部门3业务部门4内部控制与风险管理的整合整合的必要性整合的方法整合的挑战提高风险管理效率和效建立统一的风险管理框文化冲突、资源限制、果，降低管理成本，增架，优化业务流程，加技术障碍强企业竞争力强信息沟通内部控制与风险管理的信息化系统的作用常见的内控与风险管理系统系统实施注意事项IT提高内部控制和风险管理效率，增强风包括内部控制管理系统、风险管理信息明确需求、选择合适的系统、加强数据险识别和评估能力，实现风险信息的共系统和合规管理系统等安全、进行培训和推广享和协同第五部分重点领域的内部控制与风险管理战略管理战略制定的内控要点、战略执行的风险管理、战略调整的控制机制财务管理资金管理、会计核算、财务报告采购管理供应商管理、采购流程控制、采购风险应对销售管理客户信用管理、销售合同管理、应收账款风险控制战略管理的内控与风险管理战略制定的内控要点战略执行的风险管理12确保战略决策的科学性和民主识别和评估战略执行过程中可性，防止战略决策失误能出现的风险，制定风险应对措施战略调整的控制机制3建立完善的战略调整机制，确保战略能够及时适应环境变化财务管理的内控与风险管理资金管理会计核算财务报告确保资金安全、高效地确保会计信息的真实、确保财务报告及时、准使用，防止资金被挪用准确、完整，为决策提确地披露，满足监管要或浪费供可靠依据求和投资者需求采购管理的内控与风险管理供应商管理采购流程控制采购风险应对建立完善的供应商评估和选择机制，规范采购流程，防止采购舞弊和浪识别和评估采购过程中可能出现的风确保选择优质供应商费险，制定风险应对措施销售管理的内控与风险管理客户信用管理销售合同管理应收账款风险控制建立完善的客户信用评估机制，防止坏规范销售合同的签订和执行，防止合同加强应收账款的催收和管理，降低应收账损失纠纷账款风险生产管理的内控与风险管理生产计划控制质量管理合理安排生产计划，防止生产过加强质量管理，确保产品质量符剩或不足合标准安全生产风险管理加强安全生产管理，防止安全事故发生人力资源管理的内控与风险管理招聘与录用培训与发展薪酬与绩效确保招聘过程公平、公正、公开，选拔优为员工提供必要的培训，提高员工的专业建立合理的薪酬与绩效考核体系，激励员秀人才能力和职业素养工积极工作信息系统的内控与风险管理信息安全控制系统开发与维护12加强信息安全管理，防止信息规范系统开发与维护流程，确泄露和篡改保系统安全稳定运行治理3IT建立完善的治理体系，确保战略与企业战略相一致IT IT第六部分内部控制与风险管理的评价与审计内部控制评价评价目的与原则、评价范围与重点、评价方法与程序内部控制缺陷认定缺陷的分类、缺陷认定标准、缺陷整改与跟踪风险管理评估评估目的与原则、评估内容与方法、评估报告的编制内部审计在内控与风险管理中的作用独立评价职能、咨询服务职能、增值服务职能内部控制评价评价目的与原则评价范围与重点评价目的是确定内部控制的有效评价范围包括企业的所有业务活性，评价原则包括独立性、客观动，评价重点是高风险领域性和专业性评价方法与程序评价方法包括穿行测试、符合性测试和实质性测试，评价程序包括计划、实施和报告内部控制缺陷认定缺陷的分类缺陷认定标准缺陷整改与跟踪内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷缺陷认定标准包括对财务报告的影响程对发现的缺陷进行整改，并跟踪整改情和一般缺陷度、对经营效率的影响程度和对合规性况，确保缺陷得到及时纠正的影响程度风险管理评估评估目的与原则评估内容与方法12评估目的是确定风险管理体系评估内容包括风险管理策略、的有效性，评估原则包括全面风险管理组织、风险管理制度性、持续性和前瞻性和风险管理流程，评估方法包括自我评估、同行评估和专家评估评估报告的编制3评估报告应包括评估目的、评估范围、评估内容、评估方法、评估结果和改进建议内部审计在内控与风险管理中的作用独立评价职能咨询服务职能增值服务职能独立评价内部控制和风为企业提供内部控制和为企业提供内部控制和险管理体系的有效性风险管理方面的咨询服风险管理方面的增值服务务，如风险预警和危机管理外部审计对内控与风险管理的审查财务报表审计中的考虑内部控制审计风险管理审计外部审计师在财务报表审计中需要考虑外部审计师可以对企业的内部控制进行外部审计师可以对企业的风险管理体系内部控制对财务报告的影响审计，并出具审计报告进行审计，并出具审计报告第七部分内部控制与风险管理的监管要求中国内控监管要求企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引国际内控监管要求萨班斯奥克斯利法案、内部控制框架、巴塞尔银行监管委员会要求-COSO中国风险管理监管要求上市公司风险管理指引、银行业风险管理指引、保险业风险管理指引国际风险管理监管要求风险管理标准、企业风险管理框架、行业特定风险管理要ISO31000COSO求中国内控监管要求企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引规定了企业内部控制的基本原为企业实施内部控制提供了具体则、要素和目标指导企业内部控制评价指引为企业评价内部控制的有效性提供了指导国际内控监管要求萨班斯奥克斯利法案内部控制框架巴塞尔银行监管委员会要求-COSO美国颁布的旨在加强企业财务报告内部国际上广泛使用的内部控制框架针对银行业的内部控制监管要求控制的法案中国风险管理监管要求上市公司风险管理指引银行业风险管理指引为上市公司实施风险管理提供了针对银行业的风险管理监管要指导求保险业风险管理指引针对保险业的风险管理监管要求国际风险管理监管要求风险管理标准企业风险管理框架行业特定风险管理要求ISO31000COSO国际上广泛使用的风险管理标准国际上广泛使用的企业风险管理框架针对不同行业的风险管理监管要求第八部分内部控制与风险管理的最佳实践制造业最佳实践案例案例背景、实施方法、成效与启示金融业最佳实践案例案例背景、实施方法、成效与启示互联网企业最佳实践案例案例背景、实施方法、成效与启示制造业最佳实践案例案例背景1介绍案例企业的背景情况实施方法2介绍企业实施内部控制与风险管理的具体方法成效与启示3介绍企业实施内部控制与风险管理取得的成效，并总结经验教训金融业最佳实践案例案例背景实施方法介绍案例企业的背景情况介绍企业实施内部控制与风险管理的具体方法成效与启示介绍企业实施内部控制与风险管理取得的成效，并总结经验教训互联网企业最佳实践案例案例背景实施方法成效与启示介绍案例企业的背景情况介绍企业实施内部控制与风险管理的具介绍企业实施内部控制与风险管理取得体方法的成效，并总结经验教训内部控制与风险管理的发展趋势数字化转型智能化应用12内部控制与风险管理将更加依人工智能、大数据等技术将应赖数字化技术，实现自动化和用于风险识别、评估和应对，智能化提高风险管理效率可持续发展导向3内部控制与风险管理将更加关注企业的可持续发展，包括环境、社会和治理等方面内部控制与风险管理的挑战新技术带来的风险全球化经营的挑战监管要求的变化新技术的应用带来新的全球化经营面临复杂的监管要求的不断变化对风险，如网络安全风险政治、经济和文化环企业的内部控制和风险和数据泄露风险境，增加了风险管理的管理提出了更高的要难度求内部控制与风险管理的未来展望整合与协同预测性分析内部控制与风险管理将更加紧密利用大数据和人工智能技术进行地整合在一起，形成全面的风险风险预测，提前采取应对措施管理体系持续性监控建立持续性的风险监控机制，及时发现和纠正问题课程总结主要内容回顾关键要点强调12回顾课程的主要内容，包括内强调内部控制与风险管理的关部控制基础、风险管理基础、键要点，包括内部控制的目内部控制与风险管理的关系、标、风险管理流程、框COSO实施、重点领域、评价与审计架和监管要求等以及监管要求等方面的内容学习建议3为学员提供学习建议，包括深入学习相关理论、积极参与实践活动和持续关注行业发展动态等。