《消费税计算与申报》课件

消费税计算与申报本演示文稿旨在全面介绍中国消费税的计算方法与申报流程消费税是针对特定消费品征收的一种税，直接影响相关企业的财务运营通过本课件，您将了解消费税的基本概念、征税范围、税率计算、申报流程以及相关的会计处理，最终掌握消费税实务操作技巧，提升税务管理水平课程目标理解消费税的基本概念熟悉消费税的征税范围12掌握消费税的定义、特点及其在中国税收体系中的地位，明确哪些消费品需要缴纳消费税，以及不同品类的具体征为后续深入学习打下坚实基础税规定，避免误判掌握消费税的计算方法熟练掌握消费税的申报流程34能够根据不同消费品的计税方法，准确计算应纳消费税额熟悉纳税申报表的填写、申报期限、申报方式等，确保按，确保税务合规时准确完成申报课程内容概览消费税概述1包括概念、特点、历史发展、征税范围等应税消费品细则2详细解读各类应税消费品的征税规定，如烟、酒、化妆品、汽车等税额计算方法3从价定率、从量定额、复合计税等方法的应用减免税政策4出口退税、外交优惠等政策解析纳税申报5申报流程、申报表填写、电子税务局申报步骤等会计处理与风险防范6账务处理、凭证管理、违法行为分析、稽查重点等消费税的概念与特点概念特点消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再特定性针对特定消费品征收，具有选择性累退性主要由消征收的一个税种它是一种价内税，税款包含在商品价格之中，费者承担，具有累退性调控性通过税率调整，引导消费行为实行道道征收，普遍调整的制度，促进产业结构优化收入性增加财政收入，用于公共事业建设消费税的历史发展萌芽阶段改革开放初期，为增加财政收入，开始对部分消费品征收特种产品税初步发展年税制改革，正式设立消费税，明确征税范围和税率1994逐步完善随着经济发展和消费结构变化，不断调整征税范围和税率，更加适应市场需求深化改革近年来，消费税改革方向是调整征收环节，逐步后移至零售环节，并扩大地方收入来源消费税的征税范围危害健康类烟、酒等，旨在控制消费，保障公众健康奢侈品类贵重首饰、化妆品、高档手表等，调节收入分配高能耗、高污染类成品油、小汽车等，促进节能减排，保护环境资源性产品木制一次性筷子、实木地板等，保护森林资源应税消费品目录表序号应税消费品税率/税额1烟11%-56%2酒5%-20%或

0.5-1元/斤3化妆品15%4贵重首饰及珠宝玉石5%5鞭炮、焰火15%6成品油

0.2-

1.52元/升7摩托车3%-10%8小汽车1%-40%9游艇10%10高尔夫球及球具10%11高档手表20%12木制一次性筷子5%13实木地板5%烟类产品征税细则卷烟雪茄烟烟丝甲类卷烟调拨价（不含增值税）在税率为税率为7011%30%元条（含）以上的，税率为，乙类/56%卷烟调拨价（不含增值税）在元条70/以下的，税率为11%酒类产品征税细则白酒黄酒啤酒加元斤（或加元斤（或元吨，每吨折合20%

0.5/10%

0.4/250/克）克）人民币为元500500250其他酒10%化妆品征税细则高档化妆品征税范围12包括香水、彩妆、护肤品等，进口、生产（委托加工）或销但不包括洗护发产品税率为售的高档化妆品对进口高档15%化妆品，在进口环节征收消费税特殊规定3企业自产自用的高档化妆品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税贵重首饰及珠宝征税细则金银首饰1纯金、纯银制成的首饰铂金首饰2纯铂金制成的首饰钻石首饰3镶嵌钻石的首饰珠宝玉石4红宝石、蓝宝石、祖母绿等对上述贵重首饰及珠宝玉石，无论采取何种销售方式，均按的税率征收消费税对零售环节的金银首饰，免征消费税5%鞭炮、焰火征税细则进口环节对进口鞭炮、焰火，在进口环节征收消2费税生产环节1对生产企业征收消费税，税率为15%批发环节部分地区试点在批发环节征收，具体规3定以当地税务机关为准成品油征税细则汽油1根据标号不同，税额为每升元或元

1.

521.40柴油2根据标号不同，税额为每升元或元

1.

201.10石脑油3税额为每升元

1.52溶剂油4税额为每升元

1.40消费税的征收主要集中在生产和进口环节，目的是规范石油产品消费，促进节能减排税额根据不同品类的成品油进行差异化设定摩托车征税细则征税范围税率征收环节包括各种类型的摩托车，如轻便摩托车根据排气量大小，税率从3%到10%不等主要在生产环节征收，进口环节也需缴、两轮摩托车、三轮摩托车等排气量越大，税率越高纳消费税小汽车征税细则排气量税率升（含）以下

1.01%升以上至升（含）

1.

01.53%升以上至升（含）

1.

52.05%升以上至升（含）

2.

02.59%升以上至升（含）

2.

53.012%升以上至升（含）

3.

04.025%升以上

4.040%游艇征税细则征税对象税率征收环节长度超过8米的机动游艇，包括豪华游艇统一为10%在生产（进口）环节征收消费税，同时和普通游艇缴纳增值税高尔夫球及球具征税细则高尔夫球高尔夫球杆高尔夫球包税率为税率为税率为10%10%10%高档手表征税细则定义税率12销售价格在元以上的税率为1000020%各类手表征收环节3在生产（进口）环节征收消费税，同时缴纳增值税木制一次性筷子征税细则征税目的为了保护森林资源，减少木材浪费税率税率为5%征收环节在生产环节征收消费税，同时缴纳增值税实木地板征税细则定义征税目的1指天然木材经烘干、加工后制成的地面为了保护森林资源，提倡环保建材装饰材料2征收环节税率4在生产环节征收消费税，同时缴纳增值3税率为5%税纳税人的认定生产企业进口商委托加工企业直接生产应税消费品的企业，是消费税进口应税消费品的单位和个人，是消费委托他人加工应税消费品的企业，是消的纳税人税的纳税人费税的纳税人消费税的纳税地点固定生产经营场所总机构和分支机构12纳税人应向其机构所在地或者实行总分机构分别计算缴纳消居住地的主管税务机关申报纳费税的，应分别向各自机构所税在地的主管税务机关申报纳税进口应税消费品3应向报关地海关申报纳税消费税的纳税环节生产环节大多数应税消费品在生产环节征收消费税进口环节进口应税消费品在进口环节征收消费税批发环节部分应税消费品（如卷烟）在批发环节试点征收消费税零售环节部分应税消费品（如金银首饰）在零售环节免征消费税纳税义务发生时间销售应税消费品进口应税消费品自产自用应税消费品委托加工应税消费品为收讫销售款或者取得索取为报关进口的当天为移送使用的当天为纳税人收回应税消费品的销售款凭据的当天当天计税依据概述销售数量2从量定额计税的主要依据销售额1从价定率计税的主要依据组成计税价格用于特定情况下的税额计算3销售额的确定方法一般销售1按不含增值税的销售额计算特殊销售2采用还本销售、以旧换新等方式，销售额的确定有特殊规定出口销售3出口应税消费品，实行免税或退税政策销售额是计算消费税的重要基础，必须准确核算不同的销售方式对销售额的确定有不同的要求，企业应根据实际情况进行处理组成计税价格的计算适用情况1用于进口应税消费品和自产自用应税消费品计算公式2组成计税价格成本利润消费税税率=+/1-注意事项3确保成本和利润的合理性，避免税务风险消费税税率表应税消费品税率/税额卷烟（甲类）56%卷烟（乙类）11%白酒20%加

0.5元/斤化妆品15%小汽车（排气量升以上）

4.040%从价定率计税方法计算公式适用范围注意事项应纳税额=销售额×税率适用于大多数应税消费品，如化妆品、销售额必须是不含增值税的销售额，税贵重首饰、小汽车等率应根据具体品类确定从量定额计税方法计算公式适用范围注意事项应纳税额=销售数量×适用于部分应税消费品销售数量的计量单位应单位税额，如成品油、啤酒等与单位税额的计量单位一致复合计税方法计算公式适用范围12应纳税额=销售额×税率+适用于部分应税消费品，如白销售数量×单位税额酒、黄酒等注意事项3既要计算销售额，又要计算销售数量，确保各项数据的准确性实际案例烟类产品税额计算项目数据销售额（不含税）100万元税率56%（甲类卷烟）销售数量0单位税额0应纳税额100万元×56%=56万元实际案例酒类产品税额计算案例公式某酒厂销售白酒斤，不含税销售额为万元，应纳税额为应纳税额销售额税率销售数量单位税额100050=×+×万元斤元斤万元元50×20%+1000×

0.5/=10+500=万元

10.05实际案例化妆品税额计算某化妆品公司销售高档化妆品不含税销售额为万元，则应纳消费税额为200计算公式应纳消费税额销售额税率=×结果万元万元200×15%=30实际案例汽车税额计算排气量升对应的税率是

3.012%2请参考消费税税率表某汽车公司销售排气量为

3.0升的小汽车1不含税销售额为万元，则应纳消300费税额为应纳消费税额万元万元300×12%=363减免税政策概述出口退税外交优惠出口应税消费品，实行免税或退外国驻华使领馆及其外交人员，税政策，具体规定以国家税务总进口自用的应税消费品，可以享局发布的文件为准受免税待遇其他特殊政策根据国家政策，对部分特定地区的特定企业，可以实行消费税减免政策出口退税政策项目内容退税依据出口货物报关单、出口发票、购货合同等退税流程向税务机关申报，经审核批准后，退还已缴纳的消费税注意事项必须符合出口退税的各项条件，提供真实有效的凭证外交优惠政策适用对象优惠内容注意事项外国驻华使领馆及其外交人员进口自用的应税消费品，可以享受免税必须符合外交优惠的各项规定，提供相待遇关证明文件其他特殊政策特定地区特定企业新兴产业对部分特定地区的特定对符合国家产业政策的对国家支持的新兴产业企业，可以实行消费税特定企业，可以实行消，可以实行消费税减免减免政策，以支持当地费税减免政策，以鼓励政策，以促进产业升级经济发展企业发展消费税纳税申报流程准备申报资料包括纳税申报表、财务报表、销售凭证等填写申报表根据实际情况，准确填写纳税申报表提交申报表通过电子税务局或办税服务厅提交纳税申报表缴纳税款在规定的期限内，通过银行或电子支付方式缴纳税款纳税申报表介绍表格名称适用范围主要内容消费税纳税申报表所有消费税纳税人销售额、销售数量、税率、税额等出口货物消费税退税出口应税消费品的纳出口销售额、退税额申报表税人等申报表填写要点准确填写企业信息1包括企业名称、纳税人识别号、地址等如实申报销售额和销售数量2确保销售额和销售数量与实际情况一致正确选择税率和单位税额3根据应税消费品的品类，正确选择税率和单位税额仔细核对计算结果4确保计算结果的准确性，避免出现错误申报期限要求按月申报特殊情况逾期申报消费税按月申报，纳税人应在次月15日如遇节假日，申报期限顺延具体规定逾期申报将产生滞纳金和罚款，严重者内申报纳税以税务机关通知为准将承担法律责任申报方式选择电子税务局申报办税服务厅申报通过电子税务局网站或APP进行申报前往办税服务厅，由税务人员指导申，方便快捷报，适合不熟悉电子申报的纳税人电子税务局申报步骤登录电子税务局使用企业税号和密码登录电子税务局网站或APP选择消费税申报在申报界面，选择消费税纳税申报填写申报表根据实际情况，准确填写纳税申报表提交申报表确认无误后，提交纳税申报表缴纳税款选择银行或电子支付方式缴纳税款纳税申报注意事项真实性准确性1确保申报数据的真实性，不得虚报、瞒确保申报数据的准确性，避免计算错误2报及时性4完整性3确保按时申报纳税，避免逾期确保申报资料的完整性，不得遗漏消费税会计处理应交消费税的账务处理1借税金及附加，贷应交税费应交消费税-消费税进项转出处理2用于生产应税消费品的，进项税额不得抵扣消费税退税的处理3收到退税款时，借银行存款，贷应收退税款准确的会计处理是确保消费税合规的重要环节企业应根据相关规定，进行正确的账务处理，避免出现错误应交消费税的账务处理会计分录内容借税金及附加计提的消费税额贷应交税费-应交消费税计提的消费税额借应交税费-应交消费税实际缴纳的消费税额贷银行存款实际缴纳的消费税额消费税进项转出处理不得抵扣会计分录用于生产应税消费品的原材料、燃料等，其进项税额不得从增值借生产成本/制造费用，贷应交税费-应交增值税（进项税额税销项税额中抵扣，应转入成本转出）消费税退税的处理出口退税收到退税款冲减成本123出口应税消费品，可以申请退还已收到退税款时，借银行存款，贷将退税款用于冲减相关成本费用缴纳的消费税应收退税款消费税相关凭证管理发票销售应税消费品，必须开具发票，并妥善保管购货合同购货合同是确定销售额的重要依据，应妥善保管报关单进口应税消费品，必须提供报关单，并妥善保管其他凭证与消费税相关的其他凭证，如运输单据、检验报告等，也应妥善保管消费税发票管理开具发票取得发票发票管理制度销售应税消费品，必须按规定开具发票购进应税消费品，应取得合法有效的发建立健全发票管理制度，加强对发票的，不得虚开、伪造票，并妥善保管领购、开具、保管和使用的管理消费税账簿管理设置账簿规范记账定期核对设置专门的账簿，记录应税消费品的生产按照会计准则和税法规定，规范进行账务定期核对账簿记录与实际情况是否一致，、销售、库存等情况处理，确保账簿记录的真实、准确、完整及时发现并纠正错误消费税申报资料保管保管期限消费税申报资料的保管期限一般为年10保管方式纸质资料应妥善存放，电子资料应进行备份，防止丢失或损坏定期检查定期检查申报资料的完整性和有效性，及时补充或更新常见违法行为分析虚报销售额隐瞒销售数量1通过虚报销售额，少缴消费税通过隐瞒销售数量，少缴消费税2账簿造假虚开发票43通过账簿造假，掩盖违法行为通过虚开发票，骗取出口退税法律责任与处罚规定违法行为法律责任处罚规定偷税行政责任、刑事责任追缴税款、滞纳金、罚款、判刑抗税刑事责任判刑虚开发票行政责任、刑事责任罚款、判刑消费税稽查重点销售额的真实性1重点检查销售额是否与实际情况一致销售数量的准确性2重点检查销售数量是否与实际情况一致税率的适用性3重点检查税率是否适用正确发票的合法性4重点检查发票是否合法有效企业应加强内部控制，确保各项数据的真实、准确、完整，避免税务风险纳税评估要点风险分析1评估企业是否存在税务风险数据比对2比对企业申报数据与税务机关掌握的数据是否一致实地调查3必要时，进行实地调查，核实企业实际经营情况风险防范措施加强内部控制定期自查咨询专业人士建立健全内部控制制度，规范业务流程定期进行税务自查，及时发现并纠正问遇到复杂税务问题，及时咨询税务专业，确保各项数据的真实、准确、完整题，避免税务风险人士，寻求专业意见实务操作技巧总结熟悉税法规定1深入学习消费税相关法律法规，掌握最新政策动态准确核算销售额和销售数量2确保销售额和销售数量与实际情况一致，不得虚报、瞒报规范进行会计处理3按照会计准则和税法规定，规范进行账务处理，确保账簿记录的真实、准确、完整按时申报纳税4在规定的期限内，按时申报纳税，避免逾期产生滞纳金和罚款。