《税务违法行为处罚》课件

税务违法行为处罚本课件旨在全面介绍税务违法行为的种类、构成要件，以及相应的处罚措施通过学习本课件，您将了解税务处罚的法律依据、基本原则、处罚种类、适用情形和行政处罚程序此外，还将结合具体案例，深入分析企业和个人常见的税务违法行为，并探讨如何预防和应对税务风险，提升税收遵从性课程目标与学习要点目标1理解税务违法行为的定义及构成要件，掌握税务处罚的法律依据和基本原则，熟悉税务行政处罚的种类和适用情形，了解税务行政处罚程序，掌握常见税务违法行为及其处罚，提升税收遵从意识和能力学习要点2税务违法行为的定义及构成要件，税务处罚的法律依据和基本原则，税务行政处罚的种类和适用情形，税务行政处罚程序，常见税务违法行为及其处罚，税收遵从性管理和税务风险防控学习过程中要结合案例分析，加深理解什么是税务违法行为定义特征税务违法行为是指违反税收法律、行政法规的行为，包括违反税违反税收法律法规是税务违法行为的核心特征这种行为具有一收征收管理法、税收暂行条例等这些行为可能涉及未按规定进定的社会危害性，扰乱了正常的税收秩序，损害了国家利益同行税务登记、未按时申报纳税、偷税、逃税、骗税等时，税务违法行为也必须由法律法规明确规定，才能进行相应的处罚税务违法行为的构成要件主体要件客体要件税务违法行为的主体是指实施税务税务违法行为的客体是指国家税收违法行为的单位或个人，包括纳税管理秩序，即国家为保证税收收入人、扣缴义务人以及其他与税收有而建立的一系列法律制度税务违关的单位和个人主体必须具备相法行为侵犯了国家税收管理秩序，应的责任能力，才能承担相应的法损害了国家利益律责任主观要件税务违法行为的主观方面是指行为人对自己的违法行为及其危害结果所持的心理态度包括故意和过失两种情况故意是指明知自己的行为会发生危害结果，并且希望或者放任这种结果发生；过失是指应当预见自己的行为可能发生危害结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能够避免税务违法行为的主体纳税人扣缴义务人其他相关人纳税人是指依照税收法扣缴义务人是指依照税其他与税收有关的单位律、行政法规的规定，收法律、行政法规的规和个人，如税务代理人负有纳税义务的单位和定，负有代扣代缴、代、注册税务师等，在从个人纳税人是税务违收代缴税款义务的单位事涉税活动中，违反税法行为的主要主体，包和个人扣缴义务人未收法律法规，也可能构括企业、事业单位、机按规定履行扣缴义务，成税务违法行为关、团体、个体工商户也可能构成税务违法行以及其他组织和个人为税务违法行为的客体国家税收管理秩序税务违法行为侵犯的直接对象是国家税收管理秩序，即国家为保证税收收入而建立的一系列法律制度这些制度包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等国家税收利益税务违法行为最终损害的是国家税收利益，即国家财政收入的减少税收是国家财政的主要来源，是国家履行职能的重要保障税务违法行为直接影响国家财政收入，削弱国家宏观调控能力社会经济秩序税务违法行为还会扰乱社会经济秩序，破坏公平竞争的市场环境一些企业或个人通过偷税、逃税等手段获取不正当利益，导致市场竞争不公平，损害其他守法经营者的利益税务违法行为的主观方面故意过失故意是指行为人明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希过失是指行为人应当预见自己的行为可能发生危害社会的结果，望或者放任这种结果发生在税务违法行为中，故意表现为明知因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能够避免在税偷税、逃税等行为会减少国家税收收入，仍然实施这种行为务违法行为中，过失表现为因工作疏忽导致未按时申报纳税等行为税务违法行为的客观方面违反税收法律法规行为人实施了违反税收法律、行政法规的行为，这是税务违法行为的客观基础这些行为包括未按规定进行税务登记、未按时申报纳税、偷税、逃税、骗税等1造成危害结果行为人的违法行为造成了国家税收收入减少的危害结果，这是税2务违法行为的客观表现这种危害结果可以是直接的，如偷税导致税款减少；也可以是间接的，如未按规定进行税务登记导致税收征管困难税务违法行为的客观方面要求行为人的行为必须违反税收法律法规，并且造成了国家税收收入减少的危害结果只有同时具备这两个条件，才能构成税务违法行为税务处罚的法律依据法律《中华人民共和国税收征收管理法》行政法规《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》部门规章国家税务总局发布的各项税收规范性文件地方性法规地方税务机关发布的各项税收规范性文件税务处罚的法律依据主要包括法律、行政法规、部门规章和地方性法规其中，《中华人民共和国税收征收管理法》是税务处罚的基本法律依据，其他法规和规章是对该法的补充和细化税收征收管理法概述基本内容重要意义修订历程123《中华人民共和国税收征收管理法该法是保证国家税收收入、规范税该法自颁布以来，经过多次修订，》是规范税收征收管理活动的基本收征纳行为、维护纳税人合法权益不断适应经济社会发展的需要每法律，内容涵盖税务登记、纳税申的重要法律保障它的实施对于促次修订都针对当时税收征管中出现报、税款征收、税务检查、税务处进经济发展、维护社会公平具有重的新情况、新问题，进行相应的调罚等方面要意义整和完善税务处罚的基本原则依法原则公正原则1243处罚与教育相结合原则公开原则税务处罚必须遵循一定的基本原则，才能保证其合法性、合理性和有效性这些原则包括依法原则、公正原则、公开原则和处罚与教育相结合原则这些原则是税务机关在进行税务处罚时必须遵守的依法原则含义要求依法原则是指税务机关在进行税务处罚时，必须严格遵守税收法税务机关必须在法律授权范围内行使处罚权，不得越权处罚处律、行政法规的规定，不得擅自设立处罚种类、改变处罚幅度、罚决定必须有明确的法律依据，不得随意处罚处罚程序必须符违反处罚程序合法律规定，不得简化或省略公正原则含义要求公正原则是指税务机关在进行税务处税务机关必须根据违法行为的事实、罚时，必须公平对待所有纳税人，不性质、情节和社会危害程度，合理确得因纳税人的身份、地位、所有制形定处罚种类和幅度对于情节轻微、式等因素而有所区别确保所有纳税危害不大的违法行为，可以从轻或减人在法律面前一律平等轻处罚公开原则含义公开原则是指税务机关在进行税务处罚时，必须公开处罚的法律依据、事实、理由、种类和幅度，以及纳税人的权利和救济途径保障纳税人的知情权和监督权要求税务机关必须将处罚决定书送达纳税人，告知其处罚理由和依据，以及享有的权利对于重大税务违法案件，可以公开曝光，以警示其他纳税人重要性公开原则是保证税务处罚公正性的重要保障通过公开处罚信息，可以接受社会监督，防止税务机关滥用职权，保障纳税人的合法权益处罚与教育相结合原则要求税务机关在进行税务处罚的同时，可以采取多种形式进行税法宣传，如发放宣2传资料、举办税法讲座等对于初次违含义法且情节轻微的纳税人，可以以教育为主，免予处罚处罚与教育相结合原则是指税务机关在1进行税务处罚时，既要对违法行为进行重要性惩处，又要注重对纳税人进行税法宣传和教育，提高纳税人的税收遵从意识处罚与教育相结合原则是提高税收遵从度的有效途径通过加强税法宣传和教3育，可以使纳税人了解税收法律法规，增强纳税意识，减少税务违法行为的发生税务行政处罚的种类罚款1滞纳金2停止出口退税权3没收财物和违法所得4税务行政处罚的种类包括罚款、滞纳金、停止出口退税权、没收财物和违法所得、责令停产停业、暂扣或吊销营业执照等不同的违法行为适用不同的处罚种类罚款处罚概述含义适用罚款是指税务机关对违反税收法律法规的纳税人处以一定金额的罚款适用于多种税务违法行为，如未按规定进行税务登记、未按货币处罚罚款是税务行政处罚中最常用的种类之一时申报纳税、偷税、逃税、骗税等不同的违法行为适用不同的罚款幅度罚款金额的确定标准违法情节危害程度法律规定罚款金额的确定与违法罚款金额的确定还要考罚款金额的确定必须符情节密切相关对于情虑违法行为的危害程度合法律规定法律对不节轻微的违法行为，可对于危害程度较小的同违法行为的罚款幅度以处以较低的罚款；对违法行为，可以处以较有明确规定，税务机关于情节严重的违法行为低的罚款；对于危害程必须在法律规定的范围，可以处以较高的罚款度较大的违法行为，可内确定罚款金额以处以较高的罚款滞纳金处罚含义滞纳金是指纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关按日加收的款项滞纳金是对纳税人未按时缴纳税款的惩罚计算滞纳金的计算方法是从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金滞纳金的加收没有最高限额缴纳滞纳金必须与税款同时缴纳纳税人缴纳税款时，必须先缴纳税款，再缴纳滞纳金如果纳税人只缴纳了税款，未缴纳滞纳金，税务机关可以强制执行停止出口退税权处罚适用停止出口退税权适用于骗取出口退税的纳税人骗取出口退税是指纳税人采取2虚报、伪造等手段，骗取国家出口退税含义款的行为停止出口退税权是指税务机关对骗取出1口退税的纳税人，停止其享受出口退税恢复的权利停止出口退税权是对骗税行为被停止出口退税权的纳税人，在改正违的严厉惩罚法行为、补缴税款和滞纳金后，可以向税务机关申请恢复出口退税权税务机3关经审查合格后，可以恢复其出口退税权没收财物和违法所得含义1没收财物是指税务机关对用于实施税务违法行为的财物，予以没收没收违法所得是指税务机关对因实施税务违法行为而获得的非法收入，予以没收适用2没收财物适用于用于实施税务违法行为的财物，如用于虚开发票的电脑、打印机等没收违法所得适用于因实施税务违法行为而获得的非法收入，如偷税、逃税所得处理没收的财物和违法所得，由税务机关依法处理没收的财物可3以拍卖、变卖，所得款项上缴国库没收的违法所得直接上缴国库责令停产停业含义适用责令停产停业是指税务机关对情节严重的税务违法行为，责令纳责令停产停业适用于情节严重的税务违法行为，如偷税数额巨大税人停止生产经营活动责令停产停业是对严重扰乱税收秩序的、逃税手段恶劣、骗税情节严重等只有在严重扰乱税收秩序的惩罚情况下，才能适用责令停产停业的处罚暂扣或吊销营业执照含义适用法律后果暂扣营业执照是指税务暂扣营业执照适用于情暂扣营业执照期间，纳机关对情节较重的税务节较重的税务违法行为税人不得从事任何生产违法行为，暂时停止纳，如多次偷税、逃税等经营活动吊销营业执税人从事生产经营活动吊销营业执照适用于照后，纳税人将永久失的资格吊销营业执照情节极其严重的税务违去从事生产经营活动的是指税务机关对情节极法行为，如长期偷税、资格其严重的税务违法行为逃税、骗税等，永久取消纳税人从事生产经营活动的资格税务行政处罚的适用从轻处罚从轻处罚是指税务机关对违法情节较轻的纳税人，处以较轻的处罚从轻处罚可以体现税务机关的宽容态度，鼓励纳税人改正错误减轻处罚减轻处罚是指税务机关对有法定减轻处罚情节的纳税人，处以低于法定最低限度的处罚减轻处罚可以体现法律的公平性，保障纳税人的合法权益从重处罚从重处罚是指税务机关对违法情节严重的纳税人，处以较重的处罚从重处罚可以起到震慑作用，防止纳税人再次违法从轻处罚情形受他人胁迫或诱骗纳税人在受到他人胁迫或诱骗的情况下2实施税务违法行为，可以从轻处罚这主动消除或减轻危害后果考虑了纳税人在特定情况下的主观能动性纳税人主动采取措施，消除或减轻税务1违法行为造成的危害后果，可以从轻处配合税务机关查处罚这体现了鼓励纳税人积极弥补损失的原则纳税人积极配合税务机关查处税务违法行为，如实提供相关资料等，可以从轻3处罚这体现了对纳税人配合执法的鼓励减轻处罚情形初次违法且情节轻微1纳税人首次实施税务违法行为，且情节轻微，危害不大的，可以减轻处罚这体现了对初犯的宽容态度有证据证明不知情2纳税人有证据证明其对税务违法行为不知情，可以减轻处罚这考虑了纳税人的主观认知情况因不可抗力导致3纳税人因不可抗力因素导致税务违法行为，可以减轻处罚这考虑了不可抗力因素对纳税人的影响从重处罚情形多次实施税务违法行为造成严重危害后果纳税人多次实施税务违法行为，屡教不改的，应当从重处罚这纳税人的税务违法行为造成严重危害后果，如偷税数额巨大、骗体现了对恶意违法的严惩税情节严重等，应当从重处罚这体现了对严重违法行为的惩罚力度不予处罚情形情节轻微并及时纠因不可抗力无法履法律另有规定正行义务法律对某些特定情况下纳税人的税务违法行为纳税人因不可抗力因素的税务违法行为规定不情节轻微，且及时纠正无法履行纳税义务的，予处罚的，应当按照法，没有造成危害后果的可以不予处罚这考虑律规定执行，可以不予处罚这体了不可抗力因素对纳税现了对轻微违法的宽容人的影响态度税务行政处罚程序立案调查税务机关发现纳税人有税务违法行为嫌疑时，应当进行立案调查立案调查是税务行政处罚的起点证据收集税务机关在立案调查后，应当全面、客观地收集与税务违法行为有关的证据证据是认定税务违法行为的重要依据案件审理税务机关在收集到足够的证据后，应当对案件进行审理，查清事实，认定性质案件审理是保证税务行政处罚公正性的重要环节处罚决定税务机关在案件审理后，应当根据违法事实、性质、情节和社会危害程度，依法作出处罚决定处罚决定是税务行政处罚的最终结果立案调查初步核实税务机关对获取的线索进行初步核实，2判断是否存在税务违法行为的可能性初步核实是决定是否立案调查的关键线索来源1税务机关可以通过多种渠道获取税务违法行为的线索，如举报、检查、审计等决定立案线索是启动立案调查的前提税务机关经过初步核实，认为存在税务违法行为的可能性时，应当决定立案调3查立案调查是税务行政处罚的正式启动证据收集书证1书证是指以文字、符号等形式记录的能够证明案件事实的材料常见的书证包括账簿、凭证、合同、协议等物证2物证是指能够证明案件事实的实物常见的物证包括商品、货物、设备、工具等证人证言3证人证言是指证人就其所了解的案件事实向税务机关所作的陈述证人证言是重要的证据来源之一案件审理听取陈述申辩集体讨论决定税务机关在作出处罚决定前，应当听取纳税人的陈述和申辩，保对于重大税务违法案件，税务机关应当进行集体讨论决定，确保障纳税人的合法权益纳税人有权就税务机关认定的事实、理由处罚决定的公正性和合法性集体讨论决定可以防止个人专断，、依据和处罚提出异议提高决策的科学性处罚决定载明违法事实和依确定处罚种类和幅告知救济途径据度处罚决定书应当告知纳处罚决定书应当载明纳处罚决定书应当明确处税人享有的救济途径，税人的违法事实和处罚罚的种类和幅度，使纳如行政复议、行政诉讼依据，使纳税人明确处税人了解处罚的具体内等，保障纳税人的合法罚的原因和理由这是容处罚种类和幅度应权益纳税人对处罚决保障纳税人知情权的重当符合法律规定，不得定不服的，有权申请行要内容随意变更政复议或提起行政诉讼送达执行送达方式执行期限执行完毕税务机关应当将处罚决定书送达纳税人送纳税人应当在处罚决定书规定的期限内履行纳税人履行完毕处罚决定后，税务机关应当达方式包括直接送达、邮寄送达、公告送达处罚决定逾期不履行的，税务机关可以依及时解除强制执行措施，结案归档至此，等选择送达方式应当符合法律规定，确保法采取强制执行措施，如查封、扣押、拍卖税务行政处罚程序全部完成纳税人能够及时收到处罚决定书财产等具体违法行为及其处罚

（一）偷税2虚假纳税申报1逃避税收征收35虚开发票骗取出口退税4常见的税务违法行为包括虚假纳税申报、偷税、逃避税收征收、骗取出口退税、虚开发票等这些行为严重扰乱税收秩序，损害国家利益，必须依法严惩虚假纳税申报含义1虚假纳税申报是指纳税人向税务机关申报的纳税信息不真实、不准确虚假纳税申报是常见的税务违法行为之一表现2虚假纳税申报的表现形式多种多样，如虚报收入、多报成本、隐瞒利润、虚列支出等不同的虚假申报方式导致的后果不同处罚对于虚假纳税申报行为，税务机关可以处以罚款，并责令限期3改正情节严重的，可以处以更重的处罚，甚至追究刑事责任偷税含义手段偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴应纳税款偷税的手段多种多样，如伪造、变造账簿、凭证，虚报收入、多的行为偷税是严重的税务违法行为，属于故意逃避纳税义务的报成本，隐瞒、转移财产等不同的偷税手段导致的后果不同行为逃避税收征收含义手段处罚逃避税收征收是指纳税逃避税收征收的手段多对于逃避税收征收行为人采取不正当手段，逃种多样，如隐匿收入、，税务机关可以采取强避税务机关的税收征收转移财产、擅自改变纳制执行措施，并处以罚行为逃避税收征收是税方式等不同的逃避款情节严重的，可以严重的税务违法行为，手段导致的后果不同处以更重的处罚，甚至严重扰乱税收秩序追究刑事责任骗取出口退税含义骗取出口退税是指纳税人采取虚报、伪造等手段，骗取国家出口退税款的行为骗取出口退税是严重的税务违法行为，严重损害国家利益手段骗取出口退税的手段多种多样，如虚报出口数量、伪造出口单据、虚构出口业务等不同的骗税手段导致的后果不同处罚对于骗取出口退税行为，税务机关可以追回骗取的退税款，并处以罚款情节严重的，可以处以更重的处罚，甚至追究刑事责任虚开发票表现虚开发票的表现形式多种多样，如开具2抬头不符的发票、开具内容不实的发票含义、开具金额不符的发票等不同的虚开方式导致的后果不同虚开发票是指违反税收法律法规的规定1，开具与实际经营业务不符的发票虚处罚开发票是严重的税务违法行为，严重扰乱市场经济秩序对于虚开发票行为，税务机关可以没收违法所得，并处以罚款情节严重的，3可以处以更重的处罚，甚至追究刑事责任非法代开发票含义1非法代开发票是指没有资质的单位或个人，擅自为他人代开发票的行为非法代开发票扰乱了正常的发票管理秩序危害2非法代开发票容易导致虚假交易、偷税漏税等违法行为，严重扰乱市场经济秩序，损害国家利益处罚对于非法代开发票行为，税务机关可以没收违法所得，并处以3罚款情节严重的，可以处以更重的处罚，甚至追究刑事责任具体违法行为及其处罚

（二）未按期申报纳税未按期缴纳税款拒绝税务检查未按规定保管账簿除前述违法行为外，还包括未按期申报纳税、未按期缴纳税款、拒绝税务检查、未按规定保管账簿等这些行为虽然看似轻微，但同样会扰乱税收秩序，必须依法处理未按期申报纳税含义后果处罚未按期申报纳税是指纳未按期申报纳税会导致对于未按期申报纳税行税人未在税收法律法规税务机关无法及时了解为，税务机关可以责令规定的期限内，向税务纳税人的纳税情况，影限期改正，并处以罚款机关进行纳税申报的行响税收收入的及时入库情节严重的，可以处为未按期申报纳税是同时，也会给纳税人以更重的处罚一种常见的税务违法行带来滞纳金等经济损失为未按期缴纳税款含义未按期缴纳税款是指纳税人未在税收法律法规规定的期限内，缴纳应纳税款的行为未按期缴纳税款是常见的税务违法行为之一后果未按期缴纳税款会导致国家税收收入减少，影响国家财政的正常运转同时，也会给纳税人带来滞纳金等经济损失处罚对于未按期缴纳税款行为，税务机关可以责令限期缴纳，并加收滞纳金情节严重的，可以采取强制执行措施，甚至追究刑事责任拒绝税务检查后果拒绝税务检查会导致税务机关无法及时2了解纳税人的纳税情况，影响税收收入含义的及时入库同时，也会给纳税人带来更严厉的处罚拒绝税务检查是指纳税人以各种理由拒1绝税务机关依法进行的税务检查的行为处罚拒绝税务检查是严重的税务违法行为，阻碍了税务机关的正常执法对于拒绝税务检查行为，税务机关可以强制进行税务检查，并处以罚款情节3严重的，可以处以更重的处罚，甚至追究刑事责任未按规定保管账簿含义1未按规定保管账簿是指纳税人未按照税收法律法规的规定，妥善保管账簿、凭证等涉税资料的行为未按规定保管账簿是一种常见的税务违法行为后果2未按规定保管账簿会导致税务机关无法准确了解纳税人的纳税情况，影响税收收入的征管同时，也会给纳税人带来罚款等经济损失处罚3对于未按规定保管账簿行为，税务机关可以责令限期改正，并处以罚款情节严重的，可以处以更重的处罚未按规定开具发票含义后果未按规定开具发票是指纳税人在发生经营业务时，未按照税收法未按规定开具发票会导致交易双方无法取得合法的交易凭证，影律法规的规定，开具发票的行为未按规定开具发票是一种常见响正常的经济活动同时，也会给纳税人带来罚款等经济损失的税务违法行为法律责任与救济法律责任行政复议行政诉讼纳税人实施税务违法行为，将承担相应的纳税人对税务机关作出的税务行政处罚决纳税人对行政复议决定不服的，或者对税法律责任，包括行政责任、民事责任和刑定不服的，可以依法申请行政复议行政务机关作出的税务行政处罚决定直接不服事责任不同的违法行为承担不同的法律复议是纳税人维护自身合法权益的重要途的，可以依法提起行政诉讼行政诉讼是责任径纳税人维护自身合法权益的最终救济途径纳税人的权利保护知情权纳税人有权了解税收法律法规、税收政策，以及税务机关作出的与其相关的决定税务机关应当向纳税人提供必要的税收信息服务陈述申辩权纳税人对税务机关作出的决定有异议的，有权进行陈述和申辩税务机关应当认真听取纳税人的意见，并作出合理的解释或处理申请复议和诉讼权纳税人对税务机关作出的决定不服的，有权依法申请行政复议或提起行政诉讼税务机关应当尊重纳税人的复议和诉讼权利行政复议申请受理纳税人对税务机关作出的税务行政处罚上一级税务机关收到行政复议申请后，决定不服的，可以在规定的期限内向上1应当进行审查，决定是否受理符合受一级税务机关申请行政复议申请行政2理条件的，应当予以受理；不符合受理复议应当提交书面申请书，并提供相关条件的，应当不予受理，并说明理由证据决定审查4上一级税务机关经过审查，应当作出行上一级税务机关受理行政复议申请后，政复议决定行政复议决定包括维持、3应当对原处罚决定的合法性、合理性进变更或撤销原处罚决定行政复议决定行审查审查可以采取书面审查或实地具有法律效力，当事人必须遵守调查的方式行政诉讼起诉1纳税人对行政复议决定不服的，或者对税务机关作出的税务行政处罚决定直接不服的，可以在规定的期限内向人民法院提起行政诉讼提起行政诉讼应当提交起诉状，并提供相关证据受理2人民法院收到行政诉讼起诉状后，应当进行审查，决定是否受理符合受理条件的，应当予以受理；不符合受理条件的，应当不予受理，并说明理由审理人民法院受理行政诉讼案件后，应当依法进行审理审理可以3采取开庭审理或书面审理的方式人民法院可以对税务机关作出的处罚决定进行审查，并作出判决国际税收违法案例分析案例一跨国公司转移利润案例二利用税收协定避税某跨国公司通过在低税率国家设立子公司，将利润转移至该子公某公司利用不同国家之间的税收协定，将利润转移至税率较低的司，从而减少在全球范围内的纳税义务这种行为违反了国际税国家，从而减少纳税义务这种行为虽然符合税收协定的字面规收协定，属于逃避税行为定，但违背了税收协定的精神，属于避税行为企业税收违法案例分析案例一虚开发票案例二隐瞒收入案例三违规享受偷税逃税税收优惠某企业通过虚开增值税某企业通过设立账外账某企业不符合税收优惠专用发票，虚增进项税，隐瞒销售收入，从而政策的条件，但通过伪额，从而减少应纳税额减少应纳税额，达到逃造相关资料，骗取税收，达到偷税的目的这税的目的这种行为严优惠，从而减少纳税义种行为严重违反税收法重违反税收法律法规，务这种行为违反税收律法规，属于严重的偷属于严重的逃税行为法律法规，属于骗税行税行为为个人税收违法案例分析案例一隐瞒收入逃税某个人通过隐瞒工资收入、劳务报酬收入等，从而减少个人所得税的纳税义务这种行为违反税收法律法规，属于逃税行为案例二虚报专项附加扣除某个人通过虚报住房贷款利息、子女教育支出等专项附加扣除项目，从而减少个人所得税的纳税义务这种行为违反税收法律法规，属于虚假申报行为案例三利用税收洼地避税某个人通过在税收洼地设立个人独资企业，将工资收入转化为经营所得，从而享受较低的税率这种行为虽然符合税收政策的字面规定，但可能被认定为避税行为税务稽查重点领域高风险行业税务机关将加强对高风险行业的税收监2管，如房地产、金融、医药等行业重高收入人群点检查其是否存在虚开发票、隐瞒收入等违法行为税务机关将加强对高收入人群的税收监1管，重点检查其收入来源是否合法、纳税收优惠政策享受者税申报是否真实准确对于存在偷税、逃税行为的，将依法严惩税务机关将加强对享受税收优惠政策的纳税人的监管，重点检查其是否符合税3收优惠政策的条件，是否存在骗取税收优惠的行为税收违法行为预防加强税法学习1纳税人应当加强税法学习，了解税收法律法规，提高税收遵从意识，从源头上预防税收违法行为的发生规范财务管理2纳税人应当规范财务管理，建立健全内部控制制度，确保财务信息的真实准确，为纳税申报提供可靠依据接受税务辅导纳税人可以主动接受税务机关的辅导，了解税收政策，掌握纳3税申报的流程和方法，避免因不了解税法而发生税收违法行为税收遵从性管理建立遵从体系评估税务风险企业应当建立完善的税收遵从体系，明确税收遵从的目标、原则企业应当定期评估税务风险，识别潜在的税收违法行为，并采取、责任和流程，确保税收遵从落到实处相应的控制措施，降低税务风险企业税务风险防控风险识别风险评估风险控制企业应当全面识别税务企业应当对识别出的税企业应当根据风险评估风险，包括政策风险、务风险进行评估，判断的结果，采取相应的控操作风险、管理风险等其发生的可能性和造成制措施，降低税务风险只有准确识别风险，的损失程度风险评估控制措施包括建立内才能采取有效的防控措有助于企业确定防控的部控制制度、加强税务施重点和力度培训、聘请税务顾问等税收信用管理信用评级税务机关对纳税人进行信用评级，根据其纳税信用情况，评定不同的信用等级信用等级越高，享受的优惠政策越多；信用等级越低，受到的监管越严格信用修复纳税人可以通过主动纠正税务违法行为、积极配合税务机关工作等方式，修复自身的纳税信用良好的纳税信用是企业发展的宝贵财富联合惩戒对于纳税信用等级低的纳税人，税务机关将与其他部门联合实施惩戒，限制其在市场准入、融资贷款等方面的活动，促使其自觉遵守税收法律法规总结与展望总结1本课件全面介绍了税务违法行为的种类、构成要件、处罚措施以及预防方法希望通过学习本课件，能够提高大家的税收遵从意识，减少税务违法行为的发生展望2随着税收法律法规的不断完善和税收征管技术的不断发展，未来的税收环境将更加规范、透明纳税人只有不断学习税法知识，才能适应新的税收环境，实现健康发展。